Impuesto a las

Ganancias
¿A qué se considera ganancia?

 Enriquecimientos obtenidos susceptibles de una periodicidad que

implique la permanencia de la fuente.
 Rentas obtenidas por las sociedades y empresas.
 Resultados obtenidos por la enajenación de acciones, valores, capitales,
participaciones societarias, etc..
 Resultados obtenidos por la enajenación de bienes muebles e inmuebles.
Sujetos Pasivos

 Personas humanas y Sucesiones Indivisas residentes en el

país.
 Sociedades de capital constituidas en el país y
establecimientos permanentes ubicados en el país.
 Beneficiarios del exterior: personas humanas, sucesiones
indivisas o sociedades en general y empresas
unipersonales no incluidas en los apartados anteriores.
CATEGORÍAS

 Ganancia de primera categoría: Rentas del Suelo

 Ganancia de segunda categoría: Rentas de Capitales.

 Ganancia de tercera categoría: Beneficios de las empresas y ciertos

auxiliares de comercio.

 Ganancia de cuarta categoría: Ingresos del Trabajo Personal en relación

de dependencia y otras rentas.
Ganancia Bruta

Es el total de las ganancias percibidas en un período sin tener en cuenta

los conceptos que disminuyan dicho importe.
No se considera ganancia, los pagos que se reciban en concepto de:
 Asignaciones familiares
 Intereses por préstamos
 Indemnizaciones percibidas por muerte, por despido, por retiro
voluntario, etc.
 Diferencia entre horas extras y horas ordinarias
 Bonos por productividad
 Aguinaldos
Ganancia Neta

 La ganancia neta sujeta al impuesto es la que se obtiene de

restar a la ganancia bruta, las deducciones que permite la
ley.
Deducciones Personales

 En concepto de Ganancias o Mínimo NO Imponible, la suma de $167.678,40,

siempre que las personas que se indican sean residentes en el país.
 En concepto de cargas de familia, siempre que las personas que se indican sean
residentes en el país, estén a cargo del contribuyente y no tengan en el año
ingresos netos superiores al mínimo no imponible, cualquiera sea su origen y
estén o no sujetas al impuesto:
 Por el cónyuge: $156.320,63.
 Por cada hijo, hija, hijastro o hijastra menor de 18 años o incapacitado para el
trabajo: $78.833,08.
 En concepto de deducciones especiales, hasta la suma de $335.356,79, cuando
se trate de ganancias netas comprendidas en la tercera categoría, siempre que
trabajen personalmente en la actividad o empresa y de ganancias netas
incluidas en la cuarta categoría.
 Determinación del monto a pagar
GANANCIA NETA IMPONIBLE ACUMULADA
PAGARÁN $ MAS EL % SOBRE EL EXCEDENTE DE $
Más de $ A$

0 64.532,64 0 5 0

64.532,64 129.065,29 3.226,63 9 64.532,64

129.065,29 193.597,93 9.034,57 12 129.065,29

193.597,93 258.130,58 16.778,49 15 193.597,93

258.130,58 387.195,86 26.458,39 19 258.130,58

387.195,86 516.261,14 50.980,79 23 387.195,86

516.261,14 774.391,71 80.665,80 27 516.261,14

774.391,71 1.032.522,30 150.361,06 31 774.391,71

1.032.522,30 en adelante 230.381,54 35 1.032.522,30

Doble imposición

La doble imposición internacional es la situación por la que una renta está sujeta
al mismo impuesto en dos o más países.
 ¿Cómo la evito? Debo realizar una declaración jurada por duplicado,
certificada por la autoridad fiscal competente del Estado. Luego presentarlas
ante el agente de retención.
Exenciones

 Ganancias de fisco Nacional, Provincial o Municipal.

 Sueldos de diplomáticos, agentes consulares y representantes de otros países
en la República.
 Utilidades de sociedades cooperativas.
 Ganancias de Instituciones Religiosas.
 Ganancias de asociaciones civiles, de asistencia sociales, de salud, de
caridad, etc.
 Ganancias de mutuales.
 Intereses de caja de ahorro, depósitos a plazo fijo, créditos laborales, etc.
 Donaciones y herencias.