PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA A LAS EMPRESAS

SEMANA 4

Aurora Aranguiz
Fecha de entrega
Contador Auditor
INTRODUCCION

Para considerar iniciar una sociedad con beneficios y una buena planificación tributaria deben cumplir
ciertos requisitos, se deben conocer el máximo de antecedentes sobre el negocio y sus socios,
considerando los actos ilícitos a los que no se pueden llegar o incurrir, un buen asesor debe comprender
muy buen cuales son los pasos a seguir para disminuir la carga tributaria realizando una planificación
tributaria acorde a la empresa cumpliendo con las normas.
DESARROLLO

Las empresas Insumos SPA., dedicadas a las ventas de insumos de pastelería, Pasteles S.A., dedicada a la
fabricación de tortas y Don Carlos, dedicado a la entrega de tortas, quieren crear una nueva empresa
dedicada a la venta y reparto de tortas a supermercados. Como no saben qué tipo de sociedad formar ni a
qué régimen acogerse le solicitan a usted que los ayude y le entregan los siguientes antecedentes:

- Todos tendrían la misma participación.-

- Se espera que las ventas de la nueva empresa sean de $1.000.000.000 anuales,
aproximadamente.
- La empresa Insumos SPA., tiene ventas de $1.000.000.000 anuales, aproximadamente.
- La empresa Pastelera S.A., tiene ventas por $500.000.000 anuales, aproximadamente.
- Tienen pensado expandir el negocio, por lo que podrían requerir nuevos socios.
- Les gustaría que Don Carlos se haga cargo de la nueva administración.

Realice un informe que contenga lo siguiente:

1.- indique las características que son importantes para realizar un análisis de la situación actual de cada
una de las empresas para realización de la posterior planificación tributaria.

2.- a partir de lo realizado en el ítem 1, revise e indique si se cumple o no con todos los elementos y
antecedentes para realizar una propuesta de planificación. En caso de que falte alguno, mencione ¿Cuáles
y por qué?

3.- haga una propuesta de las etapas de planificación tributaria para dar sus recomendaciones a los
contribuyentes con los antecedentes que tiene.
Señores

Insumos SPA.

Pastelera SPA.

Don Carlos

Presentes

En el siguiente informe les desgloso la información que corresponde para la sociedad que desean formar,
con las características, elementos, antecedentes proporcionados por ustedes y recomendaciones para una
propuesta de planificación tributaria exitosa.

Las características de los antecedentes proporcionados para la nueva sociedad a desarrollar en corto
plazo son;

- Todos tendrán la misma participación; cada uno tendrá el 33.33% de participación en la empresa.
- La administración se le otorgara a Don Carlos.
- Las utilidades que esperan obtener es del $1.000.000.000 anuales aprox.
- Piensan en expandir el negocio, por lo que podrían requerir de nuevos socios.

Con estos antecedentes podemos definir qué tipo de sociedad y a que régimen se pueden optar, y por el
aproximado en ventas que desean llegar estaría dentro de una pyme.

Antecedentes para una planificación tributaria presentados son;

Como funcionara, es decir, se venderá y se repartirán tortas a supermercados.

Los socios serán 3 dos personas jurídicas y una natural. Y se considera incluir más socios.

Se conoce quien será el administrador de la nueva sociedad.

Datos financieros de otras inversiones de los socios, y los ingresos brutos de los mismos.

Cuanto será el monto que se proyectará ganará.

Faltan datos tales como;

Cantidad de personal que trabajara en la empresa, los gastos que se realizaran, y los flujos de ingresos y
gastos este siendo el más importante para realizar la planificación frente a las obligaciones.
Presentación de una propuesta en base a la información recibida por los interesados.

1. Planteamiento del problema.

Crear una sociedad y régimen tributario, para reducir al mínimo los impuestos que deben
cancelar.
2. Recopilación de antecedentes, ya se conocen los antecedentes para realizar los cálculos de la
nueva empresa y los socios.
3. Ordenamos los datos por la nueva sociedad en primeras instancias, y luego las inversiones
externas de los socios.
4. Análisis de datos y archivados los datos.
5. Diseño de los posibles planes y estrategias: de acuerdo a la información entregada, hay 2
opciones de sociedad, los cuales son;

La Sociedad por Acciones, puede tener varios giros, no requiere directorio, permite más de 2
socios, tributa como Sociedad Anónima. Es económica de constituir mediante página Web mi
empresa en un día, contabilidad completa o simplificada.

La Sociedad Anónima, su constitución es más costosa, está sujeta a mayores controles, los socios
tienen límite de responsabilidad, libro de registro de acciones, presenta balances, la
administración debe ser llevada bajo un directorio, permite el ingreso de socios más rápido y
sencillo, puede cotizar en la bolsa.

RENTA IMPONIBLE ANUAL

DESDE HASTA FACTOR CANTIDAD A REBAJAR

$                 0,00 $      8.266.698,00 Exento $                0.00

$    8.266.698,01 $    18.370.440,00 0,04 $      330.667,92

$  18.370.440,01 $    30.617.400,00 0,08 $   1.065.485,52

$  30.617.400,01 $    42.864.360,00 0,135 $   2.749.442,52

$  42.864.360,01 $    55.111.320,00 0,23 $   6.821.556,72

$  55.111.320,01 $    73.481.760,00 0,304 $ 10.899.794,40

$  73.481.760,01 $  189.827.880,00 0,35 $ 14.279.955,36

$189.827.880,01 y más 0,40 $ 23.771.349,36

 RENTA IMPONIBLE ANUAL

DESDE HASTA FACTOR CANTIDAD A REBAJAR

Régimen general, tiene varios beneficios, pero el cálculo de Impuesto de primera categoría la tasa es del
27%.

1. Utilidad del 1° año $1.000.000.000.- x 27% = $270.000.000 de impuesto por la empresa.

2. Los retiros de los socios por utilidades serían del 33,33%, es decir, $1.000.000.000 / 33,33%
=$333.333.333.- socios finales al hacer retiros de utilidades.

Según los RAI, ellos pueden retirar ($270.000.000 / 0,369863) = $730.000.027

Para la Don Carlos como persona natural y socio de la nueva empresa es:

Retiros con crédito $333.333.333

Crédito por IDC con restitución (333.333.333x0,369863) $123.287.667

Base imponible $456.621.000

$456.621.000 x tasa del 40% $182.648.400 – (23.771.349,36) $158.877.051

IGC por restitución del art. 56 N°3 ($123.287.667 x 35%) $43.150.684
Menos créditos por IDPC (asociados a retiros). ($123.287.667)
Menos crédito del art. 56 N°4 ($4.110.000.000 – 189.827.880) x 5%. ($13.339.656)

Total, a pagar $65.400.344

Socio de la empresa Insumos SPA.

Retiros con crédito $230.000.000

Crédito por IDC con restitución (230.000.000x0,369863) $85.068.490

Base imponible $315.068.490

$315.068.490 x tasa del 40% $126.027.396 – (23.771.349,36) $102.256.047

IGC por restitución del art. 56 N°3 ($85.068.490 x 35%) $29.773.972
Menos créditos por IDPC (asociados a retiros). ($85.068.490)
Menos crédito del art. 56 N°4 ($315.068.490 – 189.827.880) x 5%. ($6.262.031)

Total, a pagar $40.699.498

Socio de la empresa pasteles

Retiros con crédito $103.333.333

Crédito por IDC con restitución (103.333.333 x 0,369863) $38.219.177

Base imponible $141.552.510

$141.552.510 x tasa del 40% $56.621.004 – (23.771.349,36) $32.849.655

IGC por restitución del art. 56 N°3 ($38.219.177 x 35%) $13.376.712
Menos créditos por IDPC (asociados a retiros). ($38.219.177)
Menos crédito del art. 56 N°4 ($141.552.510 – 189.827.880) x 5%. ($-2.413.769)

Total, a pagar $10.420.959

Total, impuestos a pagar

Empresa: $270.000.000
Don Carlos: $65.400.344
Insumos SPA: $40.699.498
Pasteles S.A.: $10.420.959
Total, a pagar $386.520.801

Los $386.520.801 corresponden al 38,65% sobre los $1.000.000.000.-

Régimen pro pyme, determina la base imponible según ingresos percibidos y gastos pagados,
salvo en caso de operaciones con empresas relacionadas. Con una tasa del 25%.

Ingresos esperados para la sociedad nueva $1.000.000.000.-

Tasa pro pyme 25% x $1.000.000.000 = 250.000.0000 de impuesto a pagar por la empresa.

Socios finales al hacer retiros de utilidades por mismo porcentaje cada socio.

Don Carlos; retira el 33,33% sobre los $1.000.000.000.- son $333.333.333.-

Según créditos RAI, los socios solo podrían retirar $750.000.750.- (250.000.000/0,333333)

Retiros con crédito $333.333.333

Créditos por IDPC (333.333.333 X 0,333333) $111.111.000
Base Imponible $444.444.333
$444.444.333 x tasa del 40% = $177.777.733 –($23.771.349) $177.777.733
Menos crédito por IDPC (asociados a retiros). ($111.111.000)
Total, a pagar $66.666.733

Socio de empresa Insumos SPA, retira el 33,33% sobre los $1.000.000.000.- pero no puede
retirarlo todo por lo que retira un porcentaje de las utilidades que quedan $208.333.334

Retiros con crédito $208.333.334

Créditos por IDPC (208.333.334 X 0,333333) $69.444.375
Base Imponible $138.888.959

$138.888.959 x tasa del 40% = $55.555.5834 –($23.771.349) $31.784.235

Menos crédito por IDPC (asociados a retiros). ($69.444.375)
Total, a pagar. (-$ 37.660.140)

Socio de empresa Insumos SPA, retira el 33,33% sobre los $1.000.000.000.- pero no puede
retirarlo todo por lo que retira un porcentaje de las utilidades que quedan $208.333.334

Retiros con crédito $208.333.333

Créditos por IDPC (208.333.333 X 0,333333) $69.444.375
Base Imponible $138.888.959

$138.888.959 x tasa del 40% = $55.555.5834 –($23.771.349) $31.784.235

Menos crédito por IDPC (asociados a retiros). ($69.444.375)
Total, a pagar. (-$ 37.660.140)

Total, a pagar de impuestos por:

Empresa: $250.000.000
Don Carlos: $66.666.733
Total, a pagar $316.666.733

Los $316.666.733 corresponde al 31,67% sobre los $1.000.000.000.-

Los socios de las empresas Insumos SPA y Pasteles S.A. no cancelan impuestos. Ya que el
porcentaje de utilidad retirado es mucho menor que Don Carlos.
Considerando los porcentajes de costo tributario por ambos regímenes, pro pyme tendrá un costo máximo
del 40%, en cuanto a la sociedad la mejor para futuras inversiones es Sociedad por Acciones.

CONCLUCIÓN

Una buena planificación tributaria es la que desarrolla con los antecedentes claros de la nueva empresa y
sus socios, las metas a futuro y las finanzas de cada una de las partes, con el fin de que el asesor contable
tenga las herramientas necesarias para ayudar con la carga tributaria para empresa y socios.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

IACC 2022, Contenido de la Semana 4, Planificación Tributaria a las Empresas.

Recursos Adicionales, Semana 4.