Iva Contribuyentes Formales y Especiales - Luis Suarez

CONTRIBUYENTES
FORMALES Y ORDINARIOS
DEL IVA EN EL AGRO
Lic. Luis Orlando Suárez B.

Contribuyentes Ordinarios y
Formales del IVA en el Agro
CONTRIBUYENTES ORDINARIO
¿QUIÉNES SON?
Personas Naturales y Jurídicas
Vendan Bienes Muebles o Presten Servicios
Importen Bienes Muebles o Servicios definitivamente
Exporten Bienes Muebles y Servicios

OBLIGACIONES
Inscribirse en el Registro de Contribuyentes.

Actualización de datos.
Obligación de emitir facturas o documentos
equivalentes.
Llevar libros de contabilidad.
Llevar un libro de Compra y de Ventas
Presentar sus declaraciones.
EMISIÓN DE FACTURAS O DOCUMENTOS

EQUIVALENTES.
De conformidad a la Resolución Nº 320 (Vigencia

hasta el 31-01-2008)
De conformidad a las Providencias Administrativas Nº

591 y 592 (Vigente a partir del 01-02-2008)

EQUIVALENTES.
Resolución Nº 320
Facturas
Documentos equivalentes
Guías de despacho o Notas de entrega
Notas de Créditos
Notas de Débitos

EQUIVALENTES.
Resolución Nº 320
Máquinas Fiscales:
Registradoras Fiscales
Impresoras Fiscales
Puntos de Venta Fiscal

EQUIVALENTES.
Providencias Administrativas Nº 591 y 592

Fecha de emisión con 8 dígitos.
Se elimina la dirección del adquirente.
Se debe especificar la forma de pago.
Personas naturales que no requieran facturas a efectos
tributarios se podrá prescindir del R.I.F.

EQUIVALENTES.

Sólo se emitirá una página por factura.
Las facturas conforme a la resolución Nº 320 se podrán
usar hasta el sexto mes a partir de la entrada en
vigencia de la Resolución Nº 591 o hasta que se agoten
lo que primero ocurra.

EQUIVALENTES.

Uso exclusivamente de máquinas fiscales cuando se
realicen mayoritariamente determinadas actividades.
Se consideran mayoritariamente cuando el número de
operaciones de ventas a no consumidores finales
superen a las de contribuyentes ordinarios.
LIBROS DE CONTABILIDAD
Personas Jurídicas
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventario
Requisitos:
Deben permanecer en el domicilio del contribuyente.
No llevarlos con atraso superior a un mes.
LIBRO DE COMPRA
Requisitos:
No llevarlo con atraso superior a un mes.
Puede llevarse manualmente o mediante sistemas
automatizados.
LIBRO DE COMPRA
Requisitos:
Debe existir un sólo libro de Compras .
Debe registrarse cronológicamente.
Se tiene que identificar las compras nacionales y las
importaciones.
LIBRO DE COMPRA
Requisitos:
Se debe discriminar las compras gravadas, exentas,
exoneradas y no sujetas.
Las diferentes alícuotas deben registrarse separadamente.
Debe elaborarse un resumen del respectivo período.
LIBRO DE VENTAS
Requisitos:
No llevarlo con un atraso superior a un mes.
Puede llevarse manualmente o mediante sistemas
automatizados.
LIBRO DE VENTAS
Requisitos:
Debe existir un solo libro de ventas.
Se tiene que identificar las ventas Nacionales y de Exportación.
LIBRO DE VENTAS
Requisitos:
Se debe discriminar las ventas gravadas, exentas y exoneradas.
Las operaciones entre contribuyentes y no contribuyentes deben
separarse.
Las diferentes alícuotas deben presentarse separadamente.
Debe elaborarse un resumen del respectivo período.
ALÍCUOTA REDUCIDA
Ganado caprino, ovino y especies menores destinados

al matadero y para la cría.
Minerales y alimentos líquidos o concentrados.
Carnes en estado natural, refrigeradas, saladas o en
salmuera, salvo las establecidas como exenta en el
literal o del artículo 18.
DECLARACIÓN
¿Cuando se presenta?
Mensualmente durante los primeros 15 días continuos

siguientes al período de imposición.
AGENTES DE RETENCIÓN
¿QUIÉNES SON?
Los sujetos pasivos, distintos a personas naturales, a los

cuales la Administración Tributaria los haya calificado
como Contribuyentes Especiales.
OBLIGACIONES
Efectuar retenciones cuando compren bienes muebles o

reciban servicios de contribuyentes ordinarios.
La retención será de un 75% del impuesto causado.
Cuando no se retiene:
Cuando las operaciones no se encuentren sujetas.
El Proveedor es contribuyente formal.
Operaciones pagadas por los empleados por concepto
de viáticos.
OBLIGACIONES
Operaciones de gastos reembolsables que no excedan
de 20 U.T.
Compras de bienes o prestación de servicios, pagadas
con cargo a la caja chica que no excedan de 20 U.T.
Operaciones canceladas con tarjetas de débito y
crédito.
Servicios públicos pagados mediante domiciliación.
OBLIGACIONES
Los proveedores de bienes y servicios inscritos en el
Registro Nacional de Exportadores.
Retener el 100% del impuesto causado en los
siguientes casos:
El monto del impuesto no esté discriminado en la
factura.
La factura no cumpla con los requisitos y formalidades.
OBLIGACIONES
Retener el 100% del impuesto causado en los

siguientes casos:
El proveedor no esté inscrito en el R.I.F. o sus datos no
coincidan con las facturas o documentos equivalentes.
El proveedor hubiere omitido la presentación de alguna
de sus declaraciones del I.V.A.
OBLIGACIONES
La retención se practicará en el momento del pago o abono en

cuentas, lo que ocurra primero.
La retención de debe enterar dentro de los 5 días hábiles
después de cada quincena.
Se debe emitir un comprobante de retención.
Requisitos:
Debe entregarse a más tardar dentro de los 3 primeros días
continuos del período de imposición siguiente.
OBLIGACIONES
Requisitos:
Podrán ser entregados en medios electrónicos.
El comprobante debe registrarse en los libros de
Compras y Ventas, en el período de imposición que
corresponda a su emisión o entrega.
El comprobante se debe registrar en los libros de
Compra y Ventas como un documento más.
OBLIGACIONES
Cuando se efectúen retenciones indebidamente y el

impuesto ya fue enterado, no se puede reintegrar al
proveedor la retención.
Presentar su declaración del IVA, conforme al
Calendario emitido por la Administración Tributaria.
RESPONSABLES
¿QUIÉNES SON?
Los adquirentes de bienes muebles o receptores de

servicios, cuando el vendedor o prestador del
servicio no esté domiciliado en el país.
El adquirente de bienes muebles exentos o exonerados,

cuando el beneficio esté condicionado a un uso
determinado.
RESPONSABLES
¿QUIÉNES SON?
Los que venden bienes muebles o prestan servicios por

cuenta de terceros.
RESPONSABLES
OBLIGACIONES
Cuando el vendedor o prestador de servicios no esté

domiciliado en el país.
Debe facturar por cuenta de terceros con sus propias facturas.
Debe declarar y enterar el impuesto en el mismo período en
que se factura.
RESPONSABLES
OBLIGACIONES
Cuando el vendedor o prestador de servicios no esté domiciliado en el

país.
Debe registrarse en el libro de ventas y de compras la operación en cuentas

independientes.
El impuesto pagado en el libro de compra se considerará un crédito fiscal.
RESPONSABLES
OBLIGACIONES
Cuando se venden bienes muebles o se prestan servicios por

cuenta de terceros.
Debe facturarse por cuenta de terceros con sus propias facturas.

El impuesto que perciba debe ser entregado al mandante.
RESPONSABLES
OBLIGACIONES
Cuando se venden bienes muebles o se prestan

servicios por cuenta de terceros.
Estas operaciones deben registrarse en el Libro de

Ventas, con el título “Ventas por Cuenta de Terceros”.
Deben emitir facturas a su mandante por la prestación
del servicio.
CONTRIBUYENTES FORMALES
¿QUIÉNES SON?
Sujetos que realizan Exclusivamente actividades u

operaciones exentas o exoneradas.
Exención: Dispensa total o parcial del pago de la
obligación tributaria otorgada por la Ley.
Exoneración: Dispensa total o parcial del pago de la
obligación tributaria otorgada por el Poder Ejecutivo.
EXENCIONES
Alimentos y productos para consumo humano.

Fertilizantes y gas para fabricación de los mismos.
Medicamentes y agroquímicos.
Maíz para la elaboración de alimentos para el consumo
humano.
El maíz amarillo utilizado para la elaboración de
alimento concentrado para animales.
EXENCIONES
Aceites vegetales, refinados o no, utilizados
exclusivamente como insumos en la elaboración de
aceite comestibles, mayonesa y margarina.
Los minerales y alimentos líquidos para las especies
avícolas, bovino y porcino.
Sorgo y Soya
Transporte terrestre para los bienes exentos.
Servicios de Crianza de ganado bovino, caprino, ovino,
porcino, aves y demás especies menores.
EXONERACIONES
La venta de bienes muebles o prestación de servicios

por un monto inferior o igual al equivalente de 3.000
U.T.
OBLIGACIONES
Inscribirse en el Registro de Contribuyentes.

Actualización de los datos.
Obligación de emitir facturas.
Llevar libros de contabilidad.
Llevar una relación de ventas y compras.
Presentar su declaración informativa.
EMISIÓN DE FACTURAS
De conformidad a la Providencia Administrativa Nº 1.677.

De conformidad a las Providencias Administrativas Nº 591 y 592.
(Vigente a partir del 01-02-2008)
Providencia Administrativa Nº 1.677.

No es necesario emitirla en imprenta autorizadas.
Deben contener la especificación “Contribuyente Formal”
Puede emitirse a través de registradoras o máquinas fiscales.
Providencia Administrativa Nº 591 y 592.
Deben emitirse conforme a estas providencias cuando:
Personas naturales no contribuyentes ordinarios con ingresos anuales
superiores a 1.500 U.T.
Personas naturales no contribuyentes ordinarios con ingresos anuales
inferiores a 1.500 U.T., únicamente cuando la factura sea empleada
como prueba de desembolso.

Fecha de emisión constituida por 8 dígitos.
La expresión “Contribuyente Formal” o “No sujetos al impuesto al valor agregado”.
Se elimina la dirección del adquirente.
Personas naturales que no requieran facturas a efectos tributarios podrán prescindir
del R.I.F.

Uso exclusivo de máquinas fiscales cuando sus ingresos brutos sean
superiores a 1.500 U.T.
El cálculo de los ingresos brutos y el número de operaciones se
determinará sobre la base del año fiscal anterior.
LIBROS DE CONTABILIDAD
Personas Jurídicas
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventario
Requisitos:
RELACIÓN DE COMPRAS
Requisitos:
Puede llevarse manualmente o mediante medios
magnéticos o electrónicos.
RELACIÓN DE COMPRAS
Requisitos:
Debe existir una sola relación de compras.

Debe llevarse mensualmente.
Las compras deben registrarse separadamente el monto
soportado por IVA.
RELACIÓN DE VENTAS
Requisitos:
Debe existir una sola relación de ventas.
Debe llevarse mensualmente.
El monto diario de las ventas debe registrarse
consolidadamente.
DECLARACIÓN
¿Cuando se presenta?:
Ingresos brutos inferiores a 1.500 U.T., 15 días
continuos después de cada semestre del año civil.
Ingresos brutos iguales o superiores a 1.500 U.T. 15
días continuos después de cada trimestre del año civil.
DECLARACIÓN
¿Qué se presenta?:
Declaración informativa, mediante la Forma 30.
Total de las compras, separando la base imponible del
crédito fiscal.
Total de las ventas más los débitos.

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Lic. Luis Orlando Suárez B.

Personas Naturales y Jurídicas

Vendan Bienes Muebles o Presten Servicios

Importen Bienes Muebles o Servicios definitivamente

Exporten Bienes Muebles y Servicios

Inscribirse en el Registro de Contribuyentes.

EMISIÓN DE FACTURAS O DOCUMENTOS

De conformidad a la Resolución Nº 320 (Vigencia

De conformidad a las Providencias Administrativas Nº

EMISIÓN DE FACTURAS O DOCUMENTOS

EMISIÓN DE FACTURAS O DOCUMENTOS

EMISIÓN DE FACTURAS O DOCUMENTOS

Providencias Administrativas Nº 591 y 592

EMISIÓN DE FACTURAS O DOCUMENTOS

Providencias Administrativas Nº 591 y 592

EMISIÓN DE FACTURAS O DOCUMENTOS

Providencias Administrativas Nº 591 y 592

Ganado caprino, ovino y especies menores destinados

Mensualmente durante los primeros 15 días continuos

Los sujetos pasivos, distintos a personas naturales, a los

Efectuar retenciones cuando compren bienes muebles o

Retener el 100% del impuesto causado en los

La retención se practicará en el momento del pago o abono en

Cuando se efectúen retenciones indebidamente y el

Los adquirentes de bienes muebles o receptores de

El adquirente de bienes muebles exentos o exonerados,

Los que venden bienes muebles o prestan servicios por

Cuando el vendedor o prestador de servicios no esté

Cuando el vendedor o prestador de servicios no esté domiciliado en el

Debe registrarse en el libro de ventas y de compras la operación en cuentas

Cuando se venden bienes muebles o se prestan servicios por

Debe facturarse por cuenta de terceros con sus propias facturas.

Cuando se venden bienes muebles o se prestan

Estas operaciones deben registrarse en el Libro de

Sujetos que realizan Exclusivamente actividades u

Alimentos y productos para consumo humano.

La venta de bienes muebles o prestación de servicios

Inscribirse en el Registro de Contribuyentes.

De conformidad a la Providencia Administrativa Nº 1.677.

Providencia Administrativa Nº 1.677.

Providencia Administrativa Nº 591 y 592.

Providencia Administrativa Nº 591 y 592.

Debe existir una sola relación de compras.

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