Reformas

Decreto 04-2012 del Congreso de la República

Vigente a partir del 25-02-2012
LICDA. MA. ELVIRA LIZETH YAT CHAVARRÍA
¿Que es el IVA?

Es el impuesto que se paga en las operaciones

que se realizan en la venta o permuta de bienes
muebles e inmuebles, la prestación de servicios,
las importaciones, arrendamientos, donaciones
entre vivos de bienes, etc. el cual es pagado por
el comprador
 QUIENES SON
CONTRIBUYENTES AL IVA

Toda persona individual o jurídica, incluyendo el

Estado y sus entidades descentralizadas o
autónomas, las copropiedades y demás entes,
aún cuando no tengan personalidad jurídica,
que realicen en el territorio nacional, en forma
habitual o periódica, actos gravados de
conformidad con la Ley del IVA.
Art. 2 numeral 6) IVA
 EXENCIONES GENERALES

Importaciones de bienes muebles efectuadas

por

• Cooperativas Federaciones y Confederaciones

(Maquinaria y Equipo)
• Régimen Importación temporal.
• Viajeros que ingresan al país (bienes en calidad
equipaje).
• Diplomáticos y consulares, Organismos
Internacionales (acuerdo a convenios)

Art. 7
 EXENCIONES ESPECÍFICAS
• IGSS
• UNIVERSIDADES
• CDAG Y COMITÉ OLIMPICO GUATEMALTECO
• CENTROS EDUCATIVOS PRIVADOS Y PUBLICOS
• MISIONES DIPLOMATICAS Y CONSULARES
• ORGANISMOS INTERNACIONALES
Art. 8 IVA
CLASES DE REGIMENES

Régimen General
(Contribuyente normal)

Pequeño Contribuyente
Ingresos hasta de Q150,000
 Régimen de pequeño contribuyente
Arts. Del 45 al 50 L. IVA
Arts. 72 y 73 D.C. 04-2012

• Personas individuales y jurídicas

• Que vendan bienes y presten servicios
• Ingresos que no superen los Q. 150,000.00.
• A partir del 25-02-2012 (nuevos inscritos)
 Obligaciones de los pequeños
contribuyentes
Pagar un 5% sobre los ingresos brutos durante el periodo
de imposición (mensual).
Los contribuyentes en el régimen de pequeño
contribuyente están sujetos a retención definitiva, del
5% de IVA, cuando venta o presten servicios a personas
calificadas como agentes de retención
Si por algún motivo no le efectuaron retenciones, deberá
realizar el pago, en el mes calendario siguiente.
Continuación de obligaciones…
El formulario es declaración jurada mensual. (Art. 94,
numeral 9 C.T.).
Debe colocar en las facturas la leyenda:
“Factura de pequeño contribuyente, no genera derecho a
crédito fiscal”

Está obligado a emitir facturas en todas ventas o

servicios prestados a partir del Q.50.00
Continuación…
Está obligado a exigir factura cuando realice compras o
adquiera servicios, y a conservarlas según el plazo de
prescripción. (Art. 94 # 3 C.T.)

Llevar únicamente libro de compras y ventas para

efectos fiscales. (Sin dejar de observar lo establecido por
Art. 368 Cód. Comercio)
 Beneficios a los pequeños
contribuyentes
No afectos al pago ISR y presentación anual del
formulario.
No afectos al pago ISO.
Los profesionales y personas jurídicas pueden optar por
este régimen.
Las facturas de pequeño contribuyente a partir del 25-
02-2012, son deducible el 100% como costos y gastos
para efectos del ISR.
Continuación
Cuando le retengan le entregaran constancia de
retención. (Art. 10 D.C. 20-2006)

Las facturas que emitan deben ser: legibles, con los

datos completas (Art. 94 # 17 C.T.)

Las facturas de pequeño contribuyente a partir de la

vigencia de la ley no genera, Crédito para
compensación o devolución.
Cuando se presenta
extemporáneamente queda así:
Impuesto a pagar 100% (no tiene rebaja)
Multa formal Rebaja del 85% (Art. 94 “A”)
Intereses Rebaja del 50% (Art. 106 CT)
Mora Rebaja del 85% (Art. 106 CT)
Caso práctico
Periodo abril 2016

Se facturo Q. 20,000.00
Tarifa 0.05 (5%)
Impuesto Q. 1,000.00
Retenciones Q. 700.00 (Constancias de Retención)
Total a pagar Q. 300.00

*Se retiene en facturas may0res de Q.2,500.00 (Art. 49 RLIVA)

RÉGIMEN GENERAL
DEL IVA
OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES NORMALES
Las personas individuales o jurídicas para realizar
operaciones gravadas deben:
• Inscribirse ante SAT, formulario DJI
• Registrarse como contribuyentes del impuesto, afiliando todos los
negocios, establecimientos de su propiedad con sus respectivas
direcciones.

• Emitir facturas y documentos autorizados

• Llevar y mantener al día un libro de compras y servicios recibidos.

• Llevar y mantener al día un libro de ventas y servicios prestados.

• Presentar mensualmente declaración y pagar el impuesto

determinado.
 OPERATORIA DIARIA EN LOS REGISTROS

 Los libros que establece el articulo 37 deberán operarse en orden

cronológico.

 Libro de compras: número y fecha del documento, NIT, nombre del

vendedor, precio neto y IVA por los que procede crédito fiscal.

 En el libro de ventas: número y fecha del documento, NIT, nombre del

comprador, total de exportaciones y ventas exentas, precio neto, IVA
(debito fiscal).

 Podrán consolidar sus ventas diarias utilizando un renglón para cada

tipo de documento, indicando el primer numero y el ultimo de cada serie.

 La información registrada en ambos libros será la base para la

declaración.

Art. 39 IVA
DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO

La declaración debe presentarse, dentro del mes

calendario siguiente de vencido el período impositivo.

Se reportará el monto total de operaciones realizadas en

el mes anterior, incluso las rentas exentas del impuesto,
en formulario SAT 2237

El período impositivo es por mes calendario .

La declaración deberá presentarse aun no resulte

impuesto a pagar

Art. 40 Y 41 IVA
DECLARACION CONSOLIDADA

Contribuyentes con más de un establecimiento mercantil,

deberá declarar y pagar en forma conjunta.

Consolidará toda la información al total de sus débitos y

créditos fiscales y datos que se le requieran en el
formulario.

Art. 44 IVA
CASO PRÁCTICO

Total Base IVA

Ventas Q. 25,000.00 Q.22.321.00 Q.2,679.00
Compras Q. 10,000.00 Q. 8,949.00 Q. 1,071.00
IVA por pagar Q. 1,608.00

Q.25,000.00 / 1.12 x o.12= Q.2,679.00