Auditoria Administrativa

Profesor: MSc. Jorge Velásquez Álvarez C.P.A.

Periodo: AC-2021-01

ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORIA

Cronograma de activadas
Ejemplo de un modelo de papeles de t rebajo.

Elaborado por MSc. Jorge Velásquez Álvarez C.P.A

Ejemplo de Papeles de Trabajo del Auditor.
Identificación de la ruta de proceso de la entrada y
salida de inventarios
 Cedula de auditoría No. AU-02-01
Total de
Aspecto a observaciones
evaluar RF Departamento Actividad Cuenta Folio en el mes

Bodega de
Inventarios Bodega Suministros Nivel de detalle: No. Total
√ 1. Plan estratégico operacional 1-B 1,00
√ 2. Ordenes de compra 2-B 500,00
√∆ 3. Niveles de aprobación 3.B 457,00
√∩ 4. Factura 4.B 457,00
√ 5. Acta de recepción 5.B 457,00
√μ 6. Ingreso al sistema. 6.B 457,00
√ 7. Asientos contables 7.B 1.200,00
√∆ 8. Procesos de liquidación 8. B 120,00
√ 9. Control físico. 9. B -

Notas.
√ Revisión de documentos
√μ Confrontación de eventos mediante observación.
√μ Pruebas selectivas de datos.
√∩ Control de archivo.
 Importancia
Folio RF Cuenta Observaciones Resultado Nivel de riesgo relativa.

La empresa cuenta
con un plan
operativo que le
permite planificar
sus políticas en el Dicha resolución no cuenta con el visto
√ 1. Plan estratégico logro de objetivos bueno de la Auditoría Interna, no se
1.B Bajo.
operacional propuestos. Dicho evidenciaron observaciones del ente
documento cuenta contralor.
con la aprobación de
Junta Directiva,
según acta No. JD-
06-AÑO 1
Se verificaron los
No esta claro el proceso de solicitud de
procedimientos de
bienes, por las siguientes razones: a)
solicitud de bienes
No existe una relación de consumo con
por parte de la
el Plan Estratégico b) los nivel de
2. Ordenes de organización: a)
mando se ausentan en varias de las
2.B - 3.b √∆ compra. niveles de
solicitudes revisadas c) No existe un Moderado.
3 Niveles de aprobación b)
adecuado control de la recepción de
aprobación. archivo de
suministros, cada empleado tiene en su
documentos c)
poder las cantidades solicitadas, en
niveles de control en
algunos casos se da el desperdicio, lo
la entrega de
cual puede facilitar el hurto.
suministros.

El resultado es conforme, se puso en

Se confrontaron las evidencia que los funcionarios de
4. Factura.
facturas con las bodega confrontan la mercancía del
4.B- 5-B 6.B √μ∩ 5. Actas de recepción
ordenes de compra proveedor con la respectiva orden de Bajo.
6.Ingreso al sistema de
y sus respectivas compra, no se evidenciaron atrasos en
inventarios.
actas de recepción. el ingreso de mercancías al sistema de
bodega.
 Importancia
Referencia: Cuenta Observaciones Resultado Nivel de riesgo relativa.

Se llevó a cabo una

revisión de los a. Existe una adecuada segregación de
movimientos funciones, b. los registros de
contables, dentro de documentan adecuadamente c. Existe
una evaluación de un adecuado control de archivos. 2.
7. Asientos contables. ambiente de control. Proceso de liquidación. No es práctica
7.B 8.B √∆ 8. Proceso de En la etapa de de la empresa este procedimiento, no Alto
liquidación. conciliaciones se existen arqueos periódicos de entre
muestra una departamentos (contabilidad -
debilidad importante, bodegas), los cierres contables se
ya que esta práctica concentran en documentos y no en
no es muy común aspectos físicos.
dentro de la
organización.

La práctica de
inventarios se hace
La bodega de suministros es parte del
en forma anual, para
sistema de bodegas de la empresa,
todas la bodegas,
cuenta con 4 bodegas, siendo la de
esta práctica deja al
suministros de menor tamaño, en valor
descubierto una
representa un 15% del total de
debilidad de control
√ inventarios, según los estados
9.B 9. Inventarios físicos. de las existencias, Alto
financieros. Los movimientos de ajuste
los ajustes por
de todas las bodegas mercancías
diferencias se hacen
ascienden al 13% del valor total del
con frecuencia, a
inventario de bodegas, la bodega de
pesar de estar
suministros representa un 25% de ese
documentados,
total del 13%.
carecen de rigor y
de realidad contable.
 Conclusiones – Recomendaciones.
Modelo de control propuesto por la Auditoria
No. Actividad Funciones Responsable Control interno.
1. Solicitud de compra. El departamento o persona que Encargado del departamento solicitante. Es mediante la requisición
solicite un artículo deberá enviar de compra que se inicia el
una requisición debidamente trámite.
autorizada al departamento de
compras.
2. Aprobación de la orden Después de la aprobación por el 1. Encargado de compras. Emisión de la orden de
de compra. funcionario indicado, el 2. Encargado de contabilidad. compra:
departamento de compras coloca el 3. Encargado de recepción. 1. Original al
pedido al proveedor de acuerdo proveedor.
con la política de la empresa 2. Copia al Dpto.
referente a calidad, precio, compras.
cantidad, empaque y embarque. 3. Dpto. Recepción
4. Contabilidad.
La orden de compra deberá
estar numerada y en forma
consecutiva, así como el
archivo de las órdenes nulas.

3. Recepción de 1. El departamento de 1. Encargado de recepción. El departamento de

mercancías. recepción verifica el recepción no deberá aceptar
ingreso de mercancías ningún artículo si no está
(pesan, cuentan), según debidamente autorizado por
las especificaciones de la el departamento de compras.
orden de compra,
enfrentada con la factura
del proveedor. Ingreso al sistema de
2. Después que se apruebe inventarios, afectando
la factura del proveedor, 2. Encargado de compras. cuentas varias (efectivo,
el departamento de cuentas por pagar
compras deberá enviar la 3. Encargado de contabilidad. proveedores).
factura al departamento
de contabilidad, Archivo de documentos.
preferiblemente con una
copia del informe de
recepción.
4. Pago de facturas a Las facturas de proveedores podrán ser Encargado de Dpto. Compras. Antes de que sea aprobada una
proveedores. recibidas antes de que arriben los factura de un proveedor será
artículos pedidos o viceversa. Encargado de contabilidad. necesario que el departamento
de compras compare la factura
Después de que se apruebe la factura Encargado de Tesorería. con la orden de compra y con el
del proveedor, el departamento de informe de recepción.
compras deberá enviar la factura al
departamento de contabilidad, con El departamento de contabilidad
copia al departamento de recepción. deberá comparar la factura con
copia de la orden de compra y
verificará las multiplicaciones y
sumas que aparezcan en las
facturas.

5. Archivo de facturas Las facturas deberán archivarse en las Encargado de tesorería. Se pone un sello de pagado en
cuentas por pagar proveedores, no las facturas para impedir que
documentadas. éstas sean pagadas dos veces o
más.
Antes de pagar una factura ésta y toda
documentación relacionada con la Existe una separación de
compra deberá ser aprobada por la funciones entre recepción de
persona encargada de autorizar el mercancías, registro, pago de
desembolso. facturas y archivo de
documentos.
 Bibliografía

Velásquez Álvarez, Jorge, Contabilidad de Costos, una

forma de ordenar el proceso, Editorial EUNA, 2017.