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BETA Y G

Balance General reexpresad


ACTIVO
Circulante
Caja
Bancos $ 975,000
Clientes $ 3,855,000
Doctos por cobrar $ -
Almacén $ 5,041,877
Primas de seguros $ -
Rentas pagadas por anticipado $ -
No circulante
Inmuebles, maquinaria y equipo
Terrenos $ -
Edificios $ - $ -
Dep. cum. de Edificios $ -
Equipo de reparto $ 13,192,245 $ 7,255,471
Dep. cum. de Equipo de Transporte $ 5,936,774
Intangibles
Gastos de constitución $ 343,027
Amort. Acum. de gtos de Const. $ 51,454
Total Activo

Beta y Gama S.A. realiza en el mes de enero de 2009 las siguientes operaciones.

1. 15 de enero. Compra mercancías a crédito, 6 000 artículos a $1 050 cada uno.


2. 15 de enero. Venta a crédito de 5 000 artículos a $2 000 cada uno. Determine su costo
promedio.
3. 20 de enero. Cobro a clientes $6 450 000.
4. 31 de enero. Pago de gastos de venta $1 000 000 y de administración $1 200 000.
5. 31 de enero. Pago a acreedores por $955 000.
6. 31 de enero. Pago de intereses $40 000.
7. 31 de enero. Pago de otros gastos por $120 000.
8. 31 de enero. Pago a proveedores $1 500 000.
9. 31 de enero. Registra la depreciación del equipo de transporte del mes de enero.
10. 31 de enero. Registra la amortización de gastos de constitución del mes de enero.

Se pide:
Por el método integral:
Realizar la primera actualización subsecuente de la información financiera al 31 de
enero de 2009.
1. Registrar en mayor las operaciones a valor histórico.
2. Estado de resultados.
3. Balance general.
4. Reexpresión de la información financiera.
4.1 Cédula de actualización.
4.2 Ajustes.
4.3 Hoja de trabajo.
4.4 Estado de resultados reexpresado del 1 al 31 de enero de 2009.
4.5 Balance general reexpresado al 31 de diciembre de 2008.
BETA Y GAMA
ance General reexpresado al 31 de Diciembre 2008
PASIVO
Circulante
Proveedores $ 1,604,000
Proveedores extranjeros $ -
Acreedores $ 2,955,000
ISR por pagar $ -
PTU por pagar $ -
CAPITAL CONTABLE
$ 9,871,877 Capital Contribuido
Capital Social $ 9,147,380
Capital Ganado
PNE 2008 -$ 714,892
Utilidades Acum. $ 4,314,235
Reserva Legal $ 113,198 $ 3,712,541

$ 7,255,471

$ 291,573

$ 17,418,921 Pasivo más capital


$ -

etermine su costo

n $1 200 000.

mes de enero.
mes de enero.

era al 31 de
$ 4,559,000

$ 12,859,921

$ 17,418,921
1 Parcial Debe
Almacen $ 6,300,000
6,000 art. A $ 1,050 c/u $ 6,300,000
IVA pendiente de acreditar $ 1,008,000
Proveedores
15/01 compra de mercancía a crédito
2
Clientes $ 11,600,000
Ventas
5,000 art. A $2,000 c/u $ 10,000,000
IVA pendiete de pagar

2a
Costo de ventas $ 5,155,399
Almacen
5,000 art. A $1031.08 c/u $ 5,155,399

3
Bancos $ 6,450,000
Clientes

4
Gastos de ventas $ 1,000,000
Gastos de administración $ 1,200,000
IVA Acreditable $ 352,000
Bancos

5
Acreedores $ 955,000
Bancos

6
Intereses a cargo $ 40,000
IVA acreditable $ 6,400
Bancos

7
Otros gastos $ 120,000
IVA acreditable $ 19,200
Bancos

8
proveedores $ 1,500,000
Bancos
9
Gastos de venta $ 274,838
Dep. acum de eq. de trans. (2.083333)

10
Gastos de administración $ 1,429
amort. acum de gtos de constitución. (0.4166666)

$ 35,982,266
$ -
Haber

$ 7,308,000

$ 10,000,000

$ 1,600,000

$ 5,155,399

$ 6,450,000

$ 2,552,000

$ 955,000

$ 46,400

$ 139,200

$ 1,500,000
$ 274,838

$ 1,429

$ 35,982,266
Núm de asiento Factura Concepto Unidades

Entradas Salidas
1 Inv. Inicial 5000
2 Compras 6000
3 Ventas 5000
Unidades Costo Valores

Existencias Unitario Promedios Debe Haber Saldo


5000 $ 1,008.38 $ 1,008 $ 5,041,877 $ 5,041,877
11000 $ 1,050 $ 1,031.08 $ 6,300,000 $ 11,341,877
6000 $ 2,000 $ 1,031.08 $ 5,155,399 $ 6,186,478
Bancos Clientes
SI) $ 975,000 $ 2,552,000 (4 SI) $ 3,855,000 $ 6,450,000 (3
3) $ 6,450,000 $ 955,000 (5 2) $ 11,600,000
$ 46,400 (6 $ 15,455,000 $ 6,450,000
$ 139,200 (7 SF) $ 9,005,000
$ 1,500,000 (8
$ 7,425,000 $ 5,192,600
SF) $ 2,232,400

Gastos de Const. Amor. De Gto. De Const


SI) $ 343,027 $ 51,454 (SI
$ 1,429 (10
$ 52,883 (SF

Reserva legal utilidades acumuladas


$ 113,198 (SI SI) $ 714,892 $ 4,314,235 (SI
$ 3,599,343 (SF

Ventas Costo de venta


$ 10,000,000 (2 3) $ 5,155,400 $ -

Intereses a cargo
6) $ 40,000
Almacen Eq. De transporte
SI) $ 5,041,877 $ 5,155,400 (2A SI) $ 13,192,245
1) $ 6,300,000
$ 11,341,877 $ 5,155,400
SF) $ 6,186,477

Proovedores Acreedores
8) $ 1,500,000 $ 1,604,000 (SI 5) $ 955,000 $ 2,955,000 (SI
$ 7,308,000 (1 $ 2,000,000 (SF
$ 1,500,000 $ 8,912,000
$ 7,412,000 (SF

IVA A creditable IVA Pendiente de acreditar


4) $ 352,000 1) $ 1,008,000
6) $ 6,400
7) $ 19,200
SF) $ 377,600

Gasto de Admin Gastos de Venta


4) $ 1,200,000 4) $ 1,000,000 7)
10) $ 1,429 9) $ 274,838
SF) $ 1,201,429 SF) $ 1,274,838 SF)
Dep. Acom de equipo de trans,
$ 5,936,774 (SI
$ 274,838 (9
$ 6,211,612 (SF

Capital Social
$ 9,147,380 (SI

IVA pendiente de pagar


$ 1,600,000 (2

Otros gastos (RIF)


$ 120,000 $ -

$ 120,000
Beta y Gama , S.A. inicia operaciones el 1 de enero de 20XX.

Ventas $ 10,000,000
Costo de ventas $ 5,155,400
Utilidad Bruta $ 4,844,600
Gastos de Operación $ 2,476,268
Gastos de venta $ 1,274,838
Gastos de Administración $ 1,201,429
Resultado de Operación $ 2,368,332
Otros ingresos y gastos , neto $ 356,833.23
Otros ingresos $ -
Otros Gastos $ 356,833.23
Resultado despues de otros
ingresos y otros gastos $ 2,011,499
Resultado integral de
financiamiento -$ 40,000
Intereses a favor $ -
Intereses a cargo -$ 40,000
Pérdida cambiaria $ -
Utilidad antes de Impuestos $ 1,971,499
ISR $ 591,449.72
Utilidad neta del Ejercicio $ 1,380,049
BETA Y GAMA
Balance General base al 1 de en
ACTIVO
Circulante
Caja $ -
Bancos $ 2,232,400
Clientes $ 9,005,000
Doctos por cobrar $ -
Almacén $ 6,186,477
IVA Acreditable $ 377,600
IVA pendiente de acreditar $ 1,008,000
Primas de seguros $ -
Rentas pagadas por anticipado $ - $ 18,809,477
No circulante
Inmuebles, maquinaria y equipo
Terrenos $ -
Edificios $ -
Dep. cum. de Edificios
Equipo de reparto $ 13,192,245 $ 6,980,633
Dep. cum. de Equipo de Trreparto $ 6,211,612 $ 6,980,633
Intangibles
Gastos de constitución $ 343,027 $ 290,144
Amort. Acum. de gtos de Const. $ 52,883
Total Activo $ 26,080,253
BETA Y GAMA
neral base al 1 de enero 2009
PASIVO
Circulante
Proveedores $ 7,412,000
Proveedores extranjeros $ -
Acreedores $ 2,000,000
ISR por pagar $ 591,450
PTU por pagar $ 236,833
IVA Pendiente de pagar $ 1,600,000 $ 11,840,283
CAPITAL CONTABLE
Capital Contribuido
Capital Social $ 9,147,380
Capital Ganado
UNE 2009 $ 1,380,049
Utilidades Acum. $ 3,599,343
Reserva Legal $ 113,198 $ 5,092,590 $ 14,239,970

Pasivo más capital $ 26,080,253


$ -
1. La empresa maneja un solo artículo en su inventario, valuado a costo promedio
2. La rotación de inventarios en 2008 fue de 4 veces, es decir, existen inventarios p
vender en tres meses.

Mes INCP
Noviembre 132.841
Diciembre 133.761
Enero 134.071
Suma 400.673

INPC Promedio. Noviembre, diciembre y enero

Factor de reexpresion = INPC Ene. 2009


INPC Prom. Nov. dic. Y ene. 200

Cifra reexpresada y efecto de reexpresion

Factor de Cifra reexpresada


Concepto Cifra base reexpresion Cifra con inflacion
Almacen $ 6,186,478 1.0038435332553 $ 6,210,256.30

Asientos en diario y mayor


1
Almacen $ 23,777.94
Correccion por reexpresion
Ajuste para actualizar el almacen

3. El equipo de transporte se adquirió en las siguientes fechas:

Fecha Base Equipo de transporte cifra


base
Dic.2008 $7,917,455
Dic.2008 $5,274,791
$13,192,245

Equipo de transporte 1 (Diciembre 2008)


INPC Ene. 2009 134.071

Factor de reexpresion 1.00231756640575

INPC Dic.2008 133.761


Equipo de transporte 2 (Diciembre 2008)
INPC Ene. 2009 134.071

Factor de reexpresion 1.00231756640575

INPC Dic.2008 133.761

Factor de Cifra reexpresada


Concepto Cifra base reexpresion Cifra con inflacion
Eq. de trans1 $ 7,917,455 1.0023175664058 $ 7,935,804.01
Eq. de trans2 $ 5,274,791 1.0023175664058 $ 5,287,015.39

4. La empresa deprecia su equipo de transporte por el método de línea recta, a un


de 25% anual y ha cargado a resultados la depreciación de cada mes, desde la fec
de adquisición.

Factor de
Concepto Cifra base reexpresion
Depreciacion acumulada Eq.
De transporte $ 6,211,612 1.00231756640575

Asientos en diario y mayor


2
Equipo de transporte $ 30,573.90
Correccion por reexpresion
Ajuste para actualizar el eq. De transporte
3
Correccion por reexpresion $ 14,395.82
Dep. Acum. de Equipo de trans.
Ajuste para actualizar dep. Acum. el eq. De transporte

5. Los gastos de constitución se pagaron en la siguiente fecha:

Gastos de constitución, cifra


Fecha Base base
DIC. 2008 $343,027

6. La empresa amortiza sus gastos de constitución por el método de línea recta, a


tasa de 5% anual y ha cargado a resultados la amortización de cada mes, desde la
fecha de su erogación.
Gastos de constitucion
INPC Ene. 2009 134.071

Factor de reexpresion

INPC Dic 2008 133.761

Factor de Cifra reexpresada


Concepto Cifra base reexpresion Cifra con inflacion
Gastos de
constitucion $ 343,027 1.0023175664058 $ 343,821.99

Al igual que con la depreciacion acumulada de los inmuebles, planta y equipo, con los intangibles, el calculo de l
amortizacion acumulada a la cifra reexpresada.

Ya se calculo en esquemas de mayor

De igual manera que en los casos anteriores llegamos al mismo resultado, aplicando a la amortizacion acumulad

Factor de Cifra reexpresada


Concepto Cifra base reexpresion Cifra con inflacion
Amortizacion
acumulada $ 52,883 1.0023175664058 $ 53,005.56

4
Gastos de constitucion $ 794.99
Correccion por reexpresion
Ajuste para actualizar los gtos de constitucion
5
Correccion por reexpresion $ 122.56
Amort. Acum. De gtos de const.
Ajuste para actualizar la amort. Acum de gtos de Constitucion

7. La empresa en sus operaciones de diciembre 2008, con un capital social de $ 9,1


integrado por 80 000 acciones con un valor nominal de $114.34 cada una.

Capital Social
INPC Ene. 2009 134.071

Factor de reexpresion

INPC Dic 2008 133.761


8. Las utilidades acumuladas se integran de la siguiente manera:

Fecha base Utilidades acumuladas, cifra base


2008 $3,599,343

$3,599,343

Utilidades acumuladas 2008


INPC Ene. 2009 134.071

Factor de reexpresion

INPC Dic 2008 133.7610

Utilidades netas 2009


INPC Ene. 2009 134.071

Factor de reexpresion

INPC Ene. 2009 134.0710

9. La reserva legal se integra de la siguiente manera:

Fecha base Reserva legal, cifra base


DIC 2008. $113,198
$113,198

10. La empresa calcula y registra la reserva legal en el mes de abril del año
siguiente a la obtención de la UNE.

Reserva Legal 2009


INPC Ene. 2009 134.071

Factor de reexpresion

INPC Ene. 2009 134.071


Factor de
Concepto Cifra base reexpresion
Capital Social $ 9,147,380 1.00231756640575
UNE ENE 2009 $ 1,380,049 1
Utilidades acumuladas $ 3,599,343 1.00231756640575

Reserva Legal 2008


$ 113,198 1.00231756640575
$ -

Asientos de diario y mayor

6
Correccion por reexpresion $ 21,199.66
Capital Social
Ajuste para actualizar el Capital Social
7
Correccion por reexpresion $ -
UNE 2009
Ajuste para actualizar la UNE 2008
8
Correccion por reexpresion $ 8,341.72
Utilidades acumuladas
Ajuste para actualizar el Capital Social
9
Correccion por reexpresion $ 262.34
Reserva Legal
Ajuste para actualizar el Capital Social

Los siguientes estados financieros, la hoja de trabajo y el balance general.


A continuacion, el saldo de la cuenta Corrección por reexpresión $ 10,825, lo trasladamos a la cuenta REPOMO y
sultado integral de financiamiento (RIF); y, finalmente, trasladamos el REPOMO contra las UNE ENE 2009.
De conformidad con el método integral contenido en la NIF-B-10 se debe determinar el REPOMO, que para las p

10
Correccion por reexpresion $ 10,824.72
REPOMO
Determinación del REPOMO
11
REPOMO $ 10,824.72
UNE ENE 2009
Determinación de la UNE 2009 reexpresada
Corrección por reexpresion
3) $ 14,396 -$ 23,778
5) $ 123 -$ 30,574
6) $ 21,200 -$ 795
7) $ - $ -
8) $ 8,342 $ -
9) $ 262 $ -
10) $ 10,824.72
$ 55,147 -$ 55,147
tario, valuado a costo promedio, in_x0002_tegrado por 6 000 unidades a $1 031.08 cada una.
s, es decir, existen inventarios para

= 400.673 = 133.55766666667
3
INPC Ene. 2009 = 134.071 = 1.00384353
INPC Prom. Nov. dic. Y ene. 2009 133.55766666667

Efecto de
reexpresion Ajuste Cifra con B-10
$ 23,777.94 1 $ 6,210,256.30

$ 23,777.94

ntes fechas:

Depreciación acumulada,
cifra base
$3,958,727.39
$1,978,046 6 meses
$5,936,773
Efecto de
reexpresion Ajuste Cifra con B-10
$ 18,349.23 2 $ 7,935,804.01
$ 12,224.68 3 $ 5,287,015.39

r el método de línea recta, a una tasa


ación de cada mes, desde la fecha

Cifra reexpresada Efecto de


Cifra con inflacion reexpresion Ajuste Cifra con B-10

$ 6,226,008.26 $ 14,395.82 3 $ 6,226,008.26

$ 30,573.90

$ 14,395.82

ente fecha:

Amortización acumulada,
cifra base
$52,883

por el método de línea recta, a una


ortización de cada mes, desde la
1.00231756640575

Efecto de
reexpresion Ajuste Cifra con B-10

$ 794.99 7 $ 343,821.99

o, con los intangibles, el calculo de la amortizacion acumulada se determina aplicando la tasa de

licando a la amortizacion acumulada el factor de reexpresion.

Efecto de
reexpresion Ajuste Cifra con B-10

$ 122.56 4 $ 53,005.56

$ 794.99

$ 122.56

08, con un capital social de $ 9,147,380


al de $114.34 cada una.

1.00231756640575
iente manera:

1.00231756640575

n el mes de abril del año

1
Cifra reexpresada Efecto de
Cifra con inflacion reexpresion Ajuste Cifra con B-10
$ 9,168,579.66 $ 21,199.66 6 $ 9,168,579.66
$ 1,380,049.34 $ - 7 $ 1,380,049.34
$ 3,607,684.72 $ 8,341.72 8 $ 3,607,684.72

$ 113,460.34 $ 262.34 9
$ - $ 262.34 $ -

$ 21,199.66

$ -

$ 8,341.72

$ 262.34

trasladamos a la cuenta REPOMO y se presentará dentro del estado de resultados formando parte del re-
MO contra las UNE ENE 2009.
terminar el REPOMO, que para las partidas monetarias es la afectación a su poder adquisitivo.

$ 10,824.72

$ 10,824.72
n
(1
(2
(4
Bancos Clientes
SI) $ 975,000 $ 2,552,000 (4 SI) $ 3,855,000 $ 6,450,000 (3 SI)
3) $ 6,450,000 $ 955,000 (5 2) $ 11,600,000 1)
$ 46,400 (6 $ 15,455,000 $ 6,450,000
$ 139,200 (7 $ 9,005,000
$ 1,500,000 (8 Aj1)
$ 7,425,000 $ 5,192,600
$ 2,232,400

Gastos de Const. Amor. De Gto. De Const


SI) $ 343,027 $ 51,454 (SI 8)
Aj4) $ 795 $ 1,429 (10
$ 52,883 (SF
$ 123 (Aj5

Reserva legal utilidades acumuladas


$ 113,198 (SI SI) $ 714,892 $ 4,314,235 (SI
$ 262 (Aj9 $ 3,599,343 (SF 4)
$ 8,342 (Aj8 6)
7)

Ventas Costo de venta


$ 10,000,000 (2 3) $ 5,155,400 $ - 4)
10)

Intereses a cargo Corrección por reexpresión


6) $ 40,000 Aj3) $ 14,396 $ 23,778 (Aj1
Aj5) $ 123 $ 30,574 (Aj2
Aj6) $ 21,200 $ 795 (Aj4
Aj7) $ -
Aj8) $ 8,342
Aj9) $ 262
$ 44,322 $ 55,147
10) $ 10,825 $ 10,825 (SF
Almacen Eq. De transporte Dep. Acom de equipo de tra
$ 5,041,877 $ 5,155,400 (2A SI) $ 13,192,245
$ 6,300,000 Aj2) $ 30,574
$ 11,341,877 $ 5,155,400
$ 6,186,477
$ 23,778
$ 6,210,255

Proovedores Acreedores Capital Social


$ 1,500,000 $ 1,604,000 (SI 5) $ 955,000 $ 2,955,000 (SI
$ 7,308,000 (1 $ 2,000,000 (SF
$ 1,500,000 $ 8,912,000
$ 7,412,000 (SF

IVA A creditable IVA Pendiente de acreditar IVA pendiente de pagar


$ 352,000 1) $ 1,008,000
$ 6,400
$ 19,200
$ 377,600

Gasto de Admin Gastos de Venta Otros gastos (RIF)


$ 1,200,000 4) $ 1,000,000 7) $ 120,000
$ 1,429 9) $ 274,838
$ 1,201,429 $ 1,274,838 $ 120,000

UNE 2009 REPOMO


$ 1,380,049 (SI Aj11) $ 10,824.72 $ 10,824.72 (10

$ 1,380,049.34
$ 10,824.72 (Aj11
$ 1,390,874.06
Acom de equipo de trans,
$ 5,936,774 (SI
$ 274,838 (9
$ 6,211,612 (SF
$ 14,396 (Aj3

Capital Social
$ 9,147,380 (SI
$ 21,200 (Aj6

VA pendiente de pagar
$ 1,600,000 (2

Otros gastos (RIF)


$ -
Hoja de Trabajo relativa al balance general reexpresado
Efecto dealreexpresion
31 de ENE. De
Cifra base 31 dic. 2008 Ene.2009
Concepto
Deudor Acreedor Debe
Bancos $ 2,232,400 $ - $ -
Clientes $ 9,005,000 $ - $ -
IVA Acreditable $ 377,600 $ - $ -
IVA pendiente de acreditar $ 1,008,000 $ - $ -
Almacen $ 6,186,477 $ - $ 23,778

Equipo de transporte $ 13,192,245 $ - $ 30,574

Gastos de Constitucion $ 343,027 $ - $ 795

Dep. acum. de Equipo de Reparto $ - $ 6,211,612 $ -


Amort. Acum. Gastos de Const. $ - $ 52,883 $ -
Proveedores $ - $ 7,412,000 $ -
IVA pendiente de pagar $ - $ 1,600,000 $ -
ISR por pagar $ - $ 591,450 $ -
PTU por pagar $ - $ 236,833 $ -
Acreedores $ - $ 2,000,000 $ -
Capital Soc. $ - $ 9,147,380 $ -
UNE 2009 $ - $ 1,380,049 $ -
Utilidades Acum $ - $ 3,599,343 $ -
Reserva Legal $ - $ 113,198 $ -
REPOMO $ - $ - $ -
Correccion por Reexpresion $ - $ - $ -
Sumas Iguales $ 32,344,749 $ 32,344,749 $ 55,147
$ -
xpresado
Efecto dealreexpresion
31 de ENE. De 2009
Ene.2009 Cifra reexpresada ENE. 2009
Haber Deudor Acreedor
$ - $ 2,232,400 $ -
$ - $ 9,005,000 $ -
$ - $ 377,600 $ -
$ - $ 1,008,000 $ -
$ - $ 6,210,255 $ -

$ - $ 13,222,819 $ -

$ - $ 343,822 $ -

$ 14,396 $ - $ 6,226,008
$ 123 $ - $ 53,006
$ - $ - $ 7,412,000
$ - $ - $ 1,600,000
$ - $ - $ 591,450
$ - $ - $ 236,833
$ - $ - $ 2,000,000
$ 21,200 $ - $ 9,168,580
$ 10,825 $ - $ 1,390,874
$ 8,342 $ - $ 3,607,685
$ 262 $ - $ 113,460
$ - $ - $ -
$ - $ -
$ 55,147 $ 32,399,896 $ 32,399,896
$ - $ -
BET
Balance General reexp
Activo
Circulante
Caja $ -
Bancos $ 2,232,400
Clientes $ 9,005,000
IVA ACREDITABLE $ 377,600
IVA PENDIENTE $ 1,008,000
Doctos por cobrar $ -
Almacén $ 6,210,255
Primas de seguros $ -
Rentas pagadas por anticipado $ -
No circulante
Inmuebles, maquinaria y equipo
Terrenos $ -
Edificios $ - $ -
Dep. cum. de Edificios $ -
Equipo de Transporte $ 13,222,819 $ 6,996,811
Dep. cum. de Equipo de Transporte $ 6,226,008
Intangibles
Gastos de constitución $ 343,822
Amort. Acum. de gtos de Const. $ 53,006
Total Activo
BETA Y GAMA
Balance General reexpresado al 31 de ENERO 2009
Pasivo
Circulante
Proveedores
Proveedores extranjeros
Acreedores
IVA PENDIENTE DE PAGAR
ISR por pagar
PTU por pagar
Capital Contable
Capital Contribuido
$ 18,833,255 Capital Social
Capital Ganado
UNE 2008 $ 1,390,874
Utilidades Acum. $ 3,607,685
Reserva Legal $ 113,460
$ 6,996,811

$ 290,816

$ 26,120,882 Pasivo más capital


$ -
$ 7,412,000
$ -
$ 2,000,000
$ 1,600,000
$ 591,450
$ 236,833 $ 11,840,283

$ 9,168,580

$ 5,112,019 $ 14,280,599

$ 26,120,882

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