USCO

UNIVERSIDAD ANDINA DEL C

M ICAS AD M IN IS TRAT IV AS Y CONTABLES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONO
ONTABILIDAD
ESCUELA PROFESIONAL DE C

E S T R I B U T A R I O S Y L A
TEMA : LOS REGÍMEN E N T ES
L O S C O N T R IB U Y
FORMALIZACIÓN DE
EN E L MO L I N O - C U S C O

N TAB L E D E L O S T RIBUTOS
DIO CO
ASIGNATURA: ESTU
II
A SOLOG UREN
DOCENTE: MG. CPC. JULIA RIT

CARRASCO
 PRESENTACIÓN
MG. CPC. JULIA RITA SOLOGUREN CARRASCO PONGO A CONSIDERACIÓN DE SU
DIGNO DESPACHO LA PRESENTE INVESTIGACIÓN LLEVA POR TITULO, “LOS
REGÍMENES TRIBUTARIOS Y LA FORMALIZACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES EN EL
MOLINO – CUSCO” CUYO OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN ES IDENTIFICAR LOS
FACTORES QUE LIMITAN LA FORMALIZACIÓN DE LOS COMERCIANTES EN EL
MOLINO.
 ÍNDICE
Capitulo III
PRESENTACIÓN • Anexos
• Recomendaciones
CAPITULO I

• PROBLEMA
• OBJETIVOS
Capitulo II
• Marco conceptual
• Bases legales
• Regímenes
tributarios
 FORMULACIÓN DEL
PROBLEMA
Problema general
¿En qué medida los regímenes tributarios
contribuyen en la formalización de los
contribuyentes en el Molino Cusco?

Problemas específicos
¿Cómo los regímenes tributarios contribuyen en el
cumplimiento tributario de los contribuyentes en el
Molino Cusco?

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 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
Objetivo general
Describir la aplicación de los Regímenes tributarios y en
que medida ayudan a la formalización de los
contribuyentes Mypes en el Molino Cusco.

Objetivos específicos
Describir la educación tributaria de los comerciantes del
Centro Comercial Molino

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 MARCO CONCEPTUAL

• EN CUSCO, SEGÚN FUENTE INEI; SE APERTURARÓN APROXIMADAMENTE 3,539 NUEVOS COMERCIOS EN

DIFERENTES RUBROS ECONÓMICOS, ES EL MOLINO UN CENTRO COMERCIAL EL CUAL SE DEDICA A
COMERCIALIZAR DISTINTPS PRODUCTOS ADEMAS DE LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS , DONDE LA
MAYORÍA DE CONTRIBUYENTES BUSCA GENERAR GANANCIAS, PERTENECIENDO ESTOS A DIFERENTES
REGÍMENES TRIBUTARIOS COMO RÉGIMEN GENERAL, RÉGIMEN ESPECIAL Y NUEVO RUS.
BASES LEGALES
• DECRETO SUPREMO NO 133-2013-EF, TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO
DICHO DECRETO PROMULGADA EL 22.06.2013 ESTABLECE EN SU ARTÍCULO 84,
RESPECTO A LA ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE QUE: “LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA PROPORCIONARÁ ORIENTACIÓN, INFORMACIÓN VERBAL, EDUCACIÓN Y
ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE” .
- DECRETO LEGISLATIVO NO 943, REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES CONFORME
AL DECRETO PROMULGADO EL 17.02.2003, ARTÍCULO 2° DICE: “DEBEN INSCRIBIRSE EN
EL RUC A CARGO DE LA SUNAT, TODAS LAS PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS,
SUCESIONES INDIVISAS, SOCIEDADES DE HECHO U OTROS ENTES COLECTIVOS,
NACIONALES O EXTRANJEROS, DOMICILIADOS O NO EN EL PAÍS”
 BASES LEGALES
• . DECRETO LEGISLATIVO N.º 1270 MODIFICA EL TEXTO DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Y
CÓDIGO TRIBUTARIO
DE ACUERDO AL DECRETO PROMULGADO 17.12.20, ARTÍCULO 7° DICE QUE: “LOS SUJETOS QUE DESEEN
ACOGERSE AL PRESENTE RÉGIMEN DEBERÁN UBICARSE EN ALGUNA DE LAS CATEGORÍAS QUE SE
ESTABLECEN EN LA SIGUIENTE TABLA” .
 REGÍMENES TRIBUTARIOS

• LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS SON LAS CATEGORÍAS BAJO LAS CUALES UNA
PERSONA NATURAL O PERSONA JURÍDICA QUE POSEE O VA A INICIAR UN
NEGOCIO DEBE ESTAR REGISTRADA EN LA SUNAT. UN RÉGIMEN TRIBUTARIO
ESTABLECE LA FORMA EN LA QUE SE PAGAN LOS IMPUESTOS Y LOS NIVELES
DE PAGOS
NUEVO DE LOS
REGIMEN MISMOS.
UNICO
SIMPLIFICADO

REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A

LA RENTA(RER)

REGIMEN GENERAL
• EL RÉGIMEN TRIBUTARIO MÁS RECOMENDABLE PARA UNA EMPRESA
DEPENDE DE UNA SERIE DE FACTORES: TIPO DE EMPRESA (PERSONA
NATURAL O PERSONA JURÍDICA), GIRO, NIVEL DE VENTAS, ENTRE OTROS. POR
LO TANTO, SE DEBE ANALIZAR CASO A CASO, ES PRECISO MENCIONAR QUE EL
NUEVO RUS ES EL MÁS ECONÓMICO EN TÉRMINOS DE CARGA IMPOSITIVA,
PERO EXISTE LA LIMITACIÓN DE QUE NO SE PUEDE EMITIR FACTURAS Y
LLEVAR REGISTROS CONTABLES, POR LO QUE LOS CLIENTES SERÁN EN SU
MAYORÍA CONSUMIDORES FINALES Y NO TENDRÁ UN BUEN CONTROL DE SU
INFORMACIÓN FINANCIERA, COMO SE EFECTÚA EN RER O RG.
CLASIFICACIÓN REGÍMENES TRIBUTARIOS
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
(NUEVO RUS)

En este régimen tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño

negocio cuyos principales clientes son consumidores finales. Lo bueno que
ofrece este régimen es que no se llevan registros contables, solo se realiza un
único pago mensual. Además, para las Personas Naturales en el Nuevo RUS solo
pueden emitir boletas de venta, más no facturas.
 IMPORTANTE

Para calcular el pago único mensual debes considerar tus ingresos o

compras del mes y colocarte en una de estas categorías:
Categoría 1: ingresos o compras hasta S/ 5,000. La cuota es de S/ 20.00.
Categoría 2: ingresos o compras hasta S/ 8,000. La cuota es de S/ 50.00.
No se puede pertenecer a este régimen si tus ingresos o compras superan el
monto de S/ 8,000 al mes o S/ 96,000 al año.
 REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Este régimen está especialmente creado para las micro y pequeñas

empresas (Persona Natural o Persona Jurídica) que generen rentas de
Tercera Categoría y cuyos ingresos netos no superen 1700 UIT en el año.
Asimismo, el Régimen MYPE Tributario, exige condiciones más simples
para cumplir con sus obligaciones tributarias, debes declarar el periodo de
inicio de actividades dentro de la fecha de vencimiento. Además, las
declaraciones son mensuales y en ellas se determina el pago de dos
impuestos:
 REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%

Impuesto a la renta depende del monto de ingresos que estés obteniendo:
Hasta 300 UIT o S/ 1,320,000 solo pagas el 1% de los ingresos netos mensuales
Más de 300 UIT o S/ 1,320,000 será el que resulte mayor de aplicar el coeficiente o
1.5%.

Por otro lado se presenta una Declaración anual con la cual se regulariza el pago
del impuesto a la renta, dependiendo de la ganancia obtenida:
Tramo de Ganancia: Hasta 15 UIT o S/ 66,000.00 , Tasa sobre la utilidad: 10%.
Tramo de Ganancia: Más de 15 UIT o S/ 66,000.00 , Tasa sobre la utilidad: 29.5%
CENTRO COMERCIAL EL MOLINO
• EL CENTRO COMERCIAL MOLINO ESTÁ ASOCIADO CON PERSONERÍA JURÍDICA COMO APROCCOM – I,
ASOCIACIÓN DE PROPIETARIOS DEL CENTRO COMERCIAL EL MOLINO I –, CON RUC: 20527128405, CON
FECHA DE SEGÚN INSCRIPCIÓN EN SUNAT INICIO ACTIVIDADES EL 24 DE MAYO DEL 2010, LOCALIZADO EN
EL DISTRITO DE SANTIAGO, ACTUALMENTE LA ASOCIACIÓN ACOGE A 971 PUESTOS, MUCHOS DE LOS
CUALES SON STANDS ALQUILADOS A TERCEROS QUE SE DEDICAN A LA COMERCIALIZACIÓN DE ROPA,
ACCESORIOS, ZAPATOS, CELULARES, LÍNEA BLANCA, PRODUCTOS TECNOLÓGICOS, ARTÍCULOS PARA
FIESTAS, ARTÍCULOS DEPORTIVOS, ARTÍCULOS PARA EL HOGAR, ETC. ESTOS TERCEROS GENERAN
DIFERENTES TIPOS DE RENTA, DE ACUERDO AL ESTUDIO REALIZADO SE ENCONTRÓ QUE EL 82.2%
PERTENECEN AL NUEVO RUS, EL 4.7% RÉGIMEN ESPECIAL Y UN 13.1% EN EL RÉGIMEN GENERAL.
 C L A S I F I C A C I Ó N R E G I M E N E S T R I B U TA R I O S D E L C E N T R O C O M E R C I A L E L M O L I N O

- Este centro comercial cuenta con un 82.2% de

Nuevo Régimen Único
Simplificado – NRUS pequeños negocios, cuyo primer cliente son usuarios
finales.

• El 4.7% de los comerciantes están acogidos a este

régimen, conformado por personas naturales y
jurídicas, pequeños negocios que obtuviesen rentas de
Régimen Especial de Renta –
comercio de bienes que adquieran o produzcan,
RER
provisión de servicios
 C L A S I F I C A C I Ó N R E G I M E N E S T R I B U TA R I O S D E L C E N T R O C O M E R C I A L E L M O L I N O

- De a la investigación no se encontró a nadie que

Régimen MYPE Tributario – corresponda a este régimen. Este régimen fue creado
RMT para micro y pequeñas empresas con el fin de
promover su crecimiento

• El 13.1% de los comerciantes pertenecen a este

régimen. Comprende contribuyentes de personería
natural y jurídica que generen rentas de tercera
Régimen General – RG categoría, no tiene limitaciones por cantidad de
ingresos o tipo de actividades, y llevan contabilidad
completa.
 RÉGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA (RER)

Sólo llevas dos registros

contables: Registro de compras y
El Régimen Especial del Impuesto a la Registro de ventas.
Renta (RER) es un régimen tributario Este Régimen
dirigido a personas naturales y jurídicas, Tributario
sucesiones indivisas y sociedades
ofrece Sólo presentas las
conyugales domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría. declaraciones mensuales.

Puedes emitir cualquier tipo

de comprobante de pago
 RÉGIMEN ESPECIAL - RER

¿Cuánto pagar? Impuesto a la Renta mensual: Cuota de 1.5% de ingresos netos

mensuales

Impuesto General a las ventas (IGV) mensual: 18% (incluye el

Impuesto de Promoción Municipal).

Las actividades comprendidas son las siguientes:

INDUSTRIALES COMERCIO

Se dedican a la transformación de Compra y ventas de bienes que

productos primaros adquieran, produzca o
manufacturen
Las empresas que NO pueden acceder al RER, son las que
tienen cualquiera de las siguientes características:

INGRESOS O COMPRAS ACTIVOS FIJOS TRABAJADORES

En el transcurso del El valor de sus

Desarrollen sus
año el monto de sus activos
actividades con
ingresos netos o fijos(excepto
personal efecto a la
adquisiciones vehículos y predios)
actividad mayor a 10
superen los supere los
personas
s/525,000 soles s/126,000 soles
 DECLARACIÓN Y PAGO DEL RÉGIMEN ESPECIAL

La declaración y pago de los impuestos

aplicables para las empresas acogidas al
Régimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER), se realizará mensualmente de acuerdo al
plazo establecido en los cronogramas
mensuales.
Además, puede emitir otros documentos
COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR complementarios a los comprobantes de
pago, tales como:
• Boletas de venta, o Tickets
• Facturas
• Notas de crédito
• Notas de débito
• Guías de remisión remitente y/o transportista, en
los casos que se realice traslado de mercaderías.
• Para más información puede ingresar al siguiente
enlace:
• Comprobantes de Pagos Físicos -empresas
 RÉGIMEN GENERAL - RG

Puedes desarrollar cualquier

actividad económica, sin límite de
Está dirigido a medianas ingresos.
y grandes empresas
(Persona Natural o
Jurídica), que generen ESTE REGIMEN
TRIBUTARIO OFRECE
rentas de tercera
Puedes emitir todo tipo de
categoría y cuyos
comprobantes de pago.
ingresos netos anuales
superen las 1,700 UIT.

En caso tengas pérdidas económicas en un

año, se pueden descontar de las utilidades
de los años posteriores.
 ANEXOS
¿CÓMO ELEGIR MI RÉGIMEN TRIBUTARIO?

S/ 4.600
 ANEXOS
“CÓMO CUMPLIR CON TUS OBLIGACIONES”
PRÁCTICA
 RECOMENDACIONES
Las ventajas de la formalización de una MYPE :

1. La primera es el mayor posicionamiento de mercado

2. Acceso a mejores condiciones de crédito
3. Acceder a otros productos financieros como el factoring),
descuento de letras o el leasing
4. Acceso a programas de apoyo del estado o de organismos
internacionales, algunos de los programas del estado ha
sido dirigido solo a clientes que tienen RUC
5. Oportunidades de crecimiento de tu negocio: el ingreso de
nuevos socios capitalistas a nuestra empresa
6. Hacer negocios con medianas y grandes empresas y con el
estado: a este nivel las transacciones solo se hacen con
factura
7. Acceso al mercado internacional ya sea que tú mismo seas
el que exporte los productos o seas parte de la cadena de
suministros de este exportador
8. Evitar las sanciones administrativas del ente regulador
 • CCORI MANCO HARIETH ABRIL

• PRIETO SANTOS EDSON BERLY

GRACIAS
• MAQUERA TAIPE LUCERO

• QUISPE VALLENAS MARIA LAURA

• CHALLCO PACCO KAREN