CONTABILIDAD GENERAL

V CICLO
INGENIERIAS INDUSTRIAL, SEGURIDAD Y MINAS,
CIVIL, MECATRÓNICA Y SISTEMAS

Docente: Mg. CPC. Jaime Martín Núñez Soto

 UNIDAD 1
LA EMPRESA Y SU CLASIFICACIÓN
LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS

Semana 1: La Empresa Concepto y clasificación – Eirl – SAC

Semana 2: Regímenes Tributarios.

Logro específico de aprendizaje:

Al término de la unidad el estudiante identifica los diferentes
regímenes tributarios.
 Semana 2

REGÍMENES
TRIBUTARIOS
Contenido:
• Tipos de Regímenes Tributarios.
UTILIDAD

• Casos Prácticos.
 Logro de sesión de clase:
Al término de la sesión el estudiante identifica los diferentes
Regímenes Tributarios, seleccionando en casos propuestos, la
mejor opción, que le permita simular una realidad empresarial.
UTILIDAD

Recordemos, ¿que tema vimos la clase anterior?

1.- ¿Qué es una EIRL?

2.- ¿Qué es una SAC?
3.- ¿ Porqué elegiría constituir una EIRL para llevar acabo su emprendimiento?
4.- ¿ Porqué elegiría constituir una SAC para llevar acabo su emprendimiento?
5.-¿Como se Clasifican las Empresas?
6.-¿Consideras que esa clasificación te sirve para entender el tema de esta
sesión?.
UTILIDAD de la Clase anterior

FORO
¿Cree Ud. que al haber aprendido a identificar que es una empresa y los tipos de empresa y
su clasificación, para efecto de empezar un emprendimiento; Estos conocimientos lo
ayudaran a elegir el régimen correcto o más conveniente para el pago de impuestos, que
están relacionados directamente con la contabilidad?
Comente brevemente.
UTILIDAD de la Clase anterior
Debemos recordar que eligiendo un
régimen más adecuado para nuestra
empresa nos permitirá tributar sin
ningún problema y de esta manera
colaborar con el Estado y así
incrementar la recaudación.
UTILIDAD de la Clase anterior

FORO
¿Cree Ud. que al haber aprendido a identificar que es una empresa y los tipos de empresa y
su clasificación, para efecto de empezar un emprendimiento; Estos conocimientos lo
ayudaran a elegir el régimen correcto o más conveniente para el pago de impuestos, que
están relacionados directamente con la contabilidad?
Comente brevemente.
 ¿Qué tanto conocemos de los Regímenes?

¿Que regímenes tributarios conoces?

¿Alguien que tu conoces, tiene algún negocio o empresa?

SABERES PREVIOS

¿Sabes a que régimen tributario pertenece?

¿Cuánto paga por estar en ese régimen tributario?

 REGÍMENES TRIBUTARIOS

Tipos de Regímenes Tributarios:

• Régimen Único Simplificado.

• Régimen Especial de Impuesto.
• Régimen MYPE Tributario.
• Régimen General
 ¿QUE RÉGIMEN
TRIBUTARIO ME
RÉGIMENES TRIBUTARIOS - 2022 / SUNAT CONVIENE?

¿Qué son los regímenes tributarios SUNAT?

El régimen tributario abarca categorías con las que
una persona natural o jurídica, que va iniciar un
negocio, o si tiene un negocio se registra de manera
obligatoria en la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria.(SUNAT)
¿Para qué sirven los regímenes tributarios?
TRANSFORMACIÓN

Los regímenes tributarios abarcan categorías que

sirven para determinar la manera correcta en que ,
pagara impuestos una empresa.
Puedes optar por uno u otro régimen dependiendo
del tipo y el tamaño del negocio.
Hay cuatro regímenes tributarios: Nuevo Régimen
Único Simplificado (NRUS), Régimen Especial de
Impuesto a la Renta (RER), Régimen MYPE
Tributario (RMT) y Régimen General (RG).
Puedes evaluar cuál es el ideal para tu negocio.
 REGIMENES TRIBUTARIOS 2022 SUNAT

Una vez decidido el régimen, si eres un contribuyente que recién vas a iniciar tu
negocio las reglas de
acogimiento para cada uno de los regímenes son las siguientes:
 NUEVO REGIMEN SIMPLIFICADO - NRUS

NUEVO

NRUS
 NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO-NRUS
 Régimen tributario creado para los pequeños
comerciantes y productores, el cual les permite el pago
de una cuota mensual fijada en función a sus compras
y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de
diversos tributos.
 Este régimen está dirigido a PERSONAS NATURALES que
realizan ventas de mercaderías o servicios a
consumidores finales. También pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
 Se limita el ingreso al Nuevo RUS de las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL).
 En el Nuevo RUS está permitida la emisión de Boletas de
venta y tickets de máquina registradora.
 En el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y
otros comprobantes de pago que dan derecho a crédito
fiscal y hay restricciones respecto al máximo de ingresos
y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto
al desarrollo de algunas actividades no permitidas.
CONTRIBUYENTES INCLUÍDOS EN EL NRUS
 VENTAJAS DEL NUEVO NRUS
 En el RUS se encuentran las personas que tienen
un pequeño negocio cuyos principales clientes
son consumidores finales.

 Ventajas que te ofrece el RUS:

 No se llevan registros contables. Sólo se
efectúa un pago único mensual. No se está
obligado a presentar declaraciones mensuales
ni anuales.
 Para determinar el pago único mensual se
deberá tomar en cuenta los ingresos o
compras mensuales (el que resulte mayor) y
ubicar la categoría que corresponde, para ello
hay que revisar la siguiente tabla:
Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS) TABLA -
PAGOS

Categoría 1: Esta categoría tiene un tope

de ingresos o compras hasta los S/ 5.000
mensualmente. Se paga S/ 20 de cuota
mensual.
Categoría 2: Esta categoría se paga una
cuota mensual de S/ 50 en tanto los
ingresos o compras no superen los S/
8.000 mensuales.

 Si se excede el monto mensual de la Categoría 2 o si los ingresos

anuales superan los S/ 96,000 se deberá cambiar de régimen.
NRUS – GUÍA PAGO FACIL
Categoría Especial - NRUS

El Régimen Único Simplificado cuenta además con una categoría especial, la cual detallamos a
continuación:

Mas detalles del Régimen en la siguiente Lectura:

https://orientacion.sunat.gob.pe/nuevo-regimen-unico-simplificado---nuevo-rus
 POR LAS CARACTERÍSTICAS DEL
EXCLUSIONES
NEGOCIO

No podrás acogerte al NRUS sí realizas

Estas Actividades

 Transporte de carga en vehículos

con capacidad mayor o igual a 2 tns
 Servicio de transporte terrestre
Nacional o Internacional de pasajeros.
 Agencias de viajes, propagandas y/o
publicidad.
RÉGIMEN ESPECIAL DE
RENTA- RER
 RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA / RER
 En este régimen tributario se encuentran las personas
naturales con negocio y personas jurídicas que obtengan
rentas provenientes de: actividades de comercio y/o
industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes
que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría
y el cultivo y actividades de servicios.

 Ventajas que ofrece el RER:

 Sólo se lleva 2 registros contables (Registro de Compras
y Registro de Ventas). Únicamente se presenta
declaraciones mensuales. No hay obligación de
presentar Declaración Anual del Impuesto a la Renta.
 La manera en cómo determinar qué impuestos se debe
declarar y pagar a la SUNAT, si uno se encuentra en el
RER está definida en la siguiente tabla:
TABLA DE CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL
RER
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN EL - RER
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RER
 OTRAS ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RER

 Actividades calificadas como contratos de construcción, según las norma del Impuesto General a las
Ventas, aún cuando no se encuentren gravadas con el referido impuesto.
 Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus vehículos tengan una
capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas métricas) y/o el servicio de transporte
terrestre nacional e internacional de pasajeros.
 Organicen cualquier espectáculo público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa
de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de
aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de
los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y
otros productos derivados de los Hidrocarburos.
 Realicen venta de inmuebles.
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
 OTRAS ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RER
 Realicen las siguientes actividades, según
la revisión de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme - CIIU
Revisión 4 aplicable en el Perú según las
normas correspondientes:
 
o Actividades de médicos y odontólogos.
o Actividades veterinarias.
o Actividades jurídicas.
o Actividades de contabilidad, teneduría
de libros y auditoría, consultoría fiscal.
 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades
conexas de consultoría  técnica.
 Programación informática, consultoría de informática y
actividades conexas; actividades de servicios de
información; edición de programas de informática y de
software en línea y reparación de ordenadores y
equipo periféricos.
 Actividades de asesoramiento empresarial y en
materia de gestión.
 Obtengan rentas de fuente extranjera
Declaración y pago del Régimen Especial
La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al Régimen
Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente de acuerdo al plazo
establecido en los cronogramas mensuales.

Los contribuyentes del RER se

encuentran exceptuados de la
presentación de la Declaración
Anual del Impuesto a la Renta.

Base Legal: Artículo 120 de la Ley

del Impuesto a la Renta.
TABLA DEL CÁLCULO DE MONTO A
PAGAR EN EL RER

Si supera los S/ 525,000.00 entonces tendrá que cambiar aun

régimen de mayor nivel.
 COMPROBANTES DE PAGO
DEL RER

 No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/ 5, salvo que el
comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que
comprenda el total de sus ventas menores a S/ 5, por las que no se hubiera emitido
boleta, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.
 EJERCICIO PRACTICO N° 1
MARQUE VERDADERO O FALSO (V) (F)
 
1.- José Pérez vendió en febrero 2022 S/. 5,001 pagó de cuota mensual a Sunat S/. 20.00 (V) (F)

2.- José Pérez vendió en febrero 2022 S/. 4,001 pagó de cuota mensual a Sunat S/. 20.00 (V) (F)

3.- José Pérez vendió en febrero 2022 S/. 7,051 pagó de cuota mensual a Sunat S/. 60.00 (V) (F)

4.- José Pérez vendió en febrero 2022 S/. 8,001 pagó de cuota mensual a Sunat S/. 60.00 (V) (F)
 EJERCICIO N°2 RER

Roberto Ángeles, en el mes de julio 2022 tiene los siguientes resultados de

sus operaciones anotadas en sus registros de compras y ventas:
Compras del mes S/. 250,000.00
Ventas del mes S/. 400,000.00
Se pide:
a).- Calcule el I.R por pagar del mes
b).- Calcule el IGV por pagar
REGIMEN GENERAL - RG
 RÉGIMEN GENERAL / RG
 En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y
personas jurídicas que desarrollan actividades que constituyan negocio
habitual, tales como: las comerciales, industriales y mineras; la
explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos
naturales; la prestación de servicios comerciales, financieros,
industriales, transportes, etc. También se encuentran los agentes
mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y
comisionistas mercantiles, los Notarios, las asociaciones de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio.

 Ventajas que ofrece el Régimen General:

 Se puede desarrollar cualquier actividad sin límite de ingresos.

 Puede emitirse todo tipo de comprobantes de pago. En caso se
tengan pérdidas económicas en un año, se pueden descontar de
las utilidades de los años posteriores, pudiendo llegar al caso de no
pagar Impuesto a la Renta de Regularización.
 La manera en cómo determinar qué impuestos se debe declarar y
pagar a la
SUNAT, si uno se encuentra en el RG está definida en la siguiente
tabla:
TABLA DEL CALCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL - RG
COMPROBANTES DE PAGO - RG
Es un régimen especialmente creado para las micro y
pequeñas empresas con el objetivo de promover su
crecimiento al brindarles condiciones más simples para
cumplir con sus obligaciones tributarias

MICROS Y
PEQUEÑAS
EMPRESAS
MYPES
ANTES Y AHORA – LEY MYPE
CARACTERÍSTICAS DE LAS MYPES
 ¿EN QUÉ CONCISTE EL RMT?

MENSUAL MENSUAL

S/ 64 500.00

ANUAL
 CUADRO RESUMEN RMT
(RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO)
REQUISITOS DEL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

https://youtu.be/Z4OSseYe6GM
REQUISITOS DEL RMT
EXCLUSIONES DEL RMT
 EXCLUIDOS DEL RMT
•Los contribuyentes con vinculación directa o indirecta en función de capital y cuyos ingresos netos anuales en
conjunto superen las 1700 UIT o S/ 7,820,000.00.
•Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente de empresas constituidas en el exterior.
•Personas naturales o jurídicas con ingresos netos anuales superiores a 1700 UIT o S/ 7,820,000.00 en el año
anterior.
•Las Instituciones Educativas Particulares (IEP) reguladas por el Decreto Legislativo 882. Estas tributan según
las normas del Régimen General del Impuesto a la Renta.
•Los contribuyentes comprendidos en los alcances de:
• Ley N° 27037, Ley de promoción de la inversión en la Amazonía y norma complementaria y
modificatorias.
• Ley N° 27360, Ley que aprueba las normas de promoción del sector agrario y normas modificatorias.
• Ley N° 29482, Ley de promoción para el desarrollo de actividades productivas en zonas altoandinas.
• Ley N° 27688, Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna y normas modificatorias.
• Ley N° 30446, Ley que establece el marco legal complementario para las Zonas Especiales de
Desarrollo, la Zona Franca y la Zona Comercial de Tacna; y normas reglamentarias y modificatorias.
ACOGIMIENTO AL - RMT
 PERSONAS NO COMPRENDIDAS EN EL RMT
• (i)     Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas
naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen 1 700 UIT.
•   (ii)    Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas
constituidas en el exterior.
•Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores a 1 700 UIT
•Tendrán vinculación directa:
•Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital de otra persona jurídica,
directamente o por intermedio de un tercero.
•Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca a una misma persona
natural o jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
•El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del 30% a socios comunes a
éstas. 
•También se considera que existe vinculación cuando en cualquiera de los casos señalados en
los dos primeros literales la proporción del capital indicada en los mismos pertenezca a cónyuges
entre sí.
VENTAJAS Y OBLIGACIONES DEL RMT
COMPROBANTES DE PAGO - RMT
 LIBROS CONTABLES DEL RMT
SI LOS INGRESOS NETOS ANUALES FUERAN HASTA 300 UIT
LLEVARÁ:
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Diario de Formato Simplificado
SI LOS INGRESOS BRUTOS ANUALES MAYORES DE 300 UIT Y QUE
NO SUPEREN LAS 500 UIT:
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Diario
 Libro Mayor
 SI LOS INGRESOS BRUTOS ANUALES MAYORES A 500 UIT Y QUE
NO SUPEREN LAS 1700 UIT:
 Registro de Compras
 Registro de Ventas
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro de Inventarios y Balances
CAMBIO DE RÉGIMEN TRIBUTARIO
FUENTE: https://ww3.sunat.gob.pe/cl-ti-itcronobligme/fvS01Alias
 CASO PRACTICO N° 1

El Sr. Walter Hernández; Tiene un capital importante

producto de sus ahorros de varios años y quiere
invertir en un negocio pero para ello necesita
asesoría y lo convoca a Ud.
En el negocio que le propuso Ud. r e a l i z a r al Sr.
Hernández h a c o n s i d e r a d o su formalización
UTILIDAD

através de una tipo social empresarial, según la LGS.

¡Buena elección!
 Qué tipo de negocio le sugirió al Sr. Hernández
 ¿Qué Régimen Tributario le sugeriría Ud. al Sr.
Walter Hernández? ¿Porqué?.
 Trabajaremos en
CASO PRÁCTICO N° grupos ZOOM - trabajo

2 práctico.

Samuel y Martina iniciaron en el 2019

un negocio. Ellos tienen una pastelería.
Durante ese ejercicio anual han
generado ventas anuales por S/145 250.
Ellos saben que son una MYPE, pero
desconocen en cuál de sus clases encaja
su empresa. Además, no saben cuál es el
porcentaje de I.R. anual que deben
declarar y pagar a SUNAT.
Ayúdalos a establecer esos datos
 CASO PRÁCTICO N°
3
 DECO GYM & FITNESS EIRL inició sus
SPORT
actividades este año ofreciendo toda clase de
servicios deportivos. Tiene como número de RUC:
20487234675. Ha realizado en el mes de marzo
PRÁCTICA

compras para abastecer su local por S/ 100,000

(adquisiciones) y ha tenido ventas por S/ 450,000
(ingresos). ¿En qué régimen tributario debe
tributar la empresa? ¿Cuánto deberá pagar como
cuota mensual por el período de marzo? ¿Cuál es
el último día de pago de obligaciones
tributarias de REVO SPORT en marzo?
 CASO PRÁCTICO N°
4
 Norma Gavilano Velarde es de profesión
abogada y ha iniciado el me de
actividades como Notaria en la
febrero
ciudad
Arequipa. Tiene como número de de RUC:
20756427584. Ha realizado adquisiciones por S/
200,000 y ha tenido ingresos por S/900,000 ¿En
qué régimen tributario debe tributar la
Notaria? ¿Cuánto deberá pagar como cuota
mensual por el período de febrero? ¿Cuál es el
último día de pago de obligaciones tributarias
de la Notaria?
CIERRE - RESUMEN
 CON LO APRENDIDO HOY EN CLASES
SOBRE LOS REGIMENES TRIBUTARIOS

PODEMOS ENTONCES RESPONDER CON PROPIEDAD:

1.- ¿Qué son los Regímenes Tributarios y para qué sirven?

2.- ¿Cuáles son los Regímenes Tributarios según la Sunat?
3.- ¿Cuál es la tasa del Impuesto a la Renta en el RT RER; en el RT
MYPE Tributario y en el RT RG?
CIERRE

4.- ¿Cuál es la tasa del IGV en el RER, MYPE TRIBUTARIO y RG?

 CONCLUSIONES
• La correcta clasificación de una empresa, lleva a elegir correctamente el
Régimen tributario que mas se adecua a la misma.
• Los regímenes tributarios abarcan categorías que sirven para determinar
de manera correcta en que pagará impuestos una empresa, esto ayuda al
correcto desenvolvimiento de la vida empresarial.
• Los tributos son muy importantes para la vida económica de un país.
• El RMT, es el régimen que mas conviene al pequeño empresario y fue
creado pensando en sus conveniencias empresariales.
GRACIAS