UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADEMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
CARRERA: CONTADURIA PÚBLICA
ASIGNATURA: SEMINARIO DE TRABAJO DE GRADO
CIVA 2021

IMPLEMENTACIÓN DE SOFTWARE EN EL PROCESO DE

CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE NÓMINA DE LA
EMPRESA FLOR AMANECER, C.A

Integrantes (GRUPO 3):

C.I 26.662.950 Gómez Ana (sede Upata)
C.I 27.957.236 Guacaran Samuel (sede Upata)
C.I 25.934.970 Guares Daniela (sede Pto. Ordaz)
C.I 27.574.561 Guevara Melissa (sede Upata)
C.I 19.869.065 Lezama Suany (sede el Callao)

Tutor:
Prof. Inés Figueredo

(Septiembre 2021)
 ÍNDICE GENERAL
INTRODUCCIÓN.............................................................................................III
CAPÍTULO I
El planteamiento del problema......................................................................5
Objetivos de la investigación.........................................................................7
Objetivo general.........................................................................................7
Objetivos específicos..................................................................................7
Justificación de la investigación.....................................................................7
Viabilidad........................................................................................................8
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
Antecedente de investigación....................................................................9
Bases teóricas..........................................................................................12
Bases legales...........................................................................................17
Operacionalización de variables..............................................................23
Definición de términos..............................................................................24
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
Tipos de investigación..............................................................................26
Diseño de investigación............................................................................26
Técnicas e instrumentos para la recolección de datos............................28
CONCLUSIÓN................................................................................................32
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICA..................................................................33
ANEXO............................................................................................................35
 INTRODUCCIÓN
El sistema de información es de gran importancia para toda
organización ya que funciona como un conjunto de componentes que están
relacionadas entre sí, esto le permite a tener una información de vital
confiable en la toma de decisiones y descansando en un marco integral de
confiabilidad. Por lo tanto un software contable ya sea de cualquier área le
permiten a las empresas tener mejor manejo en su control interno para así
lograr una buena gestión de ésta, y llevar la contabilidad de una forma
confiable. En este caso como factor fundamental de una empresa es el
control interno ya que permite controlar y dar cumplimiento de las políticas y
normas establecidas, salvaguardando las actividades realizadas en dicha
organización.

En este caso, se toma en cuenta la importancia del control interno

específicamente en el área de nómina, ya que permite tener un mejor
desempeño en las operaciones de nómina de los trabajadores, y mejor aun
contando con un software contable relacionado a ésta, para tener una
estrategia fundamental en la empresa.

En la presente investigación que se está llevando a cabo es proponer

un software contable (Formato Excel) para estrategias y mejoramiento del
control interno que registre las operaciones relacionados con la nómina ya
sean asignaciones y deducciones (área de nómina) de una manera confiable
para la empresa Flor Amanecer C.A.

Por lo tanto este trabajo de investigación está estructurado por 3

capítulos, de la cual se estará explicando de la siguiente manera:

En el capítulo I, se plantea el problema con respecto al control interno

sobre el área de nómina de la empresa, que tiene como fin de evitar riesgos
en las informaciones, así como también evitar inconveniencias con los
trabajadores en el momento de sus pagos y deducciones, de esta manera
también se establece la justificación de la investigación la cual dará posibles
soluciones. Y por último se planteó un objetivo general, de la cual también
surgen objetivos especificados para llevar a cabo el sustento de la
investigación.

Dentro del capítulo II, se desarrolla los antecedentes de la

investigación que se relaciona al trabajo previo de este proyecto. Siguiendo
con las bases teóricas mediante el cual se estará dando conceptos y
desarrollando con el tema relacionado, después se trata con las bases
legales relacionado con todo referente a la nómina. Y por último se establece
un cuadro donde indica el sistema de variables y la Operacionalización.

Y por último, el capítulo III se estará indicando el tipo de investigación,

el diseño de investigación, la población y muestra de la misma y las técnicas
e instrumentos para la recolección de datos utilizados, mediante el cual
permite obtener más información de la empresa y así poder llevar a cabo a
cumplir con los objetivos planteados en la presente investigación.
 CAPÍTULO I
El planteamiento del problema.
Las empresas por lo general deben contar con un control interno
porque éstas se enfrentan a una serie de riesgos que pueden poner en
peligro la realización de sus objetivos estratégicos e incluso tener un enorme
impacto negativo en sus diferentes grupos de interés. Esto lleva a cabo que
es muy importante para todas las empresas ya sea grande, mediana o
pequeña, mediante el cual le permite salvaguardar sus activos y verificar la
confiabilidad de los datos obtenidos para evitar fraudes o riesgos que puedan
ocurrir. El control interno son acciones que son adoptadas por los gerentes,
administradores o directores de las empresas para evaluar y monitorear las
operaciones. En este caso sobre la investigación que se va a realizar es
analizar sobre el control interno de la empresa Flor Amanecer C.A en su área
de nómina.

La empresa FLOR AMANECER C.A se dedica a la compra y venta al

mayor y detal de prendas de vestir por departamentos, sus inicios fueron el
año 2006, desde ese momento hasta la fecha actual ha experimentado un
crecimiento exponencial lo que ha causado la apertura de 3 nuevas
sucursales en ciudades vecinas lo que le ha permitido cumplir con su meta la
cual es ofrecer a sus clientes prendas de vestir a la moda y de calidad. La
empresa se divide en cinco departamentos generales: departamento de
caballeros, departamento de damas, departamento de niños y dos
departamentos especiales: departamento de embarazadas y departamentos
de bebés cada uno cuenta con su respectiva gerencia.

El área de control de nómina de la empresa FLOR AMANECER C.A,

se rige por normativa según la ley orgánica del trabajo, los trabajadores y las
trabajadoras. En el departamento de nómina se divide en 3 puestos de
trabajo que realizan diferentes funciones: la primera es contratación y
promoción de personal, el segundo es el registro y mantenimiento de hojas
de tiempo exacto, y el último puesto de trabajo se encarga de la preparación
de la nómina y el pago de los empleados.

Mediante la investigación se analizó que la empresa no cuenta con un

software especializado para almacenar o registrar las asignaciones y
deducciones de los trabajadores, la empresa lo está realizando mediante un
sistema manual, en este caso no es muy recomendable porque consiste en
que pueden tener datos erróneos y la información no puede ser confiable.

Por eso destaco que es de gran importancia el control interno para el

área de nómina en la empresa Flor Amanecer C.A, no necesariamente es
importante en esta área sino también para las demás áreas y para otras
empresas puede ser de gran beneficio en su gestión.

Entonces en la empresa Flor Amanecer cuenta con muchos

trabajadores pero a la vez no cuenta con un software de registros contable
especialmente para el área de nómina, por lo cual hacen el registro
manualmente que a su vez pueden llegar a datos erróneos o informaciones
menos confiables en las asignaciones y deducciones de la nómina de los
trabajadores, es aquí en donde surge el planteamiento del problema de la
empresa, debe contar al menos con un software para tener los registros de
manera exacta y confiable de las nóminas de los trabajadores para evitar
inconformidad de éstos. Por lo que surge la siguiente interrogante: ¿Cómo
implementar un software en el proceso de control interno en el área de
nómina de la empresa Flor Amanecer, C.A?

De la interrogante anterior, se desprenden las siguientes sub interrogantes:

¿Cuál es la situación actual del sistema de control interno del área de nómina
de la empresa?

¿Cómo diseñar un software para el proceso de mejoramiento y practica del

control interno en el área de nómina?
¿Cómo mejorar el control interno para el área de nómina de la empresa Flor
Amanecer, C.A?

Objetivos de la investigación
Objetivo general
Implementar un software en el proceso de control interno en el área de
nómina en la empresa FLOR AMANECER, C.A

Objetivos específicos
 Diagnosticar la situación actual del control interno de la empresa Flor
Amanecer, C.A
 Diseñar un software para tener mejor control interno en el área de
nómina
 Establecer un software para el mejoramiento del control interno en el
área de nómina en la Empresa Flor Amanecer, C.A

Justificación de la investigación
Existen muchas empresas que actualmente no cuentan con un
sistema de control interno adecuado, dicho es el caso de la empresa Flor del
Amanecer, C.A en su departamento de Nómina.

Con este proyecto se busca identificar los procedimientos,

reglamentos, políticas y debilidades que está presentando la empresa, con la
finalidad de mejorar y corregir los errores dentro del área de nómina,
pudiendo de esta manera también atender las auditorías internas o externas
en calidad y tiempo. Con esto se podrá determinar que es el control interno
es el adecuado dentro del departamento de Nómina.

Las razones que conllevan a desarrollar este proyecto, se dan por la

necesidad generada en el área de nómina de la empresa Flor del Amanecer,
C.A, debido a que se encontraron ausencias en los procesos de Control
Interno, que dejan abierta una posibilidad de un manejo equívoco de los
recursos.
 Mediante el desarrollo de este trabajo se pretende dar a conocer a las
entidades lo importante que es tener un Sistema de Control Interno
pertinente y eficaz para el mejor desarrollo de las actividades,
proporcionando así el camino para evitar inconvenientes en el trabajar diario
de la empresa y servir de ayuda para la administración de la misma, ya que
se pretende alcanzar un mejoramiento institucional. Además se trata de
encontrar soluciones específicas a los manejos existentes en el área de
Nómina de la empresa Flor del Amanecer, C.A; mejorar la situación actual
para la toma de decisiones y de esta forma tener un buen ambiente de
trabajo.

Viabilidad
La presente investigación de este proyecto que se va a realizar es
factible ya que tiene como fin de implementar un software a la Empresa Flor
Amanecer C.A para mejorar el procesamiento del control interno en el área
de nómina, el diseño de software que se implementará se podrá realizar
mediante el programa de Microsoft Excel, para llevar a cabo ésta
implementación de software se deberá analizar el área de nómina de la
empresa para proceder con la implementación de dicho software o formato.
Mientras tanto se cuenta con los recursos materiales y conocimientos acerca
de Excel, en este caso el recurso material vendría siendo una computadora
disponible para realizar el formato del software especializado para las
gestiones de las nóminas de los trabajadores.
 CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
Antecedente de investigación

Debido a la información registrada en los áreas de las empresas

cuando estas usan un sistema manual siempre se ven afectadas por los
registros contables que no son de confiable que pueden haber errores en los
registros de las partidas de las cuentas, entonces es aquí en donde surge la
implementación de métodos para el mejoramiento del control interno en los
departamentos de las empresas.

Guerrero Loly y Robles Cristina (2011) en su trabajo de grado que

presentaron en la Universidad De Carabobo que llevo por título estrategias
de control interno para el proceso administrativo contable de las operaciones
de nómina en una empresa de transporte de carga pesada ubicada en el
municipio San Diego del Estado Carabobo que tiene como objetivo principal
de proponer estrategias de control interno para el proceso administrativo
contable de las operaciones de nómina.

Mediante la conclusión que se obtuvo de esta investigación se

determinó que existe una imperfección en el sistema de control interno de la
empresa lo cual esto lleva a cabo afectaciones en las operaciones vinculadas
con el área de nómina, por lo que se llevó la necesidad de implementar
estrategias para el sistema de control interno para así llevar una buena
gestión en los procesos administrativos contables para el departamento de
nómina de la empresa.

Este trabajo de grado tiene relación con la presente investigación ya

que se encuentra la deficiencia del control interno para el departamento de
nómina de la empresa con la problemática de los registros contables
relacionado con las nóminas de los trabajadores con el fin de establecer
estrategias para el procedimiento de éstas, lo que permite llevar un buen
registro contable de nómina. Por lo tanto el objetivo principal de la presente
investigación que se está realizando es implementar un software (formato en
Excel) para el mejoramiento de la buena gestión en el control interno de la
empresa Flor Amanecer C.A.

Mientras tanto Ana María Echeverri Lugo y Paula Andrea Gómez

Cuellar (2018) presentaron un trabajo de grado que llevo por título Mejorar
los Procedimientos de control interno para el área de nómina del Centro
Medico Imbanaco de Cali S.A, ante la Universidad Javeriana Cali, la cual
tuvo como objetivo mejorar los procedimientos de control interno para el área
de nómina.

Esta investigación logra evidenciar a través de trabajos anteriores la

importancia de contar con un control interno, con el fin de cumplir con los
objetivos propuestos dentro de la compañía y realizar con eficiencia y calidad
las labores diarias. Para recolectar la información fue comprendido por
entrevistas y por el método de observación; donde fueron necesarios para
poder elaborar el levantamiento de los procesos actuales del área de
nómina. El trabajo realizado deja ver dentro esta información recolectada los
errores y/u omisiones del área y la falta de técnicas y procedimientos del
mismo. Donde se logró que el área de nómina cuente con un sistema de
información confiable que le permite analizar la misma y poder tomar
decisiones gerenciales a tiempo con cifras reales. Todo debido a que obtiene
datos precisos, confiables y se logra establecer procesos de control interno
requeridos para el área.

El trabajo se relaciona directamente con la investigación al aportar

conocimientos sobre la importancia de llevar un control interno dentro de la
empresa para un mejor funcionamiento y registros en el área de nómina y así
tener resultados con mayor precisión garantizando una mejor gestión de las
funciones administrativas; beneficiando a los usuarios, empleados y a la
empresa.

Lilia Consuelo Méndez Vargas Y Jonathan Díaz Gil (2018)

presentaron un trabajo de grado ante la Universidad Piloto de Colombia que
llevo como título Implementación Sistema Administración Nómina Colombia
“S.A.N.C” en la empresa Digitex Internacional SAS; la cual tiene como
objetivo principal implementar un sistema de administración de nómina con el
fin de minimizar los riesgos en el cumplimiento de las normas legales y
ofrecer a los empleados una experiencia diferente dada las funcionalidades
que tiene la solución informática.

Digitex Internacional es una empresa multinacional especializada en

generar experiencias, conocimientos y herramientas tecnológicas para la
optimización de los negocios. Expertos en la gestión de centros de contacto y
automatización de procesos con tres décadas de experiencia como líderes
mundiales en BPO de habla hispana, con más de 18.000 empleados en 8
países, en Colombia cuentan con 7.000 empleados.

Debido al alto número de empleados con el que cuenta la compañía

en Colombia se está viendo afectado el procesamiento de la nómina, por los
errores que se vienen cometiendo en el cálculo del proceso de
compensación, seguridad social y parafiscal. Debido a las deficiencias que
presentan el sistema informativo de nómina y la falta de claridad y
conocimiento del personal que operaba la nómina, realizaron estudios y
evaluaciones para poder visualizar las deficiencias que emplea la empresa
buscando las posibles alternativas de solución con la implementación de un
sistema de nómina. Donde se halló que el uso de esta herramienta le puede
garantizar a la administración una información completa, es decir la
compañía podrá mantener la información de sus 7000 empleados directos y
de sus 1000 empleados por temporal, permitiendo la generación de informes
más completos y con mayor oportunidad.
 La elaboración de este estudio presenta con claridad que toda
empresa debe contar con un sistema de nómina que pueda ayudar a las
distintas empresas de diferente países bien sean pequeña, medias o
grandes, para poder mejorar y corregir los errores dentro del área de nómina
evitando sanciones durante el procesamiento de impuestos.

Bases teóricas
El proyecto que se realiza debe tener en cuenta un conocimiento
previamente construido, conceptos y teorías para la elaboración de los
procedimientos de control interno y el funcionamiento en el área de nómina,
que sirvan de apoyo pues forman parte de una estructura teórica ya
existente. Lo cual, nos lleva a explicar términos que se relacionan con
nuestra investigación:

1. Control Interno
Existen muchos conceptos sobre el Control Interno, a continuación se
mencionarán algunos de los siguientes autores:

El control interno es un proceso integral dinámico que se adapta

constantemente a los cambios que enfrenta la organización. La gerencia y el
personal de todo nivel tienen que estar involucrados en este proceso para
enfrentarse a los riesgos y para dar seguridad razonable del logro de la
misión de la empresa y de los objetivos generales (INTOSAI, 2004).

Abraham Perdomo sostiene que el Control Interno es el plan de la

organización entre la contabilidad, funciones de empleados y procedimientos
coordinados que adopta una empresa pública, privada o mixta, para obtener
información confiable (Perdomo, 2005).

El Control Interno se define como “un proceso ejecutado por la Junta

Directiva o Consejo Administrativo de una entidad, por su grupo directivo
(gerencial) y por el resto del personal, diseñado específicamente para
proporcionarles seguridad razonable” (Estupiñan, 2002).
 Es decir, el control interno constituye una faceta fundamental en la
gestión de las empresas. Se trata de una serie de sistemas, acciones,
decisiones e instrumentos de aplicación utilizados en los procesos y
proyectos de la organización, para el logro de los objetivos previstos. La
necesidad del control interno dentro de las compañías es evidente y varía
depende del tipo de negocio que se desarrolle. Se debe tener un enfoque
moderno que se haga extensivo a todas las personas que forman parte de la
empresa.

El Control Interno opera en todas las áreas de la organización, consta

de cinco elementos que se interrelacionan entre sí, los cuales son: ambiente
de control, proceso de evaluación de riesgos, información contable,
actividades de control y monitoreo.

Ambiente de control: Mantilla (2005) nos dice que “el ambiente de

control tiene una influencia profunda en la manera como se estructuran las
actividades del negocio, se establecen los objetivos y valoran los riesgos”. Es
decir, el ambiente de control es el entorno de la empresa y se convierte en la
base del control interno.

Evaluación de riesgos: Es el análisis e identificación por parte de la

administración de los riesgos relevantes que puedan presentarse en todos
los niveles de la organización y el punto hasta el cual el control vigente
pueda neutralizarlos.

Actividades de Control: Son las técnicas, políticas y procedimientos

que permiten a la empresa disminuir los riesgos que se hayan identificado en
el proceso de evaluación de riesgos. Las actividades de control se dan a todo
lo largo de la organización en todos los niveles y en todas las funciones.

Información Contable y Sistema de Comunicación: El propósito de

esta fase del control interno es registrar, procesar e informar de todas las
actividades de la empresa. El sistema de información y comunicación debe
estar diseñado de forma que asegure que todas las operaciones se reflejen
de forma adecuada. Estupiñan (2002) dice que “para poder controlar una
entidad y tomar decisiones correctas, es necesario disponer de información
adecuada y oportuna”.

Monitoreo: Según Santillana J. (2003) “este proceso se lleva a cabo a

través de actividades en marcha, evaluaciones separadas o por la
combinación de ambas”. Se debe vigilar constantemente el sistema de
Control Interno que ha sido implementado, para así poder observar los
resultados obtenidos por el mismo. Todo sistema de control interno es
susceptible de deteriorarse por múltiples circunstancias y tiende con el
tiempo a perder su efectividad. Por esto debe ejercerse sobre el mismo una
supervisión permanente para producir los ajustes que se requieran de
acuerdo a las circunstancias cambiantes del entorno

Objetivo del Control Interno

El control interno cumple con tres objetivos fundamentales:

 Eficiencia y eficacia de las operaciones.

 Razonabilidad y suficiencia de la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes y las regulaciones aplicables.

Sistemas de información
Actualmente en las empresas la informática es parte muy importante.
Una buena organización de los sistemas de información se convierte en una
buena gestión. Es importante conocer los sistemas de información
disponibles, hacer un inventario de los programas informáticos o registros
manuales de los que dispone cada área de la compañía. Y tratar de
mantener un sistema centralizado, en el que la información que se ingresa en
la base de datos pueda estar a disposición de diferentes departamentos
dentro de la empresa.
Nómina
De Maldonado y De Rojas (2003):

“Una nómina representa una lista de trabajadores con las remuneraciones

devengados por ellos para un periodo determinado, así como las
deducciones que normalmente se les hacen para obtener por diferencia la
remuneración neta a pagar para cada uno de los trabajadores”.

Es decir, una nómina es el documento en el que se consignan los días

trabajados y los sueldos percibidos por los trabajadores y se asientan los
demás conceptos de cada uno de ellos en un periodo determinado.

Tipos de nómina
Según su presentación:

- Nómina manual: Se elabora por cálculos enteramente manuales, es usada

en empresas pequeñas o de mediana capacidad.

- Nómina computarizada: Se elabora a través de una computadora, la cual

permite, generalmente por medio de codificaciones, calcular
automáticamente tanto los aportes como los descuentos.

Según la forma de pago:

- Semanal: incluye al personal obrero, cuyo lapso de pago está

establecido en ese tiempo.

- Quincenal: Esta dirigid a la fuerza de trabajo cuyas funciones

requieren mayormente de esfuerzo intelectual, como son los empleados de
administración y en algunos casos, los supervisores de planta.

Asignaciones y deducciones.
Los conceptos de asignaciones y deducciones constituyen aquellos
elementos que se definen basados en una interpretación de la LOTTT,
contrato de la constitución, y de la contratación electiva vigente para la
empresa en cuestión, siendo la base de todo el movimiento de la nómina.

Las asignaciones son todas aquellas percepciones que el trabajador

recibirá en el periodo de pago, mientras tanto las deducciones son todas
aquellas partidas que serán restadas de la remuneración bruta percibida por
el trabajador.

Asignaciones.

 Sueldo y salario
 Bono por asistencia
 Horas extraordinarias
 Suplencias
 Vacaciones
 Comisiones
 Retroactivo
 Día de descanso
 Bono nocturno
 Sobre tiempo en feriados
 Permiso remunerado
 Prima por matrimonio
 Prima por hijos

Deducciones.

 Seguro social
 Seguro paro forzoso
 Impuesto sobre la renta
 Sindicato
 Caja de ahorro
 Seguro de hospitalización
  Política habitacional
 INCE
 Comedor
 Préstamo compañía
 Otros

Inicio del Proceso de elaboración de nómina.

El proceso de elaboración de nómina comienza cada vez que se inicia
un periodo de pago. Estos periodos están claramente definidos por la Ley
Orgánica del Trabajo para los Trabajadores y Trabajadoras, donde expresa
que:

“El trabajador y el patrono fijarán el lapso para el pago del salario, que no
podrá ser mayor de una quincena, pero podrá ser hasta de un mes”

El diseño del formato en el que se elabora la nómina varía de acuerdo

a la magnitud y características de la empresa, así como también va a variar
su elaboración ya que puede ser manual o computarizada.

Bases legales
La Empresa Flor Amanecer C.A se rige por la Ley Orgánica del
trabajo, los Trabadores y Trabajadoras, pero a su vez también se rige por los
demás marcos legales establecidos por la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela, por el Reglamento de la Ley orgánica del
trabajador, La Ley del INCE, Ley del Impuesto Sobre La renta, Ley del
Seguro Social Obligatorio y su Reglamento, Subsistema de Paro Forzoso y
de Capacitación Laboral, y por la Ley del Subsistema de Vivienda y Política
Habitacional. Estas bases legales están relacionados con el pago de nómina
de los trabajadores.

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

En su artículo 91 establece que Todo trabajador o trabajadora tiene
derecho a un salario suficiente que le permita vivir con dignidad y cubrir para
sí y su familia las necesidades básicas materiales, sociales e intelectuales.
Se garantiza el pago de igual salario por igual trabajo y se fijará la
participación que debe corresponder a los trabajadores y trabajadoras en el
beneficio de la empresa. El salario es inembargable y se pagará periódica y
oportunamente en moneda de curso legal, salvo la excepción de la
obligación alimentaria, de conformidad con la ley.

Es decir, que todo trabajador o trabajadora que preste su servicio bajo

dependencia tiene derecho a un salario justo, lo que lleva a cabo es recibir
su pago periódico y oportuno por el trabajo desempeñado.

Ley de Impuesto Sobre la Renta

Publicada bajo Gaceta oficial N°6.210 de la fecha del 30 de diciembre
del 2015, la ley de impuesto sobre la renta en su artículo 2 establece que
toda persona ya sea natural o jurídica, residente o domiciliada en la
República Bolivariana de Venezuela, así como también personas naturales o
jurídicas domiciliadas o residenciales en el extranjero que tenga un
establecimiento permanente o una base fija en el país, pagará impuestos
sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de
ingresos esté situada dentro del país o fuera de él.

NORMATIVAS LEGALES QUE SIRVEN DE BASAMENTO LEGAL PARA

LA ELABORACIÓN DE LA NÓMINA DE PAGO:
Ley orgánica del trabajo, los trabajadores y trabajadoras (LOTTT)
Ley publicada el 7 de mayo de 2012, en su gaceta oficial N° 6.076.
Tiene como objeto proteger al trabajo como hecho social y así garantizar los
derechos de todos los trabajadores y trabajadoras, así lo establece en su
Artículo N°1. Para el contrato de trabajo lo establece en el artículo 55 en la
sección primera del título II que mediante el cual establece condiciones en la
que una persona presta sus servicios en la empresa bajo dependencia a
cambio de un salario justo. En el título III de la sección primera en su artículo
98 de la presente ley establece que todo trabajador o trabajadora tiene
derecho a un salario suficiente que le permita vivir con dignidad y cubrir para
sí y su familia las necesidades materiales, sociales e intelectuales.

Al momento de realizar el pago salarial de los trabajadores debemos

conocer que tipos de salarios les pertenecen mediante el cual en la sección
segunda del título III éste lo establece. En su artículo 112 señala que el
salario se podrá estipular por unidad de tiempo, por unidad de obra, por
pieza o a destajo, por tarea y por comisión, estos tipos de salarios serán
definidos en el artículo 113, 114 y 115. El salario por unidad de tiempo es
cuando se tome en cuenta el trabajo que se realiza en un determinado lapso,
a destajo cuando se paga por obra realizada, por tarea cuando toma en
cuenta el tiempo para su realización además de cumplir con un rendimiento
determinado. Para el pago del salario en su artículo 123 de la presente ley
establece los derechos de los trabajadores a recibir su salario en efectivo o
mediante cheque bancario o por órgano de una entidad de ahorro y préstamo
u otra institución bancaria, si así lo acordare con el patrono; ya que en su
artículo 124 señala que puede ser de manera directa o a través de persona a
quien él autorice expresamente el pago del salario.

También en su artículo 131 establece que las empresas deberán

distribuir entre todos sus trabajadores por lo menos el quince por ciento
(15%) de los beneficios líquidos que hubieren obtenido al fin de su ejercicio
anual, lo cual se reflejará en las operaciones de nómina. Los beneficios con
referentes a los salarios éstos son establecidos en los siguientes artículos:

Artículo 117: La jornada nocturna será pagada con un treinta por

ciento de recargo, por lo menos, sobre el salario convenido para la jornada
diurna.

Artículo 118: Las horas extraordinarias serán pagadas con un

cincuenta por ciento de recargo, por lo menos, sobre el salario convenido
para la jornada ordinaria.
 Artículo 119: El trabajador o trabajadora tiene derecho a que se le
pague el salario correspondiente a los días feriados o de descanso cuando
haya prestado servicio durante los días hábiles de la jornada semanal de
trabajo.

Artículo 120: Cuando un trabajador o una trabajadora preste servicio

en día feriado tendrá derecho al salario correspondiente a ese día y además
al que le corresponda por razón del trabajo realizado, calculado con recargo
del cincuenta por ciento sobre el salario normal.

Ley del INCES (Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Instituto
Nacional de Capacitación y Educación Socialista)
La presente Ley tiene fecha de publicación el 13 de noviembre de
2014 bajo Decreto N° 1.414. Con referente a los salarios de los trabajadores,
en los siguientes artículos establece la contribución parafiscal de las
entidades de trabajo y la contribución parafiscal de los trabajadores y
trabajadoras:

“Artículo 49. Las entidades de trabajo del sector privado y las empresas del
Estado con ingresos propios y autogestionarias, que den ocupación a cinco o
más trabajadoras o trabajadores, están en la obligación de aportar al Instituto
Nacional de Capacitación Y Educación Socialista, el dos por cierto (2%) del
salario normal mensual pagado a los trabajadores y trabajadoras, dentro de
los cincos días siguientes al vencimiento de cada trimestre.

El hecho imponible de este aporte se generara a partir del pago del salario
del trabajador o trabajadora. Queda prohibido el descuento de dinero a los
trabajadores y las trabajadoras para el cumplimiento de esta obligación.

Artículo 50. Los trabajadores y trabajadoras de las entidades de trabajo que

den ocupación a cinco o más trabajadores y trabajadoras, están en la
obligación de aportar el cero coma cinco por ciento (0,5%) de sus utilidades
anuales, aguinaldos o bonificaciones de fin de año.
Las entidades de trabajo deberán efectuar la retención del aporte para ser
depositada al Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista, con
la indicación de la procedencia, y enteraran dicha contribución dentro de los
diez días siguiente al pago.”

Es decir, que los obreros y empleados que trabajan para personas

naturales o jurídicas del sector privado, aportarán el 0,5 % de las utilidades
anuales, aguinaldos o bonificaciones de fin de año.

Ley del seguro social

La Ley del Seguro Social, en su Título V, Recursos y régimen
financiero, Capítulo I, De las cotizaciones, en la Sección I, Del cálculo de las
cotizaciones, establece en la Reforma Parcial de 2008, en el Artículo 59, que
el cálculo de las cotizaciones se hará sobre el salario que devengue la
asegurada o el asegurado, o sobre el límite que fija el Reglamento para
cotizar y recibir prestaciones en dinero.

En su artículo 61 establece que el Instituto Venezolano de los Seguros

Sociales son las que van a determinar las cotizaciones mediante un
porcentaje sobre el salario del trabajador. Ya para el artículo 62 la Ley indica
que las Empleadoras y los Empleadores, y las trabajadoras y trabajadores
están en obligación de pagar la parte de cotización que determine el Instituto
Venezolano de los Seguros Sociales. La empleadora o el empleador están
en la obligación a entregar al Instituto Venezolano de los Seguros Sociales
su cuota y la de sus trabajadores y trabajadoras en la oportunidad y
condiciones que establezca el reglamento de la presente Ley. El artículo 67
establece el porcentaje a cotizar sobre el salario del trabajador que es de un
4%, al iniciarse con la aplicación de esta Ley.

Ley del Régimen Prestacional de Empleo.

Ley del régimen en prestacional de empleo en su gaceta oficial N°
38.281 del 27 de septiembre de 2005, en su Título VIII del financiamiento de
las prestaciones dinerarias al trabajador o trabajadora, del Capítulo I de la
Cotización, el artículo 45 establece que las prestaciones dinerarias y la
capacitación que el régimen prestacional de Empleo garantiza al trabajador o
trabajadora cotizante en caso de pérdida involuntaria del empleo u ocupación
productiva, serán financiadas por el empleador o empleadora y el trabajador
y trabajadora mediante el régimen financiero de reparto simple, de
conformidad con lo previsto en esta presente ley y su reglamento. Para ello,
el artículo 46 establece que la tasa de cotización del régimen prestacional de
trabajo va a ser del 2,50% del sueldo regular devengado en el mes anterior
previo y así correspondiéndole al empleador o empleadora el pago del 80%
de la misma, y al trabajador o trabajadora el pago del 20% restante.

Ley del régimen prestaciones de vivienda y habitad

Decreto N° 6.072 del 14 de mayo de 2008, Decreto con Rango, Valor
y Fuerza le Ley Del Régimen de Prestaciones de Vivienda y Habitad, en su
título I de la presente ley del artículo 1 establece que garantiza el derecho a
las personas a acceder a las políticas, planes, programas, proyectos y
acciones que el Ejecutivo Nacional desarrolle en materia de vivienda y
habitad, dando prioridad a las familias de escasos recursos dentro del
territorio nacional.

El artículo 30 establece que el aporte total del trabajador será de un

3% de su salario integral, indicando por separado: los ahorros obligatorios
del trabajador, equivalentes a un tercio (1/3) del aporte mensual y los aportes
obligatorios de los patronos a la cuenta de cada trabajador, equivalente a dos
tercios (2/3) del aporte mensual. Por lo tanto el patrono es el que se va a
encargar de depositar los aportes dentro de los primeros 5 días hábiles de
cada mes (artículo 31).
 Operacionalización de variables.
OBJETIVO GENERAL: IMPLEMENTAR UN SOFTWARE EN EL PROCESO DE CONTROL INTERNO EN EL
ÁREA DE NÓMINA EN LA EMPRESA FLOR AMANECER, C.A

Objetivos Variables Dimensión Indicador Técnica

específicos

Diagnosticar la Sistema de control Estructura orgánica, Cargo y Observación:

situación actual del interno División de áreas, responsabilidad, Guía de entrevista
control interno de la Distribución de Funciones directas,
empresa Flor Variable actividades, Distribución, nivel Análisis de
Amanecer, C.A independiente Factor humano profesional, costos, documentos: ficha
compras, de análisis de
selecciones de documentos.
proveedores,
servicios
Diseñar un software Variable Facturación Actividades de Observación:
para tener mejor dependiente periódica, monitoreo, Guía de entrevista
control interno en el Modos de provisional y final, Ambiento de
área de nómina facturación. Producción modo, control, Análisis de
Facturación en vivo, Sistema de documentos: ficha
Formato de prueba, información y de análisis de
Facturación comunicación documentos.
generación, email
Establecer un Acción de Soporte técnico Revisión Observación:
software para el reclamación, documental Guía de entrevista
mejoramiento del Pruebas beta,
control interno en el Modo desarrollador. Análisis de
área de nómina en documentos: ficha
la Empresa Flor de análisis de
Amanecer, C.A documentos.
Control interno Actividades de -Identificación de Técnicas,
control potenciales factores procedimiento y
de riesgos en políticas.
operaciones
-Cumplimiento de
requisitos de
calidad de la
Ambiente de control información Los trabajadores,
-Evaluación integral El patrono,
de la información Seguimiento de la
Seguimiento nomina
mediante
 indicadores

Área de nomina -Disponibilidad de Asignaciones Sueldo y salario,

información Vacaciones,
actualizada, que te Día de descanso,
permitirá analizar Bono nocturno,
información y tomar Retroactivo,
decisiones. Sobre tiempo en
-Procesar y emitir feriados.
nominas ordinaras,
retroactivas y
extraordinarias.
-Mantener
actualizado el Deducciones
registro y control de Seguro social.
la planilla del Impuesto sobre la
personal renta,
-Coordinar con el Caja de ahorro
departamento de Política habitacional
contabilidad, para
mantener
depuradas y
conciliadas las
cuentas que afectan
al control de pago
de nómina.

Definición de términos
 Actividades: son el conjunto de tareas y acciones propias de la
entidad que sirven para controlar las operaciones y para garantizar el
cumplimiento de los objetivos.
 Estrategia: es un plan mediante el cual se busca lograr una meta, es
decir, es un procedimiento dispuesto para la toma de decisiones o
para accionar frente a un determinado escenario.
 Excel: es un programa informático de hojas de cálculo electrónicas
creado por la empresa Microsoft.
 Formato: forma, tamaño y modo de presentación de una cosa. Son
las formas que sirven de soporte de la información, tienen una
estructura definida, y están diseñados para contener los datos
necesarios para la elaboración de cálculos, registros, pagos, etc.
 Patrono: se entiende por patrono persona natural o jurídica que en
nombre propio, ya sea por cuenta propia o ajena, tiene a su cargo una
empresa que ocupe trabajadores, sea cual fuere su número.
 Procedimiento: es un método de ejecución o pasos a seguir en forma
secuenciada y sistemática en la consecución de un fin, este será
verificado en la práctica.
 Salario: se entiende por salario la remuneración, provecho o ventaja,
cualquiera fuere su caso su denominación o método de cálculo,
siempre que pueda evaluarse en moneda nacional que corresponda al
trabajador o trabajadora por la prestación de su servicio
 Software: es el conjunto de programas que le permite a la
computadora desempeñar sus tareas inteligentes.
 CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
Tipos de investigación
Según Méndez (2009) existen aspectos metodológicos dentro del tipo
de investigación tales como, método de investigación, es el procedimiento
riguroso, formulado de una manera lógica, que él investigador debe seguir en
la adquisición del conocimiento.

De acuerdo a los objetivos establecidos en nuestro proyecto

“Implementar un software en el proceso de control interno en el área de
nómina en la empresa FLOR AMANECER, C.A” podemos decir que este
trabajo se adecua al tipo de investigación Proyecto Factible, el cual se basa
en realizar una propuesta operativa que está ideada para la solución de un
problema específico y que se sustenta en una investigación para probar su
pertinencia y viabilidad.

Según Balestrini (2002), “los proyectos factibles son aquellos proyectos o

investigaciones que proponen la formulación de modelos, sistemas entre
otros, que dan soluciones a una realidad o problemática real planteada, la
cual fue sometida con anterioridad o estudios de las necesidades a
satisfacer”.

Diseño de investigación
De acuerdo al problema planteado, el presente estudio está orientado
a proponer una estrategia de control interno, la cual se basa en implementar
un software en el proceso de control interno en el área de nómina de la
empresa Flor de Amanecer, C.A.

Este proyecto se desarrolló bajo la modalidad de los proyectos

factibles con un Diseño de Investigación De Campo, ya que los datos fueron
tomados directamente en el lugar donde se presenta el problema,
permitiendo de esta manera cerciorarse de las verdaderas condiciones en las
que se han obtenido los datos, facilitando así su revisión en caso de existir
dudas.

El manual de la Universidad Pedagógica Experimental Libertador

(UPEL, 1998) señala lo siguiente al hacer referencia a la investigación de
campo:

Es el análisis sistemático de problemas en la realidad, con el propósito

bien sea de describirlos, interpretarlos, entender su naturaleza y factores
constituyentes, explicar sus causas y efectos o predecir su ocurrencia,
haciendo uso de métodos característicos de cualquiera de los paradigmas o
enfoques de investigación conocidos o en desarrollo. Los datos de interés
son recogidos en forma directa de la realidad; es decir, se trata de
investigaciones a partir de datos originales o primarios (P.5).

Población y muestra

La población objeto de estudio que se describe está constituida por

tres (3) personal encargado del área de nómina en la empresa FLOR
AMANECER C.A, y siete (7) trabajadores. Donde se pretende implementar
un software en el proceso de control interno en el área de nómina de la
empresa, donde se trabajó con un supervisor que tiene la responsabilidad de
velar por el buen funcionamiento de este proceso en esta área.

El tamaño de la muestra no fue aplicado por considerarse bastante

pequeña. Selltiz (1981), señala que “cuando la amplitud de la población es
inferior a 50 sujetos u objetos, el investigador deberá recoger la información
de la clase integra en relación con el problema, ya que la misma formara una
sola unidad de análisis” (p. 84).

Para seleccionar la Muestra se utilizó el Muestreo Aleatorio Simple

donde en la selección de los individuos involucrados se toma solo una
cantidad proporcional de la misma, donde todos los individuos tienen la
misma probabilidad de ser seleccionados.
Técnicas e instrumentos para la recolección de datos
Las técnicas que se utilizaron se basan en la función de los objetivos
planteados mediante la presente investigación. Las siguientes técnicas que
se utilizaron fueron la observación participante y la entrevista.

Mediante la entrevista obtenemos información sobre los empleados (3

empleados) encargado del área de la nómina de la Empresa Flor Amanecer
C.A, por lo cual si éste cumple con los conocimientos básicos de manejo de
Excel, ya que la presente investigación se basa en la implementación de un
formato Excel basado en las funciones de un software contable de nómina
para el mejoramiento del control interno en el departamento de nómina de la
Empresa, entonces con la entrevista planteada y la información obtenida se
procederá con el diseño del software que se implementará en el área de
nómina. También se realizará la entrevista a los trabajadores y trabajadoras
de la empresa. La siguiente técnica fue la observación participante o directa,
por lo cual se toma en consideración si el empleado o patrono cumple con
los siguientes conocimientos disponibles para el manejo del software que se
obtiene mediante la entrevista y también se considera si se lleva a una buena
gestión en la empresa, otro punto de vista es que el departamento de donde
se está realizando la presente investigación, éste dispone de un ordenador.

Se utilizó como instrumento el cuestionario que estará representada

de un total de 6 preguntas con alternativas de respuestas cerradas, mediante
el cual 3 fueron para el personal encargado del área de nómina y 3 para los
trabajadores. La realización de este cuestionario tiene como fin de buscar los
aspectos deficientes del control interno para el área de nómina de la
empresa.

Análisis e interpretación de los resultados.

 Se presenta el análisis obtenido mediante el cuestionario y la
observación directa o participante, lo cual va a presentar las fortalezas y
debilidades del control interno de la empresa en su área de nómina.

Se presenta el siguiente análisis del cuestionario para el personal

encargado en el puesto de trabajo de: contratación y promoción de personal,
registro y mantenimiento de hojas de tiempo exacto, y preparación de la
nómina y el pago de los empleados, (tres puestos de trabajo, 3 personal).

Tabla n° 1: desarrollo y capacidad en el entorno de los empleados

encargados de la nómina.
¿Dispone de algún conocimiento sobre el manejo de Excel, u otro software
contable?
Alternativas N° Respuestas Porcentaje
Si 2 67%
No 1 33%
Muy poco 0
TOTAL 3 100%
¿Sobre las deducciones y asignaciones, la empresa lo está realizando a
través del reglamento establecido?
Alternativas N° Respuestas Porcentaje
Si 3 100%
No 0
Muy poco 0
TOTAL 3 100%
¿Han presentado algún inconveniente durante las asignaciones de los
trabajadores?
Alternativas N° Respuestas Porcentaje
Si 2 67%
No 0
Muy poco 1 33%
TOTAL 3 100%

Análisis.

La empresa cuenta con un personal que lleva a cabo conocimientos

básicos sobre Excel u otro programa similar a ésta y solo un personal no
cuenta con conocimientos previos de éste, también podemos resaltar que en
el área de nómina se están cumpliendo las bases legales para las
asignaciones y deducciones de los empleados de la empresa. Como se
puede observar existe una pequeña deficiencia que ha presentado
inconvenientes con algunos de los trabajadores en el momento de las
asignaciones de éste, esto lleva a la conclusión que la empresa no cuenta
con una buena gestión en su área, ya que no debe haber inconvenientes en
el pago de los trabajadores. Mediante la observación directa se pudo
comprobar que la empresa requiere de un software para el registro de las
nóminas de los trabajadores, y así evitar inconvenientes en el momento del
pago.

Análisis del Cuestionario de 3 preguntas para los sietes (7) trabajadores de la

empresa Flor Amanecer:

Tabla n°2: satisfacción de los trabajadores.

¿Han presentado retraso en el pago de nómina?
Alternativas N° Respuestas Porcentaje
Si 5 71,43%
No 1 14,29%
Muy poco 1 14,29%
TOTAL 7 100%
¿Han recibido algún tipo de beneficio por parte de la empresa a través de
las retenciones del pago de nómina?
Alternativas N° Respuestas Porcentaje
Si 7 100%
No 0
Muy poco 0
TOTAL 7 100%
¿En las deducciones de su nómina, según su contrato, han presentado
errores en el pago?
Alternativas N° Respuestas Porcentaje
Si 4 57,14%
No 2 28,57%
Muy poco 1 14,29%
TOTAL 7 100%
Análisis

Esto refleja una deficiencia en el control interno para el área de

nómina de la empresa, ya que ha presentado retrasos en el pago y errores
en las deducciones, ya que no disponen de un sistema informático. Mediante
el cual este procedimiento de registros lo hacen manualmente en hojas tipo
oficio, llevando a cabo errores en el registro de las deducciones de los
empleados, que también puede ocurrir errores en las asignaciones en un
momento dado. También esto permite que la información de los registros
contables de la nómina sea menos confiable. La solución a esto es la
implementación de un software para el personal encargado de la nómina de
estos trabajadores de la empresa.
 CONCLUSIÓN
A través de esta investigación se evidencia la importancia de contar
con un control de procesos y practicas tanto confiables como actualizadas,
para todo el personal que labora en una empresa. Una vez desarrollados los
objetivos se pudo determinar que existen deficiencias en los controles que
afectan las operaciones relacionados con el proceso del control interno en el
área de nómina de la empresa Flor Amanecer C.A, lo que originó la
necesidad de elaborar y diseñar estrategias para optimizar el control interno
de los procesos administrativos contables de las operaciones de la empresa.

El trabajo de campo realizado, deja ver en la información recolectada,

la realidad actual que se presentan en el departamento de nómina de la
empresa. Por lo tanto permitió evidenciar las diferenciar las diferentes
deficiencias que existen en esa área de la empresa, los errores y/u
omisiones del área, la falta de técnica y procedimiento en los mismos así
como los requerimientos pertinentes para el desempeño eficaz de las
funciones.

En cuanto a las deficiencias encontradas, principalmente se puede

mencionar la ausencia de un software para tener registros de manera exacta
y confiable de las nóminas de los trabajadores, la carencia de controles
adecuados para soportar algunos movimientos del área como son las
asignaciones y deducciones, además de una débil supervisión. Resaltando
que, los factores antes mencionados afectan la efectividad de este
departamento y de la empresa.

Si bien en el área de nómina existen controles, por medio de este

trabajo se realizó una revisión, investigación, entrevistas y observación, para
así mejorar los procedimientos y fortalecer los controles ya existentes. Es
importante entonces, promover el control interno y el uso de técnicas
actuales y acordes con la tecnología para lograr de esta manera con el
cumplimiento de los objetivos de la entidad.
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICA
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los procedimientos de control interno para el Área de nómina del centro
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Noviembre 13, de 2014. Caracas.
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Editorial Thompson. Colombia.
Selltiz, C. Metodología de la Investigación. Madrid (1981)
Universidad Pedagógica Experimental Libertador - UPEL (1998). Manual de
Universidad. Venezuela.
 ANEXO

Figura N°1. Presentación para la exposición.