UNIVERSIDAD CATÓLICA SANTO TORIBIO DE MOGROVEJO

FACULTAD DE DERECHO

ESCUELA DE DERECHO

INTEGRANTES :

● Manuel Valeriano Fiestas Paiva.

● Gonzales Nevado Solange
● Collantes Saavedra Aleksandra
● Rafael Chauca Betsy Maritza
● Rodas Zeña Marcela
● Nancy Alcántara Mondragón

DOCENTE:

Cesar Manuel, Chumán Cabezas

 REGIMENES TRIBUTARIOS VIGENTES

INTRODUCCIÓN

1. Regímenes tributarios (concepto y generalidades)

2. El Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS).
2.1 Concepto
2.2 Características
2.3. Restricciones
2.4. Ventajas
2.5. Acogimiento al Nuevo
2.6. Impedidos a acogerse al Nuevo RUS

3. Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER).

3.1. Concepto
3.2. Características
3.3. Categorías en el RER
3.4. Actividades no comprendidas en el RER
3.5. Ventajas y restricciones
3.6.Pago de impuesto a la Renta e IGV

4. Régimen MYPE Tributario

4.1. Concepto
4.2. Características
4.3. Condiciones
4.4. Beneficios tributarios

5. Régimen General.
5.1. Concepto
5.2.Características
5.3.Categorías
5.4. Restricciones
5.5. Ventajas tributarias

CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFÍA
 INTRODUCCIÓN

Actualmente, cuando hablamos de Sistema tributario, nos estamos refiriendo al

conjunto de normas jurídicas que establecen tributos y las que regulan los
procedimientos y deberes formales necesarios para hacer posible el flujo de tributos al
Estado, así como las que contienen los principios del Derecho Tributario, usualmente
sedimentadas en el texto Constitucional. En ese escenario, el Sistema tributario es más
amplio que Régimen tributario, qué sólo se refiere a las normas referidas a los tributos.

En el Perú, muchos negocios que hoy se encuentran consolidados tuvieron un inicio

difícil y empezaron desde abajo, acumularon experiencias y arriesgaron tiempo
además de capital para lograr las metas trazadas. Hoy en día existen 4 regímenes
tributarios: Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), Régimen Especial de Impuesto
a la Renta (RER), Régimen MYPE Tributario (RMT) y Régimen General (RG).

Así mismo, éstos serán desarrollados a detalle partiendo por su definición,

características y ventajas y desventajas, lo cual nos llevará comprender de una forma
clara y concisa la forma en la que se pagan los impuestos y las tasas de los mismos,
dependiendo del tipo y tamaño del negocio que se pretenda realizar en el Perú.
 REGÍMENES TRIBUTARIOS VIGENTES

1.- Regímenes Tributarios

Se puede definir como las categorías bajo las cuales una persona natural o persona
Jurídica que posee o va a iniciar un negocio debe estar registrada en la SUNAT.

A su vez, el régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y

los niveles de pagos de los mismos. Puedes optar por uno u otro régimen dependiendo
del tipo y el tamaño del negocio.

En el Perú, existen cuatro regímenes tributarios entre los que encontramos: Nuevo
Régimen Único Simplificado (NRUS), Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER),
Régimen MYPE Tributario (RMT) y Régimen General (RG).

2.El Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS)

2.1.- Concepto
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual
les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o
ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.

Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o
servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las
personas que desarrollan un oficio.

En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de

máquina registradora como comprobantes de pago.

Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que
dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o
compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de algunas
actividades no permitidas.

2.2.- Características
Si eres una persona natural y vas a iniciar un pequeño negocio como bodega, puesto
de mercado, zapatería, bazar, restaurante, juguería, peluquería u otros y solo emitirás
boleta de venta, puedes acogerte al NRUS.

Con lo cual, se debe tener presente que no puedes estar en el NRUS si tus ingresos o
compras superan el monto de S/ 8,000 al mes o S/ 96,000 al año.

Asimismo, es importante que al hacer tus compras exijas la emisión de factura, salvo
que compres a otras personas que también están en el NRUS.

En este régimen:

-No puedes emitir facturas por tus ventas o servicios.

-No necesitas llevar libros contables.

-No estás obligado a presentar declaración anual .

-Solo debes hacer un pago único mensual por internet o bancos.

2.3.-Categorías en el RER
Existen dos categorías en el Nuevo RUS: Si en cualquier mes, supera los S/ 8,000
soles, sea en las ventas, en las compras o en ambos, entonces deberá de ubicarte en
un régimen tributario diferente al NRUS. Podría interesarle el Régimen Especial de
Renta, el cuál es un régimen bastante sencillo.

2.4. Ventajas

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual

les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o
ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o
servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las
personas que desarrollan un oficio.

En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de

máquina registradora como comprobantes de pago.

Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que
dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o
compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de algunas
actividades no permitidas.

Este régimen es:

● Este régimen tributario es para emprendedores con pequeños negocios, que

venden productos o brindan servicios a consumidores finales (panaderías,
bodegas) y también para personas que desarrollan un oficio (pintores,
plomeros, gasfiteros)
● No necesitas llevar libros contables, ni presentar declaración anual, sólo
deberás efectuar un pago único mensual, según tus ingresos y ubicarlos en la
categoría que te corresponde:

2.5. Acogimiento al Nuevo RUS

Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que
exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades empresariales, así
como también a personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que
perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficio. Estas deben
cumplir con los siguientes requisitos:
-Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos brutos o
adquisiciones no supere los S/. 96,000.00
- Realicen sus actividades en una unidad de explotación, sea ésta de su propiedad o la
explote bajo cualquier forma de posesión.
- El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y
vehículos, no supere los S/. 70,000.00
 2.6. Impedidos a acogerse al Nuevo RUS
- Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos
tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.
- Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
- Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
- Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en
la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros.
- Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
- Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
- Realicen venta de inmuebles.
- Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de
Hidrocarburos.
- Entreguen bienes en consignación.

3. Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER).

3.1. Concepto
Es un régimen tributario dirigido a personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan
rentas de tercera categoría provenientes de las siguientes actividades:
- Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los
bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
- Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no
señalada expresamente en el párrafo anterior.
3.2. Características
- Podrán acogerse las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurídicas, que obtengan rentas por actividades de comercio
y/o industria, actividades de servicios. No pueden ser más de 10 personas
afectadas a la actividad.
 -El monto de ingreso neto anual no puede ser superior a S/. 525,000.00
(Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles).
-El valor de los activos fijos afectados no debe superar los S/. 126.000.
No se permite deducir los costos y/o gastos necesarios en que se incurre para
producir la renta gravada y mantener su fuente. Inclusión de todo tipo de
personas jurídicas. No se pueden arrastrar pérdidas

3.3. Categorías en el RER

Pueden acogerse a este régimen las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas que obtengan rentas de
tercera categoría proveniente de actividades de comercio y/o industria, además
por actividades de servicios.

3.4. Actividades no comprendidas en el RER

En este régimen tributario no se pueden realizar las siguientes actividades:

● Construcción.
● Transporte de carga de mercancía si tus vehículos tienen una capacidad de
carga igual o mayor a 2 Tm (dos toneladas métricas).
● Transporte terrestre nacional e internacional de pasajeros.
● Organizar cualquier tipo de espectáculo público.
● Actividades de notario, martillero, comisionista y/o rematador; agente corredor
de productos, de bolsa de valores u operador especial que realiza actividades
en la Bolsa de Productos; agente de aduana; intermediario o auxiliar de seguros.
● Negocio de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
● Agencia de viaje, propaganda y/o publicidad.
● Venta de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos
(gasolina, kerosene, combustible para aviación, combustible de uso marino,
diesel, combustible residual, asfaltos y breas, insumos químicos, solventes,
lubricantes, etc.)
● Venta de inmuebles.
● Realizar servicios de depósitos aduaneros y de terminales de almacenamiento.
● Actividades de médicos y odontólogos.
 ● Actividades veterinarias.
● Actividades jurídicas.
● Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, y consultoría fiscal.
● Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría
técnica.
● Programación o consultoría informática y actividades conexas; actividades de
servicios de información; edición de programas de informática y de software en
línea y reparación de ordenadores y equipos periféricos.
● Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
● Obtener rentas de fuente extranjera.

3.5. Ventajas y restricciones

Ventajas:
● Sólo llevas dos registros contables: Registro de compras y Registro de ventas.
● Sólo presentas las declaraciones mensuales.
● Puedes emitir cualquier tipo de comprobante de pago.

Restricciones:

● Tus ingresos o compras anuales no deben superar los S/ 525,000 soles

● Tener como máximo 10 trabajadores por turno de trabajo
● El valor de los activos fijos no debe superar los S/ 126,000 soles (excepto
vehículos y predios)

3.6.Pago de impuesto a la Renta e IGV

Al realizar las declaraciones mensuales, se determina el pago de dos impuestos:

● El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%
● El impuesto a la renta (el 1.5% sobre tus ingresos netos)

4. Régimen MYPE Tributario

4.1. Concepto
Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con
el objetivo de promover su crecimiento. El Régimen MYPE Tributario (RMT) les
exige condiciones más simples para cumplir con sus obligaciones tributarias.
Es uno de los regímenes tributarios para negocio admitidos por la Sunat.

4.2. Características
Según el Decreto Legislativo N° 1269
● Está dirigido a las Pequeñas y Medianas Empresas, las que pueden ser
naturales, jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que deben
realizar actividades empresariales que obtengan rentas de tercera categoría)
● Pueden permanecer en este régimen siempre que no superen las 1700 UIT de
Ingresos Netos en el año
● En este régimen se pueden emitir cualquier tipo de comprobante de pago.
● Deben estar domiciliadas en el país
● En este régimen las declaraciones son mensuales y solo se determina el pago
de dos tributos: Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto a la Renta (IR).

Saldarriaga, M. M. V., 2015), manifiesta que las características fundamentales

de las Micro y Pequeñas empresas del Perú son la informalidad, la baja
productividad de los trabajadores, la falta de financiamiento, la falta de
capacitación y la falta de competitividad, entre otras.
En la actualidad, la labor que llevan a cabo las Mypes es de indudable
relevancia, no solo por su contribución a la generación de empleo, sino también
por su participación en el desarrollo socioeconómico de las zonas donde se
ubican.
 El RMT, es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas
empresas con el objetivo de promover su crecimiento al brindarles condiciones
más simples para cumplir sus obligaciones tributarias, teniendo características
explícitas para que los contribuyentes se incorporen de forma voluntaria
4.3. Beneficios tributarios

● Montos a pagar de acuerdo a la ganancia obtenidas

● Los contribuyentes gozan de tasa reducidas para el pago de Impuesto a la
Renta. Las tasas de este tipo de régimen son: El Impuesto General a las Ventas
(IGV) el cual tiene una tasa del 18%. y El Impuesto a la Renta dependerá del
siguiente cuadro:

● Realizar cualquier tipo de actividad económica.

● Emitir todos los tipos de comprobantes de pago, como son boletas de venta,
facturas, tickets, liquidaciones de compra, notas de crédito y débito y guías de
remisión
● Pueden llevar libros contables en función de tus ingresos Así,los contribuyentes
con ingresos menores a 300 UIT ( S/1.32 millones) sólo estarán obligados a
contar con registro de ventas, registro de compras y libro diario de formato
simplificado. Pero si sus ingresos superan las 300 UIT,deberán contar con los
libros que se exigen en la Ley del IR
4.5. Excluidos del RMT
No están comprendidos en el RMT los que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:
• Hayan superado las 1700 UIT en el año anterior.
• Tengan vinculación directa o indirecta con otras empresas cuyos ingresos netos
anuales en conjunto superan las 1700 UIT.
• Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país
de empresas constituidas en el exterior.
4.6. Condiciones para acogerse al RMT
En cuanto a los requisitos, las condiciones dependerán de si se trata de una
empresa nueva o si proviene de alguno de los otros tres regímenes tributarios.
Pero en todos los casos, la proyección de los ingresos no superar las 1,700 UIT.
De esta manera, si acaba de iniciar actividades, podrá acogerse al RMT con la
declaración jurada mensual del mes de inicio de actividades, efectuada dentro
de la fecha de su vencimiento.
En caso haya pertenecido anteriormente al NRUS, al RER o al régimen general,
podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable y lo hará mediante la
presentación de la declaración jurada que corresponda.

5. Régimen General.
5.1. Concepto
Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que
generan rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del capital, trabajo o
de la aplicación conjunta de ambos factores).
Es el régimen tributario al que se puede acoger todo tipo de empresas de
cualquier volumen o tamaño pues para estar comprendido, no establece
requisitos ni tampoco límites en cuanto a volumen de ingresos y compras
anuales y tampoco señala un mínimo en el monto de activos fijos y número de
trabajadores.
Es adecuado especialmente para las mediana y grandes empresas que generan
ingresos por rentas de tercera categoría y desarrollan actividades sin que tengan
que cumplir condiciones o requisitos especiales para estar comprendidas en él.
Aquí se ubicarán todos los contribuyentes que no cumplen las condiciones o
requisitos para estar en el NRUS, Régimen Especial o Régimen MYPE
Tributario.
 5.2.Características
En este régimen se realizan declaraciones mensuales, en el cual se determina el
pago de dos impuestos:

● El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%, y

● El impuesto a la renta (el que resulte mayor de aplicar el coeficiente o 1.5%
sobre los ingresos netos mensuales)
● No existe un límite de ventas pero sí se debe tener libros contables y realizar
declaraciones mensuales.

5.3.Categorías
Este régimen está dirigido a pequeñas y medianas empresas que generen
rentas de tercera categoría.
5.4. Restricciones
Que los ingresos netos anuales superen las 1,700 UIT.
5.5. Ventajas tributarias
La ventaja de este régimen tributario es que puedes desarrollar tu negocio en
cualquier actividad y sin límite de ingresos y en caso tengas pérdidas
económicas en un año, se podrán descontar de las utilidades de los años
posteriores, pudiendo llegar al caso de no pagar Impuesto a la Renta Anual.
 CONCLUSIONES

1. Desde enero del 2017 existen en nuestro país cuatro regímenes

tributarios: Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), Régimen
Especial del Impuesto a la Renta (RER), Régimen Mype Tributario (RMT)
y el Régimen General (RG). Es entonces, que cada régimen establece la
forma en la que se pagan los impuestos y las tasas de los mismos,
dependiendo del tipo y tamaño del negocio, es así que los contribuyentes
de este régimen pueden emitir solo documentos que no otorguen derecho
a crédito fiscal o ser utilizados para sustentar costo o gasto para efectos
tributarios (boletas de venta, tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras) dado que le van a vender a consumidores finales que no
tienen la necesidad de, valga la redundancia, crédito fiscal o sustentar
costo o gasto.
2. De los tres regímenes tributarios existentes en el ejercicio 2016, el
cambio más significativo será para el Nuevo Régimen Único Simplificado,
esta modificación consiste en que ya no existirán cinco categoría sino
solamente dos y los ingresos y egresos máximos para el ejercicio 2017
no deben superar los S/ 96.000,00.
3. En el Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) Sólo llevas dos
registros contables, los cuales son: Registro de compras y Registro de
ventas, sólo se presentan las declaraciones mensuales y se puede emitir
cualquier tipo de comprobante de pago.
4. El Régimen MYPE Tributario, es un régimen especialmente creado
para las micro y pequeñas empresas con el objetivo de promover su
crecimiento al brindarles condiciones más simples para cumplir sus
obligaciones tributarias, éstas deben realizar actividades empresariales
que no superen las 1700 UIT de Ingresos Netos en el año.
5. El Régimen General es el régimen tributario está dirigido a medianas y
grandes empresas, que generen rentas de tercera categoría y cuyos
ingresos netos anuales superen las 1,700 UIT, están pueden desarrollar
cualquier actividad económica, sin límite de ingresos.