FACULTAD DE CIENCIAS

ADMINISTRATIVAS
Auditoría
de Gestión

Profesor : Mag. NUÑEZ ZEGARRA, JAIR

Semana 1: Introducción al Curso.

Contenido

1. Principio de la Auditoría de Gestión.

2. Campos de Aplicación.
3. Características del sujeto como auditor.
1. Principios de la Auditoría de Gestión.

“La auditoría de gestión es el examen que se

realiza a una organización con el propósito de
evaluar el grado de eficiencia y eficacia con
que se manejan los recursos disponibles y se
logran los objetivos previstos por el ente”.

El control de gestión es el examen de la

eficiencia y eficacia de las organizaciones en la
administración de los recursos públicos,
determinada, mediante la evaluación de sus
procesos administrativos, la utilización de
indicadores de rentabilidad pública y
desempeño y de la de la
identificacióndel excedente público, así como
distribución
de los beneficios de su actividad.
1. Principios de la Auditoría de Gestión.

Los 7 principios que recoge la nueva norma ISO

19001: 2018 Directrices para la auditoría de los
sistemas de gestión:

1.- Integridad: el fundamento de la profesionalidad

Los auditores y los individuos que gestionan
un programa de auditoría deberían,
•Desempeñar su trabajo éticamente, con honestidad y
responsabilidad.
•Emprender actividades de auditoría sólo si
son competentes para hacerlo.
•Desempeñar su trabajo de manera imparcial, es decir,
permanecer ecuánimes y sin sesgo en todas sus
acciones.
•Ser sensible a cualquier influencia que se
ejercer sobre su juicio mientras lleva a pueda
auditoría. cabo
una
1. Principios de la Auditoría de Gestión.

2.- Presentación imparcial: la obligación de

informar con veracidad y exactitud
Los hallazgos, conclusiones e informes de la auditoría
deberían reflejar con veracidad y exactitud las
actividades de auditoría. Se debería informar de los
obstáculos significativos encontrados durante la
auditoría y de las opiniones divergentes sin resolver
entre el equipo auditor y el auditado. La comunicación
debería ser veraz, exacta, objetiva, oportuna, clara y
completa.
3.- Debido cuidado profesional: la aplicación de
diligencia y juicio al auditar
Los auditores deberían proceder con el debido
cuidado, de acuerdo con la importancia de la tarea que
desempeñan y la confianza depositada en ellos por el
cliente de la auditoría y por otras partes interesadas.
Un factor importante al realizar su trabajo con el
debido cuidado profesional es tener la capacidad de
hacer juicios razonados en todas las situaciones de la
auditoría.
1. Principios de la Auditoría de Gestión.

4.- Confidencialidad: seguridad de la información

Proceder con discreción en el uso y la protección de
la información adquirida en el curso de sus tareas. La información
de la auditoría no debería usarse inapropiadamente para beneficio
personal del auditor o del cliente de la auditoría, o de modo que
perjudique el interés legítimo del auditado. Este concepto incluye
el tratamiento apropiado de la información sensible o confidencial.
5.- Independencia: la base para la imparcialidad de
la auditoría y la objetividad de las conclusiones de la auditoría
Los auditores deberían ser independientes de la actividad que se
audita siempre que sea posible, y en todos los casos deberían
actuar de una manera libre de sesgo y conflicto de intereses. Para
las auditorías internas, los auditores deberían ser independientes
de la función que se audita, si es posible. Los auditores deberían
mantener la objetividad a lo largo del proceso de auditoría para
asegurarse de que los hallazgos y conclusiones de la auditoría
estarán basados sólo en la evidencia de la auditoría.
Para las organizaciones pequeñas, puede que no sea posible que
los auditores internos sean completamente independientes de la
actividad que se audita, pero deberían hacerse todos los
esfuerzos para eliminar el sesgo y fomentar la objetividad.
1. Principios de la Auditoría de Gestión.

6.- Enfoque basado en la evidencia: el método

racional para alcanzar conclusiones de la auditoría
fiables y reproducibles en un proceso de auditoría
sistemático
La evidencia de la auditoría debería ser verificable. En
general debería basarse en muestras de la información
disponible, ya que una auditoría se lleva a cabo durante
un periodo de tiempo delimitado y con recursos finitos.
Debería aplicarse un uso apropiado del muestreo, ya que
está estrechamente relacionado con la confianza que
puede depositarse en las conclusiones de la auditoría.
7.- Enfoque basado en riesgos: un enfoque de
auditoría que considera los riesgos y las
oportunidades.
El enfoque basado en riesgos debería influir
sustancialmente en la planificación, la realización y la
presentación de informes de auditoría a fin de asegurar
que las auditorías se centran en asuntos que son
importantes para el cliente de la auditoría y para alcanzar
los objetivos del programa de auditoría.
1. Principios de la Auditoría de Gestión.

¿Qué son las normas ISO?

Las normas ISO son establecidas por el Organismo

Internacional de Estandarización (ISO), y se componen de
estándares y guías relacionados con sistemas y herramientas
específicas de gestión aplicables en cualquier tipo de
organización.

Beneficios de implementar Normas ISO

• Alcanzar y mantener mayores niveles de calidad en el

producto o servicio.
• Satisfacer las necesidades de un cliente cada vez más
exigente.
• Reducir costos, conseguir más rentabilidad y aumentar los
niveles de productividad.
• Conseguir ventaja competitiva.
• Reducir rechazos o incidencias en la producción o en la
prestación de servicios.
• Implementar procesos de mejora continua.
• Conseguir un mayor y mejor acceso a grandes clientes y
administraciones y a los mercados internacionales.
1. Principios de la Auditoría de Gestión.

Las distintas familias de normas ISO

• Gestión de Calidad (serie ISO 9000) Homogeneizar los

estándares de calidad de los productos o servicios de las
organizaciones públicas y privadas, independientemente
de su tamaño o actividad.

• Gestión del medio ambiente (serie ISO 14000)

Organizar las actividades dentro de los parámetros de
respeto al entorno, cumpliendo con la legislación vigente y
dando respuesta a un mayor concienciación y exigencia de
la sociedad.

• Gestión de riesgos y seguridad (norma ISO 22000,

OHSAS 18001, ISO 27001, ISO 22301 y otras) Evitar o
minimizar los distintos riesgos relativos a las diferentes
amenazas originadas por la actividad empresarial.

• Gestión de responsabilidad social (norma ISO 26000)

Ayudar a la empresa a tener en todo momento un
comportamiento transparente y ético que forme parte
indisoluble de su modelo general de gestión.
1. Principios de la Auditoría de Gestión.

LEY SOX: REGULA LAS FUNCIONES FINANCIERAS

CONTABLES Y DE AUDITORIA

La Ley Sarbanes-Oxley, conocida también como

SarOx ó SOA (por sus siglas en inglés Sarbanes Oxley
Act), es la ley que regula las funciones financieras
contables y de auditoria y penaliza en una forma
severa, el crimen corporativo y de cuello blanco.

• Múltiples fraudes, la corrupción administrativa, los

conflictos de interés.
• Negligencia y la mala práctica de algunos profesionales
y ejecutivos que conociendo los códigos de ética,
sucumbieron ante el atractivo de ganar dinero fácil y a
través de empresas y corporaciones engañando a
socios, empleados y grupos de interés, entre ellos sus
clientes y proveedores.
1. Principios de la Auditoría de Gestión.

LEY SOX: REGULA LAS FUNCIONES FINANCIERAS

CONTABLES Y DE AUDITORIA

• La Ley se aplica a todas las empresa públicas,

norteamericanas o extranjeras, incluyendo a los
emisores American Depositary Receipts (ADR) cuyos
valores se transan en bolsas de valores de los Estados
Unidos, es decir, emisores de “Nivel II” y de “Nivel III”
cuyos valores están registrados según la Sección 12 de
la Securities Exchange Act of 1934 y que adecuen sus
contabilidades a la normas contables generalmente
aceptadas en los Estados Unidos, o bien, presenten su
informe anual según dicha normas.
2. Campos de Aplicación Auditoría de
Gestión.

SECTOR PÚBLICO

En este sector la auditoría se emplea en función de

la figura jurídica, atribuciones, ámbito de operación,
nivel de autoridad, relación de coordinación,
sistema de trabajo y líneas generales de estrategia.
Con base en estos criterios, el ámbito de aplicación
se centra en las instituciones representativas de los
poderes ejecutivo, legislativo y judicial.

El resultado de aplicar la auditoría administrativa en

el sector público es mejorar la actuación de los
órganos y mecanismos que lo integran
considerando sus acciones particulares y la
interacción proveniente de la naturaleza de sus
funciones, a partir de la idea de que el Poder
legislativo determina el orden jurídico, el Poder
ejecutivo lo implementa y el Poder judicial vigila su
cumplimiento.
2. Campos de Aplicación Auditoría de
Gestión.

SECTOR PRIVADO
Por lo que toca a este sector, la auditoría se aplica
tomando en cuenta la figura jurídica, objeto, tipo de
estructura, elementos de coordinación, área de
influencia, relación comercial y pensamiento
sobre la base de las siguientes
estratégico
características:

• Tamaño de la empresa.
• Tipo de industria.
• Naturaleza de sus operaciones.
• Enfoque estratégico.
• En lo relativo al tamaño, convencionalmente se
clasifican en: Micro empresa, Pequeña, Mediana
y Grande.
3. Características del sujeto como auditor

«La auditoría deberá ser realizada por

personas con formación técnica y capacidad
profesional adecuadas».

Las normas que desarrollan el principio anterior deben contemplar

tres aspectos básicos: la formación, la experiencia y la
actualización de conocimientos.
F ormación
-
- Los métodos y técnicas empleados en auditoria.
- Los principios y normas contables y presupuestarios.
El funcionamiento, organización y características del Sector
Público.

Experiencia
Puesto que la capacidad profesional es el resultado de la
conjunción de la formación y de la experiencia, la
organización de auditoria fijará la experiencia que deberá
poseer el personal auditor para el adecuado cumplimiento
de sus funciones.
3. Características del sujeto como auditor

.
Actualización

La actualización permanente de conocimientos es requisito

necesario para mantener la capacidad profesional. La
organización de auditoria será responsable de establecer y
ejecutar un programa que garantice el conocimiento, entre
otros, de los nuevos desarrollos en auditoria, contabilidad,
muestreo estadístico y evaluación y análisis de datos..

Actividad: Video – Auditoria Interna / Caso Enron

https://www.youtube.com/watch?v=LYO0u4FLCiY

https://www.youtube.com/watch?v=Lt1zwv1iD4M

a.Discusión en clase
b.Formación de Grupos de Trabajo