TECNOLÓGICO NACIONAL DE MÉXICO

INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR

DE ALVARADO - Unidad A. Medellín

INGENIERÍA INDUSTRIAL

Materia:
Gestión de los Sistemas de Calidad
Semestre - Grupo - Sistema:
7mo Semestre Ingeniería Industrial

Producto Académico:

Presenta(n):
MARTÍNEZ BARRIOS JORGE ANASTASIO
FUENTES SANTIAGO JOSE MANUEL
BALDERAS RODRIGUEZ EDUARDO
PEREZ CARRILLO EDGAR SALIM

Docente:
ING. XÓCHITL ROMERO HIPÓLITO

Introducir
Medellín de Bravo, Ver. Feb. – jun. 2021

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 Introducción

La finalidad de una auditoría es certificar la confiabilidad de los estados financieros, por lo

que el auditor tiene que diseñar y aplicar procedimientos que le ayuden a obtener la
información apropiada, generar conclusiones razonables y emitir una opinión
independiente sobre la presentación de las cifras que aparecen en dichos estados. El
origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio. El servicio de auditoría lo
solicita cualquier persona física o moral que realiza alguna actividad económica. La
auditoría le da certeza a esa persona física o moral sobre la forma y el estado que guarda
el negocio. Cualquier actividad requiere de pasos a seguir, el auditor aplica
procedimientos a una partida o a un grupo de hechos económicos relacionados con el
sistema sujeto a examen, para lograr obtener las bases suficientes sobre las cuales emitir
una opinión. Este texto está dirigido principalmente a los estudiantes y tiene como objetivo
servir de base para el desarrollo de la asignatura Introducción a la Auditoría, sus fuentes
doctrinarias y normativas. Se presentan en forma amplia las normas y procedimientos,
proporciona lineamientos básicos para el desarrollo de la auditoría en las empresas
privadas. Se destaca la importancia que tiene el criterio del auditor para juzgar las
distintas situaciones que se presentan en el curso de su trabajo. Además, contiene
información sobre las generalidades de la auditoría, los principios éticos, las normas de
auditoría, técnicas y procedimientos, los papeles de trabajo del auditor y el informe de
auditoría

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 PRINCIPIOS Y CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍAS

ASPECTOS GENERALES

CONCEPTO DE FISCALIZACIÓN

La Ley Orgánica del Tribunal de Cuentas (Ley Orgánica 2/ 1982 de 12 de mayo), en su

artículo 2, incorpora como función del Tribunal “la fiscalización externa, permanente y
consuntiva de la actividad económico-financiera del sector público”.

Por otra parte, las distintas leyes de creación de órganos de control externo de diversas
Comunidades Autónomas coinciden al considerar, como función de los mismos, “la
fiscalización externa de la actividad económico-financiera y contable” de sus respectivos
sectores públicos.

En consecuencia, al elaborar las normas de auditoría de los órganos de control externo

del sector público, resulta necesario comenzar fijando el concepto de fiscalización. Se
entiende por fiscalización “el control efectuado sobre el sector público por órganos
institucionales, consistente en la realización de diferentes tipos de auditoría,
profundizando de forma especial en el cumplimiento de la legalidad”.

Dos notas distinguen la fiscalización del sector público de la auditoría del sector privado:

el sujeto auditor, que en el caso de la fiscalización es siempre un órgano institucional;

el mayor énfasis que los órganos de control externo deben de poner en el
cumplimiento de la legalidad.
TIPOS DE AUDITORÍA
Los tipos de auditorías realizadas sobre el sector público y que constituyen el objeto de la
función fiscalizadora, son los siguientes:

1. Auditoría de regularidad
* Auditoría financiera
* Auditoría del cumplimiento de la legalidad

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 Auditoría operativa
Auditoría de eficacia
Auditoría de economía y eficiencia

Auditoría integrada

AUDITORÍA DE REGULARIDAD

Incluye tanto la auditoría financiera como la de legalidad.

Auditoría financiera

Trata de verificar si, a juicio del auditor, los estados contables del organismo auditado se
presentan adecuadamente según los principios de contabilidad que le son aplicables.
Auditoría de cumplimiento de la legalidad

Trata de verificar si el organismo auditado cumple con la legalidad vigente en la gestión

de los recursos públicos.
AUDITORÍA OPERATIVA

Incluye la auditoría de eficacia y la auditoría de economía y de eficiencia.

Auditoría de eficacia

Trata de verificar si los resultados obtenidos por el ente auditado alcanzan los objetivos
previstos en sus respectivos programas de actuación, analizando en su caso las
desviaciones observadas.
Auditoría de economía y eficiencia

Trata de verificar si el organismo auditado adquiere y utiliza los recursos humanos y

materiales de forma económica y eficiente. Se entenderá por economía la consecución de
los recursos con el mínimo coste y por eficiencia y productividad, la relación entre los
resultados obtenidos y los recursos empleados para ello.

AUDITORÍA INTEGRADA

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La auditoría de un organismo público puede incluir el cumplimiento de uno o varios de los
tipos de auditoría indicados.

Es auditoría integrada la que incluye los cuatro tipos de auditoría antes mencionados
mediante los trabajos necesarios para informar sobre:

* La adecuada presentación de la información financiera.

* El cumplimiento de la legislación vigente.
* El grado de consecución de los objetivos previstos.
* El grado de economía y eficiencia logrados en la gestión de los recursos.

PRINCIPIOS DE AUDITORÍA

CONCEPTO DE PRINCIPIOS Y NORMAS DE AUDITORÍA

Los principios que rigen cualquier actividad hacen referencia a determinados fundamentos
básicos que deben respetarse, de forma que su incumplimiento en el desarrollo de la
actividad en cuestión puede degradar los resultados de la misma.

En este sentido, se consideran principios de auditoría “las ideas fundamentales que rigen
en el desarrollo de la práctica auditora”.

Las normas derivan de los principios generales y son reglas a las que deben ajustarse las
conductas y las actividades.

De acuerdo con el concepto anterior, serán normas de auditoría a las reglas que deben
seguirse para el desarrollo de los principios de auditoría.

Las normas derivadas de cada principio dependen de las condiciones de tiempo y lugar.
La determinación de estas normas para los órganos de control externo del sector público,
es el objetivo de este texto.

CLASIFICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE AUDITORÍA

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Existe un consenso generalizado en el ámbito internacional al establecer la siguiente
clasificación de los principios de auditoría:
Principios relativos al sujeto auditor, o principios generales.
Principios relativos a la realización del trabajo de auditoría.
Principios para la elaboración y presentación de informes.

Los principios relativos al sujeto auditor son:

Formación técnica y capacidad profesional.

Independencia.
Diligencia profesional.
Responsabilidad.
Secreto profesional.

Son principios relativos a la realización del trabajo de auditoría:

Planificación.
Supervisión.
Control interno.
Evidencia.
Revisión del cumplimiento legal.
Importancia relativa.
Riesgo en la auditoría.

Los principios para la elaboración de informes son:

Presentación en forma debida.

Entrega a los destinatarios.
Adecuada preparación.
Contenido mínimo del informe.
Publicidad.

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 PRINCIPIOS Y NORMAS RELATIVOS AL SUJETO AUDITOR

PRINCIPIOS RELATIVOS AL SUJETO AUDITOR

Los principios relativos al sujeto auditor son de naturaleza personal y afectan a la

competencia profesional del auditor y su equipo, a la independencia de los órganos de
control y de los auditores, a la diligencia profesional de los auditores y al alcance de su
responsabilidad.

ENUMERACIÓN Y DEFINICIÓN

Formación técnica y capacidad profesional

La auditoría deberá ser realizada por personas con formación técnica y capacidad
profesional adecuadas.

Independencia

Durante su actuación profesional tanto los órganos de control externo como los auditores
mantendrán una actitud independiente y una posición de objetividad total, especialmente
frente a la propia estructura administrativa.

Diligencia profesional

La ejecución de los trabajos y la emisión de los informes se llevarán a cabo con el debido
cuidado profesional.

Responsabilidad

El auditor deberá realizar su trabajo de acuerdo con las normas de auditoría establecidas
y será responsable de su informe con las limitaciones al alcance expresadas, en su caso,
en el mismo.

Secreto profesional

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Los auditores deberán mantener y garantizar la confidencialidad sobre la información
obtenida en el curso de sus actuaciones.

NORMAS PARA EL DESARROLLO DE LOS PRINCIPIOS RELATIVOS AL

SUJETO AUDITOR

FORMACIÓN TÉCNICA Y CAPACIDAD PROFESIONAL

“La auditoría deberá ser realizada por personas con formación técnica y capacidad
profesional adecuadas”.

Las normas que desarrollan el principio anterior deben contemplar tras aspectos básicos:
la formación, la experiencia y la actualización de conocimientos.

Formación

Los auditores deberán conocer:

Los métodos y técnicas empleados en auditoría.

Los principios y normas contables y presupuestarios.
El funcionamiento, organización y características del Sector Público.

Experiencia

Puesto que la capacidad profesional es el resultado de la conjunción de la formación y de

la experiencia, la organización de auditoría fijará la experiencia que deberá poseer el
personal auditor para el adecuado cumplimiento de sus funciones.

Actualización

La actualización permanente de conocimientos es requisito necesario para mantener la

capacidad profesional. La organización de auditoría será responsable de establecer y
ejecutar un programa que garantice el conocimiento, entre otros, de los nuevos

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desarrollos en auditoría, contabilidad, muestreo estadístico y evaluación y análisis de
datos.

INDEPENDENCIA

“Durante su actuación profesional, tanto los órganos de control como los auditores
mantendrán una actitud independiente y una posición de objetividad total, especialmente
frente a la propia estructura administrativa”.

Este principio centra tanto en el auditor como en la organización de la auditoría la

responsabilidad de conservar su independencia, a través del cumplimiento de las normas
de: imparcialidad, apariencia de imparcialidad y ausencia de incompatibilidades.

Imparcialidad

Las opiniones, conclusiones y recomendaciones del auditor requieren la consideración

objetiva de los hechos y su juicio imparcial.

Apariencia de imparcialidad

El auditor no sólo debe ser imparcial, sino que debe evitar cualquier actitud o situación
que permita a terceros dudar de su independencia.

Ausencia de incompatibilidad

La independencia del auditor puede estar disminuida por incompatibilidades de orden

personal, de orden externo y en sus relaciones con la estructura administrativa. En caso
de producirse alguna de tales limitaciones, el auditor deberá rehusar la realización de la
auditoría o explicar claramente su situación.

DILIGENCIA PRO FESIONAL

“La ejecución de los trabajos y la emisión de los informes se llevará a cabo con el debido
cuidado profesional”.

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Las normas que desarrollan el principio de diligencia profesional se extienden a todo el
proceso de auditoría, desde que se comienza su planificación hasta la conclusión del
informe, y vienen referidas a: el cuidado en el cumplimiento de las normas, la supervisión,
el recurso a especialistas, el recurso a auditores externos y los límites a la aceptación de
realización de auditorías.

Cuidado en el cumplimiento de las normas

La diligencia profesional impone al auditor el cumplimiento de las normas establecidas en

la realización de su trabajo, y en la elaboración y presentación de informes.

Supervisión

El trabajo efectuado por todas las personas a todos los niveles, así como los juicios por
ellas formulados y los informes emitidos, deben ser críticamente supervisados.

Recurso a especialistas externos

Cuando el auditor recurra al asesoramiento de especialistas cuya opinión sea básica para
el ejercicio de su función, deberá asegurarse de su competencia y capacidad en el
momento de su selección.

Recurso a auditores externos

La utilización de auditorías realizadas por terceros reduce la suma de trabajo necesario

para alcanzar los objetivos de auditoría. Para poderse apoyar en estas auditorías, es
necesario verificar la competencia profesional de los auditores, su independencia y el
trabajo por ellos realizado.

Límites a la aceptación de realización de auditorías

Únicamente deberá aceptarse la realización de aquellos trabajos que puedan efectuarse

con la debida diligencia profesional.

RESPONSABILIDAD

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“El auditor deberá realizar su trabajo de acuerdo con las normas de auditoría establecidas
y será responsable de su informe con las limitaciones al alcance expresadas, en su caso,
en el mismo”.

Las normas derivadas del principio de responsabilidad se refieren a la delimitación de la

responsabilidad del auditor y a las limitaciones de alcance.
Delimitación de la responsabilidad

Todo trabajo de auditoría realizado de acuerdo con las normas establecidas, limita la
responsabilidad del auditor al contenido de su informe.

Limitaciones de alcance
Las limitaciones sobre el alcance de la auditoría son factores externos a la organización
de la auditoría, susceptibles de impedir a los auditores una formulación objetiva de sus
opiniones y de sus conclusiones. Los auditores deberán señalar las limitaciones de
alcance de su informe y mencionar su incidencia sobre los resultados de la auditora.

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PROCESO PARA LA GESTIÓN DE UN PROGRAMA DE AUDITORÍAS
CONFORME A LA NORMA ISO.

ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA

Tenga en cuenta que para la elaboración del programa de auditoría debe tener en cuenta
como mínimo la siguiente información:

Objetivos. Cuando se define el objetivo de un programa de auditoría no podemos caer en

el mismo error de siempre colocar como objetivo “eterno”: “evaluar la conformidad del
sistema de gestión de calidad con base en ISO 9001” o la norma de sistema de gestión
que sea o colocar un (1) solo objetivo, recuerda que se puede colocar varios y diferentes
objetivos y diferentes criterios de sistemas de gestión. El programa de auditoría debe dar
respuesta a las necesidades del cliente de la auditoría (que por lo regular es la alta
dirección o gerencia), a lo anterior, ¿Qué se debe hacer cuando uno tiene un cliente?
regularmente uno lo primero que hace con un cliente es preguntarle cuáles son sus
necesidades, entonces, ¿cuántas personas en la elaboración de un programa de
auditoría, le preguntan a su cliente de auditoría (alta dirección): ¿Qué necesidades tiene
para este ciclo de auditorías?, y una vez tienen esa respuesta, la usa como insumo para
definir los objetivos del programa de auditoría.? Creo que no muchos gestores de
programas de auditorías lo hacen, ¿entonces que debemos hacer? Lo primero para
elaborar un programa de auditorías internas, es preguntar al cliente de la auditoría sus
necesidades y con base en eso se definen los objetivos del programa de auditoría.
Algunos ejemplos de objetivos de programa de auditoría que nos entrega la norma ISO
19011:2018 son:
identificar las oportunidades para la mejora del sistema de gestión y de su desempeño;
evaluar la capacidad del auditado para determinar su contexto;
evaluar la capacidad del auditado para determinar los riesgos y oportunidades, y para
identificar e implementar acciones eficaces para tratarlos;
cumplir todos los requisitos pertinentes, por ejemplo, los requisitos legales y
reglamentarios, los compromisos de cumplimiento, los requisitos de certificación con una
norma de sistemas de gestión;
obtener y mantener la confianza en la capacidad de un proveedor externo;
determinar la adecuación, idoneidad y eficacia continuas del sistema de gestión del
auditado;
evaluar la compatibilidad y la alineación de los objetivos del sistema de gestión con la
dirección estratégica de la organización.
evaluar el avance a la ISO 9004 gestión del éxito sostenido.

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Una vez tengo definido objetivos, estos deben ser medibles y si son medibles, es porque
tienen un mecanismo para medir y asegurarme de que se han alcanzado dichos objetivos.
Entonces debo medir el cumplimiento del objetivo y la implementación del programa.
¿Cuántos lo hacen?

Riesgos y Oportunidades asociadas con el programa y sus respectivas acciones. Los

riesgos y oportunidades a tratar están relacionadas con el contexto de la organización y la
capacidad para cumplir los objetivos. Los riesgos están relacionados con:
la planificación, por ejemplo, el fracaso a la hora de establecer objetivos pertinentes de
auditoría y al determinar el alcance, número, duración, ubicaciones y calendario de las
auditorías;
los recursos, por ejemplo, conceder insuficiente tiempo, equipos y/o formación para
desarrollar el programa de auditoría o para realizar una auditoría;
la selección del equipo auditor, por ejemplo, insuficiente competencia general para
realizar auditorías eficazmente;
la comunicación, por ejemplo, procesos/canales de comunicación externos/internos
ineficaces;
la implementación, por ejemplo, una coordinación ineficaz de las auditorías con el
programa de auditoría, o no tener en cuenta la seguridad y confidencialidad de la
información;
el control de la información documentada, por ejemplo, determinación ineficaz de la
información documentada necesaria requerida por los auditores y las partes interesadas
pertinentes, fracaso a la hora de proteger adecuadamente los registros de auditoría para
demostrar la eficacia del programa de auditoría;
el seguimiento, revisión y mejora del programa de auditoría, por ejemplo, seguimiento
ineficaz de los resultados del programa de auditoría;
la disponibilidad y la cooperación del auditado y la disponibilidad de evidencias a
muestrear. (si no sabes definir la muestra esta herramienta te ayudará)
Las oportunidades para mejorar el programa de auditoría pueden incluir:

permitir llevar a cabo múltiples auditorías en una única visita;

minimizar el tiempo y las distancias viajando a la sede;
igualar el nivel de competencia del equipo auditor con el nivel de competencia necesario
para alcanzar los objetivos de la auditoría;
alinear las fechas de la auditoría con la disponibilidad del personal clave del auditado.
Alcance: El alcance se define para cada auditoría no es para todo el programa de
auditoría. El alcance está relacionado con las actividades, procesos, sedes y límites de la
auditoría. El equipo auditor debe tener en cuenta este alcance como los límites para
realizar su auditoría, sus preguntas, revisiones y evaluaciones, no pueden superar este
alcance.

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Calendario: La cantidad de auditorías, la intensidad horaria y la frecuencia deben ser
definidas por la persona o personas que gestionan el programa de auditoría, con base en
diferentes factores tales como: Resultados de auditorías previas, alcance (sedes,
ubicación), criterio, disciplina y sector, los riesgos y las oportunidades, las necesidades
del cliente de auditoría, el grado de control que desea ejercer la organización y muchos
otros factores.
Tipos de Auditoría: Las auditorías pueden ser Internas o externas. Entre esas están
auditorías internas, a proveedores o de clientes, gubernamentales o del organismo de
certificación.
Criterios de Auditoría: Un criterio es el documento normativo que contiene las
especificaciones o requisitos a auditar. Ejemplo: norma: ISO 9001 o requisito legal o
procedimiento interno, etc.

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Los métodos definidos por la organización para sus auditorías internas pueden estar en
su procedimiento de auditorías internas o definidos dependiendo del tipo de auditoría a
realizar en el programa de auditorías.

Criterios para seleccionar a los miembros del equipo auditor. Para seleccionar al equipo
auditor se debe tener en cuenta ante todo la competencia que se requiere para cumplir el
objetivo de la auditoría, que no tenga conflicto de intereses con lo que se va a auditar,
conocimiento y experiencia en el criterio de auditoría y en el sector de la organización
(requisitos legales del sector, productos y servicios). Luego otros aspectos como
ubicación, idioma y demás factores.
Asegúrese que todo el equipo auditor tenga la competencia que se necesita ejemplo:

Si entre los criterios de auditoría están ISO 9001 (Calidad) e ISO 14001 (Ambiental)
puede ser que 1 auditor tenga la competencia en ISO 9001 y el otro en ISO 14001 o un
solo auditor tenga la competencia en ambas normas. Use el rol de experto técnico en
caso que el auditor no tenga la competencia, consiga una persona experta en el tema o
sector y que acompañe al equipo auditor en los temas que no son competentes los
auditores, así garantiza la competencia de todo el equipo auditor.

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16
17
MAPA CONCEPTUAL: JOSE MANUEL FUENTES SANTIAGO

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Pérez carrillo Salim

Martinez barrios Jorge

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Conclusiones

Una vez tengo mi programa de auditoría finalizado por el gestor del programa de
auditoría, este debe estar aprobado por el cliente de la auditoría (regularmente es el
gerente) y cualquier cambio del programa debería ser aprobado por este cliente de la
auditoría. Así garantizamos que los resultados de la auditoría agreguen valor. Muchas
veces la alta dirección no presta relevancia a la auditoría, una de las causas es que sus
resultados no están directamente relacionados con sus necesidades.

2
El mantener una auditoría implica organizar la información, extraer datos para propósitos
de copias de seguridad o exportación y/o mantener la auditoría para su uso futuro.

3
una auditoría proporcionando una calificación general, documentando las
recomendaciones, adjuntando memorandos de conclusión y/o accediendo a los papeles
de trabajo de apoyo. Mantenga las auditorías organizándolas, archivándolas o realizando
copias de seguridad y exportándolas.

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4
un proceso de auditoría hacemos referencia a la serie de procedimientos necesarios para
la consolidación del criterio del auditor sobre la información consignada en los informes
financieros auditados. Y aunque cada uno de los procedimientos que se soportan en los
papeles de trabajo son importantes para el desempeño de labores, como la revisión de la
información

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

http://www.acuentascanarias.org/documentos/normasaudspublico.pdf
www.industrialesing.com
https://gestionemos.com/blog/como-realizar-un-programa-de-auditoria-basado-en-
iso-19011-2018
https://www.escuelaeuropeaexcelencia.com/2015/11/norma-iso-19011-programa-
auditoria/

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