Capacitación Virtual : Principios contables y análisis

financiero en la gestión crediticia.

26 al 30 de abril 2021
 Principios contables y análisis financiero en la
gestión crediticia.

Análisis financiero

Pero requiere, de
Interpreta información contable.
.
Evalúa la foto de la situación actual.
estados
Proyecta a la empresa a una posición estable financieros

Pero para ello es necesario tener conocimientos básicos de

contabilidad.
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gestión crediticia.

Un poco de historia de la contabilidad

La Contabilidad se desarrolló aún más como resultado de las necesidades de información de los
comerciantes en las ciudades-estado de Italia durante el siglo XV.

El monje Laca Pacioli, un matemático amigo de Leonardo Da Vinci, publicó en 1494 la primera descripción
de la teneduría de libros por partida doble

El desarrollo contable aumentó durante la Revolución Industrial cuando las economías de los países
desarrollados comenzaron la producción masiva de bienes

En el siglo XIX el crecimiento de las corporaciones motivó que los dueños de las empresas, idearon crear
sistemas contables para informar a los dueños de cuán bien estaban operando sus empresas.

El papel del estado ha llevado a un crecimiento mayor de la contabilidad. Al implantarse el impuesto sobre
la renta, proporcionó el concepto de utilidad, ha exigido una estricta responsabilidad contable de la
comunidad de los negocios
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Los objetivos de la contabilidad son

Registrar las operaciones de carácter financiero que ocurren en

una empresa

Suministrar información clara y precisa de la situación

financiera de una empresa en un momento determinado y los
resultados en un período delimitado.

Facilitar el análisis y la interpretación de los resultados

obtenidos en la actividad de una empresa

Proporcionar información necesaria para elaborar presupuestos

de diversas índoles sobre la actividad futura de la empresa

Presentar datos precisos, cuantificables y analizables que le

permiten a la administración tomar decisiones en cualquier
momento, establecer responsabilidades, definir políticas,
delegar autoridad.
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Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
El principio de equidad es sinónimo de imparcialidad y justicia, y tiene la
1. Principio de Equidad
condición de postulado básico

El principio de ente o principio de entidad establece el supuesto de que el

2. Principio de Ente patrimonio de la empresa se independiza del patrimonio personal del
propietario, considerado como un tercero

Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir

3. Principio de Bienes
bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y por ende
Económicos.
susceptibles de ser valuados en términos monetarios.

Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se

4. Principio de Moneda de emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión
Cuenta que permita agruparlos y compararlos fácilmente

5. Principio de Empresa en Se refiere a todo organismo económico cuya existencia personal tiene plena
marcha vigencia y proyección futura

El valor de costo (adquisición o producción) constituye el criterio principal y

6. Principio de Valuación
básico de la valuación, que condiciona la formulación de los estados
al Costo
financieros llamados “de situación”,
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Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
7. Principio de Ejercicio El principio de ejercicio (periodo) significa dividir la marcha de la empresa en
periodos uniformes de tiempo.
8. Principio de Devengar significa reconocer y registrar en cuentas a determinada fecha eventos
Devengado o transacciones contabilizables

9. Principio de Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio
Objetividad neto, deben reconocerse en los registros contables,

10. Realización Los resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea
cuando la operación que los origina queda perfeccionad
11. Principio de “contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente
Prudencia cuando se hayan realzado”.

12. Principio de Este principio de contabilidad establece mantener los criterios para la aplicación
Uniformidad de los principios contables,

13. Principio de Al considerar la correcta aplicación de los principios generales y de las normas
Materialidad particulares debe necesariamente actuarse en sentido práctico

14. Principio de EL principio de exposición, también denominado revelación suficiente, implica

Exposición formular los estados financieros en forma comprensible para los usuarios
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Teoría del Cargo y del Abono o Partida Doble

La cuenta: Es el medio contable o instrumento de operación mediante el cual podemos subdividir

el activo, el pasivo y el capital y agruparlos de acuerdo a ciertas características de
afinidad y nos permite graficar todos los aumentos y disminuciones que ocurren en los
diversos elementos de la ecuación.

Las cuentas se clasifican en

De valuación: Cuentas reales, expresan el valor real de determinados activos, disminuyen el valor de
los respectivos bienes y derechos.

De orden Aquellas operaciones que si bien en forma inmediata no afectan la situación financiera
de la empresa o el resultado de las operaciones, en el futuro si lo pueden afectar.
Ejemplo: carta de crédito concedidas, mercancías en consignación, fianzas otorgadas.

Cuando una cuenta se carga Se llama DEBE

Cuando una cuenta se abona Se llama HABER

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Criterios para determinar donde colocar una cuenta

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Consecuencias de la Ecuación Básica de la Contabilidad y el Abono por Partida Doble

Las modificaciones más comunes que pueden ocurrir en la Ecuación Básica de la Contabilidad puede
analizarse a partir de la forma A-P-C=0, que de forma resumida se muestran en la tabla siguiente:
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Pero que es contabilidad. ?

Se define como el proceso de identificar, medir, y

comunicar la información de carácter económico, para
permitir a los usuarios de la información, formular juicios y
tomar decisiones.

Sistema de control y registro de los gastos e ingresos y

demás operaciones económicas que realiza una empresa o
entidad.

Parte de la economía que estudia estos sistemas o las

distintas partidas que reflejan los movimientos financieros
de una empresa o entidad.
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La Información Contable Se Clasifica En

Información operativa

Es la información cotidiana que fluye en el desarrollo de

una empresa

información contable gerencial

Es utilizada por los mandos gerenciales para al toma de

decisiones en el desarrollo de la empresa.

información contable patrimonial

La que brinda la estructura de la situación patrimonial de

la empresa
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Características De La Información
Contable.

UTILIDAD:

Cualidad de adecuar la información contable al

propósito del usuario

CONFIABILIDAD:

La característica de la información contable

por la cual el usuario la acepta y la utiliza para
la toma de decisiones basándose en ella.
Principios contables y análisis Principales Estados Financieros
financiero en la gestión crediticia.
Balance De situación General

Estado de Pérdidas y Ganancias

Flujo de Ingresos y Egresos
Principios contables y Balance General
análisis financiero en la
gestión crediticia. Es un estado financiero que muestra la cantidad de activo,
pasivo y capital en una fecha específica. Dicho estado
financiero muestra los recursos que posee el negocio, lo que
debe y el capital aportado por los dueños.

Ecuación Contable Básica

Las Tres Clasificaciones De La Estructura Contable: Activo -

Pasivo Y Capital Forman La Contabilidad Básica O La
Ecuación Contable Básica:

Activo = Pasivo + Capital

En Donde
Capital = Patrimonio
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Cuentas del balance
Activo circulante

Caja Dinero en efectivo guardado en casa, o la que la persona carga en su bolsa

Banco Dinero que tiene depositado en cuentas bancos e instituciones financieras

CxC Dinero que deben los clientes, pólizas por pagar, alquileres pagados, etc.

Inventario Mercancías para vender o insumos para usar, ganado a vender, cultivos en desarrollo,
cosechas cultivos perennes

Activo fijo

Inmuebles Terrenos, casas, bodegas, instalaciones

Equipo Bombas aspersores, bombas centrifugas, sistema de riego etc.

Vehículos Camionetas, motos, bicicletas

Herramientas Todo los utensilios utilizados en la labranza

Ganado Reproductor, producción y de trabajo

Principios contables y análisis financiero en la
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Cuentas del balance
Pasivo circulante

Proveedores Casas comerciales, agropecuarias, beneficios.

Bancos Créditos o cuotas de crédito con vencimiento de corto plazo

Ins. Financieras Créditos o cuotas de crédito con vencimiento de corto plazo

D. Vehículos Empresas distribuidoras de vehículos o maquinaria (C/Plazo)

Comerciales Empresas de servicio, electrodomésticos y muebles (C/Plazo)

Pasivo fijo

Bancos Créditos o cuotas de crédito con vencimiento de largo plazo

Ins. Financieras Créditos o cuotas de crédito con vencimiento de largo plazo

D. Vehículos Empresas distribuidoras de vehículos o maquinaria (L/Plazo)

Comerciales Empresas de servicio, electrodomésticos y muebles (L/Plazo)

Principios contables y análisis financiero en la
gestión crediticia. Cuentas Del Balance
Activo circulante Pasivo circulante
Proveedores
Caja Bancos
Banco Ins Financieras
Cuentas x C D. Vehículos
Inventarios Casa de servicio y electrodome.

Activo fijo Pasivo Fijo

Inmueble Bancos

Equipo Ins Financieras

Vehículo Maq. D. Vehículos

Casa de servicio y electrodome.
Instalaciones
Total Pasivo

Patrimonio

Total activos Patrimonio + Pasivo

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Estado De Perdidas Y Ganancias

Es el momento contable que muestra

detallada y ordenadamente la forma de
cómo se va obteniendo la utilidad o pérdida
del ejercicio.

Ingresos Egresos

Ventas de contado Costos de ventas

Ventas al crédito Gastos de operación

Gastos financieros
Otros ingresos
Otros egresos
Principios contables y análisis financiero en la Flujo De Ingresos Y Egresos
gestión crediticia.
En finanzas se entiende por flujo de caja (en inglés
cash flow) los flujos de entradas y salidas de caja o
efectivo, en un período dado.

El flujo de caja es la acumulación neta de activos

líquidos en un periodo determinado y, por lo
tanto, constituye un indicador importante de la
liquidez de una empresa.
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gestión crediticia.

Análisis de indicadores
financieros
Principios contables y análisis
financiero en la gestión crediticia.

Que es y cual es el objetivo del análisis financiero

El análisis financiero, por lo tanto, es un método que permite analizar las

consecuencias financieras de las decisiones de negocios. Para esto es necesario aplicar
técnicas que permitan recolectar la información relevante, llevar a cabo distintas
mediciones y sacar conclusiones.

El análisis financiero tienen como objetivo lograr una visión clara y especifica de

la situación económica que vive una empresa en un momento determinado, y a su vez
como esta va a evolucionar a futuro en base a esos análisis. Todo esto lo consigue una
serie de herramientas y técnicas como ratios e indicadores financieros, así como otras
técnicas
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financiero en la gestión crediticia.

Cómo se realiza el análisis financiero

El análisis financiero se realiza a través de la observación de los datos

contables de la empresa (principalmente Estados Financieros de un
determinado período), ratios, índices y otros indicadores junto con
información adicional principalmente relacionada con contexto económico y
competitivo en el que se desenvuelve la organización.

Estados financieros necesarios para el análisis

Balance de situación

Estado de resultado

Flujo de caja proyectado

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financiero en la gestión crediticia.

Análisis de indicadores financieros

Los indicadores financieros son una herramienta muy importante en la toma de decisiones, para las propuestas de las
solicitudes de créditos, que son presentadas a comité de créditos, los cuales deben interpretarse y analizarse para
encontrar lógica y sentido a los análisis que realizan los asesores de créditos, los indicadores sujetos de análisis son:

Es la capacidad que tienen las empresas de

Índice de seguir absorbiendo deudas o es el % de los
Endeudamiento activos que se encuentran comprometidos
con terceros

Miden la capacidad de la empresa para cubrir

respaldar sus obligaciones de corto plazo.
Índice de Liquidez El grado de garantía y cobertura para estos
pasivos, se evalúa de acuerdo con la magnitud
y composición de los activos circulantes.

Son aquellos que miden la eficiencia con que se

Índice de Gestión administran todas la cuentas de una empresa

Índice de Miden y analizan los niveles de utilidad

o ganancia que genera la empresa en
Rentabilidad
un determinado periodo de tiempo
 Análisis de indicadores financieros
Endeudamiento
actual =

Pasivos Totales $12,5000.00

Ejemplo: = 22.73%
Activos Totales $55,000.00

Interpretación: Del total de los activos solo se tienen comprometidos el 22.73% o la empresa tiene una
capacidad del 27.27% de seguir absorbiendo deudas

Endeudamiento futuro con

crédito = $12,5000.00 + $15,000.00
Ejemplo:
Pasivo Total + Crédito $55,000.00 + $15,000.00

Activo Total + Crédito =

39.29%
Interpretación: Del total de los activos mas el crédito solo se tienen comprometidos el 39.29% o la empresa
tendrá una capacidad del 10.71% de seguir absorbiendo deudas
 Análisis de indicadores financieros

Indicadores de Liquidez
Liquidez General =
Activos Corrientes $8,700.00
Ejemplo = 2.47
Pasivos Corrientes $3,525.00

Interpretación: Por cada peso de deuda que posea el cliente, tiene 2.47 pesos para hacerle frente, a sabiendas que la
relación permitida es de 1:1

Prueba acida =
Activos corrientes – inventarios Capital de trabajo =
Pasivos corrientes Activos corrientes – pasivos corrientes
Ejemplo:
Ejemplo:
$8,700 - $5,000

= 1.05 $8,700 - $3,525 = $5,175

$3,525
Interpretación: Posee un capital de trabajo que le
Interpretación: Por cada peso de deuda tiene 1.05 Pesos para garantiza al micro empresario, la operatividad del
responder de inmediato, aun quitándole los inventarios negocio
 Análisis de indicadores financieros

Indicadores de Liquidez

Cuota del crédito entre el disponible familiar =

$1,425
= 0.26
Ejemplo:
Cuota estimada del crédito
$5,450
Disponible familiar

Interpretación: Del disponible neto de la familia, solo se dispone 0.26 veces para el pago de la cuota, es decir solo se
ocupara el 26% del total del disponible para el pago de la cuota mensual.

Cobertura de cuota después del crédito =

$1,425
Cuota estimada del crédito Ejemplo: = 0.35
Capacidad después del crédito
$4,025

Interpretación: Después de cancelar la cuota del crédito tiene una capacidad financiera muy fuerte, todavía, ya que puede
pagar una cuota similar y solo utilizaríamos el 35% del total del disponible para el pago de la cuota mensual.
 Análisis de indicadores financieros

Índices de actividad o gestión del negocio

La rotación de los inventarios:

Mide el número de veces que los inventarios fueron convertidos a ventas durante el periodo, también mide la velocidad
con que los inventarios se transforman para producir ventas. O sea los días que se tarda el inventario en venderse. Veamos
los dos enfoques:

Numero de veces =
Numero de días =
Costos de venta 30 días

Inventarios totales Numero de veces

Ejemplo: Ejemplo:
$55,000 30 días
= 0.81 veces = 37.04 días
$68,000 0.81 veces
Interpretación: Interpretación:
El inventario de este negocio solo logra movilizarse 0.81 Para vender su inventario se tarda mas de un mes o
veces o sea del total del inventario mueve solo el 81% sea 37.04 días.
 Análisis de indicadores financieros

Índices de actividad o gestión del negocio

El análisis de las cuentas por cobrar involucra dos razones complementarias, la rotación de cuentas por cobrar es decir las
veces que se recuperan las cuentas por cobrar, y también se mide los días que se tarda en recuperar las cuentas por cobrar.
Conozcamos los dos enfoques:

Numero de veces = Numero de días =

Ventas al crédito 30 días

Cuentas por cobrar Numero de veces

Ejemplo:

$12,500 30 días
= 0.86 veces = 34.88 días
$14,500
0.86 veces

Interpretación:
Interpretación:
De las cuentas por cobrar solo se recuperan 0.86 veces o
Las cuentas por cobrar se tardan en recuperar 34.88 días
sea se recuperan el 86% del Total de las cuentas por cobrar
 Análisis de indicadores financieros

Índices de rentabilidad:

Comprenden la medición de los niveles de utilidad y ganancia que genera una empresa de sus actividades. Estas
razones muestran el grado de éxito alcanzado por la administración de un negocio, a través de los rendimientos
obtenidos de sus ventas e inversiones; algunos de sus indicadores son:

Margen de ganancia bruta = Rentabilidad sobre activos =

Utilidad bruta Utilidad neta

Ventas totales Activos totales

Ejemplo:
Ejemplo:
$15,800.00 $9,500.00
= 28.72% = 6.13%
$55,000.00 $155,000.00

La rentabilidad bruta sin deducir los gastos generales La rentabilidad de las inversiones hechas en la Empresa
de esta empresa, son del 28.27%, es decir por cada le esta generando el 6.13% de ganancia o Sea por cada
100 pesos que se venden esta ganando 28.27 pesos 100 pesos invertidos se gana 6.13 pesos
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Tarea: estructure el balance y calcule los indicadores financieros

 
La tienda “Los siete Magníficos”, presenta al contador todos los datos de su negocio, logrados hasta el 31 de diciembre de 2019, para que
le estructure los estados financieros, y pueda presentarlos al fisco y hacer la respectiva declaración de ese periodo contable, el contador
eres tu por lo tanto hazle el balance y el estado de resultados a dicha cliente.
 
Los documentos que le anexan son:
 
 Tres estados de banco donde reporta un saldo de $4,500.00
 Un inventario de equipo y mobiliario cuyo valor se estima, $25,000 y $25,000.
 Le envía el último valuó del local donde tiene el negocio cuyo monto asciende a $150,000.
 Le envía el corte de caja del día anterior con un saldo $3,800.00
 4 facturas pendiente de pago por un valor de $18,000
 Le envía los documentos de propiedad de 1 vehículo de trabajo, cuyo valor es de $45,000
 Envía los inventarios de mercancía existente por un valor de $100,000
 Su cuenta de cheque refleja $4,500.
 20 clientes le adeudan $25,000
 Documentos de un crédito de un banco, que el monto original fue $50,000, pero el saldo a la fecha es de $25,000, el plazo era de 4 años.
 Manda los recibos de pago de un crédito que asciende a $3,500.00 mensual
 Le envía documentos de ventas semanales de $15,000
 También un informe de las recuperaciones de sus clientes de $8,000 semanales.
 Para la compra de la mercancía el cliente le manifiesta que invierte el 75% de sus ventas.
 Posee gastos en empleados de $4,000
 Recibos de pago de servicio publico por $650.00
 Otros recibos que envía es el pago de los impuestos al ayuntamiento que es de $650.00 y facturas por el mantenimiento y combustible
para el vehículo $1,300.00
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gestión crediticia.

Ejercicio Para Elaboración De Balance Agropecuario y calcule los ratios financieros que corresponda.

A continuación le detallo los siguientes datos, los cuales deberá ubicar en las cuentas que pertenecen en el balance:

1. El terreno donde tiene la actividad productiva, es de 40 Manzanas, pero actualmente solo utiliza 5 manzanas para los cultivos que
tiene; el resto lo arrenda y parte la tiene inculta. El valor de cada hectárea es de Lps 50,000.
2. Posee 2 mochilas de fumigación que le costaron el año 2015, cada una Lps. 1,500.
3. Observe un lote de herramientas agrícolas cuyo valor asciende a Lps 5,000
4. Mostro una cantidad de dinero cuyo monto oscila en Lps 4,500
5. Observe 2 manzanas de cultivo de tomate, y a la fecha ha hecho la siguiente inversión:
a. Preparación de terreno Lps 4,000
b. Compra de plántulas de tomate, Lps 6,500
c. Compra de plaguicidas, Lps 3,500
d. Compra de fertilizantes, Lps 6,000
e. Ha invertido en mano de obra Lps 8,000.
6. Tiene tres clientes que le adeudan el arrendamiento de las tierras por un monto de Lps 10,000.
7. Tiene una cuenta de ahorro en el banco por un monto de Lps 12,000
8. Tiene dos vehículos una camioneta Ford del año 2005 valorada en Lps 125,000 y un Nissan sedan del año 2017, valorado en Lps
225,000, la que utiliza para su actividad agrícola es la camioneta Ford.
9. Posee 10 terneros valorados cada uno en Lps 3,000
10. Tiene un sistema de riego por cintilla valorado en Lps 15,000
11. Además 3 bombas de fumigar de motor valorada cada una en Lps 9,000
12. Tiene una deuda con la cooperativa “Nuevo Horizonte” cuyo monto original fue de Lps 120,000 y a la fecha posee un saldo de Lps
45,000 el plazo dado es de 5 años.
13. Su casa de habitación está valorada en Lps 500,000, la cual es de su propiedad, en ella posee un espacio físico, dedicado al
resguardo de insumos, equipo y herramientas, al cual le da un valor del 10% del valor de su casa.