Capitulo 2

Contexto de la Auditoria
Gubernamental
CONTEXTO.-
El término contexto, es el conjunto de circunstancias
que se producen alrededor de un hecho, o evento dado,
que están fiablemente comprobados, en la Aud.
Gubernamental nos encontramos con:

 El Estado Boliviano
 Su modelo y estructura como tal
 Sus Leyes y sus Normativas
 Sus procedimientos
 Su alcance
 Su finalidad
El estado Boliviano
1.- Definiciones.-

Estado.- Es una sociedad establecida en un

territorio determinado y politicamente organizado,
mediante una autoridad o Gobierno que emerge del
ejercicio del poder politico y que regula la
convivencia social, buscando como finalidad el
bienestar de sus miembros
 POBLACION TERRITORIO GOBIERNO

P. EJECUTIVO

P. LEGISLATIVO

P. JUDICIAL
P. ELECTORAL
ESTADO

CONSTITUCION INSTITUCION FUNCIONARIOS EJERCITO MODELO

 PODERES DEL ESTADO
Poder Ejecutivo
Gobierno.- Es el conjunto de poderes publicos a
quienes se delega el ejercicio supremo de la soberania
que reside en el pueblo
La Administracion Publica.- Es el conjunto de
organos que sirven que sirven al Estado para realizacion
de funciones destinadas en pro de la sociedad.
Estructura del poder Ejecutivo
PRESIDENTE El presidente y el Vice presiente, son elegidos mediante el
voto universal y tienen un periodo de mandato de 5 años.
Ambos pueden ser reelegidos por una sola vez, ya sea en las
instancias de Nacionales, Departamentales, Regionales y
VICE
Municipales
PRESIDENTE

Los Ministros de Estado son servidores públicos electos por

el presidente mediante Decreto Supremo y estos tienen
MINISTERIOS atribuciones además de las señaladas por Ley, las de
coadyuvar con la ejecución de políticas en el sector
designado

Artículo 124°.- (Unidad de Auditoria Interna) En cada ministerio se creará una unidad de
auditoria interna, a cargo de un Jefe de Unidad, cuya dependencia es directa del Ministro, sus
funciones y atribuciones se sujetarán a lo establecido por las normas de Administración y
Control Gubernamentales. Depende directamente del Ministro. Ds 29894
Poder Legislativo.- Es uno de los cuatro
Órganos del Estado, donde se reúnen los
representantes de los nueve departamentos y
es el único Órgano con facultad de aprobar y
sancionar leyes que rigen para todo el
territorio boliviano.
Compuesta por el Congreso Nacional.
Actividades mas relevantes de la Asamblea

Dictar, modificar, interpretar, derogar,

abrogar leyes para el Estado
LEGISLAR

Controlar y fiscalizar a los diferentes

Órganos del Estado y entidades
FISCALIZAR
públicas con el propósito de investigar
y transparentar el ejercicio de la
función pública
Cumplimiento referido a las
actividades que realiza la Cámara de
GESTIONAR
Senadores en ejercicio de sus
competencias y atribuciones propias.
Poder Judicial.- Es el organo del poder del
Estado, encargado de la administracion de la
justicia por medio de tribunales y jueces.
Compuesto por:

•Tribunal Suprema de Justicia

•Tribunal Constitucional Plur
•Tribunal Agroambiental
•Jurisdiccion Indigena
•Consejo de la Magistratura
Poder Electoral.- Es el órgano encargado
principalmente de la organización, dirección y
vigilancia de todos los procesos electorales en
todas sus etapas
Compuesto por:
•Tribunal Supremo Electoral
•Tribunales Electorales Departamentales
•Juzgados Electorales
•Jurados de mesa de sufragio
•Notarios Electorales
SON CONTEXTO DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL….

• Normas generales de auditoria gubernamental

• Normas especificas de auditoria gubernamental
• Normas de auditoria interna

 - El Instituto Americano de Contadores Públicos

(AICPA).
 - La Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).
 - El Instituto de Auditores Internos (IAI).
 - La Oficina de la Contraloría General de los Estados
Unidos (GAO).
 - El OLACEF
LOS DIFERENTES TIPOS DE AUDITORIA
 Ley 1178
Finalidades de la ley 1178.-

• Lograr la administracion eficaz y eficiente

de los recursos publicos , programar,
organizar , ejecutar y controlar la
captacion y uso eficaz y eficiente de los
recursos publicos , para el cumplimiento
de los proyectos del sector publico
Finalidades de La Ley 1178

 Generar informacion que muestre con

transparencia la gestion
 Lograr que todo servidor publico asuma
plena responsabilidad por el desempeno de
sus funciones
 Desarrollar la capacidad administratitva en
el sector publico, para impedir o detectar el
manejo incorrecto de recursos.
Ambito de aplicacion de La Ley 1178
• Todas las entidades del Sector Publico
• Las unidades Administrativas de los poderes
Legislativo y Judicial, de las cortes electorales y de
la Contraloria General de la Republica
• Toda persona Juridica en donde el Estado tenga
mayoria del patrimonio
• Toda persona que no pertenezca al sector publico,
pero que reciba recursos estatales
Sistemas de Administracio y control
gubernamentales
Para Programar:
Sistema de programación de operaciones
Sistema de Organización Administrativa
Sistema de Presupuesto.
Para Ejecutar:
Sistema de Administración de bienes y servicios
Sistema de Tesorería y Crédito Público.
Sistema de Contabilidad Integrada
Sistema de Personal.
Para Controlar:
Sistema de Control Gubernamental.
 Organos rectores de La Ley 1178
SITEMA ORGANO RECTOR

Sistema Nal. De Planificacion Ministerio de Desarrollo Sostenible

Sistema de Inversion Publica Ministerio de Economia y Finanzas

Sistema de Administracion Ministerio de Economia y Finanzas

Sist. de control Gubernamental - Contraloria General de la Rapublica

Organos rectores de La Ley 1178
Atribuciones Basicas de los Organos Rectores

• Emitir normas y reglamentos para los sistemas.

• Fijar plazos y condiciones para la elaboracion de
normas secundarias
• Evaluar las disposiciones especificas que elaborara
cada entidad
• Vigilar el funcionamiento adecuado de los
sistemas descentralizados e integrar la
informacion de los mismos
Enfoque sistematico de La Ley 1178
Las organizaciones publicas son consideradas como
sistemas, debido a que constituyen un conjunto
conformado por varios componentes, que
interactuan permanentemente para producir bienes
y servicios de acuerdo a un plan previamente
formulado
Enfoque sistematico de La Ley 1178

•INSUMOS
Recursos humanos, financieros, materiales, tecnologia, ect.
•PROCESOS
Operaciones que transforman los insumos
•PRODUCTOS
Bienes y Servicios que se prestan a la sociedad para satisfacer interese
colectivos.
•RETROALIMENTACION
Es la identificacion de errrores, para su correccion, durante y al fin de
los procesos
Responsabilidad por la Funcion Publica
Es la obligación que emerge a raíz del incumplimiento
de los deberes de todo servidor publico de desempeñar
sus funciones con eficacia, eficiencia, economía,
transparencia y licitud.
Esta se determina tomando en cuenta los resultados de:

La acción La omisión
Responsabilidad por la Funcion Publica
La Ley 1178 contempla los siguientes tipos de
responsabilidades:
 INSTANCIAS

Responsabilidad Ejecutiva, Responsabilidad

administrativa y civil Penal/IRP

Se resuelve en sede Se resuelve en sede

administrativa - CGE judicial

Sanción-Resarcimiento Prisión-Reclusión-
del perjuicio Resarcimiento de perjuicio

28
 TIPOS DE RESPONSABILIDAD Y SUS CARACTERISTICAS

RESPONSABILIDAD RESPONSABILIDAD RESPONSABILIDAD RESPONSABILIDAD

CRITERIOS
ADMINISTRATIVA EJECUTIVA CIVIL PENAL

NATURALEZA Disciplinaria Gerencial/Decisiones Resarcitoria/Pecuniaria Punitiva

Gestión deficiente o
Acción u omisión que
contraviene el negligente y por Acción u omisión que Acción u omisión
ORIGEN ordenamiento Jurídico 1incumplimiento del Art. cause daño económico al tipificado como
c), 27 d), e) y f) Ley Nº Estado valuable en delito en el Código
administrativo 1178 y de mandatos dinero. Penal
(Transgresión). legales expresos.

Servidores y ex Servidores y ex
SUJETOS Servidores y ex Máximos ejecutivos y servidores públicos, servidores públicos,
servidores públicos ex autoridades personas particulares,
personas jurídicas personas particulares

2 años (desde el 2 años (desde la 10 años (desde el

momento que se causó De acuerdo al Código
PRESCRIPCIÓN momento de la conclusión de la el daño o desde la última Penal
transgresión) gestión) actuación procesal)

29
¿Qué acciones derivan en delitos?
Las acciones que derivan en delitos son aquellas:

Contrarias a Alteran el
lo Violan las Están
establecido
orden normas tipificadas en
por la ley social vigentes el código penal

Merman Conductas
Afectan al dolosas que
Engañan en
patrimonio y los interfieren
a los bienes provecho
recursos propio o de
labores control,
de la empresa determinación y
del estado un tercero aplicación de
sanciones
Beneficiarse Beneficiar a terceros
realizando acciones dolosas
indebidamente.gestión.

¿Cuándo un conducta deriva en

irregularidades?
 

Distorsionar la información financiera mediante las siguientes acciones:

Omitir el registro íntegro y exacto de gastos y compromisos.
Registrar operaciones no realizadas sustentadas con documentación que no
corresponde a la operación registrada.
Realizar afirmaciones falsas para sobrevaluar sus ingresos y subvaluar sus
gastos.
Respaldar operaciones con fotocopias o copias por documentos originales.
Registrar ajustes que no corresponden.
 Tipos de delitos
1) Uso indebido de bienes y servicios públicos;
• Peculado 2) Enriquecimiento ilícito;
• Malversación 3) Enriquecimiento ilícito de particulares con
afectación al Estado;
• Conducta 4) Favorecimiento al enriquecimiento ilícito;
Antieconómica 5) Cohecho activo transnacional;
6) Cohecho pasivo transnacional;
• Cohecho 7) Obstrucción de la justicia; y
8) Falsedad en la declaración jurada de bienes y
Incluidos por la Ley rentas.
004

Estado
Afectación Recursos
Sociedad

32
Responsabilidad Administrativa
Esta es cuando el servidor publico en el ejercicio de sus
funciones incurre en en una accion u omision que
contraviene el ordenamiento juridico-administrativo.
Las normas que regulan la conducta funcionaria. Son
regulados por:

Normas generales Normas especificas

Estatuto del funcionario publico Reglamentosespecificos 1178
Las previstas en las leyes Manuales de funciones
Las dictadas por el SAYCO Reglamentos internos
Codigos de etica profesional
Responsabilidad Administrativa
Sanciones Previstas.-

Para servidores publicos en ejercicio:

•Multa de un 20% de la remuneracion mensual
•Suspension hasta un maximo de 30 dias
•Destitucion

Para los ex servidores publicos:

•Se deja un registro y constancia de su responsabilidad, para
contar con un precedente de su desempeno en la entidad
Responsabilidad Ejecutiva
Es cuando la autoridad o el ejecutivo ha incumplido con
las obligaciones establecidas en la Ley o cuando su
gestion ha sido negligente o deficiente.

Obligaciones del ejecutivo.-

•Rendir no solo el destino, sino tambien la forma y sus
resultados de la aplicacion de recursos
•Implantar en su entidad los Sist. De Adm. Y Control
•Mantener informados a la CGR, de los contratos con su
documentacion sustentatoria
•Responder ante la CGR, por el respeto a la
independencia de la unidad de auditoria interna
Responsabilidad Ejecutiva
Sujetos de la responsabilidad Ejecutiva.-
Son sujetos de responsabilidad el maximo ejecutivo o la
direccion colegiada si la hubiera o ambos.

Sanciones Previstas.-
Las sanciones para la responsabilidad ejecutiva son, la
suspension o la destitucion del maximo ejecutivo o de la
direccion colegiada.
Responsabilidad Civil
La responsabilidad es civil cuando la accion u omision
del servidor Publico o de las personas naturales o
juridicas privadas cause dano al Estado, valuable en
dinero.

Sujetos de la responsabilidasd civil.-

Son sujetos de esta responsabilidad los servidores
Publicos y ex servidores Publicos, personas naturales o
juridicas.
La responsabilidad es determinada por el juez
competente, como resultado de la aplicacion de la
jurisdiccion coactiva fiscal.
Responsabilidad Civil

Determinacion de la responsabilidad Civil.-

•Es civilmente responsable un superior que hubiere autorizado el

uso indebido de bienes y servicios de los recursos del Estado
•Es civilmente corresponsable el superior jerarquico cuando el
uso indebido fue posibilitado por deficiencias en los sistemas de
administracion y control interno suceptibles de ser implantados
•Personas naturales o juridicas que no siendo servidores publicos,
se beneficien con recursos publicos o causen danos al patrimonio
del Estado.
•Cuando varias personas resulten responsables del mismo acto,
seran solidariamente responsables.
Responsabilidad Civil

Sujetos de la responsabilidad civil.-

Son sujetos de responsabilidad civil los servidores
publicos, ex servidores publicos y las personas naturales
y juridicas

Sanciones Previstas.-
Las sanciones para la responsabilidad ejecutiva se
extinguen al pago o al resarcimiento del dano, valuable
en dinero, sin embargo este resarcimiento no libera al
imputado de las otras responsabilidades.
Responsabilidad Penal
Es cuando la accion u omision se encuentra tipificado
en el codigo penal.

Sujetos a la responsabilidad Penal.-

Los servidores Publicos y ex servidores Publicos y los
particulares
La determinacion de esta responsabilidad penal esta a
cargo de un juez en materia penal.