Isr Por Salarios. Régimen Fiscal Examen

RÉGIMEN FISCAL DE PERONAS FÍSICAS Y MORALES
MTRO.RAÚL ROBLEDO MORENO

1 G. REVISION DE REMUDERACIONES AL PERSONAL
SUBORDINADO.
CONCEPTO: Son el salario, prima vacacional, aguinaldo, hay obligaciones por ley que debe
pagar el patrón.
OBJETIVO: Establecer los procedimientos aplicables al examen de estas aplicaciones.
PROCEDIMIENTOS: Comprobar que las erogaciones que existen esos cargos, comprobar que
todas sus operaciones sean revisadas.
EL CONTROL INTERNO: Verificar autorización de la contratación del personal, segregación de

funciones, tener distribución contable, sistemas de cómputo, obtener un resumen de nomina por
periodos, comprobar la base gravable, pago adicional que haya sido aprobado, verificar salarios
de funcionarios, de direcciones, comprobar el registro contable.
1.INGRESOS EXENTOS DE LOS TRABAJADORES. (art. 93 LISR)
Fracción 1. Prestaciones distintas a los salarios de los trabajadores del salario mínimo.
* Trabajadores que ganan más del mínimo.
* Base gravable ISR.
* 9 horas dobles ISR 50%
* 3 horas 100%
CASO 1
- Un trabajador que gana $6,000.00 mensuales laboro 15 horas extras en la primer semana de
Octubre.
DETERMINAR LA BASE GRAVABLE PARA EFECTOS DE ISR.
SALARIO 6,000.00 SALARIO DE HORAS 50% 50%

EXTRAS GRAVABLE EXENTO
SALARIO DIARIO 197.37
SALARIO POR 9 PRIMERAS 444.08 222.04 222.04
24.67
HORA
6 SIGUIENTES 444.08
BASE GRAVABLE 6,666.12
CASO 2
- Un trabajador con $150.00 de salario diario laboró 12 horas extras en la primera

semana de Octubre.
SALARIO DE HORAS 50% 50%

SALARIO MENSUAL 4,560.00
SALARIO DIARIO 150.00 9 PRIMERAS 337.50 168.75 168.75
SALARIO POR HORA 18.75 3 SIGUIENTES 168.75

BASE
4,897.50
GRAVABLE
CASO 3
- Un trabajador con $170.00 de salario diario laboró 20 horas extras en la primera

semana de Octubre.
SALARIO MENSUAL 5,168.00 SALARIO DE HORAS 50% 50%

SALARIO DIARIO 170.00
9 PRIMERAS 382.50 191.25 191.25
SALARIO POR HORA 21.25
11SIGUIENTE
701.25
S
BASE
6,060.50
GRAVABLE
FRACCIÓN IV SALARIO MINIMO 141.70
DIAS DEL MES 30.40
= 4,307.68
X 15.00
= 64,615.20
FRACCIÓN IX. PREVISIÓN SOCIAL
SALARIO MINIMO 141.70 SALARIO MINIMO 141.70

DIAS DEL MES 30.40 DIAS DEL AÑO 365.00
= 4,307.68 = 51,720.50
X 7.00 X 7.00
SALARIO MENSUAL 30,153.76 SALARIO ANUAL 362,043.50
FRACCIÓN XIII. PAGOS POR SEPARACIÓN
CASO 1
- Un trabajador fue retirado de su empleo y su empresa lo indemnizo con $85,000.00 más
$10,600.00 de SAR, tenía 6 años y 8 meses de antigüedad en la empresa.
DETERMINAR EL MONTO GRAVADO O EXENTO PARA ISR.
SALARIO MINIMO 141.70

X 90 veces
= 12,753.00
X 7
MONTO EXENTO 89,271.00
MONTO GRAVADO 6329.00
CASO 2
- Un trabajador fue separado de su empleo y la empresa lo indemniza con $236,000.00 y
$18,500.00 de SAR, tiene de antigüedad 2 años y 7 meses.
INDEMNIZACIÓN 254,500.00
X 90 veces
= 12,753.00
X 3
MONTO GRAVADO 216,241.00
CASO 3
- Un trabajador fue separado de su empleo y la empresa lo indemniza con 180 días de
salario mínimo, tiene de antigüedad 5 años.
INDEMNIZACIÓN 25,506.00
X 90 veces
= 12,753.00
X 5 AÑOS
MONTO GRAVADO 00
FRACCIÓN XIV.
CASO 1
- De acuerdo con los siguientes datos.
DETERMINAR EL MONTO EXENTO Y GRAVADO PARA EFECTOS DEL ISR DE UN
TRABAJADOR QUE EN EL MES DE DICIEMBRE RECIBIÓ LOS SIGUIENTES INGRESOS:
SALARIO 7,500.00 7,500.00
AGUINALDO 4,500.00 = 249.00
PRIMA VACACIONAL 4,200.00 = 2,074.50
PTU 4,200.00 = 2,074.50
PRIMA DOMINICAL 4,200.00 = 2,499.60
14,397.60
1.INGRESOS (Art. 94 LISR.)
- Salario de más, prestaciones, PTU, indemnizaciones por terminación de relación laboral.
2. ASIMILABLES A SALARIOS.
- Fracción I. Remuneraciones y prestaciones a empleados públicos.

- Fracción II. Rendimientos y anticipos.
- Fracción III. Honorarios a consejeros, comisarios.
- Fracción IV. Honorarios por servicios que se presten preponderadamente a un prestatario.
- Fracción V. Honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de personas
físicas con actividades empresariales.
- Fracción VI. Ingresos de personas físicas que optan por pagar conforme este capítulo.
- Fracción VII. Ingresos por ejercer la opción otorgada por el empleador.
3. Calculo del ISR (Art. 96 LISR).
INGRESOS OBTENIDOS DEL PERIODO
INGRESOS GRAVADOS
- Límite inferior
= Excedente sobre el límite inferior
X % sobre el excedente límite inferior
= Impuesto marginal
+ Cuota fija
= Impuesto antes del subsidio
- Subsidio al empleo
= ISR a cargo o favor
CASO 1
- Determinar el ISR de un trabajador que percibe $6,500.00 mensuales por concepto de
salario.
CONCEPTOS IMPORTE
Ingresos gravados en el periodo 6,500.00
Límite inferior 5,470.93
Excedente de límite inferior 1,029.07
% sobre el excedente de límite inferior 0.1088
Impuesto marginal 111.96
Cuota fija 321.26
Impuesto antes de subsidio 433.22
Subsidio al empleo 253.54
ISR a cargo o a favor 179.68
CASO 2
- Determinar el ISR de un trabajador que percibe $4,900.00 mensuales por concepto
de salario.
CONCEPTOS IMPORTE
Límite inferior 644.59
Cuota fija 12.38
ISR a cargo o a favor -40.15
CASO 3
- Determinar el ISR que un patrón debe retener a un trabajador que gana $6,550.00
mensuales por salario.
CONCEPTOS IMPORTE
Cuota fija 321.26
CASO 4
- Determinar el ISR de un trabajador que gana $8,500.00 por concepto de salario.
CONCEPTOS IMPORTE
Cuota fija 321.26
CASO 5
- Determinar el ISR de un trabajador que gana $5,400.00 y que en
la primera semana laboro 9 horas extras.
CONCEPTOS IMPORTE SALARIO 5,400.00

Límite inferior 5,470.93 9 HORAS EXTRAS
Excedente de límite inferior 128.90 SALARIO X DÍA 177.63
% sobre el excedente de límite inferior 0.1088 SALARIO X HORA 22.20
SE PAGAN
Impuesto marginal 14.02 2
DOBLES
Cuota fija 321.26 9 HORAS 399.67
Impuesto antes de subsidio 335.28 50% GRAVABLE 199.83
Subsidio al empleo 294.63 50% EXENTO 199.83
ISR a cargo o a favor 40.65 SALARIO BASE 5,599.83

SALARIO 22,800.00
CASO 6 11 HORAS EXTRAS

SALARIO X DÍA 750.00
- Determinar el ISR de un SALARIO X HORA 93.75
trabajador que gana $750 diarios y SE PAGAN
2 SE PAGAN TRIPLES 3
que en la primera semana laboró DOBLES
11 horas extras. 9 HORAS 1,687.50 2 HORAS 562.50
50% EXENTO 843.75
SI EL 50% EXENTO ES
SUPERIOR A 5 VSM, EL
5 EXCEDENTE GRAVA ISR: $
TOTAL 708.50 135.25
CALCULO MENSUAL 50% GRAVABLE 843.75
SALARIO DIARIO 750.00 SALARIO BASE 24,341.50
CONCEPTOS IMPORTE
DIAS DEL MES 30.4 Ingresos gravados en el periodo 24,341.50
SALARIO MENSUAL 22,800.00 Límite inferior 13,381.48
Impuesto marginal 2,341.06
Cuota fija 1,417.12
Impuesto antes de subsidio 3,758.18
ISR a cargo o a favor 3,758.18

CASO 7 PREVISIÓN SOCIAL
- Determinar el ISR de SALARIO 10,800.00
un trabajador que gana EL MONTO NO EXCEDE DE LA
$10,800.00 y le otorgan PREVISIÓN SOCIAL 6,200.00 CANTIDAD ESTABLECIDA EN EL, POR
$6,200.00 por concepto LO TANTO, EL CONCETO DE
TOTAL 17,000.00 PREVISIÓN SOCIAL QUEDA EXENTO.
de previsión social.
CONCEPTOS IMPORTE
Cuota fija 772.10
CASO 8
PREVISIÓN SOCIAL - Determinar el ISR de un

SALARIO 25,000.00 COMO DEL MONTO ESTABLECIDO trabajador que gana $25,000.00
PREVISIÓN SOCIAL 15,000.00 EXCEDE SE TOMARÁ LA CANTIDAD mensuales y la empresa le
DE 1 SALARIO MINIMO EXENTO
otorga $15,000.00 por concepto
TOTAL 40,000.00 POR CONCEPTO DE PREVISIÓN
SOCIAL de previsión social.
PREVISIÓN 15,000.00 CONCEPTOS IMPORTE

PREVISIÓN GRAVADA 10,692.32
SALARIO MENSUAL 25,000.00 Límite inferior 26,988.51
BASE GRAVABLE 35,692.32 Excedente de límite inferior 8,703.81
Cuota fija 4,323.58
CASO 9 AGUINALDO
MONTO DE AGUINALDO 9,500. POR CONCEPTO DE
- Determinar el ISR correspondiente MONTO EXENTO 4,251. AGUINALDO, QUEDA
de un trabajador que gana $9,500.00 y EXCENTO LO
la empresa le otorga en el mes de MONTO GRAVADO 5,249. EQUIVALENTE A 30 DIAS
Diciembre un mes de sueldo por DEL SALARIO MINIMO.
concepto de aguinaldo.
SALARIO BASE 14,749.
CONCEPTOS IMPORTE
Cuota fija 1,417.12
CASO 10 PTU
MONTO 10,900.00 POR CONCEPTO DE PTU,
- Determinar el ISR de un trabajador QUEDA EXENTA LA
que gana $10,900.00 y que la empresa MONTO EXENTO 2,125.50
CANTIDAD EQUIVALENTE A
en el mes de mayo le paga un mes de 15 VECES EL SALARIO
MONTO GRAVADO 8,774.50
sueldo por concepto de PTU . MINIMO.
SALARIO BASE 19,674.50
CONCEPTOS IMPORTE
Cuota fija 1,417.12
IMPORT IMPORTE IMPORTE
CONCEPTO
E EXENTO GRAVADO
CASO 11 SALARIO
7,500.00 0.00 7,500.00
- Determinar el ISR de un trabajador MENSUAL
que gana $7.500 y que la empresa le AGUINALDO 5,000.00 4,251.00 749.00
paga las siguientes prestaciones:. PTU 8,900.00 2,125.50 6,774.50
PRIMA
4,200.00 2,125.50 2,074.50
VACACIONAL
PRIMA
6,100.00 1,700.40 4,399.60
DOMINICAL
SALARIO
21,497.60
BASE
CONCEPTOS IMPORTE
Cuota fija 1,417.12
RÉGIMEN FISCAL DE
PERSONAS FÍSICAS Y MORALES
MTRO. RAÚL ROBLEDO

MORENO
pagar, saldo a favor o 2.- ELEMENTOS
TEMAcuando se trate
: PAGOS de la
PROVISIONALES DEL SU
PARA ISR DE
primera
LAS declaración
PERSONAS en
MORALES ART.14 LISR
DETERMINACI
la que no tengan ON
impuesto a cargo. No A) INGRESOS
deberán presentar NOMINALES
declaraciones de pagos B)
provisionales en el COEFICIENTE
ejercicio de iniciación DE UTILIDAD
de operaciones, cuando C) PERDIDAS
hubieran presentado el FISCALES DE
aviso de suspensión de EJERCICIOS
actividades que previene ANTERIORES.
el Reglamento del D) TASA DEL
3.- COEFICIENTE DE
UTILIDAD
A. PERSO NAS MO RALES REG IMEN G ENERAL DE LEY
C U= UTILIDAD FISC AL
ING RESO NO MINALES DEL EJ ERC IC IO
B) PARA PERSO NAS MO RALES C O N FINES NO LUC RATIVO S

EN C ASO DE UTILIDAS
C U= UTILIDAD FISC AL (+) ANTIC IPO S A SO C IO S
ING RESO NO MINALES
EN C ASO DE PÉRDIDA
C U= (-) PERDIDA FISC ALES (+) ANTIC IPO A SO C IO S
ING RESO S NO MINALES

4.- PAGOS PROVISIONALES
PAGOS PROVISIONALES
(X) C O EFIC IENTE DE UTILIDAD
(=) UTILIDAD ESTIMADA
(-) PERDIDA FISC AL DE EJ ERC IC IO S ANTERIO RES
(=)UTILIDAD FISC AL DETERMINADA
(-) PTU EN EL EJ ERC IC IO .
(=) BASE PARA PAG O PRO VISIO NAL
(X) TASA DE ISR ( 30%)
(=) ISR PO R PAG AR
(-) PAG O S PRO VISIO NALES ENTERADO S (PAG ADAS)
(-) ISR RETENIDO (BANC O S) AC UMULADO S
(=) ISR A C ARG O O A FAVO R

A) INGRESOS NOMINALES
(-) INGRESOS ACUMULABLES

EN EL EJERCICIO AJUSTE
ANUAL POR INFLACION
ACUMULABLE
(=) INGRESOS NOMINALES

RÉGIMEN FISCAL DE PERSONAS
FÍSICAS Y MORALES
MTRO. RAÚL ROBLEDO MORENO
CAPÍTULO II DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
SECCIÓN I
•DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y

PROFESIONALES
1. SUJETOS DEL IMPUESTO
• ARTÍCULO 100 LISR
•LAS PERSONAS FÍSICAS QUE PERCIBAN INGRESOS DERIVADOS

DE LA REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES O DE
LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES
•LAS PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE
TENGAN UNO O VARIOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
EN EL PAÍS,POR LOS INGRESOS DERIVADOS DE LAS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES O DE LA PRESTACIÓN DE
SERVICIOS PROFESIONALES.
2.CONCEPTOS
I. INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES

LOS PROVENIENTES DE LA REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES
COMERCIALES,INDUSTRIALES,AGRÍCOLAS,GANADERAS DE´PESCA O SÍLVICOLAS.
II. INGRESOS POR LA PESTACIÓN DE UN SERVICIO PROFESIONAL

LAS REMUNERACIONES QUE DERIVEN DE UN SERVICIO ( PROFESIONAL ) PERSONAL
INDEPENDIENTE Y CUYOS INGRESOS NO ESTÉN CONSIDERADOS EN EL CAPÍTULO I DE ÉSTE
TÍTULO.
3. OTROS INGRESOS ACUMULABLES
ARTÍCULO 101 LISR

I. CONDONACIÓN ,QUITA,REMISIÓN Y PRESCRIPCIÓN DE DEUDAS.
II. ENAJENACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
III. RECUPERACIÓN DE SEGUROS Y FIANZAS
IV. GASTOS POR CUENTA DE TERCEROS
V. ENAJENACIÓN DE OBRAS DE ARTE
VI. LAS OBTENIDAS POR AGENTES DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO
VII. MEDIANTE PATENTE ADUANAL
VIII. DERECHOS DE AUTOR
IX. INTERESES COBRADOS
X. DEVOLUCIONES,DESCUENTOS Y BONIFICACIONES
XI. GANANCIA POR ENAJENACIÓN DE ACTIVOS.
4. MOMENTO DE ACUMULACIÓN DE INGRESOS
ARTÍCULO 102 LISR, PRIMER PÁRRAFO.
LOS INGRESOS SE CONSIDERAN ACUMULABLES EN EL MOMENTO EN QUE SEAN

EFECTIVAMENTE PERCIBIDOS:
EN EFECTIVO
EN BIENES
O EN SERVICIOS,AÚN CUANDO AQUÉLLOS CORRESPONDAN A ANTICIPOS,A DEPÓSITOS O A
CUALQUIER OTRO CONCEPTO SIN IMPORTAR EL NOMBRE CON EL QUE SE LES DESIGNE…
EDUCCIONES AUTORIZADAS
ARTÍCULO 103 LISR
I. DEVOLUCIONES,DESCUENTOS O BONIFICACIONES
II. ADQUISICIONES NETAS DE MERCANCÍAS
III. LOS GASTOS
IV. LAS INVERSIONES
V. INTERESES PAGADOS
VI. CUOTAS AL IMSS
VII. IMPUESTO LOCAL
6. REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
ARTÍCULO 105 LISR
I. EFECTIVAMENTE EROGADAS EN EL EJERCICIO EN EL QUE SE DEDUCEN

II. ESTRICTA IDISPENSABILIDAD
III. PROCEDIMIENTOS EN DEDUCCIÓN DE INVERSIONES
IV. DEDUCCIÓN UNA SOLA VEZ
V. SEGUROS Y FIANZAS
VI. ADQUISICIONES A PLAZOS
VII. REVUALUACIÓN DE INVERSIONES
VIII. PLAZO PARA REUNIR LOS REQUISITOS
7. PAGOS PROVISIONALES ARTÍCULO 106 LISR
INGRESOS ACUMULABLES EN EL PERIODO

-DEDUCCIONES AUTORIZADAS EN EL PERIODO
-PTU
-PÉRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES
= UTILIDAD FISCAL DEL PERIODO
-LÍMITE INFERIOR
= EXCEDENTE SOBRE EL LÍMITE INFERIOR
X PORCENTAJE SOBRE EXCEDENTE DEL LÍMITE INFERIOR
= IMPUESTO MARGINAL
+ CUOTA FIJA
= ISR A CARGO DEL PERIODO
-ISR RETENIDO ( PM ) EN EL PERIODO
-PAGOS PROVISIONALES ENTERADOS ( PAGADOS )
= ISR A PAGAR O A ( FAVOR ) EN EL PERIODO
CASO PRÁCTICO: PF ACTIVIDAD EMPRESARIAL
DETERMINAR LOS PAGOS PROVISIONALES DE UNA PF QUE REALIZA ACTIVIDAD

EMPRESARIAL CORRESPONDIENTES AL PRIMER TRIMESTRE DE 2021,DE
ACUERDO CON LOS DATOS QUE SE PROPORCIONAN:
MES INGRESOS DEDUCCIONES

ENERO 321 900 299 850
FEBRERO 416 250 395 500
MARZO 493 800 476 500
SOLUCIÓN
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO
INGRESOS 321 900 738 150 1 231 950

ACUMULABLES
- DEDUCCIONES 299 850 695 350 1 171 850

AUTORIZADAS
= UTILIDAD FISCAL 22 050 42 800 60 100
- LÍMITE INFERIOR 13 381.48 26 762.95 40 144.42
= EXCEDENTE SOBRE 8 868.52 16 037.05 19 955.58

LÍMITE INFERIOR
X % SOBRE 21.36% 21.36% 21.36%
EXCEDENTE DEL
LÍMITE INFERIOR
CASO PRÁCTICO: SERVICIOS PROFESIONALES
UNA PERSONA FÍSICA QUE PRESTA SERVICIOS PROFESIONALES

RECIBE DE VARIAS EMPRESAS UNA IGUALA MENSUAL DE $ 35 000,POR
SERVICIOS PROFESIONALES A PARTIR DE ENERO 2021, Y DE ENERO A
MARZO RECIBIÍO POR TRABAJOS DE ASESORÍA $ 35 000 MENSUALES.
LOS GASTOS MENSUALES SON LOS SIGUIENTES:
SALARIOS $ 35 000
RENTA DE OFICINA $ 5 000
LUZ,TELEFONO Y PAPELERÍA $ 7 000.
DETERMINAR LOS PAGOS PROVISIONALES DE ISR QUE DEBE
PRESENTAR DURANTE LOS TRES PRIMERSO MESES DE 2021
SOLUCIÓN
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO

INGRESOS 70 000 140 000 210 000
ACUMULABLES
- DEDUCCIONES 47 000 94 000 141 000
AUTORIZADAS
- PTU 0 0 0
- PÉRDIDA FISCAL 0 0 0
= UTILIDAD FISCAL 23 000 46 000 69 000
- LÍMITE INFERIOR 13 381.48 26 762.95 40 144.42
= EXCEDENTE DE 9 618.52 19 237.05 28 855.58
LÍMITE INFERIOR
X % SOBRE EL 21.36% 21.36% 21.36%
EXCEDENTE DEL LI
= IMPUESTO 2 054.51 4 109.03 6 163.55
MARGINAL
CÁLCULO ANUAL ISR DE PF CON
ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y SERVICIOS
PROFESIONALES
APARTADO C DEL ANEXO 8 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2021
NUMERAL 1: 2020
NUMERAL 2 : 2021
SUJETOS OBLIGADOS ARTÍCULO 150 LISR.

DEDUCCIONES PERSONALES
ARTÍCULO 151 LISR
I. HONORARIOS MÉDICOS,DENTALES,SERVICIOS
PROFESIONALES Y GASTOS HOSPITALARIOS.
II. GASTOS DE FUNERALES.
III. DONATIVOS NO ONEROSO NI REMUNERATIVOS.
IV. INTERESES REALES EFECTIVAMENTE PAGADOS POR
CRÉDITOS HIPOTECARIOS.
V. APORTACIONES VOLUNTARIAS A LA SUBCUENTA DE
RETIRO
VI. PRIMA POR SEGUROS DE GASTOS MÉDICOS.
VII.GASTOS DESTINADOS A LA TRANSPORTACIÓN ESCOLAR
OBLIGATORIA.
VIII.PAGOS AL IMPUESTO LOCAL.
CÁLCULO DEL IMPUESTO ANUAL
ARTÍCULO 152 LISR
INGRESOS : SUMANDO
CAPÍTULOS
I. INGRESOS POR SALARIOS
III. INGRESOS POR ARRENDAMIENTO
IV. INGRESOS POR ENEJENACIÓN DE BIENES
V. INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES
VI. INGRESOS POR INTERESES
VIII. INGRESOS POR DIVIDENDOS
IX. DE LOS DEMÁS INGRESOS
CÁLCULO DEL IMPUESTO ANUAL
INGRESOS ACUMULABLES EN EL EJERCICIO

-DEDUCCIONES AUTORIZADAS EN EL EJERCICIO ( INCLUYE PERSONALES Y COLEGIATURAS )
-PTU
-PÉRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES
= UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO
-LÍMITE INFERIOR
= EXCEDENTE SOBRE EL LÍMITE INFERIOR
X PORCENTAJE SOBRE EXCEDENTE DEL LÍMITE INFERIOR
= IMPUESTO MARGINAL
+ CUOTA FIJA
= ISR A CARGO DEL EJERCICIO
-ISR RETENIDO ( PM ) EN EL EJERCICIO
-PAGOS PROVISIONALES ENTERADOS ( PAGADOS )
= ISR A PAGAR O A ( FAVOR ) EN EL EJERCICIO
ACREDITAMIENTOS
I. IMPORTE DE LOS PAGOS PROVISIONALES DURANTE EL AÑO DE CALENDARIO

II. EL IMPUESTO ACREDITABLE EN LOS TÉRMINOS DE LOS ARTÍCULOS:
5 LISR: ACREDITAMIENTO DE ISR PAGADO EN EL EXTRANJERO
140 LISR: ISR POR DIVIDENDOS
145 LISR: RETENCIONES.
SANCIONES POR NO PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN*
a) INFRACCIÓN ARTÍCULO 81,FRACCIONES I Y II CFF

b) SANCIÓN ARTÍCULO 82, FRACCIONES I Y II CFF
c) DELITO RELACIONADO CON LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES ARTÍCULO 109 CFF
FRACCIÓN I.
* ARTÍCULO 31 CFF.
CASO PRÁCTICO ISR DEL EJECICIO PERSONA FÍSICA CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL
DETERMINAR EL ISR ANUAL DE UNA PERSONA FÍSICA QUE REALIZA ACTIVIDAD EMPRESARIAL,CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2021.
DATOS:
1.- INGRESOS ACUMULABLES EN EL EJERCICIO 2 150 000
2.- DEDUCCIONES AUTORIZADAS 1 320 000
3.- PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 120 000
4.- PÉRDIDA FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES 220 000
5.- DEDUCCIONES PERSONALES:
HONORARIOS MÉDICOS 130 000
GASTOS HOSPITALARIOS 62 000
HONORARIOS DENTALES 12 000
HONORARIOS OFTALMOLÓGICOS 10 000
6.- DEDUCCIÓN DE COLEGIATURAS:
PREESCOLAR 23 000
PRIMARIA 32 000
SECUNDARIA 40 000
7.- PAGOS PROVISIONALES 123 200
SOLUCIÓN
CONCEPTO IMPORTE
INGRESOS ACUMULABLES EN EL EJERCICIO 2 150 000
- DEDUCCIONES AUTORIZADAS (INCLUYE 1 581 000
PERSONALES Y COLEGIATURAS * )
- PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 120 000
- PÉRDIDA FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES 220 000
= UTILIDAD FISCAL EN EL EJERCICIO 229 000
- LÍMITE INFERIOR 160 577.66
= EXCEDENTE SOBRE EL LÍMITE INFERIOR 68 422.34
X % SOBRE EL EXCEDENTE DEL LÍMITE 0.2136
INFERIOR
= IMPUESTO MARGINAL 14 615.01
+ CUOTA FIJA 17 005.47
CASO PRÁCTICO PERSONA FÍSICA SERVICIOS PROFESIONALES
DETERMINAR EL ISR ANUAL DE UNA PERSONA FÍSICA QUE PRESTA SERVICIOS PROFESIONALES CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO
FISCAL DE 2021.
DATOS:
1.- HONORARIOS COBRADOS A PERSONAS MORALES 2 100 000
2.- HONORARIOS COBRADOS A PERSONAS FÍSICAS 750 000
3.- DEDUCCIONES AUTORIZADAS 1 600 000
4.- PÉRDIDA FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES 100 000
5.- DEDUCCIONES PERSONALES:
HONORARIOS MÉDICOS 111 000
GASTOS HOSPITALARIOS 90 000
HONORARIOS DENTALES 32 000
HONORARIOS OFTALM. 40 000
6.- DEDUCCIÓN DE CPLEGIATURAS:
PREESCOLAR 14 200
PRIMARIA 12 900
SECUNDARIA 19 900
7.- PAGOS PROVISIONALES 96 000
SOLUCIÓN
CONCEPTO IMPORTE
INGRESOS ACUMULABLES EN EL EJERCICIO 2 850 000
- DEDUCCIONES AUTORIZADAS (INCLUYE 1 920 000
PERSONALES Y COLEGIATURAS * )
- PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 00
- PÉRDIDA FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES 100 000
= UTILIDAD FISCAL EN EL EJERCICIO 830 000
- LÍMITE INFERIOR 510 451.01
= EXCEDENTE SOBRE EL LÍMITE INFERIOR 319 548.99
X % SOBRE EL EXCEDENTE DEL LÍMITE 30%
INFERIOR
= IMPUESTO MARGINAL 95 864.69
+ CUOTA FIJA 95 768.74
TÍTULO IV DE LAS PERSONAS FÍSICAS
CAPÍTULO II SECCIÓN II
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL

1. SUJETOS
ART.111,PRIMER PÁRRAFO
LISR
LOS CONTRIBUYENTES PERSONAS FÍSICAS QUE
REALICEN ÚNICAMENTE ACTIVIDADES
EMPRESARIALES,QUE :
ENAJENEN BIENES O PRESTEN SERVICIOS POR
LOS QUE NO SE REQUIERA PARA SU
REALIZACIÓN TÍTULO PROFESIONAL PODRÁN
OPTAR POR PAGAR EL ISR EN LOS TÉRMINOS
DE ESTA SECCIÓN.
2.OPCIÓN PARA CUANDO
INICIEN ACTIVIDADES
ARTÍCULO 111,SEGUNDO PÁRRAFO LISR.
a) CUANDO ESTIMEN QUE SUS INGRESOS DEL
EJERCICIO NO EXCEDERÁN DEL LÍMITE A
QUE SE REFIERE EL PRIMER PÁRRAFO,ES
DECIR, $ 2 000 000.00
b) CUANDO REALICEN OPERACIONES POR UN
PERIODO MENOR A 12 MESES,PARA
DETERMINAR EL MONTO DE $ 2000 000.00
CONFORME A LO SIGUIENTE:
INGRESO TOTAL DEL PERIODO/ TOTAL DE DIAS DEL PERIODO X 365 DIAS=
SI EL RESULTADO ES $ 2 000 000, SÍ PUEDE CONTINUAR EN RIF PARA EL PRÓXIMO EJERCICIO.
SI POR EL CONTRARIO EL RESULTADO ES MAYOR DE $ 2 000 000.00, NO PODRÁ CONTINUAR EN RIF.

3. COPROPIETARIOS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES
ARTÍCULO 111,TERCER PÁRRAFO LISR
LAS PERSONAS FÍSICAS QUE REALICEN

ACTIVIDADES EMPRESARIALES MEDIANTE
COPROPIEDAD PODRÁN TRIBUTAR EN ESTE
RÉGIMEN
4. QUIÉNES NO PODRÁN TRIBUTAR EN ESTE RÉGIMEN
• ARTÍCULO 111,CUARTO PÁRRAFO LISR

•1. LOS SOCIOS,ACCIONISTAS O INTEGRANTES DE PM O CUANDO SEAN
PARTES RELACIONADAS.
•2. LOS CONTRIBUYENTES QUE REALICEN ACTIVIDADES
RELACIONADAS CON BIENES RÁICES.
•3. LAS PF QUE OBTENGAN INGRESOS POR CONCEPTO DE
COMISIÓN,MEDIACIÓN,AGENCIA O REPRESENTACIÓN.
•4. LAS PF QUE OBTENGAN INGRESOS POR CONCEPTO DE
ESPECTÁCULOS PÚBLICOS Y FRANQUICIATARIOS.
•5. LOS CONTRIBUYENTES QUE REALICEN ACTIVIDAD EMPRESARIAL A
TRAVES DE FIDEICOMISOS O ASOCIACIÓN EN PARTICIPACIÓN.
5. BASE DE CAUSACIÓN DEL IMPUESTO
ARTÍCULO 111,QUINTO PÁRRAFO LISR

LOS CONTRIBUYENTES QUE TRIBUTEN EN ESTE
RÉGIMEN,CALCULARÁN Y ENTERERÁN EL IMPUESTO EN FORMA
BIMESTRAL,EL CUAL TENDRÁ EL CARÁCTER DE DEFINITIVO, A MÁS
TARDAR LOS DIAS 17 DE LOS MESES DE:
MARZO
MAYO
JULIO
SEPTIEMBRE
NOVIEMBRE
ENERO DEL AÑO SIGUIENTE
6. PAGOS PROVISIONALES BIMESTRALES
CONCEPTO PRIMER BIMESTRE * SEGUNDO BIMESTRE *

TOTAL DE INGRESOS
OBTENIDOS EN EL BIMESTRE
- DEDUCCIONES AUTORIZADAS
EN EL BIMESTRE
- EROGACIONES
EFECTIVAMENTE REALIZADAS
EN EL BIMESTRE POR ADQ.DE
ACTIVOS,GASTOS Y CARGOS
DIFERIDOS.
- PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
= UTILIDAD FISCAL DEL

BIMESTRE
- LÍMITE INFERIOR
7. OBLIGACIONES FORMALES
ARTÍCULO 112, LISR
I. SOLICITUD DE INSCRPCIÓN EN EL RFC

II. CONSERVACIÓN DE COMPROBANTES FISCALES.
III. REGISTRO EN MEDIOS ELECTRÓNICOS.
IV. ENTREGA DE COMPROBANTES FISCALES.
V. PAGO DE EROGACIONES POR COMPRA E INVERSIONES.
VI. PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES BIMESTRALES
VII. EROGACIONES POR CONCEPTO DE SALARIOS.
VIII.PAGO DE IMPUESTO Y PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN.
8. CASOS PRÁCTICOS
A. INICIO DE ACTIVIDADES
UNA PF DECIDIÓ ABRIR SU PROPIA PAPELERÍA EN MAYO

DE 2020, Y OPTÓ POR TRIBUTAR EN RIF,DEBIDO A QUE
ESTIMA QUE SUS INGRESOS EN EL EJERCICIO NO
REBASARÁN $ 2 000 000.00 .
INICIÓ OPERACIONES EL 6 DE MAYO DE 2021,OBTENIENDO
INGRESOS DESDE ESA FECHA HASTA EL 31 DE DICIEMBRE
DE 2020,POR UN IMPORTE DE $ 650 000.00.
DESEA SABER SI EN 2021 PODRÁ SEGUIR TRIBUTANDO EN
RIF.
SOLUCIÓN
I. DETERMINAR UN INGRESO PROMEDIO DIARIO:

650 000/ 240= 2708.33
II. DETERMINAR EL MONTO ANUAL:
2 708.33 X 365 = 988 540.45
III. DETERMINAR SI PUEDE CONTINUAR EN RIF PARA 2021:
TOPE DE LEY $ 2 000 000.00
INGRESOS ANUALES 988 540.45
POR LO TANTO LOS INGRESOS QUE PERCIBIÓ EN EL EJERCICIO NO
EXCEDEN A LOS $ 2 000 000, Y CONFORME A LA LISR PUEDE SEGUIR
TRIBUTANDO EN RIF.
CASOS PRÁCTICOS B
CASO 1. PRIMER AÑO EN RIF

DETERMINAR LOS PAGOS PROVISIONALES DE UNA PERSONA FÍSICA QUE TRIBUTA EN RIF
CORRESPONDIENTES AL PRIMERO Y SEGUNDO BIMESTRE DE 2021,DE ACUERDO CON LOS
SIGUIENTES DATOS:

ENERO 50 000 20 000
FEBRERO 68 000 25 000
MARZO 98 000 45 000
ABRIL 108 000 57 000
SOLUCIÓN

TOTAL DE INGRESOS 118 000 206 000
- DEDUCCIONES AUTORIZADAS 45 000 102 000
EN EL BIMESTRE
- EROGACIONES
EN EL BIMESTRE POR ADQ.DE 0 0
DIFERIDOS.
= UTILIDAD FISCAL DEL 73 000 104 000

BIMESTRE
- LÍMITE INFERIOR 53 977.01 53 525.89
CASO 2.SEGUNDO AÑO DE TRIBUTAR EN RIF
DE ACUERDO CON LOS SIGUIENTES DATOS DETERMINAR LOS PAGOS PROVISIONALES DE

UNA PERSONA FÍSICA QUE TRIBUTA EN RIF,CORRESPONDIENTES AL PRIMERO Y SEGUNDO
BIMESTRES DE 2021.

ENERO 49 000 42 500
FEBRERO 42 000 39 000
MARZO 39 000 27 500
ABRIL 44 300 41 000
SOLUCIÓN

EN EL BIMESTRE
- EROGACIONES
DIFERIDOS.

BIMESTRE
- LÍMITE INFERIOR 1 289.17 2 578.33
CASO 3. CUARTO AÑO DE TRIBUTAR EN RIF
DE CUERDO CON LOS SIGUIENTES DATOS DETERMINAR LOS PAGOS PROVISIONALES DE UNA
PERSONA FÍSICA QUE TRIBUTA EN RIF CORRESPONDIENTES AL PRIMERO Y SEGUNDO
BIMESTRES DE 2021.
MES INGRESOS DEDUCCCIONES
ENERO 150 000 100 000

FEBRERO 190 000 180 000
MARZO 210 000 195 000
ABRIL 240 000 210 000
SOLUCIÓN

EN EL BIMESTRE
- EROGACIONES
DIFERIDOS.

BIMESTRE
- LÍMITE INFERIOR 26 762.95 38 458.65
REGIMEN FISCAL DE
PERSONAS FISICAS Y MORALES
MTRO. RAÚL ROBLEDO

MORENO
TEMA 2. RESULTADO FISCAL E ISR DEL
EJERCICIO DE LAS PERSONAS MORALES
1.ART. 9 LISR
RESULTADO INGRESOS ACUMULABLES
FISCAL (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS
(=)UTILIDAD FISCAL
(-)PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
(=) UTILIDAD FISCAL
(-)PERDIDAD FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES

(=)RESULTADO FISCAL
:
NOTAS:
1.- LOS INGRESOS ACUMULABLES SON LOS QUE PERCIBE LA PERSONA MORAL POR
SUS ACTIVIDADES, SEAN PROPIOS O NO PROPIOS.
SE CONSIDERAN ACUMULABLES DESDE EL PRIMER DIA DEL EJERCICIO Y HASTA EL
ULTIMO DIA DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE.
2.- LAS DEDUCCIONES AUTORIDADES SON TODAS LAS EROGACIONES (GASTOS) QUE
REALIZO LA PERSONA MORAL Y SE CONSIDERAN ASÍ PORQUE DEBEN REUNIR
REQUISITOS FISCALES; TAMBIEN SON LAS ACUMULADAS
3.- LA UTILIDAD FISCAL ES CUANDO LOS INGRESOS ACUMULABLES SON SUPERIORES
A LAS DEDUCCIONES.
EN CASO CONTRARIO RESULTA PÉRDIDA FISCAL Y YA NO SE PUEDE DETERMINAR EL
RESULTADO FISCAL NEGATIVO.
4.- LA PTU EN EL EJERCICIO ES PRECISAMENTE LA QUE LA PERSONA MORAL HA
PAGADO EN EL EJERCICIO DE ACUERDO CON LA LFT, DENTRO DE LOS 60 DIAS
CONTADOA A PARTIR DE QUE SE HAYA PRESENTADO LA DECLARACION ANUAL O DEL
EJERCICIO.
5.- LAS PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES, SON EN EL CASO EN QUE
LA PERSONA MORAL LAS TENGA Y CON ESTA DISPOSICION LAS PUEDE AMORTIZAR
(DISMINUIR) CONTRA FUTURAS UTILIDADES HASTA EN 10 EJERCICIOS FISCALES.
6.- RESULTADO FISCAL, ES PRECISAMENTE LA BASE GRAVABLE PARA ISR DEL
EJERCICIO DE LAS PERSONAS MORALES.
2. ISR DEL
EJERCICIO
RESULTADO FISCAL
(X) TASA DE ISR 30%
(=) ISR DEL EJERCICIO
(-) PAGOS PROVISIONALES ENTERADOS
(-) ISR RETENIDO EN EL EJERCICIO
(=) ISR DEL EJERCICIO A CARGO O A
(FAVOR)
NOTAS:
1.- EL ISR DEL EJERCICIO ES EL QUE LE

CORRESPONDE PAGAR A LA PERSONA
MORAL EN EL EJERCICIO DE QUE SE
TRATE.
2.- LOS PAGOS PROVISIONALES

ENTERADOS SON AQUELLOS QUE LA
PERSONA MORAL HA PAGADO
MENSUALMENTE DE ACUERDO AL
ARTICULO 14 E LA LISR, A CUENTA
DEL ISR DEL EJERCICIO.
FÍSICAS Y MORALES
MTRO. RAÚL ROBLEDO

MORENO
 ACTIVIDADES ACTIVOS FIJOS,
TEMA 3. DE LOS INGRESOS DE
1.INGRESO TERRENOS, TITULOS DE
LAS PERSONAS MORALES
EMPRESARIALE
S CREDITO.
S
 PRESTACIÓN  RECUPERACIÓN DE
DE SERVICIOS SEGUROS,
 OTORGAMIENT  RECUPERACIÓN DE
O DEL USO O CREDITOS INCBRABLES.
 INTERESES DEVENGADOS
GOCE
TEMPORAL DE A FAVOR.
 CONSTRUCCIONES
BIENES
 OTROS DEVENGADOS A FAVOR.
 CONSTRUCCIONES,
INGRESOS
2.- INGRESOS ACUMULABLES ART. 16 PRIMER PARRAFO LISR
 EN EFECTIVO
 EN BIENES
 EN SERVICIOS
 EN CREDITO
 DE CUALQUIER OTRO TIPO
3.- CONCEPTOS QUE NO SE CONSIDERAN INGRESOS ART. 16
SEGUNDO PARRAFO LISR
 AUNMENTOS DE CAPITAL
 PAGO DE PÉRDIDAD POR ACCIONISTAS
 PRIMA POR COLOCACION DE ACCIONES
 REVALUACION DE ACTIVOS
4.- MOMENTOS EN QUE SE
PERCIBE EL INGRESO ART. 17
LISR
I.- ENAJENACIÓN DE BIENES O PRESTACIÓN DE SERVICIOS
a) NORMALMENTE EL COMPROBANTE AL QUE SE REFIEE ESTE INCISO,

COINCIDE CON EL MOMENTO EN EL QUE EL BIEN SE ENTREGA O EN
QUE EL SERVICIO YA FUE PROPORCIONADO.
b) SE ENVIE O SE ENTREGUE MATERIAMENTE EL BIEN O CUANDO SE
PRESTE EL SERVICIO.
POR LO TANTO, SOLO SI HAY ENTREGA REAL, LA PERSONA MORAL
DEBE ACUMULAR EL TOTAL DEL INGRESO EN EL CASO DE
ENAJENACIÓN.
c) EN EL CASO DE QUE EL PRECO SE COBRE O SEA EXIGIBLE
TOTALMENTE , EL MONTO TOTAL DEBE ACUMULARSE EN LA
FECHA EN QUE OCURRA DICHO COBRO O LA EXIGIBILIDAD DEL
MISMO.
EN RELACIÓN CON LOS ANTICIPOS:
SOLO ACUMULARÁN EL SALDO QUE SE TENGA DE LOS ANTICIPOS
SOBRE EL TOTAL DE LA CONTRAPRESTACIÓN PACTADA AL CIERRE
DEL EJERCICIO.
II.- OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
A ESTAS PERSONAS MORALES SE LES PERMITE ACUMULAR LOS INGRESOS CUANDO LAS
CONTRAPRESTACIONES SEAN EXIGIBLES O CUANDO EXPIDAN LA DOCUMENTACION
COMPROBATORIA, CON INDEPENDENCIA DE QUE EL USO O GOCE TEMPORAL SE DEVENGUE
DIA CON DIA.
III.- EN CASOS DE CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO, ESTOS CONTRIBUYENTES
PUEDEN OPTAR POR CONSIDERAR COMO INGRESO OBTENIDO EN EL EJERCICIO EL TOTAL DEL
PRECIO PACTADO O LA PARTE DEL PRECIO ENGIBLE DURANTE EL MISMO.
IV.- INGRESOS DERIVADOS DE DEUDAS NO CUBIERTAS POR EL CONTRIBUYENTE PRECISANDOSE
QUE SU ACUMULACIÓN PROCEDERÁ EN EL MOMENTO EN QUE SE CONSUME EL PLAZO DE
PRESCRIPCION O CUANDO SE PRESENTE LA NOTORIA IMPOSIBILIDAD DE COBRO.
5.- OTROS INGRESOS
ACUMULABLES ART. 18 LISR
I.- LA ESTIMACIÓN PRESUNTIVA DE LOS INGRESOS DE UN CONTRIBUYENTE QUE PUEDE
HACER LA AUTORIDAD HACENDARIA.
II.- LA GANANCIA DERIVADA DE LA TRANSMISION DE PROPIEDAD DE BIENES POR PAGO EN

ESPECIE.
III.- LOS QUE PROVENGAN DE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES O MEJORAS

PERMANENTES DE BIENES INMUEBLES, QUE POR MEDIO DE CONTRATO DE ARRENDAMIENTO
QUEDEN A BENEFICIO DEL PROPIETARIO.
IV.- LA GANCIA DERIVADA DE LA ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS Y TERRENOS
V.- LOS PAGOS QUE SE PERCIBAN POR RECUPERACION DE UN CREDITO DEDUCIDO POR
INCOBRABLE
VI.- LA CANRTIDAD QUE SE RECUPERE POR SEGUROS, FIANZAS…….
VII.- ESTA FRACCION SE REFIERE A CUANDO EL CONTRIBUYENTE CONTRATA LO

QUE SE CONOCE COMO SEGURO DE HOMBRE Y TOMA LA EDUCION DE LA POLIZA
CORRESPONDIENTE.
VIII.- LAS CANTIDADES QUE SE PERCIBAN PARA EFECTUAR GASTOS POR CUENTA
DE TERCEROS .
ART. 41 R LISR
IX.- LOS INTERESES DEVENGADOS A FAVOR DEL EJERCICIO, SIN AJUSTE ALGUNO.
ART. 8 LISR
X.- EL AJUSTE ANUAL POR INFLACION QUE RESULTE ACUMULBLE EN LOS
TERMINOS DEL ART. 44 DE LISR
XI.- PRESTAMOS, APORTACION PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL O

AUMENTOS DE CAPITAL MAYORES A $6000,000 ART.76 F. XVI LISR
FÍSICAS Y MORALES
MTRO. RAÚL ROBLEDO

MORENO
TEMA : DE LAS PÉRDIDAS
FISCALES ART.57
1.- CONCEPTO LISR
ART. 57LISR
La pérdida fiscal se obtendrá de la
diferencia entre los
2.- PLAZO PARA ingresos
acumulables del ejercicio
AMORTIZACIÓN ART.57 P. 2 y las
deducciones autorizadas
LISR por esta
La pérdida fiscal
Ley, cuando el monto de estas
ocurrida
últimas en
sea un ejercicio
mayor que los
3.-
podráPÉRDIDA
disminuirseDEL deDERECHO
la A
ingresos.
AMORTIZAR
utilidad fiscal deART. 57 P. 3 LISR
los diez
Cuando el contribuyente no disminuya
ejercicios siguientes
en un ejercicio
hasta agotarla. la pérdida fiscal de
ejercicios anteriores, pudiendo haberlo
4.- ACTUALIZACIÓN
ENERO
2017
EJERCICIO EN
QUE OCURRIÓ JULIO
LA PÉRDIDA
DICIEMBRE
PERDIDA FISCAL FACTOR
$ 400,000 X 1.0309 = $412.360.00

ENERO
2018
EJERCICIO EN
JUNIO
QUE SE
AMORTIZARÁ
DICIEMBRE
EJERCICIO FISCAL 2018 FACTOR
$412,360.00 X 1.0112 = $416,978.43
UTILIDAD FICAL 2018 PÉRDIDA FISCAL A AMORTIZAR 2017
$450,000 MENOS $416,978.43 = IGUAL A RESULTADO FISCAL 2018

33,021.57
SE PAGARÁ AL SAT DEL EJERCICIO 2018, LA CANTIDAD DE $ 33,021.57, COMO ISR POR PAGAR.
TEMA 7 PARTICIPACION DE LOS
TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
1. - FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL
ART.123, APARTADO A, FRACCION IX, INCISO
E
2.- FUNDAMENTO LABORAL DEL ART.116 AL
131 LFT
3.- FUNDAMENTO FISCAL ART.9, PARRAFO
ÚLTIMO Y PENULTIMO (LISR)
4.- RENTA GRAVABLE
INGRESOS ACUMULABLES
(-) CANTIDADES QUE NO SEAN
DEDUCIBLES EN LOS TERMINOS DE LA
FRACCION XXX DEL ART.28LISR
(=) TOTAL DE INGRESOS PARA RENTA
GRABABLE
(-) DEDUCIONES AUTORIZADAS
(=) RENTA GRABABLE
(X) 10%
(=) REPARTO DE UTILIDADES POR PAGAR
(+) PTU NO PAGADA
(=) TOTAL DE PTU A REPARTIR
5.- PTU A REPARTIR
TOTAL DEL PTU A REPARTIR

SE DIVIDE EN PARTES IGUALES
÷ 50%
50% TOTAL DE SALARIO
÷TOTAL DE DIAS DEVENGADO
= A DIAS AUTORIZADOS = FACTOR SALARIO

DEVENGADO

Isr Por Salarios. Régimen Fiscal Examen

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RÉGIMEN FISCAL DE PERONAS FÍSICAS Y MORALES

MTRO.RAÚL ROBLEDO MORENO

OBJETIVO: Establecer los procedimientos aplicables al examen de estas aplicaciones.

EL CONTROL INTERNO: Verificar autorización de la contratación del personal, segregación de

* Trabajadores que ganan más del mínimo.

* Base gravable ISR.

* 9 horas dobles ISR 50%

SALARIO 6,000.00 SALARIO DE HORAS 50% 50%

- Un trabajador con $150.00 de salario diario laboró 12 horas extras en la primera

DETERMINAR LA BASE GRAVABLE PARA EFECTOS DE ISR.

SALARIO DE HORAS 50% 50%

SALARIO DIARIO 150.00 9 PRIMERAS 337.50 168.75 168.75

SALARIO POR HORA 18.75 3 SIGUIENTES 168.75

- Un trabajador con $170.00 de salario diario laboró 20 horas extras en la primera

DETERMINAR LA BASE GRAVABLE PARA EFECTOS DE ISR.

SALARIO MENSUAL 5,168.00 SALARIO DE HORAS 50% 50%

FRACCIÓN IX. PREVISIÓN SOCIAL

SALARIO MINIMO 141.70 SALARIO MINIMO 141.70

SALARIO MINIMO 141.70

SALARIO 7,500.00 7,500.00

AGUINALDO 4,500.00 = 249.00

PRIMA VACACIONAL 4,200.00 = 2,074.50

PTU 4,200.00 = 2,074.50

PRIMA DOMINICAL 4,200.00 = 2,499.60

- Salario de más, prestaciones, PTU, indemnizaciones por terminación de relación laboral.

- Fracción I. Remuneraciones y prestaciones a empleados públicos.

CONCEPTOS IMPORTE SALARIO 5,400.00

Subsidio al empleo 294.63 50% EXENTO 199.83

ISR a cargo o a favor 40.65 SALARIO BASE 5,599.83

CASO 6 11 HORAS EXTRAS

ISR a cargo o a favor 3,758.18

PREVISIÓN SOCIAL - Determinar el ISR de un

PREVISIÓN 15,000.00 CONCEPTOS IMPORTE

SALARIO BASE 19,674.50

MTRO. RAÚL ROBLEDO

ING RESO NO MINALES DEL EJ ERC IC IO

B) PARA PERSO NAS MO RALES C O N FINES NO LUC RATIVO S

C U= UTILIDAD FISC AL (+) ANTIC IPO S A SO C IO S

ING RESO NO MINALES

C U= (-) PERDIDA FISC ALES (+) ANTIC IPO A SO C IO S

ING RESO S NO MINALES

(X) C O EFIC IENTE DE UTILIDAD

(=) UTILIDAD ESTIMADA

(-) PERDIDA FISC AL DE EJ ERC IC IO S ANTERIO RES

(=)UTILIDAD FISC AL DETERMINADA

(-) PTU EN EL EJ ERC IC IO .

(=) BASE PARA PAG O PRO VISIO NAL

(X) TASA DE ISR ( 30%)

(=) ISR PO R PAG AR

(-) PAG O S PRO VISIO NALES ENTERADO S (PAG ADAS)

(-) ISR RETENIDO (BANC O S) AC UMULADO S

(=) ISR A C ARG O O A FAVO R

(-) INGRESOS ACUMULABLES

(=) INGRESOS NOMINALES

•DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y

• ARTÍCULO 100 LISR

•LAS PERSONAS FÍSICAS QUE PERCIBAN INGRESOS DERIVADOS

I. INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES

II. INGRESOS POR LA PESTACIÓN DE UN SERVICIO PROFESIONAL

ARTÍCULO 101 LISR

ARTÍCULO 102 LISR, PRIMER PÁRRAFO.

LOS INGRESOS SE CONSIDERAN ACUMULABLES EN EL MOMENTO EN QUE SEAN

ARTÍCULO 103 LISR

ARTÍCULO 105 LISR