DIRECCIÓN PROVINCIAL SANTA ELENA ZONAL 5

DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

TRÁMITE No.124022022004891
ASUNTO: SE ATIENDE RECLAMO DE PAGO INDEBIDO
CONTRIBUYENTE: GONZALEZ HERNANDEZ TANYA ORNELLA
RUC: 0922375753001
RESOLUCIÓN No. 124022022RDEV003742

EL DIRECTOR PROVINCIAL DE SANTA ELENA ZONAL 5

DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

CONSIDERANDO:

1. Que el artículo 226 de la Constitución de la República del Ecuador, dispone que las instituciones del Estado, sus
organismos, dependencias, las servidoras o servidores públicos y las personas que actúen en virtud de una potestad
estatal, ejercerán solamente las competencias y facultades que les sean atribuidas en dicha Constitución y la ley. Tendrán,
así mismo, el deber de coordinar acciones para el cumplimiento de sus fines y hacer efectivo el goce y ejercicio de los
derechos constitucionales.

2. Que el artículo 300 de la Constitución de la República del Ecuador, señala que el régimen tributario se sujetará a los
principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y
suficiencia recaudatoria.

3. Que el artículo 75 de la Codificación del Código Tributario, establece que la competencia administrativa tributaria, es la
potestad que otorga la ley a determinada autoridad o institución, para conocer y resolver asuntos de carácter tributario.

4. Que el artículo 76 de la misma codificación, respecto a la competencia en el ámbito tributario, establece que es
irrenunciable y se la ejercerá precisamente por los órganos que la tengan atribuida como propia, salvo los casos de
delegación o sustitución, previstos por las leyes, en concordancia con el numeral 6 del artículo 7 de la Ley de Creación del
Servicio de Rentas Internas que faculta al Director General delegar sus atribuciones.

5. Que el artículo 1 de la Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas, publicada en el Registro Oficial No. 206 de 02 de
diciembre de 1997, califica a esta institución como una entidad técnica y autónoma, con personería jurídica, de derecho
público, patrimonio y fondos propios, jurisdicción nacional y sede principal en la ciudad de Quito. Su gestión está sujeta a las
disposiciones de dicha ley, del Código Tributario, de la Ley de Régimen Tributario Interno y de las demás leyes y
reglamentos que fueren aplicables, y su autonomía concierne a los órdenes administrativo, financiero y operativo.

6. Que el numeral 4 del artículo 2 del mismo cuerpo legal, entre las facultades, atribuciones y obligaciones del Servicio de
Rentas Internas, establece: “Conocer y resolver las peticiones, reclamos, recursos y absolver las consultas que se
propongan, de conformidad con la Ley…”.

7. Que el artículo 9 de la Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas dispone que el Director General del Servicio de
Rentas Internas, basado en el criterio de desconcentración, aprobará el reglamento orgánico funcional institucional.

8. Que a través de la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00313, publicada en la Edición Especial del Registro Oficial No. 134
de 30 de mayo de 2014, se expidió el nuevo Estatuto Orgánico de Gestión Organizacional por Procesos del Servicio de
Rentas Internas. El mismo que fue reformado mediante la Resolución No. NAC-DGERCGC19-00000020, publicada en la
Edición Especial del Registro Oficial No. 951 de 10 de Junio de 2019.

9. Que mediante Resolución No. NAC-DGERCGC14-00873, del 29 de octubre del 2014, publicada en Segundo Suplemento
del Registro Oficial No. 367 del 04 de noviembre de 2014, la Dirección General del Servicio de Rentas Internas resuelve, en
su artículo 1 disponer la aplicación del Estatuto Orgánico de Gestión Organizacional por Procesos del Servicio de Rentas
Internas a partir del 01 de noviembre de 2014.

10. Que la Disposición General Cuarta del referido estatuto creó la Dirección Zonal 5 con sede en la ciudad de Babahoyo, y
tiene bajo su jurisdicción las Provincias de Los Ríos, Península de Santa Elena, Galápagos y Bolívar.

11. Que mediante Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000383, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 838 del
12 de septiembre de 2016, reformada mediante Resolución No. NAC–DGERCGC19–00000054, vigente desde el 10 de
diciembre de 2019 y publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 100 de 13 de diciembre de 2019, la Dirección
General del Servicio de Rentas Internas delegó a los directores zonales y provinciales la competencia para conocer y
resolver los reclamos y las peticiones que se formularen ante esta administración tributaria, inclusive las solicitudes
relacionadas a la devolución de los impuestos que administra, así como para resolver la imposición de sanciones de
clausura.

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12. Que Mediante Resolución No. NAC-DNHRNOI22-00000061-E del 11 de julio del 2022 se otorgó el nombramiento al Ing.
Johnny Josué Firmat Fariño como de Director Provincial de Santa Elena, de la Dirección Zonal 5, del Servicio de Rentas
Internas, y lo faculta a desempeñar el cargo desde el 11 de julio del 2022.

13. Que, la Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000155 del 07 de abril de 2016 publicada en el Suplemento del Registro
Oficial No. 733 del 14 de abril de 2016, establece las normas para notificar electrónicamente las actuaciones del Servicio de
Rentas Internas.

14. Que, con fecha 05 de agosto de 2022, dentro del plazo previsto en el artículo 305 de la Codificación del Código Tributario,
el/la señor/a GONZALEZ HERNANDEZ TANYA ORNELLA, presentó un reclamo administrativo de pago indebido, tendiente
a conseguir que se le reintegre el valor de USD. 537,60 por concepto de Impuesto a la Renta del ejercicio económico 2021,
más los intereses correspondientes.

15. Que la Administración Tributaria, luego de revisar y analizar los documentos que constan en el expediente administrativo,
los fundamentos de hecho y de derecho, y las disposiciones legales vigentes, ha llegado a establecer las siguientes
consideraciones:

a) Que el artículo 89 de la Codificación del Código Tributario señala: “La determinación por el sujeto pasivo se efectuará
mediante la correspondiente declaración que se presentará en el tiempo, en la forma y con los requisitos que la Ley o
los Reglamentos exijan, una vez que se configure el hecho generador del tributo respectivo. La declaración así
efectuada, es definitiva y vinculante para el sujeto pasivo, pero se podrá rectificar los errores de hecho o de cálculo en
que se hubiere incurrido, dentro del año siguiente a la presentación de la declaración, siempre que con anterioridad no
se hubiere establecido y notificado el error por la Administración”.
b) Que el artículo 101 de la Codificación de la Ley de Régimen Tributario Interno, dispone que: “Responsabilidad por la
declaración.- La declaración hace responsable al declarante y, en su caso, al contador que firme la declaración, por la
exactitud y veracidad de los datos que contenga.

Se admitirán correcciones a las declaraciones tributarias luego de presentadas, sólo en el caso de que tales
correcciones impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto, anticipos o retención y que se realicen
antes de que se hubiese iniciado la determinación correspondiente.

Cuando tales correcciones impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto, anticipos o retención, sobre el
mayor valor se causarán intereses a la tasa de mora que rija para efectos tributarios.

Cuando la declaración cause impuestos y contenga errores que hayan ocasionado el pago de un tributo mayor que el
legalmente debido, el sujeto pasivo presentará el correspondiente reclamo de pago indebido, con sujeción a las
normas de esta Ley y el Código Tributario...”

c) Que el artículo 122 de la Codificación del Código Tributario señala: “Pago indebido.- Se considerará pago indebido, el
que se realice por un tributo no establecido legalmente o del que haya exención por mandato legal; el efectuado sin
que haya nacido la respectiva obligación tributaria, conforme a los supuestos que configuran el respectivo hecho
generador. En iguales condiciones, se considerará pago indebido aquel que se hubiere satisfecho o exigido
ilegalmente o fuera de la medida legal.”.

d) Que el artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno, dispone que: “a) Para liquidar el impuesto a la renta de las
personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicarán a la base imponible las tarifas contenidas en la
siguiente tabla de ingresos”:

2021
Fracción básica Exceso hasta Imp. Frac. Bás. % Imp. Frac. Exc.
0 11.212,00 0 0%
$ 11.212,00 14.285,00 0 5%
$ 14.285,00 17.854,00 $ 154 10 %
$ 17.854,00 21.442,00 $ 511 12 %
$ 21.442,00 42.874,00 $ 941 15 %
$ 42.874,00 64.297,00 $ 4.156 20 %
$ 64.297,00 85.729,00 $ 8.440 25 %
$ 85.729,00 114.288,00 $ 13.798 30 %
$ 114.288,00 En adelante $ 22.366 35 %

e) Que el artículo 98 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, referente al sustento del
crédito tributario, señala: “Únicamente los comprobantes de retención en la fuente originales o copias certificadas por
Impuesto a la Renta emitidos conforme las normas de la Ley de Régimen Tributario interno, este Reglamento y el
Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención, justificarán el crédito tributario de los contribuyentes, que lo
utilizarán para compensar con el Impuesto a la Renta causado, según su declaración anual. El contribuyente deberá
mantener en sus archivos dichos documentos por el período establecido en el Código Tributario.”

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 f) Que de la revisión a la información que consta en la base de datos de la Administración Tributaria, y la información
presentada por el contribuyente, se verificó que el/la señor/a GONZALEZ HERNANDEZ TANYA ORNELLA, obtuvo
durante el ejercicio fiscal 2021, ingresos por USD 6.728,56 y generó valores por Retenciones por USD. 537,60 los
cuales han sido considerados en la liquidación realizada por esta Administración Tributaria.

g) Que en virtud de lo expuesto en los considerados anteriores, y de acuerdo a lo solicitado y presentado por el
contribuyente, la Administración Tributaria procede a liquidar de la siguiente manera:

EJERCICIO ECONÓMICO 2021

CONCEPTO VALOR
Ingresos provenientes del trabajo USD 6.720,00
Ingresos del Trabajo en Relación de Dependencia USD 0,00
Ingresos por Rendimientos Financieros USD 8,56
Total de Ingresos USD 6.728,56
Gastos Deducibles USD 0,00
Gastos Personales USD 0,00
Aportes IESS USD 0,00
Deducciones Especiales USD 0,00
Total Deducciones USD 0,00
Ingresos exentos USD 0,00
Renta Imponible USD 6.728,56
Fracción Básica USD 0,00
Fracción Excedente USD 6.728,56
Impuesto a la Fracción Básica USD 0,00
Impuesto a la Fracción Excedente USD 0,00
Impuesto a la Renta Causado USD 0,00
Anticipo pagado USD 0,00
Retenciones Verificadas y Aceptadas USD 537,60
Crédito Tributario Años Anteriores USD 0,00
Saldo a Favor del Contribuyente USD 537,60

h) Que de lo anteriormente expuesto, se desprende que para el ejercicio fiscal del año 2021 existe una diferencia a favor
de la contribuyente por la cantidad de USD 537,60; por concepto de Impuesto a la Renta, la misma que constituye un
pago indebido por ajustarse al presupuesto previsto en el artículo 122 de la Codificación del Código Tributario.
Consecuentemente, es procedente reconocer el derecho que tiene el/la señor/a GONZALEZ HERNANDEZ TANYA
ORNELLA, para que se le reintegre lo indebidamente pagado, más sus respectivos intereses, calculados de
conformidad con lo que dispone el artículo 22 de la Codificación del Código Tributario, esto es, a partir del 05 de
agosto de 2022.

Por lo expuesto, la Administración Tributaria, al tenor de lo dispuesto en el literal l) del numeral 7) del artículo 76 de la
Constitución de la República del Ecuador y en los artículos 81 y 103 de la Codificación del Código Tributario, y de conformidad
con las disposiciones legales vigentes.

RESUELVE:

PRIMERO.- ACEPTAR el reclamo administrativo de pago indebido por concepto de Impuesto a la Renta del ejercicio
económico del año 2021 presentado por el/la señor/a GONZALEZ HERNANDEZ TANYA ORNELLA, de
conformidad con lo dispuesto en los considerandos de la presente resolución.

SEGUNDO.- RECONOCER los valores pagados indebidamente por el/la señor/a GONZALEZ HERNANDEZ TANYA
ORNELLA, por concepto de Impuesto a la Renta, correspondiente al ejercicio económico 2021, cuyo monto
es: USD 537,60 más los intereses correspondientes calculados a partir del 05 de agosto de 2022, de
conformidad con lo señalado en el artículo 22 de la Codificación del Código Tributario.

TERCERO.- INFORMAR al/a la contribuyente GONZALEZ HERNANDEZ TANYA ORNELLA, que los intereses
reconocidos a su favor constituyen parte de su renta global como otros ingresos gravados y así deberán
registrarse en la declaración del Impuesto a la Renta del año 2022, en tal virtud, al tratarse de intereses
reconocidos por una entidad del sector públicoestán sujetos a retención en la fuente del Impuesto a la Renta,
por lo que dicho comprobante de retención podrá ser consultado en la página web del Servicio de Rentas
Internas dentro de Servicios en Líneas / COMPROBANTES DE RETENCIÓN EMITIDOS POR DEVOLUCIÓN
DE IMPUESTOS / Consulta de comprobantes de retención.

CUARTO.- INFORMAR al/a la contribuyente GONZALEZ HERNANDEZ TANYA ORNELLA, que de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 51 de la codificación del Código Tributario, el Servicio de Rentas Internas se encuentra
facultado para disponer la compensación de oficio de los valores reconocidos a favor del contribuyente en la
presente resolución, con obligaciones tributarias firmes, sus intereses, multas o recargos, que se encuentren
pendientes de pago. Por consiguiente, esta Administración Tributaria procederá a la acreditación en la CUENTA
AHORROS No. 406086618709 JUVENTUD ECUATORIANA PROGRESISTA perteneciente al/ a la señor/a
GONZALEZ HERNANDEZ TANYA ORNELLA, en el caso de que luego de realizada tal compensación se
verificare un saldo a favor del (de la) beneficiario (a). La acreditación se efectuará conforme disponibilidad de fondo
dispuesto para el efecto por el Ministerio de Finanzas. Cualquier inquietud respecto a su acreditación, deberá
comunicarse al 1 700 SRI (774 774) para conocer el impedimento existente.
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QUINTO.- ADVERTIR al/a la contribuyente GONZALEZ HERNANDEZ TANYA ORNELLA que la Administración
Tributaria se reserva el derecho de verificar oportunamente la veracidad de la declaración de Impuesto a la
Renta correspondiente al año 2021. En caso de comprobar la existencia de actos de simulación, ocultación,
falsedad o engaño, por los que haya dejado de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos, en
provecho propio o de un tercero y que en consecuencia hayan inducido al error en la presente resolución,
tales hechos se considerarán defraudación fiscal, conforme lo señala el artículo 298 del Código Orgánico
Integral Penal.

SEXTO.- INFORMAR al/a la contribuyente GONZALEZ HERNANDEZ TANYA ORNELLA, que el Servicio de Rentas
Internas se reserva el derecho de ejercer su Facultad Determinadora de conformidad con lo establecido por el
artículo 68 de la codificación del Código Tributario.

SEPTIMO.- DISPONER a la Unidad correspondiente del Servicio de Rentas Internas, proceda a la respectiva
contabilización de las transacciones implícitas en esta resolución.

OCTAVO.- NOTIFICAR de conformidad con lo que establece el Código Tributario, la Ley de Comercio Electrónico,
Mensajes de Datos y Firma Electrónica, la Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000155 y el Acuerdo de Uso
de Medios Electrónicos; con el contenido de la presente resolución en el buzón del contribuyente GONZALEZ
HERNANDEZ TANYA ORNELLA.

NOTIFÍQUESE.- LA LIBERTAD a, 01 de septiembre de 2022

FIRMAT FARIÑO JOHNNY JOSUE

DIRECTOR PROVINCIAL DE SANTA ELENA
DOCUMENTO FIRMADO Y NOTIFICADO ELECTRÓNICAMENTE
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

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