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AUDITORA A LAS CUOTAS OBRERO PATRONALES ENTERADAS AL IMSS, Y DICTAMEN FISCAL.

El dictamen a las cuotas obrero patronales enteradas al IMSS, es el documento emitido por un contador pblico autorizado, que ha demostrado amplia capacidad en el ejercicio profesional independiente en materia del pago de cuotas al IMSS. El contador pblico autorizado para tales efectos es un profesionista colegiado que tiene un registro para emitir dictmenes ante el Instituto Mexicano del Seguro Social. El dictamen para efectos de IMSS es obligatorio para todas aquellas empresas con 300 empleados o ms, pero puede ser opcional para aquellas empresas que tengan menos de 300 trabajadores. Las empresas que se dictaminan para efectos del IMSS, gozarn del beneficio de no recibir auditoras por parte del instituto, por el ejercicio dictaminado; adems de que no les sern emitidas cdulas de diferencias, siempre y cuando el dictamen ya haya sido presentado. Este dictamen proporciona a las empresas la seguridad y tranquilidad de que estn cumpliendo adecuadamente con el pago de cuotas al IMSS, que es una materia muy tcnica y de difcil seguimiento. Desde 1993, fecha en la que se inici de manera formal la emisin de un dictamen en materia de seguridad social.

AUDITORA DE ESTADOS FINACIEROS PARA EFECTOS FISCALES Y DICTAMEN FISCAL (SIPRED) El dictamen fiscal es una herramienta al alcance de las empresas que les da la certeza de que su informacin financiera est presentada de manera adecuada de conformidad con las normas de informacin financiera establecidas por la contadura pblica organizada. El dictamen fiscal goza de una gran credibilidad en el medio empresarial, financiero y fiscal, porque est avalado por la firma de un profesional de la contadura pblica organizada, que cuenta con la especializacin y capacidad profesional para emitir su opinin respecto de la situacin contable, financiera y fiscal de las empresas. El dictamen fiscal es reconocido por las autoridades hacendarias como un documento fidedigno y confiable que da cuenta de la situacin fiscal del contribuyente y tiene validez legal. El dictamen fiscal proporciona a las empresas la seguridad de que est cumpliendo de forma correcta con el pago de sus impuestos. El dictamen fiscal garantiza a las empresas, que en caso de dudas de la autoridad respecto de la situacin fiscal del contribuyente, primero sern revisados los papeles de trabajo del contador pblico que dictamin sin que la empresa dictaminada sea molestada por este acto de autoridad.

El dictamen fiscal no slo para las grandes empresas que estn obligadas a dictaminar sus estados financieros por contador pblico independiente, tambin puede ser opcional para las empresas que as lo decidan y este tendr los mismos beneficios y efectos legales ante las autoridades fiscales, y ante terceros interesados. El Dictamen Fiscal es obligatorio para todos los contribuyentes que: A) Que en el ejercicio inmediato anterior al dictaminado hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $ 34,803,950 o determinado un valor de sus activos superior a $ 69,607,920o que hayan empleado a ms de 300 trabajadores en todos los meses del ao, (Cifras actualizadas aplicables al ejercicio 2008, actualizadas a 2010 para dictaminar el ejercicio 2009). B) Que sean posedas por una misma persona fsica o moral en ms del 50% de sus acciones. C) Cuando una misma persona fsica o moral ejerza el control efectivo de otras, an y cuando no consoliden fiscalmente. D) Las personas fsicas o morales autorizadas para recibir donativos. E) Las que se fusionen o escindan. F) Las que se liquiden si en el ejercicio inmediato anterior estaban obligadas al Dictamen Fiscal. G) Los residentes en el extranjero, con establecimiento permanente en el pas, slo por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento.

Si su empresa es dictaminada para efectos fiscales, tendr los siguientes beneficios: A) No recibir visitas domiciliarias de la autoridad, por el ejercicio dictaminado. B) En caso de que la autoridad pretenda alguna aclaracin respecto de la situacin fiscal del contribuyente, primero revisar los papeles de trabajo del Contador Pblico (procedimiento de revisin secuencial). Solo en caso de que el dictamen no se hubiese presentado de conformidad con las disposiciones fiscales que lo regulan, la autoridad revisara al contribuyente. El Dictamen Fiscal puede ser voluntario para todos los contribuyentes que no se encuentren en ninguno de los supuestos anteriores, obteniendo los mismos beneficios.

AUDITORA DE APORTACIONES AL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES Y DICTAMEN FISCAL. El dictamen a las aportaciones patronales enteradas al Infonavit es el documento que emite un contador pblico autorizado que ha demostrado capacidad en el ejercicio profesional independiente en materia del pago de cuotas al Infonavit y de la amortizacin de crditos de vivienda otorgados a los trabajadores por este instituto. El contador pblico autorizado para tales efectos es un profesionista colegiado que tiene un registro para emitir dictmenes ante el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.

Si bien el dictamen para efectos de Infonavit es voluntario, es recomendable que las empresas de 300 empleados o ms, que estn obligadas a dictaminarse para efectos del IMSS, tambin lo hagan para efectos de Infonavit porque los cambios en los salarios que se corrigen con el dictamen para IMSS, repercuten directamente en la base de datos del Infonavit. El dictamen para Infonavit es voluntario y las empresas que se dictaminan para tales efectos gozarn del beneficio de no recibir auditoras por parte del instituto, por el ejercicio dictaminado y los anteriores, y tampoco les sern emitidas cdulas de diferencias, siempre y cuando el dictamen correspondiente ya haya sido presentado con anterioridad. Este dictamen proporciona a las empresas la seguridad y tranquilidad de que estn cumpliendo adecuadamente con el pago de cuotas al Infonavit, y de crditos de vivienda, que es una materia tcnica y de difcil seguimiento.

Visitas domiciliarias o revisiones de gabinete que se practican con personal fiscalizador del IMSS en el domicilio fiscal del patrn y en las oficinas del IMSS, mediante mandamiento escrito debidamente fundamentado y motivado conforme a la Ley del Seguro Social, sus reglamentos y dems disposiciones aplicables.

DERECHOS DEL PATRN AUDITADO - VISITA DOMICILIARIA

La orden de visita que recibe debe constar por escrito, debidamente fundada y motivada, sealando por lo menos: su nombre, denominacin o razn social; la autoridad que la emite (Delegacin o Subdelegacin del IMSS); el objeto o propsito de la visita; el nombre de las personas que integran el personal designado para la revisin; los lugares en que se efectuar sta; y el perodo de la visita y firma autgrafa del Delegado o Subdelegado competente. Al momento de la entrega de la orden de visita, el personal designado debe acreditarse ante usted como visitador del IMSS, a travs de Constancia de Designacin de Visitador, que debe contener: fotografa; nombre completo del visitador; matrcula o nmero de credencial; oficina a la que est adscrito; y firma autgrafa del Delegado o Subdelegado competente. Entregada la orden de visita, antes de que inicie la revisin documental por los visitadores, y a juicio del Instituto, se le podr autorizar dictaminarse por los ltimos tres ejercicios. La visita domiciliaria deber de concluirse dentro del plazo mximo de 6 meses, contados a partir de que se le notifique la orden de visita. El plazo ser de 1 ao contado, a partir de que se notifique la orden, en caso de ser integrante del Sistema Financiero, o bien, consolide para efectos fiscales, de conformidad con el Ttulo II, Captulo VI de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Los plazos de 6 meses y 1 ao, respectivamente, slo se podrn ampliar por 6 meses por una sola ocasin y siempre que el oficio mediante el cual se notifique la prrroga sea expedido por la autoridad que haya ordenado la visita.

Si existen documentos que se encuentran en poder de los visitadores, no tiene obligacin de aportarlos nuevamente, debiendo los visitadores guardar absoluta reserva de los datos, informes o antecedentes que sean de su conocimiento. Desde que recibe la orden de visita domiciliaria y hasta antes de que se le notifique la resolucin que determine el monto de las contribuciones omitidas, cuenta con el beneficio de corregir y/o aclarar su situacin fiscal ante el Instituto, para lo cual podr presentar su solicitud de correccin en escrito libre, acompaando la documentacin que sustente dicha correccin, as como la copia del comprobante de pago de las cuotas obrero patronales adeudadas. Si opta por corregir su situacin fiscal despus del inicio de la visita domiciliaria y hasta antes de que se levante el acta final, solamente pagar una multa equivalente al 20% de las contribuciones omitidas. Si opta por corregir su situacin fiscal despus de que se levante el acta final y antes de que se le notifique la resolucin que determine el monto de las contribuciones omitidas, pagar una multa equivalente al 30% respecto de las contribuciones omitidas; una vez notificada la resolucin, la multa ser del 40% de dichas contribuciones. Al presentar su solicitud de correccin fiscal, quedarn a salvo las facultades de comprobacin de este Instituto para revisar y autorizar la procedencia de su correccin. En el caso de que se determinen hechos u omisiones que entraen incumplimientos a las disposiciones de la Ley del Seguro Social y a sus Reglamentos, el Instituto deber notificarle la resolucin del crdito fiscal correspondiente en un plazo mximo de 6 meses, contado a partir de que se levante el acta final de la visita, debiendo sealarse expresamente en dicha resolucin el plazo con que cuenta usted para interponer el recurso de inconformidad ante el Instituto, o el juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, ya que si se omite sealar dicho plazo, contar con el doble del plazo para interponer sus medios de defensa. Podr solicitar un esquema de pagos diferidos o en parcialidades para cubrir los crditos fiscales que se derivan de la visita domiciliaria o de su correccin, incluyendo las multas, sin que en ningn caso deba hacer pago alguno a los visitadores o alguna otra persona, an cuando sea en el domicilio de la autoridad fiscal.

DERECHOS DEL PATRN AUDITADO - REVISIN DE GABINETE

El oficio de requerimiento de informacin que se le notifica debe constar por escrito, debidamente fundado y motivado, sealando por lo menos: su nombre, denominacin o razn social; la autoridad que lo emite (Subdelegacin del IMSS); indicar la documentacin que se le requiere; el lugar y el plazo (15 das hbiles) en el cual debe proporcionar la informacin; y el perodo de la revisin y firma autgrafa del Subdelegado competente. Podr solicitar ampliacin del plazo para proporcionar la informacin y los documentos solicitados cuando se trate de informes cuyo contenido sea de difcil obtencin. Dicha ampliacin podr ser hasta por 10 das hbiles contados a partir de la conclusin del plazo original.

Los informes, libros o documentos requeridos debern ser proporcionados mediante escrito, el cual deber estar suscrito por usted, a quien se dirigi el oficio de requerimiento, o por su representante legal. Notificado el oficio de requerimiento de documentacin, antes de que inicie la revisin documental por los auditores, y a juicio del Instituto, se le podr autorizar dictaminarse por los ltimos tres ejercicios. La revisin deber de concluirse dentro del plazo mximo de 6 meses, contados a partir de que se le notifique el oficio de requerimiento de documentacin. El plazo ser de 1 ao contado, a partir de que se notifique el oficio, en caso de ser integrante del Sistema Financiero, o bien, consolide para efectos fiscales, de conformidad con el Ttulo II, Captulo VI de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Los plazos de 6 meses y 1 ao, respectivamente, slo se podrn ampliar por 6 meses por una sola ocasin y siempre que el oficio mediante el cual se notifique la prrroga sea expedido por la autoridad que haya ordenado la revisin. Los auditores debern actuar ante usted, en las oficinas de la Subdelegacin correspondiente, con el debido respeto y consideracin de la manera menos onerosa o gravosa, sin que le puedan insinuar vagamente irregularidades fiscales o la posibilidad de imputarle la comisin de delitos, sin embargo, en todo momento podr ser informado sobre el estado que guarda el procedimiento. Si existen documentos que se encuentran en poder de los auditores, no tiene obligacin de aportarlos nuevamente, debiendo los auditores guardar absoluta reserva de los datos, informes o antecedentes que sean de su conocimiento. Desde que le es notificado el oficio de requerimiento de documentacin y hasta antes de que se le notifique la resolucin que determine el monto de las contribuciones omitidas, cuenta con el beneficio de corregir y/o aclarar su situacin fiscal ante el Instituto, para lo cual podr presentar su solicitud de correccin en escrito libre, acompaando la documentacin que sustente dicha correccin, as como la copia del comprobante de pago de las cuotas obrero patronales adeudadas. Si opta por corregir su situacin fiscal despus de que se ha iniciado la revisin y hasta antes de que se le notifique oficio de observaciones correspondiente, solamente pagar una multa equivalente al 20% de las contribuciones omitidas. Si opta por corregir su situacin fiscal despus de que se notifique el oficio de observaciones y antes de que se le notifique la resolucin que determine el monto de las contribuciones omitidas, pagar una multa equivalente al 30% respecto de las contribuciones omitidas; una vez notificada la resolucin, la multa ser del 40% de dichas contribuciones. Al presentar su solicitud de correccin fiscal, quedarn a salvo las facultades de comprobacin de este Instituto para revisar y autorizar la procedencia de su correccin. En el caso de que se determinen hechos u omisiones que entraen incumplimientos a las disposiciones de la Ley del Seguro Social y a sus Reglamentos, el Instituto deber notificarle la resolucin del crdito fiscal correspondiente en un plazo mximo de 6 meses, contado a partir de que se notifique el oficio de observaciones, debiendo sealarse expresamente en dicha resolucin el plazo con que cuenta usted para interponer el recurso de inconformidad ante el Instituto, o el juicio de nulidad ante el

Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, ya que si se omite sealar dicho plazo, contar con el doble del plazo para interponer sus medios de defensa. Podr solicitar un esquema de pagos diferidos o en parcialidades para cubrir los crditos fiscales que se derivan de la revisin de la revisin, incluyendo las multas, sin que en ningn caso deba hacer pago alguno a los auditores responsables alguna otra persona.

OBLIGACIONES DEL PATRN AUDITADO


Permitir el acceso a los visitadores al lugar o lugares objeto de la visita. Mantener a disposicin de los visitadores la contabilidad y dems papeles que acrediten el cumplimiento de sus obligaciones en materia de Seguridad Social. Permitir que los visitadores obtengan copias de la contabilidad y dems papeles de trabajo para que previo cotejo con sus originales se certifiquen por estos y sean anexados a las actas finales o parciales que levanten con motivo de cada visita. En caso de llevar su contabilidad o parte de esta, con el sistema de registro electrnico, microfilme o graben en discos pticos o cualquier otro medio autorizado por la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico, mediante reglas de carcter general, debern poner a disposicin de los visitadores el equipo de computo y sus operadores, para que los auxilien en el desarrollo de la visita