UTTAB, Universidad Tecnológica de Tabasco

División: Administración y Negocios

Carrera: Licenciatura en Contaduría

Asignatura: Auditoria Fiscal

Maestro/a: Carmen Gonzales Domínguez

Alumno: Jesús Daniel Valenzuela Rivera

Matricula: 422010010_i

Grado: 12vo. Grupo: B

Unidad: 2

Tema: Dictámenes Y Software de presentación

Fecha: 16/10/2023
1. Definición de Dictamen para efectos del SAT

El dictamen fiscal es el documento que suscribe el contador público

conforme a las normas de su profesión, y en el que expresa su
opinión, relativa a la naturaleza, alcance y resultado del examen
realizado sobre los estados financieros de la entidad de que se trate.

Es la opinión que emite el contador público registrado como

dictaminador (CPR) sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales
de un determinado contribuyente.

Para el SAT, el dictamen Fiscal se instituye como una herramienta de

fiscalización, adecuado para las necesidades de revisión que requiere
el SAT, y con ello realizar las velicaciones pertinentes.
1.1. Integración

De acuerdo con el artículo 58 del RCFF, el dictamen para efectos

fiscales está integrado por las siguientes partes:

 Datos generales e información del contribuyente, de su

representante legal y del contador público inscrito que emita el
dictamen y, en su caso, los de la oficina central de los residentes
en el extranjero con establecimientos permanentes en México.
 Dictamen sobre los estados financieros emitido por el contador
público inscrito.
 Informe sobre la revisión de su situación fiscal emitido por el
contador público inscrito, así como los cuestionarios de
diagnóstico fiscal contestados por el contador público, quien es
el encargado de aplicar los procedimientos de revisión de la
situación fiscal del contribuyente establecidos por el SAT
mediante reglas de carácter general.
 Información de sus estados financieros básicos y las notas
relativas a los mismos, de forma comparativa respecto al
ejercicio inmediato anterior, y la correspondiente a su situación
fiscal.
1.2 Fundamento

Según el Servicio de Administración Tributaria (SAT), se manifiesta

que el dictamen fiscal se fundamenta en las siguientes normas:

 Código Fiscal de la Federación, artículo 32-A, 52, fracción IV.

 Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículo 58.

1.3 Fecha de Presentación

El dictamen fiscal debe presentarse en el plazo establecido dentro del

tercer párrafo del artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación. La
fecha límite para presentar los dictámenes fiscales es el día 15 de
julio, del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio que se
trate. Aunque en el ejercicio del 2022, se estableció la fecha del 15 de
mayo.
5. Dictamen para efectos del IMSS

El dictamen del IMSS es un documento elaborado por Contador

Público Autorizado que consigna la opinión sobre el cumplimiento de
las obligaciones del patrón ante el Instituto Mexicano del Seguro
Social.

Lo pueden realizar de forma gratuita cualquier patrón con un promedio

de más de 300 trabajadores en el ejercicio inmediato anterior o
patrones con un promedio de trabajadores inferior a 300, también
pueden presentar dictamen a través de SIDEIMSS, de manera
voluntaria.
5.1 Integración

De acuerdo con la ley del IMSS, el dictamen para efectos del IMSS
debe de integrar en él, los siguientes conceptos:

 Registro de los datos del patrón a dictaminar

 Remuneraciones.
 Prestaciones.
 Cuotas pagadas.
 Pagos a personas físicas.
 Servicios de personal y Personal Proporcionado.
 Subcontratación de personal y Personal Subcontratado.
 Clasificación de empresas.
 Los anexos de información patronal
 Atestiguamientos
 Cédulas de dictamen
 Balanza de comprobación
 Pagos y movimientos afiliatorios (dependiendo del resultado de
su revisión)
 La opinión emitida por el contador público autorizado por este
Instituto.
5.2 Fundamento Legal

El dictamen para efectos del seguro social se fundamente en, el

artículo 16 de la Ley del Seguro Social, la cual establece que los
patrones que cuenten con un promedio anual de trescientos o más
trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior, están obligados a
dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante el IMSS por
contador público autorizado.

Asimismo, la LSS en su artículo 251, fracción XXIX, establece que es

facultad del IMSS autorizar el registro a los contadores públicos, para
dictaminar el cumplimiento de las disposiciones contenidas en dicha
Ley y comprobar que cumplan con los requisitos exigidos al efecto en
el RACERF.
5.3 Fecha de Presentación

De acuerdo con el artículo 156 del reglamento de la Ley del Seguro

Social, se deberá presentar ante el instituto dentro de los 4 meses
siguientes a la terminación del ejercicio fiscal anterior, con fecha limite
a más tardar el día 30 de abril del año, el aviso del dictamen
correspondiente, y el dictamen a más tardar el 30 de septiembre.
6. Dictamen para efectos del INFONAVIT

El Dictamen Infonavit es la opción que tiene el patrón para dictaminar

el cumplimiento de sus obligaciones fiscales en materia de vivienda.
Puede ser solicitado por el patrón que opta por dictaminarse y por el
contador público autorizado por el Infonavit.

Es un documento elaborado por un Contador Público Autorizado

(CPA) por el Infonavit, donde se señala la intención de una empresa
de dictaminar sus obligaciones en materia de aportaciones de vivienda
y retenciones de amortizaciones de los créditos de sus trabajadores.

La presentación del dictamen Infonavit es voluntaria, y otorga los

beneficios de no ser sujeto de visitas domiciliarias, ni de recibir cédulas
de determinación de diferencias por el periodo dictaminado
6.1 Integración

El formato de presentación de dictamen para efectos del INFONAVIT,

establece que para que sea válida su recepción, debe de contener los
siguientes documentos:

 Carta de presentación del dictamen

 Relación en Excel de Número de Registros Patronales
 Opinión, con firma autógrafa del Contador Público Autorizado
 Anexos de la Operación.
 Balanza de comprobación analítica
 Identificación oficial vigente del representante legal
 Carátula de pagos bancarios
 Constancia de Situación Fiscal de la empresa emitida por el SAT
 Constancia de Situación Fiscal de la empresa emitida por el SAT
en caso de fusión o sustitución patronal
 Acta Constitutiva
6.2 Fundamento Legal

Los dictámenes para efectos del INFONAVIT, están fundamentados

legalmente de acuerdo con los Artículos del 55 al 83 del Ripaedi,
también llamado REGLAMENTO de Inscripción, Pago de Aportaciones
y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores.
6.3 Fecha de Presentación

De conformidad con el antepenúltimo párrafo del artículo 12 del CFF

vigente, el plazo para presentar el dictamen es de hasta seis meses
contados a partir de la fecha de presentación del aviso, o dentro de la
fecha señalada en el oficio, teniendo como fecha límite para la
presentación el 30 de abril. Sin embargo, en caso de ser un día no
hábil, se correrá la fecha hasta el día 2 de mayo.