Tema Dictamen Fiscal SAT.

Tema: Dictamen Fiscal para efectos del Impuesto Sobre la Renta (I.S.R.
) que se envía al
Servicio de Administración Tributaria.
1. ¿Qué es el Dictamen Fiscal?
Se refiere a un informe o evaluación que realiza un contador público autorizado sobre la

situación fiscal de una empresa o contribuyente, este dictamen tiene el propósito de
respaldar la información contenida en la declaración anual de impuestos y proporcionar
una opinión profesional sobre la conformidad con las disposiciones fiscales.
2. ¿Cuáles son los tipos de opinión que existen para un dictamen de seguridad social?
Opinión Limpia o Sin Salvedades, Opinión con Salvedades, Opinión Adversa, Abstención de
Opinión.
3. ¿Cuál es el plazo para presentar el aviso de Dictaminar los Estados Financieros para efectos
fiscales y en donde se manifiesta esta opción? Señale el fundamento legal (Leyes, artículos
y fracciones correspondientes).
A más tardar el día 10 del mes de calendario inmediato posterior a la fecha de la

enajenación.
Código Fiscal de la Federación

Artículo 52, primer párrafo
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta artículo 215,
Resolución Miscelánea Fiscal vigente
4. ¿Cuál es el plazo para la presentación del Dictamen Fiscal al Servicio de Administración

Tributaria? Señale el fundamento legal (Leyes, artículos y fracciones correspondientes).
Los contribuyentes que estén obligados, así como los que hayan optado por presentar el
dictamen de los estados financieros formulado por contador público inscrito deberán
presentarlo dentro de los plazos autorizados, incluyendo la información y documentación,
de acuerdo con lo dispuesto por el Reglamento de este Código y las reglas de carácter
general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria, a más tardar el 15 de
mayo del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate.
Código Fiscal de la Federación

Artículo 32-H, que establece la obligación de presentar el dictamen fiscal.
Artículo 52, que establece las sanciones por incumplimiento.
Ley del Impuesto sobre la Renta

Artículo 32, que se refiere a la presentación del dictamen fiscal en ciertos casos.
5. ¿Cuál es el plazo para el envío de los papeles de trabajo que debe realizar el Contador
Público Inscrito (C.P.I.)? posterior al envío del Dictamen. Señale el fundamento legal
específico (Leyes o norma que lo regule, artículos y fracciones correspondientes).
De conformidad con el numeral 6 de la fracción II, del artículo 55 del Reglamento del
Código Fiscal de la Federación (RCFF), el Contador Público Inscrito (CPI) que haya firmado
un dictamen fiscal debe presentar la evidencia que demuestra la aplicación de los
procedimientos de revisión de la situación fiscal del contribuyente a que se refiere el
Artículo 57, último párrafo del RCFF, dentro de los treinta días siguientes a la presentación
del dictamen fiscal, a través de medios electrónicos.
6. ¿Cuáles son los papeles de trabajo que el C.P.I. debe enviar al S.A.T.? Señale el fundamento
legal específico (Leyes o norma que lo regule, artículos y fracciones correspondientes).
La obligación establecida en el último párrafo del artículo 57 del RCFF, se tendrá por
cumplida cuando el CPI envíe por medios electrónicos los papeles de trabajo relativos a la
revisión de la situación fiscal del contribuyente, en los que se muestre el trabajo realizado,
observando el cumplimiento de las normas de auditoría que le sean aplicables, que
incluyan:
Los procedimientos aplicados.

Las conclusiones alcanzadas.
La evidencia de su revisión.
La evaluación del control interno, y
La planeación llevada a cabo.
7. ¿Cuáles contribuyentes están obligados al envío del Dictamen Fiscal? Señale el

fundamento legal (Leyes, artículos y fracciones correspondientes).
Están obligadas a dictaminar, en los términos del artículo 52 del Código Fiscal de la
Federación, sus estados financieros por contador público inscrito, las personas morales
que tributen en términos del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que en el
último ejercicio fiscal inmediato anterior declarado hayan consignado en sus declaraciones
normales ingresos acumulables para efectos del impuesto sobre la renta iguales o
superiores a un monto equivalente a $1,650,490,600.00, así como aquéllas que al cierre
del ejercicio fiscal inmediato anterior tengan acciones colocadas entre el gran público
inversionista, en bolsa de valores.
8. ¿Cuáles contribuyentes pueden optar por enviar del Dictamen Fiscal? Señale el
Las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales, que en el
ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a
$122,814,830.00, que el valor de su activo determinado en los términos de las reglas de
carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria, sea superior a
$97,023,720.00 o que por lo menos trescientos de sus trabajadores les hayan prestado
servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior, podrán optar por
dictaminar, en los términos del artículo 52 del Código Fiscal de la Federación.
9. ¿Cuáles son los requisitos que debe cumplir el C.P.I. para obtener su registro ante la
autoridad fiscal? Señale el fundamento legal (Leyes, artículos y fracciones
correspondientes).
 Estar inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes, así como su domicilio fiscal

con estatus "Localizado"
 e. firma
 Cédula profesional
 Constancia de socio activo
 Constancia de certificación profesional
 Constancia de experiencia participando en la elaboración de dictámenes
 Constancia de la norma de educación continua o de actualización académica
 Manifestación que no ha participado en delitos fiscales
 Constancia de cumplimiento de obligaciones fiscales positiva, en términos del
artículo 32-D del Código Fiscal de la Federación
Código Fiscal de la Federación, artículo 52, fracción I, inciso a).
Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículo 52.
10. ¿Cuáles son las sanciones pueden imponerse al C.P.I. en materia del Dictamen Fiscal?
Señale el fundamento legal (Leyes, artículos y fracciones correspondientes).
La multa por no dictaminar los estados financieros cuando se esté obligado a ello, así como
presentar dicho dictamen fuera de plazo es de $15,410 MXN (700 USD) a $154,050 MXN
(7,700 USD), adicionalmente, suspensión temporal del uso del Certificado del Sello digital
necesario para facturar.
De conformidad con el numeral 52, antepenúltimo párrafo del CFF, cuando un contador
público registrado ante el SAT no dé cumplimiento a las disposiciones referentes al
dictamen o no aplique las normas o procedimientos de auditoría, el SAT podrá exhortarlo,
amonestarlo e incluso suspenderlo hasta por tres años de su registro.
11. ¿Qué es el Sistema de Presentación del Dictamen Fiscal (SIPRED)?

Es un programa diseñado por el SAT para la presentación de los dictámenes fiscales a
través de internet.
Sirve para apoyar al contribuyente en la presentación de los dictámenes fiscales a través
de internet facilitando el cumplimiento oportuno de sus obligaciones fiscales.
12. Relacione los diferentes tipos de dictámenes fiscales que contempla el instructivo para el
llenado del SIPRED. Señale el fundamento legal (Leyes, artículos y fracciones
correspondientes).
Dictamen Fiscal de Personas Morales: Fundamento legal en el artículo 32-A del Código
Fiscal de la Federación (CFF).
Dictamen de Contribuciones Locales: Se refiere a contribuciones locales en entidades
federativas. El fundamento legal puede variar según la jurisdicción, pero generalmente
está vinculado a las leyes fiscales estatales correspondientes.
13. Relacione el nombre de las plantillas que existen en la herramienta electrónica del SIPRED
para enviar un dictamen fiscal de Estados Financieros en General. Señale el fundamento
legal (Leyes, artículos y fracciones correspondientes).
Plantilla de Balance General y Estado de Resultados: Utilizada para presentar la

información financiera básica.
Plantilla de Anexos y Cuestionarios Específicos: Incluye anexos específicos y cuestionarios
adicionales requeridos para la presentación del dictamen fiscal.
El fundamento legal para el uso del SIPRED se encuentra en el artículo 32-H del Código
Fiscal de la Federación (CFF), así como en las disposiciones y instructivos emitidos por el
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
14. Relacione el nombre de los anexos que integran el Dictamen Fiscal. Señale el fundamento
legal (Leyes, artículos y fracciones correspondientes).
ANEXO 16 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023, publicada el 27 de diciembre de

2022.
Este anexo se integra de los instructivos de integración y de características, los formatos

guía para la presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales emitido
por contador público inscrito, y de los cuestionarios relativos a la revisión efectuada por el
contador público, por el ejercicio fiscal del 2022, utilizando el Sistema de Presentación del
Dictamen 2022 (SIPRED’2022), aplicable a los tipos de dictámenes que se mencionan.
B.- La información de cada dictamen se integrará de la siguiente manera.

Estados financieros general.
No. de referencia del anexo Datos a contener
Datos fijos:
Datos de identificación:
- Contribuyente.
- Contador público.
- Representante legal.
Datos generales.
Información del dictamen referente a:
1.-Estado de situación financiera.

2.-Estado de resultado integral.
3.-Estado de cambios en el capital contable.
4.-Estado de flujos de efectivo.
4.1.-Notas a los estados financieros.
5.-Integración analítica de ventas o ingresos netos.
6.-Determinación del costo de lo vendido para efectos contables y del Impuesto Sobre la
Renta.
7.-Análisis comparativo de las subcuentas de gastos.
8.-Análisis comparativo de las subcuentas del resultado integral de financiamiento.
9.- Relación de contribuciones a cargo del contribuyente como sujeto directo o en su
carácter de retenedor.
9.1.-Declaratoria.
10.- Relación de contribuciones por pagar.
11.- Conciliación entre el resultado contable y fiscal para efectos del Impuesto Sobre la
Renta.
12.- Operaciones financieras derivadas contratadas con residentes en el extranjero.
13.- Inversiones permanentes en subsidiarias, asociadas y afiliadas residentes en el
extranjero y en México.
14.- Socios o accionistas que tuvieron acciones o partes sociales.
15.- Conciliación entre los ingresos dictaminados según estado de resultado integral y
los acumulables para efectos del Impuesto Sobre la Renta y el total de actos o actividades
para efectos del Impuesto al Valor Agregado.
16.- Operaciones con partes relacionadas.
17.- Información del contribuyente sobre sus operaciones con partes relacionadas.
18.- Datos informativos.
19.- Información de los pagos realizados por la determinación del Impuesto Sobre la
Renta diferido por desconsolidación y el pagado hasta el mes de mayo del 2022 (artículo
noveno, fracción XVI DTLISR 2014)
20.- Información de los pagos realizados por la determinación del Impuesto Sobre la
Renta por desconsolidación y el pagado hasta el mes de mayo del 2022 (artículo noveno,
fracción XVIII DTLISR 2014)
21.- Crédito por concepto de pérdidas fiscales (artículo segundo, fracción VIII de las
disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente a partir del 1 de
enero de 2016)
22.- Pérdidas por enajenación de acciones en la determinación del resultado o pérdida
fiscal consolidado (artículo segundo, fracción IX de las disposiciones transitorias de la Ley
del Impuesto Sobre la Renta vigente a partir del 1 de enero de 2016)
23.- Operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero
24.- Inversiones
25.- Cuentas y documentos por cobrar y por pagar en moneda nacional y extranjera
26.- Préstamos
27.- Integración de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
28.- Operaciones sujetas a regímenes fiscales preferentes
29.- Deducción de intereses netos del ejercicio (artículo 28, fracción XXXII de la LISR)
Contribuyentes que tributen como coordinados y del régimen agrícola, ganadero, silvícola
y pesquero y las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades de
autotransporte terrestre de carga o pasaje.
Datos fijos:
- Contribuyente
- Contador público
- Representante legal
Datos generales
1.- Estado de situación financiera.

2.- Estado de resultado integral.
3.- Estado de cambios en el capital contable.
4.- Estado de flujos de efectivo.
4.1.- Notas a los estados financieros.
5.- Integración analítica de ventas o ingresos netos.
6.- Determinación del costo de lo vendido para efectos contables y del Impuesto Sobre
la Renta.
7.- Análisis comparativo de las subcuentas de gastos.
8.- Análisis comparativo de las subcuentas del resultado integral de financiamiento.
9.1.- Declaratoria
Renta.
12.- Operaciones financieras derivadas contratadas con residentes en el extranjero.
extranjero y en México
15.- Conciliación entre los ingresos dictaminados según estado de resultado integral y
los acumulables para efectos del Impuesto Sobre la Renta y el total de actos o actividades
para efectos del Impuesto al Valor Agregado.
19.- Información de los integrantes de las personas morales como coordinados.
21.- Inversiones
22.- Cuentas y documentos por cobrar y por pagar en moneda nacional y extranjera
23.- Préstamos
Los cuestionarios que se señalan a continuación, contienen información relativa a la
revisión efectuada por el contador público inscrito a los estados financieros del
contribuyente, que forman parte del informe sobre la revisión de la situación fiscal del
contribuyente.
Cuestionario de diagnóstico fiscal. (revisión del contador público)
Cuestionario en materia de precios de transferencia (revisión del contador público).
Casas de cambio.

Datos fijos:
- Contribuyente.
Datos generales.
1.- Balance general.

2.-Estado de resultados.
3.-Estado de variaciones en el capital contable.
4.-Estado de flujos de efectivo.
5.-Análisis comparativo de las cuentas del estado de resultados.
6.-Relación de contribuciones a cargo del contribuyente como sujeto directo o en su
6.1.-Declaratoria.
7.-Relación de contribuciones por pagar.
8.-Conciliación entre el resultado contable y fiscal para efectos del Impuesto Sobre la
Renta.
9.-Operaciones financieras derivadas.
10.-Inversiones permanentes en subsidiarias, asociadas y afiliadas residentes en el
11.-Socios o accionistas que tuvieron acciones o partes sociales.
12.-Operaciones con partes relacionadas.
13.- Información del contribuyente sobre operaciones con partes relacionadas.
14.-Datos informativos.
15.-Operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero
16.-Inversiones
17.-Préstamos
18.-Integración de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
19.-Operaciones sujetas a regímenes fiscales preferentes
20.-Deducción de intereses netos del ejercicio (artículo 28, fracción XXXII de la LISR)
contribuyente.
Cuestionario de diagnóstico fiscal. (revisión del contador público).
Cuestionario en materia de precios de transferencia (revisión del contador público).
Intermediarios financieros no bancarios.

Datos fijos:
- Contribuyente.
Datos generales.
1.-Balance general.
2.- Estado de resultados.
3.- Estado de variaciones en el capital contable.
4.- Estado de flujos de efectivo.
5.- Determinación del costo de lo vendido para efectos contables y del Impuesto Sobre
la Renta.
6.- Análisis comparativo de las cuentas del estado de resultados.
7.1.-Declaratoria.
Renta.
10.- Operaciones financieras derivadas.
17.- Inversiones
18.- Préstamos
contribuyente.
Cuestionario de diagnóstico fiscal. (revisión del contador público)
Cuestionario en materia de precios de transferencia. (revisión del contador público)
Fondos de inversión.

Datos fijos:
- Contribuyente.
Datos generales.
1.- Balance general.

2.- Estado de resultados.
3.- Estado de variaciones en el capital contable.
4.- Estado de valuación de cartera de inversión.
5.- Análisis comparativo de las cuentas del estado de resultados.
6.1.-Declaratoria.
Renta.
9.- Operaciones financieras derivadas.
16.- Inversiones
17.- Préstamos
Anexo 16-A De La Resolución Miscelánea Fiscal Para 2023
Este Anexo Se Integra De Los Instructivos De Integración Y De Características, Los Formatos

Guía Para La Presentación Del Dictamen De Estados Financieros Para Efectos Fiscales
Emitido Por Contador Público Inscrito, Y De Los Cuestionarios Relativos A La Revisión
Efectuada Por El Contador Público, Por El Ejercicio Fiscal Del 2022, Utilizando El Sistema De
Presentación Del Dictamen 2022 (Sipred’2022), Aplicable A Los Tipos De Dictámenes Que
Se Mencionan.
15. ¿Cuál es el plazo que tiene el contribuyente dictaminado para pagar las diferencias de
impuestos manifestados en el dictamen fiscal?
En el caso de que en el dictamen se determinen diferencias de impuestos a pagar, éstas

deberán enterarse mediante declaración complementaria en las oficinas autorizadas
dentro de los diez días posteriores a la presentación del dictamen.
16. ¿Cuáles son las facultades que tiene la autoridad fiscal en el caso de no pagarse las
diferencias de impuestos manifestados en el dictamen fiscal?
Las autoridades fiscales, además de la facultad recaudadora, tienen también la facultad

fiscalizadora mediante la cual pueden realizar actividades de investigación y control
(auditorías, revisiones, inspecciones, etc.)
17. En que consiste el dictamen en materia de seguridad social que se presenta ante el IMSS.
Documento elaborado por Contador Público Autorizado que consigna la opinión sobre el
cumplimiento de las obligaciones del patrón ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.
18. ¿Cuál es el nombre de la plataforma mediante el cual se presenta el Dictamen de

Seguridad Social?
El Sistema de Dictamen Electrónico (SIDEIMSS)
19. ¿Cuáles son los tipos de opinión que existen para un dictamen de seguridad social?
El Contador Público Autorizado podrá emitir cualquiera de los siguientes tipos de opinión:
Limpia y sin salvedades
Con salvedad
Con opinión Negativa
Con Abstención de opinión
20. ¿Cuál es el plazo para presentar el aviso de Dictamen de seguridad social? Señale el
Los patrones que tuvieron un promedio anual de 300 o más subordinados en el 2022,
están obligados a dictaminar el cumplimiento de sus deberes ante el Seguro Social por
contador público autorizado, y quienes no se encuentren en este supuesto pueden optar
por realizar esta gestión voluntariamente, en ambos casos se debe enviar el aviso
respectivo a más tardar el 2 de mayo de 2023, a través del Sistema de Dictamen
Electrónico —SIDEIMSS— (artículos. 16, LSS; 3o., último párrafo; 152 y 156, Reglamento de
la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y
Fiscalización).
21. ¿Cuál es el plazo para la presentación del Dictamen de seguridad social? Señale el
Los empleadores que tuvieron un promedio anual de 300 o más trabajadores en el 2022 o
aquellos que optaron por dictaminar el acatamiento de sus deberes ante el Seguro Social y
presentaron el aviso respectivo en tiempo y forma, deben presentar su dictamen, como
máximo el 2 de octubre del presente año a través del Sistema de Dictamen Electrónico
(SIDEIMSS) —artículos. 16, LSS; 3o., último párrafo; 156 y 161, Reglamento de la Ley del
Seguro Social en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y
Fiscalización
22. ¿Cuáles contribuyentes están obligados al envío del Dictamen de seguridad social? Señale
el fundamento legal (Leyes, artículos y fracciones correspondientes).
El artículo 16 de la LSS establece que los patrones que cuenten con un promedio anual de
trescientos o más trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior, están obligados a
dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante el IMSS por contador público
autorizado.
23. ¿Cuáles contribuyentes pueden optar por enviar del Dictamen de seguridad social? Señale
Si el patrón, no se encuentra dentro de este supuesto, podrá dictaminarse para tal efecto y
podrá obtener también los beneficios establecidos en el artículo 173 del Reglamento de la
Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y
Fiscalización (RACERF).
24. ¿Cuáles son los requisitos que debe cumplir el C.P.I. para obtener su registro ante el
Instituto Mexicano de Seguridad Social? Señale el fundamento legal (Leyes, artículos y
fracciones correspondientes).
Ser contador público titulado.

Pertenecer a un colegio de profesionales de la Contaduría Pública reconocido por
autoridad competente.
Que tu domicilio fiscal sea el registrado ante el Servicio de Administración Tributaria SAT.
25. ¿Cuáles son las sanciones pueden imponerse al C.P.I. en materia del Dictamen de
seguridad social? Señale el fundamento legal (Leyes, artículos y fracciones
correspondientes).
Cuando el Instituto Mexicano del Seguro Social detecte irregularidades en el dictamen,
podrá por conducto de la Jefatura de Servicios de Auditoría a Patrones y Verificación,
amonestar, suspender o cancelar, el registro otorgado al contador público de acuerdo con
las siguientes normas:
a) Le amonestará
Cuando presenten incompletos o extemporáneamente el dictamen, el informe y anexos a

que se refieren los puntos 1 y 3 del capítulo III de este instructivo.
En caso de que no cumpla con los requerimientos que le formule el Instituto para aclarar
su dictamen en los términos del inciso a) del punto 3 de este capítulo, durante el plazo
concedido para cada caso.
No cumpla con lo establecido en el punto 5 del capítulo I, en cuyo caso la autoridad
procederá a amonestarlo por cada año de omisión de la educación continua que transcurra
sin que cumpla con dicha obligación.
b) Le suspenderá:
Hasta por un año, cuando acumule tres amonestaciones.
Hasta por dos años en las siguientes situaciones:
Cuando no formule el dictamen, informe y anexos debiendo hacerlo.
Cuando habiendo presentado incompletos, bien sea el dictamen, el informe o los anexos,
las aclaraciones hechas por el contador al respecto, no sean suficientes para el Instituto.
Cuando la documentación aclaratoria solicitada por el Instituto no sea presentada a la

fecha de su vencimiento y existan de por medio prórrogas o nuevos requerimientos
autorizados por el Instituto.
Hasta por tres años, cuando del dictamen presentado se resuelva que lo hizo en
contravención a lo dispuesto en la Ley del Seguro Social y sus reglamentos y/o en este
instructivo.
Cuando esté sujeto a proceso por presunta comisión de un delito de carácter fiscal o por
delitos intencionales que ameriten pena corporal. En este caso la suspensión durará hasta
la resolución definitiva de dicho proceso.
c) Le cancelará el registro:
Cuando hubiere reincidencia en la violación a las disposiciones que rigen la formulación
del dictamen y demás información para efectos fiscales. Se entiende que hay reincidencia
cuando el contador público acumule tres suspensiones.
Cuando la sentencia que ponga fin al proceso a que se refiere el último punto del inciso
anterior le sea condenatoria.
El cómputo de lo dispuesto en los incisos a) y b) se hará independientemente del patrón al

cual el contador público le esté dictaminando el cumplimiento de sus obligaciones legales.
Diario oficial de la federación.
26. ¿Cuáles son los anexos que componen el dictamen de seguridad social?
Registro de los datos del patrón a dictaminar; los anexos de información patronal;
atestiguamientos; cédulas de dictamen; balanza de comprobación; pagos y movimientos
afiliatorios (dependiendo del resultado de su revisión), y la opinión emitida por el contador
público autorizado por este Instituto.
27. ¿Qué son los atestiguamientos que forman parte del dictamen de seguridad social?
Como parte del SIDEIMSS figura lo que se denomina el módulo ocho, y en éste se
encuentra la sección 8.2.3, denominada Atestiguamientos, que consisten en un grupo de
cuestionarios que debe de contestar el contador público, ya que son preguntas inherentes
al cumplimiento de las obligaciones del patrón ante el IMSS.
28. ¿En que consiste el dictamen en materia de aportaciones al INFONAVIT que se presenta
ante el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores?
Es un documento elaborado por un Contador Público Autorizado (CPA) por el Infonavit,

donde se señala la intención de una empresa de dictaminar sus obligaciones en materia de
aportaciones de vivienda y retenciones de amortizaciones de los créditos de sus
trabajadores.
29. ¿Cuál es el medio mediante el cual se presenta el Dictamen de aportaciones al INFONAVIT?
Podrá ser de manera personal en la Delegación Regional que corresponda al domicilio

fiscal del patrón o bien, se puede optar por presentar a través de correos electrónicos
oficiales:
ayhernandezr@infonavit.org.mx
fvillicana@infonavit.org.mx
Si deseas presentarlo de manera electrónica, deberás de tomar en cuenta el comunicado
general de presentación de Dictamen Infonavit y anexo, en el cual se mencionan las
especificaciones que debes de considerar para su correcta recepción.
30. ¿Cuáles son los tipos de opinión que existen para un dictamen de aportaciones al
INFONAVIT?
Art. 69 RIPAEDI
La opinión podrá ser:
a) Sin salvedades;
b) Con salvedades;
c) Con abstención de opinión, o
d) Con opinión negativa.
31. ¿Cuál es el plazo para presentar el aviso de Dictamen de aportaciones al INFONAVIT?

Señale el fundamento legal (Leyes, artículos y fracciones correspondientes).
Proceso para presentar tu aviso de dictamen Infonavit. Se presentará dentro de los cuatro
primeros meses siguientes a la terminación del ejercicio fiscal inmediato anterior y
tratándose de ejercicios anteriores esté podrá presentarse en cualquier fecha, de
conformidad del artículo 59 de RIPAEDI.
(Reglamento de Inscripción, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores)
32. ¿Cuál es el plazo para la presentación del Dictamen de aportaciones al INFONAVIT? Señale
Teniendo como fecha límite para la presentación el 30 de abril del 2023, no obstante, por
tratarse de un día inhábil se prorroga el plazo al siguiente día hábil, es decir el 2 de mayo
del 2023, de conformidad con antepenúltimo párrafo del artículo 12 del CFF vigente.
33. ¿Cuáles contribuyentes están obligados al envío del Dictamen de aportaciones al

INFONAVIT? Señale el fundamento legal (Leyes, artículos y fracciones correspondientes).
En el Art. 55 RIPAEDI
El Seguro Social establece que los patrones (Persona Física o Moral) que cuente con un
promedio anual de 300 o más trabajadores está obligada a dictaminarse, no obstante, el
patrón que no caiga en este supuesto antes mencionado, podrá optar por dictaminarse
voluntariamente, por otro lado, en materia de la Ley del INFONAVIT y su reglamento, el
dictamen ante este instituto es voluntario para aquellos patrones que deseen cumplir con
su informe por medio de un Contador Público Autorizado y así revelar el cumplimiento de
sus obligaciones patronales en materia de aportaciones y entero de descuentos de
créditos.
34. ¿Cuáles contribuyentes pueden optar por enviar del Dictamen de aportaciones al
El Seguro Social establece que los patrones (Persona Física o Moral) que cuente con un
promedio anual de 300 o más trabajadores está obligada a dictaminarse, no obstante, el
patrón que no caiga en este supuesto antes mencionado, podrá optar por dictaminarse
voluntariamente, por otro lado, en materia de la Ley del INFONAVIT y su reglamento, el
dictamen ante este instituto es voluntario para aquellos patrones que deseen cumplir con
su informe por medio de un Contador Público Autorizado y así revelar el cumplimiento de
sus obligaciones patronales en materia de aportaciones y entero de descuentos de
créditos.
35. ¿Cuáles son los requisitos que debe cumplir el C.P.I. para obtener su registro ante el
Establece los requisitos que un contador público debe cumplir para solicitar el dictamen en
el ámbito fiscal. Estos requisitos son los siguientes:
I. Debe contar con la cédula profesional de contador público o su equivalente emitida por
la Secretaría de Educación Pública.
II. Debe ser miembro de un colegio profesional o asociación de contadores públicos

reconocidos por la Secretaría de Educación Pública durante al menos los tres años previos
a la presentación de la solicitud de registro.
III. Es necesario contar con certificación expedida por colegios profesionales o asociaciones
de contadores públicos registrados y autorizados por la Secretaría de Educación Pública.
Solo se aceptarán certificaciones otorgadas por organismos certificadores reconocidos por
la Secretaría de Educación Pública.
IV. Debe poseer experiencia mínima de tres años participando en la elaboración de
dictámenes fiscales.
V. Debe demostrar estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Una vez cumplidos estos requisitos, el Instituto otorgará un número de registro al contador
público autorizado para llevar a cabo dictámenes fiscales.
36. ¿Cuáles son las sanciones pueden imponerse al C.P.I. en materia del Dictamen de
aportaciones al INFONAVIT? Señale el fundamento legal (Leyes, artículos y fracciones
correspondientes).
Establece las sanciones que el Instituto puede imponer a un contador público autorizado
cuando se detectan irregularidades en la elaboración de un dictamen. Las sanciones se
dividen en tres categorías:
**I. Amonestación: **
a) Presentar información incompleta según los artículos 68, 69, 71 y 72 del Reglamento.
b) Presentar el dictamen y anexos extemporáneamente.
c) No cumplir con los requerimientos del Instituto para aclarar el dictamen.
d) No cumplir con lo establecido en el artículo 57 del Reglamento, especialmente en lo
relacionado con la norma de educación continua.
**II. Suspensión de la autorización ante el Instituto: **

a) Hasta por un año, acumulando tres amonestaciones.
b) Hasta por dos años en diversas situaciones, como no formular el dictamen cuando
deba hacerlo, no hacer aclaraciones solicitadas por el Instituto, o no presentar
documentación aclaratoria en el plazo correspondiente.
c) Hasta por tres años si el dictamen se hace en contravención a la ley, sus reglamentos o
normas de auditoría.
d) Suspensión durante la resolución de un proceso por presunta comisión de un delito
fiscal o delitos intencionales con pena corporal.
e) Por el periodo que preste servicios a una autoridad fiscal competente para determinar
contribuciones federales o locales.
**III. Cancelación de la autorización del Instituto: **

a) En caso de reincidencia en violaciones a disposiciones fiscales, entendida como
acumular tres suspensiones.
b) Cuando la sentencia del proceso por delitos fiscales sea condenatoria.
c) Al dejar de ser socio activo de un organismo profesional de contadores reconocido.
d) Al establecer relación laboral con el Instituto.
e) Al perder vigencia el registro de contador público en la Secretaría.
f) Omitir informar al Instituto en casos especificados por el artículo 58 del Reglamento.
g) Si, siendo patrón, no cumple con las obligaciones según la Ley y sus Reglamentos.
El cómputo de infracciones se realiza independientemente del patrón al que el contador

público autorizado esté dictaminando.
37. ¿Cuáles son los anexos que componen el Dictamen de aportaciones al INFONAVIT?
Los anexos preparados por el contador público autorizado en el contexto descrito
consistirán en:
I. **Informe respecto de la situación del patrón dictaminado: **

- Descripción de las características generales del patrón.
- Clases y características de los contratos de trabajo colectivos e individuales tipo, y en su
caso, de contratos de naturaleza diversa o de prestación de servicios.
II. **Cuadro analítico: **

- Detalles de las bases para realizar aportaciones y descuentos omitidos.
- Información sobre pagos o diferencias determinadas por cada trabajador.
- Número de trabajadores revisados y regularizados.
III. **Análisis de percepciones: **

- Desglose del total de percepciones por grupos o categorías de trabajadores.
- Indicación de si las percepciones se acumularon al salario base de aportación.
- Identificación de los elementos que sirvieron de base para ello.
IV. **Conciliación de percepciones: **

- Conciliación del total de percepciones de trabajadores en registros contables.
- Comparación contra la base de salarios manifestados para el Instituto y para efectos del
impuesto sobre la renta.
- Análisis del importe total de salario base de aportación tope, excedentes e importe de
percepciones variables.
V. **Reporte de actividades del patrón: **

- Descripción de la actividad o actividades realizadas por el patrón.
- Clasificación de dichas actividades.
Los anexos II y V deben ser firmados por el patrón o su representante legal, ya sea con
firma autógrafa o Firma Electrónica Avanzada. El contador público autorizado firma la
totalidad de los anexos, consigna su nombre o Firma Electrónica Avanzada, y presenta los
documentos de manera numerada y en el orden especificado en el artículo.

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