Buen día compañeros y profesor; anexo mi opinión sobre el tema:

¿Cuándo las organizaciones o empresas deben presentar un dictamen de

enajenaciones y por qué?
La finalidad de dictaminar una operación de enajenación de acciones es para que
el adqui-
rente le retenga al enajenante un monto menor a 20% sobre el valor de la
operación (Arts.
154, cuarto párrafo, de la LISR y 204 del RISR).
La finalidad de dictaminar una operación de enajenación de acciones es para que
el adqui-
rente le retenga al enajenante un monto menor a 20% sobre el valor de la
operación (Arts.
154, cuarto párrafo, de la LISR y 204 del RISR).
La finalidad de dictaminar una operación de enajenación de acciones es para que
el adqui-
rente le retenga al enajenante un monto menor a 20% sobre el valor de la
operación (Arts.
154, cuarto párrafo, de la LISR y 204 del RISR).
Este dictamen lo emite un contador registrado ante el SAT, y es acerca del
resultado fiscal determinado en una operación de compra-venta de acciones
celebrada entre el enajenante y el adquiriente de dichos títulos accionarios.
La finalidad de dictaminar una operación de enajenación de acciones es para que
el enajenante residente en México pueda ejercer la opción de pagar un ISR menor
al que resultara de aplicar 20% sobre el precio de venta, deberá dictaminar la
operación por medio de Contador Público Registrado y cumplir los siguientes
requisitos:
El enajenante deberá manifestar por escrito al adquirente que efectuará un pago
menor a 20%, de conformidad con lo que señala el Art. 126 de la LISR; en este
caso se deberá dictaminar por Contador Público Registrado esta enajenación de
acciones.

¿Por qué son importantes de presentar las resoluciones de miscelánea fiscal

y cuál es su relación con el dictamen de enajenación de acciones?
Para poder entender de una mejor manera, es necesario el poder entender cuál es
el significado de miscelánea fiscal, la cual es la siguiente: este es un documento
que tiene vigencia de un año (1 de enero al 31 de diciembre) que su función es la
de agrupar y facilitar el conocimiento de las reglas dadas por las autoridades
fiscales (SAT) ya que estas a lo largo del año se han modificado como son las
leyes del ISR, IVA, IEPS, y CFF.
Ya entendiendo esto podemos ver que la relación que se tiene entre las
resoluciones de miscelánea fiscal y el dictamen de enajenación de acciones es
que como se mencionó anteriormente a lo largo del año se modifican ciertas leyes,
de las cuales se tienen que hacer unos cálculos de compra-venta de las acciones
y de esta manera se puede saber cuándo y que se debe de llevar el dictamen de
enajenación de acciones, ya que estas se llevan a cabo por medio del portal del
SAT y lo realiza el contador correspondiente de la empresa.
En caso de no coincidir el monto original ajustado con el costo promedio por
acción, ¿cuáles serían las consecuencias en términos del dictamen de
enajenación de acciones?
Aquí nos podremos ayudar en el artículo 22 de LISR en donde dice que la
diferencia de los saldos de la cuenta neta, y también como las pérdidas fiscales,
reembolsos pagados y la diferencia que existe que se refiere en el párrafo del
artículo 77 de la misma ley que está todavía por disminuir, en cada uno de los
periodos, esta se dividirá entre el número de acciones de la persona moral
existente en este mismo periodo y el resultado de esta operación se multiplicará
por el número de acciones de la propiedad del contribuyente en este periodo. Los
resultados que se obtengan se sumarán o se restarán, ya sea el caso que se
presente.
Referencias
Dictamen sobre enajenación de acciones; 08/09/2016 de Veritas Online;
recuperado de Dictamen sobre enajenación de acciones - Bing video
Especialistas en dictamen de enajenación de acciones - LOFTON Recuperado de
Especialistas en dictamen de enajenación de acciones - LOFTON (loftonsc.com)
 Dictamen Fiscal- Aspectos Normativos Generales,Dictamen sobre enajenación de
acciones. Autor López Cruz, Fernando paginas 308-315 Recuperado de Dictamen
sobre enajenación de acciones. - Aspectos Normativos Generales - Dictamen
Fiscal - Libros y Revistas - VLEX 415210770
Dictamen Fiscal de Enajenación de Acciones. Escrito por Peralta. Revista Mayo
2014. Recuperado de Dictamen Fiscal de Enajenación de Acciones
(asesoresensoluciones.com)
Ruvalcaba Sánchez, J. (2020). Enajenación de acciones: su régimen fiscal
[Archivo electrónico]. Recuperado de https://elibro.net/es/lc/uvm/titulos/174905
Fredy Consultorio Fiscal Contable (Productor). Enajenación de Acciones Teoría
(15 de abril de 2021) [Archivo de video]. Recuperado de
https://youtu.be/bapD84tsMMc
SAT. (s. f.). Presenta tu aviso del dictamen fiscal de enajenaciÃ3n de acciones -
Otros trámites y servicios - Portal de trámites y servicios - SAT. Recuperado 9
de abril de 2022, de https://www.sat.gob.mx/tramites/75326/presenta-tu-aviso-del-
dictamen-fiscal-de-enaj enacion-de-accione

¿Cuándo las organizaciones o empresas deben presentar un dictamen de

enajenaciones y por qué?
 
 Cuando las personas morales que tributen en términos del Título II de la ley
del Impuesto sobre la Renta, tengan acciones colocadas entre el gran público
inversionista en bolsa de valores; lo anterior, porque se encuentra establecido en
el artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación
 
 Cuando se requiera autorización para enajenar acciones a costo fiscal, en
caso de una reestructuración de sociedades de inversión residentes en México
pertenecientes a un mismo grupo; porque de conformidad al artículo 24 fracción
VII de la Ley de Impuestos sobre la renta, las autoridades lo autorizarán siempre y
cuando entre otros requisitos, presenten un dictamen, elaborado por un contador
público inscrito ante las autoridades ficales, en el que se señale:
 

1. El costo comprobado de adquisición ajustado de las acciones de
conformidad con el artículo 22 y 23 de esa misma ley, a la fecha de
adquisición.
2. El valor contable de las acciones objeto de autorización,
3. El organigrama del grupo donde se advierta el porcentaje de la
participación en el capital social de los socios o accionistas, así como la
tenencia accionaria directa e indirecta de las sociedades que integren
dicho grupo antes y después de la reestructuración.
4. Los segmentos de negocio y giro de la sociedad emisora y la
sociedad adquirente y, se certifique que dichas sociedades consolidan sus
estados financieros, de conformidad con las disposiciones que las regulan
en materia contable y financiera, o bien, que estén obligadas a aplicar.
 
 Asimismo, cuando tratándose de enajenación de acciones, el adquirente
por cuenta del enajenante quiera efectuar una retención menor al 20% del total de
la operación; lo anterior, porque de conformidad con el artículo 215 del
Reglamento de la Ley de Impuestos sobre la Renta, para efectos del artículo 126,
párrafo cuarto de dicha ley se podrá realizar, siempre que se dictamine la
operación relativa por un contador público inscrito en términos del Código Fiscal
de la Federación y su reglamento.
 
 
¿Por qué son importantes de presentar las resoluciones de miscelánea
fiscal y cuál es su relación con el dictamen de enajenación de acciones?
Porque prácticamente la Resolución Miscelánea Fiscal incluye las reglas dictadas
por las autoridades fiscales en materia de impuestos, derechos fiscales,
contribuciones de mejora y aprovechamientos y entre otras cosas en este
documento se establece en su capítulo 2.10 numeral 2.10.1 los requisitos y reglas
para elaborar el aviso para presentar el dictamen por enajenación de acciones
entre otros aspectos relacionados.
 
 
En caso de no coincidir el monto original ajustado con el costo promedio
por acción, ¿cuáles serían las consecuencias en términos del dictamen de
enajenación de acciones?
 
De conformidad con el artículo 22 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta para
determinar la ganancia por enajenación de acciones, los contribuyentes deberán
disminuir del ingreso obtenido por acción, el costo promedio por acción de las
acciones que enajenen. Por su parte el costo promedio por acción se obtiene de:
Dentro del artículo 22 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta se establece el
cálculo de la ganancia por enajenación de acciones, así como el cálculo del costo
promedio por acción, el cálculo del monto original ajustado  y se determina cual es
el tratamiento cuando el periodo de la tenencia accionaria es menor o igual a 12
meses, pero honestamente de lo que yo he podido leer hasta ahora, tanto en la
LISR su reglamento, el código fiscal y su reglamento, así como la Resolución
Miscelanea no he logrado identificar  de manera precisa cuales serían las
consecuencias en términos del dictamen de enajenación de acciones si el monto
original ajustado no coincide con el costo promedio por acción, de hecho no
entiendo la comparación, puesto que para calcular el costo promedio por acción se
requiere del valor del monto original ajustado al cual se le divide el número total de
acciones, para así obtener dicho costo promedio.
Espero en algunas de las aportaciones de mis compañeros pueda entender con
mayor claridad sobre las consecuencias cuestionadas.
 
Código Fiscal de la Federación. Última reforma: DOF 12 de noviembre de 2021.
Recuperado de: https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf
Ley de Impuestos Sobre la Renta, Última reforma: DOF 12 de noviembre de 2021.
Recuperado de: https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf
Reglamento de la Ley de Impuestos Sobre la Renta. Última Reforma: DOF 06 de
mayo de 2016. Recuperado
de: https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regley/Reg_LISR_060516.pdf
Resolución Miscelánea Fiscal para 2022 y su anexo 19. DOF 27 de diciembre de
2021. Recuperado de: https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?
codigo=5639466&fecha=27/12/2021
 
 
Retroalimentación 1
Buenas noches compañero, considero que sus respuestas son muy buenas, además de que yo
desconocía las fechas para realizar todos los tramites del ISR, las presentaciones tanto de las
enajenaciones como de la presentación del dictamen, pero un punto importante que me gustaría
hacerle como una observación es el del porque deben de presentar las enajenaciones.

Saludos.
Retroalimentación 2
Hola compañera con respecto a tu pregunta 3 yo estoy en la misma situación ya que solo entendí
que en el artículo 22 de LISR en donde dice que la diferencia de los saldos de la cuenta neta, y
también como las pérdidas fiscales, reembolsos pagados y la diferencia que existe que se refiere
en el párrafo del artículo 77 de la misma ley que está todavía por disminuir, en cada uno de los
periodos, esta se dividirá entre el número de acciones de la persona moral existente en este
mismo periodo y el resultado de esta operación se multiplicará por el número de acciones de la
propiedad del contribuyente en este periodo. Los resultados que se obtengan se sumarán o se
restarán, ya sea el caso que se presente.

Saludos.

Conclusión
En conclusión, “Dictamen de enajenación de acciones” el cual se basa en reducir
el importe de la retención que está obligado a efectuar el adquirente de las
acciones, de conformidad con el artículo 154 de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta y 204 de su reglamento; cuando el enajenante es persona física, y persona
física o moral tratándose de residentes en el extranjero; podemos observar que el
cálculo de la ganancia es muy parecido en personas físicas y personas morales, lo
que cambia es el cálculo del ISR, ya que las personas morales pagan el 30% y las
personas físicas conforme a la tarifa del artículo 152 de la LISR.