Impuesto Temporal a los

Activos Netos
DOCENTE TUTOR:

Dra. CPCC. Esther E. Vivas Landa

ELABORADO POR:

Reategui Garcia Kenyi

Diaz rubio Arsenio Panta Opuza Edith
Espinoza Sevillano Evaristo Nuñes Palacios Karla
Yarasca Morote Lilia Karen Guianina Zuñiga Ortiz Maricielo
 Impuesto Temporal a los Activos Netos
Es un impuesto que deben declarar y pagar quienes pertenecen a los regímenes General, MyPE, de la
Amazonía, Agrario o los establecimientos en zona de frontera, bajo ciertas condiciones y salvo
excepciones. Se aplica el 0.4% del monto total de los activos netos que excedan el millón de soles,
según tu balance general anual.

Para declarar este impuesto, la PDT 648 considera automáticamente los ingresos netos obtenidos al
31 de diciembre del 2020, como lo indicas en la declaración jurada anual del 2020 que presentaste en
marzo o abril del 2021, según el cronograma de vencimiento.
El impuesto lo puedes pagar al contado o en 9 cuotas iguales. El pago al contado como la primera
cuota debes cancelarlo al presentar el PDT.
 Impuesto Temporal a los Activos Netos
Condiciones

Haber iniciado operaciones antes del 1 de enero del 2021.

Generar renta de tercera categoría.

Haber acumulado activos netos mayores a S/ 1,000,000.00, al 31 de diciembre de 2020.

Excepciones

Empresas que prestan servicio público de agua potable y alcantarillado.

Empresas que se encuentran en proceso de liquidación.

Empresas públicas que prestan servicios de administración de obras e infraestructura construidas con recursos públicos,
entre otros.

Puedes revisar la lista completa de las entidades no obligadas al pago del ITAN.
Beneficios

Puedes usar el ITAN como crédito a tu favor para:

Los pagos a cuenta del impuesto a la renta del régimen general o MyPE de los
periodos tributarios de marzo a diciembre del año, por el cual se pagó el impuesto.

El pago de la declaración anual del impuesto a la renta.

Por su parte, el Reglamento de la citada norma, aprobado por Decreto Supremo N° 025-2005-EF,
regula determinadas disposiciones para la aplicación de los referidos créditos. Estas últimas, se han
visto modificadas por el Decreto Supremo N° 417- 2020-EF, publicado el 30 de diciembre de 2020
en el Diario Oficial El Peruano, conforme se describe a continuación: -

- Respecto a la aplicación del crédito por el ITAN pagado contra los pagos a cuenta del IR -- El
ITAN efectivamente pagado en los meses de abril a diciembre del ejercicio al que corresponde el
pago puede ser aplicado como crédito contra los pagos a cuenta del IR de los periodos de marzo a
diciembre del mismo ejercicio que no hayan vencido a la fecha en que se efectúa el pago del
impuesto. Para tal efecto, solo se considerará el ITAN efectivamente pagado hasta la fecha de
vencimiento del pago a cuenta del IR contra el cual podrá ser aplicado.
Respecto a la aplicación del crédito por pagos a cuenta del IR contra la cuota mensual del ITAN -- Los
contribuyentes que ejerzan la opción de utilizar como crédito contra el ITAN el importe del pago a cuenta
del IR efectivamente abonado, deberán imputarlo conforme se detalla en el siguiente cuadro:
 CONCLUSIÓN

El monto efectivamente pagado por concepto de ITAN podrá

utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta (IR) de los períodos tributarios de marzo a diciembre del
mismo ejercicio gravable, siempre que se acredite el impuesto
hasta la fecha de vencimiento de cada uno de los pagos a cuenta.
Los contribuyentes obligados a tributar en el exterior por rentas de fuente peruana
podrán optar por utilizar contra el ITAN, hasta el límite del mismo, el monto
efectivamente pagado por concepto de pagos a cuenta del IR correspondientes a los
periodos marzo y siguientes de cada ejercicio.
M
A
P
A

C
O
N
C
E
P
T
U
A
L