FRACCIONAMIENTO Y

APLAZAMIENTO DE UNA
DEUDA TRIBUTARIA
A S I G N AT U R A :
A U D I T O R I A T R I B U TA R I A
DOCENTE:
C . P . C J O R G E L U I S B E R M U D E S VA L L E S
INTEGRANTES:
SUPO CAMPOS MERY DEL ROCIO
DEL ÁGUILA COLLAZOS ANDREA MELISSA
T U E S TA R O D R I G U E Z TA L I TA
GONZALES DIAZ INGRA
VA S Q U E Z P E N A C H I A B N E R
L O P E Z L E O N A R D O M I LT O N
¿QUÉ ES EL FRACCIONAMIENTO Y
APLAZAMIENTO TRIBUTARIO?
• El fraccionamiento tributario es una facultad de la
Sunat de “ayudar” al deudor tributario a poder pagar
una deuda tributaria en cuotas.
• Estas son consideradas como medios de facilitación
para el pago de la deuda tributaria, por un lado, el
aplazamiento, que permite a la empresa o al deudor
tributario el poder retrasar el pago del impuesto hacia
una fecha posterior de la prevista y por otro lado el
fraccionamiento, que permite al deudor pagar la deuda
en cuotas porcentuales con intereses moratorios
señalados en la propia ley.
1. FRACCIONAMIENTO
El fraccionamiento de la deuda tributaria, es la facilidad de pago que concede la Administración
Tributaria o el Poder Ejecutivo para que la deuda tributaria sea abonada en cuotas diferidas a lo
largo de un período de hasta setenta y dos (72) meses según el monto de deuda que tengas
pendiente.
2. APLAZAMIENTO
El aplazamiento de la deuda tributaria, consiste en diferir en el tiempo el pago de la deuda
tributaria a solicitud del contribuyente y decisión de la Administración Tributaria; es una facilidad
para que puedas pagar tu deuda tributaria en un momento posterior a su vencimiento, cuyo lapso
máximo es de hasta seis (6) meses.
3. ESTE BENEFICIO ES OTORGADO
POR LA SUNAT.
a) Solicitante
Al deudor tributario, su representante legal o un tercero debidamente autorizado a través de un
documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario
Público

b) Solicitud
Al documento que emite la SUNAT, utilizando un registro automatizado y en línea, a petición
del solicitante, para acceder a un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter particular, el
cual deberá estar firmado por este último

c) Deuda
tributaria comprendida en la Resolución que concede el aplazamiento y/o fraccionamiento, la cual
deberá incluir los intereses moratorios generados hasta la fecha de emisión de dicha
Resolución
d) Interés diario de
fraccionamiento
Al interés mensual de fraccionamiento establecido en el artículo
20 de la presente resolución dividido entre 30.

e) Cuota constante
Son cuotas iguales durante el plazo por el que se otorga el fraccionamiento,
formadas por los intereses fraccionamiento decreciente y la amortización creciente
DEUDAS SUJETAS A APLAZAMIENTO
• Deuda tributaria de Tesoro, ONP (no respecto a impuestos
retenidos), EsSalud y Fonavi.
• Deuda de tributos derogados.
• Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta del IR o
del ISC, una vez vencido el plazo para la regularización de la
declaración y pago del impuesto respectivo.
• En los casos que se hubieran acumulado dos (2) o más
cuotas de REFT, SEAP, o tres (3) o más cuotas del RESIT,
vencidas y pendientes de pago, se podrán acoger las citadas
cuotas, o de existir, las órdenes de pago que las contengan y
la orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se
hubieran vencido los plazos.
• Debiendo de realizarse el fraccionamiento por la totalidad
de las cuotas y/u órdenes de pago que contengan las mismas.
 DEUDAS NO SUJETAS A
APLAZAMIENTO TRIBUTARIO
• La regularización del IR (DJ ANUAL) cuyo vencimiento se
hubiera producido en el mes anterior a la fecha de
presentación de la solicitud, o se produzca en el mes de
presentación de la solicitud.
• Las correspondientes al último período tributario vencido a la DEUDA
fecha de presentación de la solicitud, así como aquellas cuyo
vencimiento se produzca en el mes de presentación de la
solicitud.
• Pagos a cuenta del IR y del ISC cuya regularización no haya
vencido.
• Las que se encuentren en trámite de reclamación, apelación,
demanda contenciosa administrativa o estén comprendidas en
acciones de amparo.
PLAZOS PARA EL FRACCIONAMIENTO
Y/O APLAZAMIENTO
SOLICITUD PLAZOS MÁXIMOS

- Sólo Fraccionamiento Hasta 72 meses.

- Sólo Aplazamiento Hasta 6 meses.

- Aplazamiento y Fraccionamiento Hasta 6 meses de Aplazamiento

Y 66 meses de Fraccionamiento.
REQUISITOS PARA ACOGERSE A
ESTOS BENEFICIOS
• Haber presentado todas las declaraciones juradas
por las deudas a fraccionar.
• No tener la condición de no habido.
• Formalizar las garantías ofrecidas, cuando
corresponda.
• No encontrarse en procesos de liquidación judicial o
extrajudicial.
• Haber pagado, tratándose de la presentación de
solicitudes de fraccionamiento, la cuota de
acogimiento a la fecha de presentación.
• No tener saldo en la cuenta de detracciones.
PRESENTACIÓN DE GARANTÍAS

  DEUDA TRIBUTARIA IMPORTE DE LA

 SOLICITUD MATERIA DE DEUDA A

APLAZAMIENTO Y/O GARANTIZAR
FRACCIONAMIENTO
- Sólo Fraccionamiento Mayor a 300 UIT El exceso de 300 UIT.
-Aplazamiento o Mayor a 100 UIT El exceso de 100 UIT.
Aplazamiento y
Fraccionamiento
 9. GARANTÍAS POR EL INTEGRO DEL
DEUDOR
Cuando el deudor tributario fuera persona
natural y se le hubiera abierto instrucción
por delito tributario, ya sea que el
procedimiento se encuentre en trámite o
exista sentencia condenatoria por dicho
delito, con anterioridad a la presentación de
la Solicitud.
Cuando el representante legal o el
responsable solidario del deudor tributario,
a través de este último, hubiera incurrido
en delito tributario, encontrándose en la
situación antes señalada.
10. GARANTÍAS OTORGADAS POR EL
DEUDOR
GARANTÍAS SOLICITUD PRESENTADA MONTO DE GARANTÍA
Carta Fianza Sólo Fraccionamiento Deuda a garantizar + 5%

Aplazamiento o Aplazamiento con Deuda a garantizar + 15%

Fraccionamiento

Hipoteca de Primer Fraccionamiento, Aplazamiento o Debe exceder en 50% el

grado Aplazamiento con Fraccionamiento. monto de la deuda a
garantizar.
Garantía Mobiliaria Fraccionamiento, Aplazamiento o Debe exceder en 50% el
Aplazamiento con Fraccionamiento. monto de la deuda a
garantizar.
11. INTERESES A APLICAR
SOLICITUD SI LA TIM DISMINUYE SI LA TIM AUMENTA
APLAZAMIENTO Se tendrá en cuenta la nueva Se tendrá en cuenta la nueva
TIM a partir de la fecha de TIM a partir de la
vigencia. Fecha de su vigencia.
FRACCIONAMIENTO Se tendrá en cuenta la TIM Se tendrá en cuenta la TIM
vigente al primer día vigente al primer día calendario
calendario de cada mes. de cada mes.
APLAZAMIENTO Se tendrá en cuenta lo antes Se tendrá en cuenta la TIM
CON señalado para cada caso. vigente al primer día calendario

FRACCIONAMIENTO de cada mes.

12. MÍNIMO DE CUOTA MENSUAL
El monto de la Cuota Mensual es un monto
fijo, a excepción de la primera cuota, las
cuales vencen el último día hábil de cada mes
a partir del mes siguiente de aprobación de la
Solicitud. La Cuota no podrá ser menor al 5%
de la UIT vigente al momento de la
aprobación de la Solicitud. Las Solicitudes
que se aprueben en el Ejercicio 2011, sus
CUOTAS
cuotas mensuales no podrán ser menor a: 5%
de S/. 3 600 = S/. 180.
¿CÓMO PRESENTAR LA SOLICITUD DE
ACOGIMIENTO AL APLAZAMIENTO Y/O
FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA
TRIBUTARIA?
• La Solicitud deberá presentarse utilizando el PDT – Fracc. 36º C.T. – Formulario Virtual
• Nº 687 – Solicitud de acogimiento al Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria
- Art. 36º C.T.
• (explicar el procedimiento)
¿CUÁLES SON LAS OBLIGACIONES QUE
DEBE CUMPLIR EL DEUDOR TRIBUTARIO
CUANDO HA SIDO APROBADO EL
APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO?
• a) Aplazamiento, pagar la deuda tributaria aplazada al vencimiento del plazo concedido, así
como los intereses correspondientes.
• b) Fraccionamiento, pagar el íntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos.
• c) Aplazamiento con Fraccionamiento, pagar el íntegro del interés del aplazamiento hasta la
fecha de su vencimiento, así como el íntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos.
• d) Mantener vigentes las garantías otorgadas a favor de la SUNAT u otorgarlas cuando este
obligada.
13. PERDIDA DEL FRACCIONAMIENTO
Y/O APLAZAMIENTO
• El Aplazamiento se pierde cuando no se cumple con pagar el integro de la deuda tributaria
aplazada y el interés correspondiente al vencimiento del plazo concedido.
• El Fraccionamiento se pierde cuando se adeuda el íntegro de dos (2) cuotas consecutivas y
cuando no se cumple con pagar el íntegro de la última cuota dentro de su vencimiento.
• El Aplazamiento con Fraccionamiento se pierde ambos cuando el deudor no pague el íntegro
del interés del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento.
CASO PRACTICO
• La Empresa ABC SAC, tiene una deuda de S/2,053.00 por el Tributo de IGV del periodo
12/2017. Tributo que venció el día 16/01/2018. Con Fecha de; 22/02/2018 se está solicitando
un Fraccionamiento Tributario.
• Primero actualizamos la deuda, calculando los Intereses a la Fecha de Fraccionamiento

RESULTADO

FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN RUC: 16/01/2018

IMPORTE DEL TRIBUTO: 2,053

SALDO DE LA DEUDA TRIBUTARIA A LA FECHA: 22/02/2018

TOTAL DEUDA TRIBUTARIA: 2,084

A la fecha actual, la deuda asciende a S/2,084. Es decir, hay un interés de actualización de S/31.00, el cual me
genera el siguiente Asiento Contable.
Una vez actualizado los Tributos, procedemos a descargar el Cronograma aprobado por el
Fraccionamiento.
Una vez revisado el Cronograma aprobado, procedemos a realizar el asiento por el
Fraccionamiento Tributario, registrando los Intereses por devengar del fraccionamiento

Con esto completamos el Registro Contable de un Fraccionamiento Tributario.