Dr.

Sal Astuaupa Flores

EQUIPO

Daga Salazar Ana

Montoro Camayo Aldo
Paucar Cuicapusa Sheyla
Rossana
Pirca Muos Jhosselyn

2014 - I
UNCP | FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIN
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CONTENIDO

INTRODUCCIN........................................................................................................ 3
CAPITULO I............................................................................................................... 4
EL IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS...................4
1. BASE LEGAL......................................................................................................... 4
2. DEFINICIN.......................................................................................................... 4
3. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA: Tributo de realizacin inmediata. 4
4. SUJETOS DEL IMPUESTO...................................................................................... 4
4.1 SUJETOS PASIVOS........................................................................................... 4
4.2 SUJETO ACTIVO.............................................................................................. 5
5. SUPUESTO DE NO AFECTACIN...........................................................................5
5.1 ACTIVIDADES COMPRENDIDAS DENTRO DE LA INACEPTACIN......................5
5.2 SUJETOS A QUIENES CORRESPONDE REALIZAR LAS ACTIVIDADES
COMPRENDIDAS EN LA INAFECTACIN.................................................................5
5.3 FORMALIDADES QUE DEBEN CUMPLIR LOS ORGANIZADORES DE LAS
ACTIVIDADES INAFECTAS..................................................................................... 5
6. BASE IMPONIBLE................................................................................................. 6
6.1 VALOR DE LA ENTRADA.................................................................................. 6
6.2 VALOR DE LA ENTRADA INCLUYE OTROS SERVICIOS, ALIMENTOS O BEBIDAS6
7. TASAS DEL IMPUESTO.......................................................................................... 6
6. FORMAS DE PAGO................................................................................................ 6
7. RECAUDACIN Y ADMINISTRACIN DEL IMPUESTO.............................................7
8. ASPECTOS ESPACIALES........................................................................................ 7
9. EVASIN.............................................................................................................. 7
CAPITULO II.............................................................................................................. 9
CASOS PRCTICOS.................................................................................................. 9
CASO PRCTICO 1.................................................................................................. 9
CASO PRCTICO 2................................................................................................... 9
CASO PRCTICO LITERAL 3.................................................................................... 10
CONCLUSIN.......................................................................................................... 11
BIBLIOGRAFA........................................................................................................ 12
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INTRODUCCIN

El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos es un tributo administrado por las

municipalidades distritales o provinciales y grava el monto que se abona por entrada a los
espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados.
Dicho tributo se encuentra regulado en los artculos 54 a 58 de la Ley de Tributacin
Municipal, cuyo Texto nico Ordenado fue aprobado mediante Decreto Supremo N 156-2004-
EF.

El principal propsito de las modificatorias introducidas en la Ley de Tributacin Municipal y en

el Impuesto a la Renta es presentar al Per como una plaza econmicamente viable para la
presentacin de diversos espectculos internacionales.

En muchos casos hemos sido testigos que grandes espectculos se presentaban en los pases
vecinos y no en el Per, debido a la cantidad de impuestos y cargos que gravan las entradas
de los espectadores, lo cual encarece las mismas y disminuyen las ganancias que todo
empresario desea obtener. Recordemos que los espectculos presentados por no domiciliados
(por ejemplo los cantantes o las grandes bandas de rock) deben asumir la retencin del 30%
por concepto de renta de fuente peruana, el 15% por pago del Impuesto a los Espectculos
Pblicos No Deportivos (IEPND), el pago de la tarifa de APDAYC, el pago de la autorizacin del
espectculo, entre otros conceptos. Estos sobrecostos impedan que el Per sea destino de
giras internacionales adems de diversos espectculos nacionales que tambin se encontraban
afectos al pago del IEPND.

Por estas consideraciones, se public la Ley N 29168, Ley que promueve el desarrollo de
espectculos pblicos no deportivos, procurando as que el Per sea un pas competitivo en
precios de entradas, menores impuestos que gravan una misma actividad, formar parte del
circuito internacional de los grupos que presentan espectculos, entre otros temas.
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CAPITULO I
EL IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS

1. BASE LEGAL

Primer prrafo del artculo 54al 59, del texto nico ordenado de la ley de tributacin
municipal, aprobado por decreto supremo N 186-2004-EF. Modificado por el Artculo 2 de
la ley N 29168, publicada el 20-12-2007, vigente a partir del 01-01-2008.

2. DEFINICIN

El impuesto a los espectculos pblicos no deportivos grava el monto que se abona por
presenciar o participar en espectculos pblicos no deportivos, entendindose como aquel
evento donde el pblico en general tiene acceso, y que estos se realicen en locales y
parques cerrados.

3. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA: Tributo de realizacin

inmediata

La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho de ingreso para
presenciar o participar en el espectculo

4. SUJETOS DEL IMPUESTO

4.1 SUJETOS PASIVOS

4.1.1 CONTRIBUYENTES
Son las personas que adquieren entradas para asistir a los espectculos

4.1.2 RESPONSABLE TRIBUTARIO

a) AGENTE PERCEPTOR

Son las personas que organizan el espectculo

OBLIGACIONES:
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Los agentes perceptores estn obligados a presentar declaracin jurada

para comunicar boletaje o similares a utilizarse, con una anticipacin de 7
das antes de su puesta a disposicin del publico
En el caso de espectculos temporales y eventuales, el agente perceptor
est obligado a depositar una garanta, equivalente a 15% del impuesto
calculado sobre la capacidad o aforo del local en el que se realizara el
espectculo. Vencido el plazo para la cancelacin del impuesto, el monto
de la garanta se aplicara como pago a cuenta o cancelatorio del Impuesto,
segn sea el caso.

b) RESPONSABLE SOLIDARIO
Es el conductor del local donde se realice el espectculo

4.2 SUJETO ACTIVO

La prestacin tributaria se cumple en favor de la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdiccin se realice el espectculo.

5. SUPUESTO DE NO AFECTACIN

Mediante la Ley N29363 publicada en El Diario Oficial El Peruano el 22-05-09, se han

dictado normas promocionales de aplicacin a los clubes departamentales, provinciales y
distritales, as como las asociaciones que los representen. En tal sentido, el Artculo 6 de la
referida Ley establece una inafectacin de impuestos de ciertas actividades de los clubes
departamentales, provinciales y distritales, la que se encuentran sujetas a formalidades que
deben ser cumplidas por organizados de las mismas.

5.1 ACTIVIDADES COMPRENDIDAS DENTRO DE LA INACEPTACIN

Las actividades de conservacin, difusin y creacin de todas las expresiones de cultura
y folclor, as como las sociales y deportivas vinculadas con estas.

5.2 SUJETOS A QUIENES CORRESPONDE REALIZAR LAS ACTIVIDADES

COMPRENDIDAS EN LA INAFECTACIN
Las actividades deben ser organizadas por clubes departamentales, provinciales,
distritales o las asociaciones que los representen.

5.3 FORMALIDADES QUE DEBEN CUMPLIR LOS ORGANIZADORES DE LAS

ACTIVIDADES INAFECTAS
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Las actividades deben estar debidamente calendarizadas y ser concordantes con

sus fines y objetivos
Los beneficios se aplican cuando las actividades culturales no son de carcter
permanente.

6. BASE IMPONIBLE

6.1 VALOR DE LA ENTRADA

La base imponible del impuesto, est constituida por el valor de la entrada para
presenciar o participar en dicho espectculo.

6.2 VALOR DE LA ENTRADA INCLUYE OTROS SERVICIOS, ALIMENTOS O

BEBIDAS
Cuando el valor de la entrada, asistencia o participacin en los espectculos incluya
servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible en ningn caso ser
inferior al 50% de dicho valor total.

7. TASAS DEL IMPUESTO

El Impuesto se calcula aplicando sobre la base imponible las tasas siguientes:

a) Espectculos taurinos: diez por ciento (10%) Para aquellos espectculos cuyo valor
promedio ponderado de la entrada sea superior al 0.5% de la unidad impositiva
tributaria (UIT) y cinco por ciento (5%) para aquellos espectculos cuyo valor promedio
ponderado de la entrada sea inferior a 0.5% de la unidad impositiva tributaria (UIT).
b) Carrera de caballos: Quince por ciento (15%)
c) Espectculos cinematogrficos: Diez por ciento (10%)
d) Conciertos de msica en general: Cero por ciento (0%)
e) Espectculos de folklor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de msica
clsica, opera, operata, ballet y circo: Cero por ciento (0%)
f) Otros espectculos pblicos: Diez por ciento (10%)

6. FORMAS DE PAGO

El impuesto se pagara de la forma siguiente:

a) Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada semana, por

los espectculos realizados por la semana anterior.
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b) En el caso de espectculos temporales o eventuales, el segundo da hbil siguiente a

su realizacin.

Excepcionalmente, en el caso de espectculos eventuales y temporales y cuando existan

razones que hagan presumir el incumplimiento de la obligacin tributaria, la administracin
tributaria municipal est facultada a determinar y exigir el pago del impuesto en la fecha y
lugar de realizacin del evento.

7. RECAUDACIN Y ADMINISTRACIN DEL IMPUESTO

El rgano administrador del impuesto es la municipalidad distrital en cuya jurisdiccin se

realice el espectculo.

Como tal le corresponde la recaudacin de dicho impuesto.

8. ASPECTOS ESPACIALES

Sobre este tema no existe una base legal expresa en materia del IEPND. Hay que
entender que el espectculo pblico no deportivo se debe desarrollar dentro del territorio
nacional para que pueda estar gravado con el IEPND.
No interesa si la adquisicin de la entrada se realiz dentro o fuera del pas. Tampoco
importa si el pago del precio de la entrada se efectu dentro o fuera del pas. Adems no
interesa si la persona que concurre al espectculo cuenta o no con domicilio en el Per.

9. EVASIN

La ley N 29168 del 20 de diciembre del ao 2007 seala que, excepcionalmente, cuando
existan razones que hagan presumir el incumplimiento de la obligacin tributaria, la
Administracin Tributaria Municipal est facultada a determinar y exigir el pago del impuesto
en la fecha y lugar de realizacin del evento.

Por otra parte, si la determinacin de la obligacin tributaria (IEPND) por parte de la

Administracin Tributaria se lleva a cabo a travs de una Resolucin de Determinacin,
sta debe ser notificada y recin al da siguiente produce efectos (exigibilidad potencial) Es
contrario al art. 106 del Cdigo Tributario establecer que la notificacin de esta Resolucin
de Determinacin va a producir efectos desde la misma fecha de notificacin. En otras
palabras, segn esta norma del Cdigo Tributario, la regla general es que las notificaciones
surten efectos a partir del da siguiente de realizadas. Ahora bien, el artculo 106 del Cdigo
Tributario agrega que: Por excepcin, la notificacin surtir efectos al momento de su
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recepcin cuando se notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares,

requerimientos de exhibicin de libros, registros y documentacin sustentatoria de
operaciones de adquisiciones y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones
pertinentes y en los dems actos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo
establecido en este Cdigo.

Por otra parte, de conformidad con el art. 136 del Cdigo Tributario, el deudor tiene un
plazo de 20 das hbiles para reclamar la Resolucin de Determinacin, sin necesidad del
pago previo de la deuda que impugna.

En este mismo orden de ideas, de conformidad con el art. 115 del Cdigo Tributario, slo si
han transcurrido estos 20 das y el deudor no reclama, recin a partir del da siguiente la
deuda tributaria es exigible a travs del procedimiento de cobranza coactiva (exigibilidad
efectiva). Por tanto la ley N 29168 es contraria a los citados dispositivos del Cdigo
Tributario cuando seala que la Administracin Tributaria Municipal est facultada para
exigir el pago de la obligacin tributaria desde la fecha en que determina el IEPND
(mediante una Resolucin de Determinacin).
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CAPITULO II
CASOS PRCTICOS

CASO PRCTICO 1

El seor Ramiro asiste a un caf teatro los datos son: el show a espectar a un valor de
S/.90.00 y la cena a un valor de S/.10.00. Se desea determinar la estructura del precio de la
entrada.

SHOW S/. 90.00

CENA S/. 10.00
TOTAL BASE IMPONIBLE S/. 90.00
IEPND (10%) S/. 9.00
IGV (18%) de S/. 99.00 S/. 17.82
IPM (2%) de S/. 99.00 S/. 1.98
PRECIO S/. 118.80

Por lo tanto el seor Ramiro pagara S/. 118.80 por la entrada (sin incluir la cena).

CASO PRCTICO 2

El seor Salas asiste a un espectculo taurino, a un valor de S/. 15.00. Se desea calcular:
la base imponible y el IEPND que tendr q pagar el seor Salas:

SHOW S/. 15.00

TOTAL BASE IMPONIBLE S/. 15.00
IEPND (10%) S/. 1.50
IGV (18%) de S/. 16.50 S/. 2.97
IPM (2%) de S/. 16.50 S/. 0.33
PRECIO S/.
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CASO PRCTICO LITERAL 3

Est gravada la realizacin de un baile pblico en un local donde nunca se realiz

ningn espectculo?

De acuerdo con el artculo 54 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Aprobado por
DS, el impuesto a los espectculos pblicos no deportivos grava el monto que se abona por
el ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados, salvo que
se trate de espectculos en vivo, teatro, zarzuela, conciertos en msica clsica, opera, etc.
Calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura.

Tomando en cuenta que el artculo 54 es el nico que norma el mbito de aplicacin del
IEPND, no definir exactamente lo que se entiende por espectculo pblico no deportivo, se
puede entender que un baile en un local no se encuentra gravado con referido impuesto
siempre que no se realice ningn espectculo pblico no deportivo, aunque se cobre por
asistir al evento (baile), si no se realiz ninguna actividad que sea espectada por el pblico
dicho evento no est gravado con el impuesto.

CONCLUSIN
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El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos es un tributo que grava el

monto que se abona por la entrada a los espectculos pblicos no deportivos en
locales y parques cerrados.
Este impuesto es administrado por las municipalidades distritales o provinciales
(segn sea la ubicacin del local en donde se desarrolle el espectculo)
Las personas que adquieren el boleto de entrada son considerados contribuyentes
para efectos del pago del Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos.
A su vez los organizadores de dicho evento son calificados como responsables
tributarios en calidad de agentes perceptores y frente a los cuales la Administracin
Tributaria Municipal les exigir el pago del referido Impuesto.

BIBLIOGRAFA
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Caballero Bustamante, Dictan Ley que promueve el desarrollo de espectculos

pblicos no deportivos y modifican artculos de la Ley del Impuesto a la Renta.
Manual del Sistema Tributario, Volumen II, 2010, Dr. Luciano Carrasco Buleje, Dr.
Germn Torres Crdenas, Pg. 2034 2035
Manual Tributario 2010, CPC Rosa Ortega Salvarra, Dr. Jorge Castillo Guzmn,
Ediciones Caballero Bustamante, Pg. 426 427
Revista Actualidad Empresarial N 161 Segunda Quincena-Junio 2008