INSTITUTO SUPERIOR TECNOLGICO TPAC AMARU

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINACIERAS

CARRERA PROFESIONAL CONTABILIDAD

TEMA :

IMPUESTOS Y TASAS MUNICIPALES

ALUMNA : AYDEE QUISPE HUAMANI 2013 CUSCO-PER

IMPUESTO PREDIAL
Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rsticos en base a su autovalo. El autovalo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construccin que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento todos los aos. Qu es predio? Es una propiedad inmueble que se compone de una porcin delimitada de terreno.

CMO SE APLICA EL IMPUESTO PREDIAL?

El Impuesto se calcula aplicando a la base imponible (valor total de los predios de un contribuyente) la escala progresiva acumulativa siguiente: TRAMO DE AUTOVALUO Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT Hasta 15 UIT Ms de 60 UIT 0.6% 0.2% 1.0% Alcuota

Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 01 de enero del ao al que corresponde el impuesto. UIT = S/.3,700.00

EJEMPLO :
Suponiendo que el valor total asignado a un predio es de S/. 250,000.00 . Entonces el impuesto predial se aplicar de la siguiente forma: Sobre los primeros 55,500 nuevos soles (15 UIT) se aplicar la tasa del 0.2%. Por los 55,501 a 222,000 nuevos soles (ms de 15 y hasta 60 UIT) se aplicar la tasa del 0.6%.

55,500 X 0.2% = S/111.00

16,500 X 0.6% = S/999.00

Por los 222,001 a 250,000 se aplicar la tasa del 1%)

28,000 X 1% = S/280.00

TOTAL DEL IMPUESTO PREDIAL = 111.00+999.00+280.00 = S/.1,390.00

IMPUESTO AL RODAJE
Es el impuesto a los vehculos que utilizan gasolina. Dicho impuesto es cobrado en la misma forma y oportunidad que el impuesto fiscal que afecte a las gasolineras. Se aplica la tasa del 8% sobre el valor de la venta de la gasolina que abonar PETROPERU al Banco de la Nacin destinado al Fondo de Compensacin Municipal, para luego distribuirse entre todos los Consejos de la Repblica.

CMO SE CALCULA EL IMPUESTO AL RODAJE

Tratndose de una venta, se aplica de la siguiente forma: Valor de venta (base imponible).. 100.00 Impuesto al Rodaje 8%................. 8.00 ISC................................................60.0 0 Si se IGV trata de una importacin: 18%........................................30.24 Valor en Aduanas........................ 100.00 Precio de venta.. 199.92 Impuesto a la importacin 4%.......... 4.00 Impuesto al Rodaje 8%.......................8.00 ISC.....................................................60.00 IGV 18% de 17230.96

IMPUESTO DE ALCABALA
Grava transferencia de bienes inmuebles, urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su modalidad; inclusive las ventas con reserva de dominio, a excepcin de la primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras, salvo en lo correspondiente al del terreno, o las que se produzcan por causa de muerte; as como por la divisin y particin de la masa hereditaria gananciales o condominios originarios.

CMO SE CALCULA EL IMPUESTO DE ALCABALA?

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible una tasa del 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario. No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble. EJEMPLO: Se realiza una operacin de compra de una casa. Valor de la Adquisicin: S/. 103, 000.00 VALOR DE VENTA S/.103,000.00
(TRAMO NO IMPONIBLE) BASE IMPONIBLE TASA IMPUESTO POR PAGAR

(S/.37,000.00) S/.66,000.00 3% S/.1,980.00

ARBITRIOS MUNICIPALES

Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de los servicios pblicos de Limpieza Pblica, Parques y Jardines Pblicos y Serenazgo Son contribuyentes de los Arbitrios Municipales, los propietarios de los predios cuando los habiten, desarrollen actividades en ellos, se encuentren desocupados o cuando un tercero use el predio bajo cualquier ttulo. .

TASAS MUNICIPALES
Las tasas municipales tienen como hecho generador la prestacin efectiva por parte de la Municipalidad de un servicio pblico administrativo reservado a las municipalidades de conformidad con su ley orgnica y normas de rango de Ley.

Porqu se origina los municipios gobiernos locales?

La principal razn para el origen de los gobiernos locales es la: DESCENTRALIZACIN

DESCENTRALIZACIN
La descentralizacin consiste en la separacin de competencias y funciones entre los tres niveles de gobierno (gobierno nacional, regional y local) as como un equilibrado ejercicio del poder en beneficio de la poblacin. Debe ser un proceso permanente, dinmico, irreversible, democrtica, integral, subsidiaria y gradual .Los objetivos que persiguen son: Polticos: la unidad y la eficiencia del Estado. Econmicos: Desarrollo econmico, auto-sostenido y de la competitividad de las diferentes regiones y localidades del pas. Administrativos: Modernizacin y eficiencia de los procesos y sistemas de administracin; simplificacin de trmites; evitar la duplicacin de funciones y recursos. Sociales: Crear capital humano competitivo a nivel nacional e internacional; promover el desarrollo humano. Ambientales: Un ordenamiento territorial y del entorno ambiental sostenible.

Establecimientos de vehculos Tasas por servicios pblicos o arbitrios.

Las municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:

Otras licencias (anuncios, publicidad, etc.). Licencias de funcionamiento (establecimientos).

Tasas por servicios administrativos o derechos (trmites).

No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual.

PUESTO VEHICUL
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, bus y mnibus. Debe ser pagado durante 3 aos, contados a partir del ao siguiente al que se realiz la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular. Est obligado al pago el propietario del vehculo al 1 de enero de cada ao, en el que el vehculo deba tributar.

CMO SE CALCULA EL IMPUESTO VEHICULAR?

La tasa del impuesto es del 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto. EJEMPLO: El Sr. Jos Bernal Calle adquiri un automvil por un monto de S/35,000.00 El valor en la Tabla de Valores Referenciales es de S/. 43 170 Para la determinacin del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor, as tenemos: Impuesto al Patrimonio Vehicular Impuesto al Patrimonio Vehicular Impuesto al Patrimonio Vehicular = = = Base Imponible X 1% S/. 43 710 X 1% S/. 437.10

IMPUESTO A LAS APUESTAS

Grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en los que se realizan apuestas, siendo el sujeto del gravamen la empresa o institucin que realiza las actividades gravadas. El impuesto es de periocidad mensual y se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.

CMO SE CALCULA EL IMPUESTO A LAS APUESTAS?

Base Imponibles Tasa

Ingreso total percibido en un mes Eventos hpicos 12% por concepto de apuestas, menos el Otros eventos monto total de los premios similares: 20% otorgados el mismo mes. EJEMPLO : Se realiza un evento de apuestas; en el cual durante el mes se recauda S/. 25,000.00 .Adems se sabe que los premios se valorizan el S/.10,000.00.
TOTAL PERCIBIDO (PREMIOS OTORGADOS) BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LAS APUESTAS(12%) S/. 25,000.00 (S/. 10,000.00) S/. 15,000.00 S/. 1,800.00

grava el monto que se abona por presenciar o participar en espectculos pblicos no deportivos que se realicen en locales y parques cerrados. La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho de ingreso para presenciar o participar en el espectculo.

IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos

CMO SE CALCULA EL IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS?

TASAS DE IMPUESTO
Espectculos taurinos: Si el valor promedio de la entrada es superior al 0,5% de la UIT: Espectculos taurinos: Si el valor promedio de la entrada es inferior al 0,5% de la UIT: Carreras de caballos: Cine: Conciertos de msica en general: 10% 5% 15% 10% 0%

Folklore nacional, teatro cultural zarzuela, msica clsica, pera, 0% opereta, ballet y circo: Otros Espectculos: 10

EJEMPLO: Valor de venta de la entrada (cine) S/. 10.00 IGV (18%): S/. 1.80 I.E.P.N.D. (10%) S/. 1.00 Valor total de entrada: S/. 12.80

IMPUESTO A LOS JUEGOS

Este impuesto grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar; es decir que establece claramente el hecho imponible. Tambin tenemos el sujeto pasivo del impuesto que es la empresa o institucin que realiza las actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios. En caso que el impuesto recaiga sobre las apuestas, las empresas o personas organizadoras actuarn como agentes retenedores.

CMO SE CALCULA EL IMPUESTO A LOS JUEGOS?

BASE IMPONIBLE TASA

El valor de los cartones de juego, de los boletos de juego, Bingos, rifas, sorteos y tratndose de bingos, rifas, sorteos y similares similares: 10% Juegos de pimball, El valor de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el juegos de video y otros funcionamiento o alquiler de los juegos, tratndose de juegos electrnicos: pimball, juegos de video y otros juegos electrnicos. 10% El monto o valor de los premios, tratndose de loteras y otros Loteras y otros juegos juegos de azar (si el premio es en especie, se considera el de azar: 10% valor del mercado del bien)