Contabilidad de Costos

Semana 3. Procedimiento general y dinámica de las

cuentas de la contabilidad de costos. Practica Nº 3.
Dr. Teófilo Lauracio Ticona
Procedimiento general de la contabilidad de costos
Documentos Registros Libros Estados
Base de datos
fuente auxiliares principales financieros
Factura, … de
compras Bs y Ss Registro de
compras
N/internamiento
Registro de Estado de situación
al almacén Mayor
ventas financiera
PECOSA
Estado de
Control de labor
Kardex
Diario Resultados
personal Base de
datos Estado de cambios
N/Contabilidad en el patrimonio
Planilla de Inventarios y
Recibo de remuneraciones balances
ingresos
Libros de caja y Estado de flujo de
Comprobante de bancos efectivo
pago
Factura, boleta Cedula de costos
de ventas
 Resumen de la dinámica de algunas cuentas de costos
Cuenta
21 PRODUCTOS TERMINADOS
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS
Y DESPERDICIOS
23 PRODUCTOS EN PROCESO
24 MATERIAS PRIMAS
25 MATERIÄLES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
26 ENVASES Y EMBALAJES
33 PROPIEDAD, PLÄNTA Y
EQUIPO
34 INTANGIBLES
39 DEPRECIACIÓN Y
AMORTIZACIÓN ACUMULADA
Se debita
Por ingreso de PT con abono a 71
Por el ingreso de SP con abono a 71
Por el ingreso de PP con abono a 71
Por ingreso de MP con a/ a 61 o 71
Por ingreso de MP con a/ a 61 o 71
Por ingreso de MP con a/ a 61 o 71
Por su compra con a/ a 40, 42
Por su construcción con a/ a 72
Por su compra con a/ a 40, 42
Por su desarrollo con a/ a 72
Por la enajenación del activo
inmovilizado con a/ a 33, 34
Se acredita
Por la salida de PT con cargo a
69
Por la salida de con cargo a 69
Por la salida de PP con cargo a
91
Por la salida de MP con c/ a 90,
91, 93
Por la salida de MP con c/ a 90,
91, 93
Por la salida de MP con c/ a 90,
91, 93
Por enajenación con c/ a 65, 39
Por enajenación con c/ a 65, 39
Por la provisión para
depreciación o amortización con
c/ a 68
 Resumen de la dinámica algunas cuentas de de costos
Cuenta Se debita Se acredita
60 COMPRAS Por compra MP, MA, EE con a/ a 40, 42 Por cierre

61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS Por cierre Por ingreso MP, MA, EE con c/ a 24,
25, 26
62 GASTOS DE PERSONAL Y Por la planilla de remuneraciones con a/ Por cierre
DIRECTORES a 40, 41
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS Por los servicios de terceros con a/ a 40, Por cierre
POR TERCEROS 42
65 OTROS GASTOS DE GESTION Por otros gastos con a/ a 46, Por cierre

68 VALUACIÓN DE DETERIORO DE Por la depreciación o amortización con Por cierre

ACTIVOS Y PROVISIONES
69 COSTO DE VENTAS
70 VENTAS
71 VARIACION DE PRODUCCIÓN
ALMACENADA
72 PRODUCCIÓN ACTIVO
INMOVILIZADO
a/ a 39
Por costo ventas con a/ a 21, 22 Por cierre
Por cierre Por ventas con a/ a 40, 12
Por ingreso de PT, PP, SP, …,
con c/ a 21, 22, 23, etc.
Por construcción propia
activo inmovilizado c/ 33, 34
 Resumen de la dinámica algunas cuentas de costos
Cuenta
90 COSTOS CONJUNTOS Y GENERALES
91 COSTOS ANALÍTICOS
92 COSTO DE PRODUCCIÓN
INMOVILIZADA
93 COSTOS ESTANDAR
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
Se debita Se acredita
Por el destino de costos CC o G con a/ a Por cierre
79
Habilitar subcuentas
901 costos conjuntos
908 Gastos de Fabrica
909 Gastos Generales
Por el destino de costos de producción Por cierre
específicos con a/ a 79
Habilitar subcuenta
911 Costos de O/T
Ej: 91101 Costo de producción O/T
01
912 Costos de procesos
915 Costos de actividades
Por destino de costos de construcción o Por cierre
desarrollo específicos con a/ a 79
Por el destino de los costos de producción Por el presupuesto de costos de
reales con a/ a 79 producción con c/ a 90, 91, 92
Habilitar subcuentas
Por el destino de los gastos de gestión de Por cierre
la entidad con a/ a 79
 Practica Nº 3: Aplicaciones de la dinámica de
las principales cuentas de costos
2 abr. Se adquiere materias primas S/150000+IVG, materiales auxiliares S/12000+ IVG,
repuestos y lubricantes S/9000+IVG, envases S/4000+IVG, embalajes S/25000+IVG; los cuales
ingresan al almacén.
2 abr. Se despacha del almacén con destino a la fabrica: materias primas S/75800, materiales
auxiliares S/3500, repuestos y lubricantes S/2000, envases S/1000, embalajes S/2500.
28 abr. Se elaboró planilla de obreros, cuya remuneración computable es S/63000 y empleados
S/12000.Todos afiliados a ONP.
30 abr. En el mes devenga electricidad y agua S/7500 (80% gastos de fabrica), telefonía S/6200,
depreciación S/ 2748.
30 abr. Ingresa al almacén productos terminados S/ 274850, de éstos se vende el 50%, cuyo costo
es S/ 104512.