COSTOS Y PRESUPUESTOS

Lic. Adm. Carlos Aliaga Valdez, MBA

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Carlos Aliaga Valdez

OBJETIVO DEL CURSO  

Proporcionar los conocimientos para el proceso de planeación y control relacionados con los costos y analizar su impacto en los resultados de la empresa a través de los estados financieros. Plantear modelos multiescenarios que puedan ser sensibilizados y optimizados tanto en ingresos como en costos.
Carlos Aliaga Valdez

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SESIÓN 1 INTRODUCCIÓN
1.

2. 3. 4.

Introducción: los estados financieros, Resolución CONASEV 103-99-EF/94.10 DE 24/11/99, el plan de cuentas. Costo y gasto. Conversión de costos en gastos Los costos de inversión y operación en proyectos de inversión.
Carlos Aliaga Valdez

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SESIÓN 1 OBJETIVO
Distinguir las cuentas de costos y gastos y analizar el proceso de conversión de los costos en costos expirados.

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Carlos Aliaga Valdez

1. INTRODUCCIÓN: LOS ESTADOS FINANCIEROS     Balance General Ganancias y pérdidas Flujos de efectivo Cambios en el patrimonio neto 5 Carlos Aliaga Valdez .

es la ordenación sistemática de las cuentas del sistema contable el cual está normado por las entidades de supervisión y control.EL PLAN DE CUENTAS  Listado que contiene las cuentas necesarias para registrar hechos contabilizables. 6 Carlos Aliaga Valdez .

LISTA DE CUENTAS          Clase 1 Clase 2 Clase 3 Clase 4 Clase 5 Clase 6 Clase 7 Clase 8 Clase 9 activo corriente activo corriente activo no corriente pasivo corriente patrimonio cargas ingresos saldos intermediarios de gestión cuentas analíticas de explotación 7 Carlos Aliaga Valdez .

dudosa Proveedores Remumeraciones y part. Maquinaria y equipo Intangibles (corto plazo) Materias primas y auxiliares Mercaderías Participaciones y deducciones Productos en proceso Productos terminados Provisión ctas cob.IDENTIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE COSTO Y DE GASTO ± Resolver el problema 1. por pagar Reservas Resultados acumulados Tributos por pagar Valores negociables Ventas Total Debe 233 5 1080 930 265 2600 200 100 20 150 90 5000 40 335 15 80 50 60 50 1915 80 15 208 80 10 8388 1615 8388 Haber 1550 8 Carlos Aliaga Valdez . Gasto de administración Gastos de venta Gastos financieros Impuesto a la renta Ingresos financieros Inm.15 N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Clasif. Cuenta Caja y bancos Capital Cargas diferidas (corto plazo) Clientes Costo de ventas Ctas por pagar diversas Deprec. y amortización acum.

9 Carlos Aliaga Valdez . en la forma de: inventarios. cuyos importes quedan registrados en el activo del balance general.2. activos fijos intangibles y cargas diferidas. COSTO  Constituye la medida monetaria de los recursos sacrificados por la empresa para obtener los factores que se usan para producir bienes y/o servicios. activos fijos tangibles.

COSTOS Y ESTADOS FINANCIEROS C T V TA A CAP TA ZA ACT VA A TA C T P AC Ó C T V Ó A T P AT V A A C A A A CA Y A PÉ 10 Carlos Aliaga Valdez .

COSTOS EXPIRADOS Y GASTOS 11 Carlos Aliaga Valdez .

¿El incremento de 1 % en el precio de venta que % de incremento originaría en la utilidad operativa c. En el primer mes de operación la emp resa ha fabricado 1 000 productos modelo WZ1 con un costo de producción total de 30 000 u m (excluida la depreciación). ¿Cuál sería la utilidad si la amo rtización de los intangibles se efectuaría en un período de 4 años y paralelamente la depreciación se realiza en 5 años . Un estado de resultados del primer mes de operación con la utilidad operativa .3 La empresa SUZEL S. se estima que las máquinas tengan un valor de salvamento de 3 000 u m. Identifique el importe de los costos que deberían quedar en el activo del balance al final del primer mes de operación. Para realizar su proceso productivo ha comprado al crédito máquinas po r un importe total de 18 000 u m las cuales se depreciarán por el método de la línea recta durante sus 4 años de vida útil. Los gastos operativos fueron de 6 000 u m. Estructure un modelo en una hoja de Excel que obteng a: a. Formu le d icha ecuación.p? 12 Carlos Aliaga Valdez .Conversión de costos en costos expirados Problema 1. El costo de producción unitario. b. de los cuales ha vendido 700 unidades a un precio de 50 u m cada uno. Efectúe los cálculos de costos pertinentes y determine: d. e.A tuvo que efectuar un pago de 4 000 u m en los gastos de su constitución. los mis mos que se amortizarán en el plazo de 8 meses y se cargarán a gastos admin istrativos. f. El importe del costo total de producción (excluyendo la depreciación) con el cual se obtendría una utilidad operativa de 8 000 u m. c.

Total inversión (1+2+3+4+5) 29164 Detalle Mes 0 Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Número de PC vendidas 15 22 25 28 Precio de venta unitario de PC sin IGV 850 850 900 900 Número de PC compradas 20 0 18 28 30 Precio de compra unitario de PC sin IGV 650 650 650 680 700 Sueldos área de administración 1000 2000 2000 2000 Gastos generales (excluye la depreciación) 300 300 300 300 Sueldos área de ventas 400 700 700 700 Publicidad 300 300 300 300 13 Carlos Aliaga Valdez .COSTOS DE INVERSIÓN Y OPERACIÓN EN PROYECTOS DE INVERSIÓN 1. Intangibles (amortización 4 años) 3024 Gastos legales de constitución 1024 Gastos pre-operativos 2000 2. Tangibles (depreciación 5 años) 4800 Muebles 2800 Equipos 2000 3. Otros activos (crédito fiscal) 2340 IGV de mercaderías (tasa de IGV 18%) 2340 5. Capital de trabajo 13000 Mercaderías sin IGV (20 PC v 650 um) 13000 4. Cargas diferidas 6000 Alquiler anual pagado por anticipado 6000 6.

Segmentación de costos semivariables. 14 Carlos Aliaga Valdez .SESIÓN 2 CLASIFICACIÓN Y SEGMENTACIÓN DE COSTOS    Clasificación de costos. Ajuste lineal simple y estimación de costos.

CLASIFICACIÓN DE COSTOS 15 Carlos Aliaga Valdez .

COSTOS EN RELACIÓN CON EL VOLUMEN DE PRODUCCIÓN C AC C V U J VA A X Co ro e idos Co i os e i aria les is re io ales is re os s alo ados 16 Carlos Aliaga Valdez .

FUNCIONES DE COSTOS Variable dependiente Variables independientes y ! f .

. x 2 .. x 1 .. x n Nombre de la función N° entero >0 17 Carlos Aliaga Valdez ..

y una función CV correspondiente al costo variable total. Que el costo total en el corto plazo puede expresarse correctamente como una función C . la cual es LINEAL simple o lineal múltiple. Si conjuntamente con el costo fijo total. 4. entonces estos son susceptibles de ser segmentados o divididos a su vez en costos fijos y en costos variables. existen costos SEMIVARIABLES. el volumen de producción. CV es la suma de una o más funciones lineales simples. 2. La función C es igual a la suma de una función CF constante correspondiente al costo fijo total. cada una de las cuales es dependiente de un factor de costos fácilmente identificable como el número de unidades producidas. C ! CF  CV 18 Carlos Aliaga Valdez . 3.AJUSTE LINEAL DE LA FUNCIÓN DEL COSTO En este punto asumiremos los supuestos siguientes: 1. la cantidad de mano de obra directa empleada. etc.

MÉTODOS PARA SEGMENTAR COSTOS SEMIVARIABLES y ! a  bx (3 1) y ! a  b 1x 1  b 2 x 2  ..  b n x n (3 2) § X 2 § Y  § X § XY a! n § X 2  .

§ X 2 (3 3) b! n § XY  § X § Y n § X 2  .

§ X 2 (3 4) 19 Carlos Aliaga Valdez ¢ ¢ ¤¢ ¥ §¦ ¢ £ £¢ £ £ £¢ ¢ £¢ ¡ y a b x Variable = ependiente = nstante = onstante = Independiente Representa st t tal st fijo osto variable nitario mero de unidades producidas   iglas F Vu Q .

cuando se utilicen 12. E EMPLO 3. 20 y 25 horas de reparación HR. CF+CVu Estimar los costos de mantenimiento CM. Semana CM um HR HM 1 32 18 26 2 34 22 22 3 29 16 18 4 26 17 18 5 22 14 17 6 42 32 20 7 34 20 20 8 19 11 13 20 Carlos Aliaga Valdez .AJUSTE LINEAL SIMPLE Y MÚLTIPLE 1.3 A S E LINEAL SIMPLE ES IMACI N DE COS OS Determinar la función lineal del costo.

3 y (3. n análisis de regresión debe ser factible económicamente. que va desde 0 hasta 1. Hallar R2 que indica la bondad del ajuste. variación constante.4 . complementado con un análisis de especificación (linealidad. Recuerde que a no es el costo esperado de la actividad cero.PROCEDIMIENTO    Calcular los coeficientes a y b con las fórmulas (3. Estos datos bajo los supuestos de que no existen cambios sustanciales con los datos históricos proporcionarán el CF y el CVu respectivamente. independencia y normalidad de los residuales 21 Carlos Aliaga Valdez . Es una medida intuitiva del grado en que la variable independiente explica la variable dependiente. tener un adecuado R2. el coeficiente b debe ser bastante diferente de cero.

sin poder ser activados como inventarios.SESIÓN 3 ACUMULACIÓN DE COSTOS Y VALUACIÓN DE INVENTARIOS   Costos del producto: costos que se identifican con los bienes producidos o comprados para su reventa. 22 Carlos Aliaga Valdez . Costos del período: son gastos que se deducen como tales durante el período en curso.

ACUMULACIÓN DE INVENTARIOS 23 Carlos Aliaga Valdez .

SISTEMA PERPETUO DE ACUMULACIÓN DE INVENTARIOS Materias Primas Productos en Proceso Productos Terminados (+) (+) C (+) (+) (-) (=) e ario i al (=) 24 Carlos Aliaga Valdez  e ario i al e ario i al      Cos o de Ar los a ri ados CA  Cos os dire os de a ri a i C (=) T   " ! !   !   $!#   !       a eria ri a ilizada a o de ra ire a Cos o de ar los a ri ados CA V Ve didos  % !  $!#    (-) (+) (-)  !      ¨    ©¨ Co ras  a eria ri a ilizada Cos o de Ar los CA a ri ados $!#  !  !   !   ¨    !  e ario i ial e ario i ial e ario i ial            T .

SISTEMA PERIÓDICO DE ACUMULACIÓN DE INVENTARIOS 25 Carlos Aliaga Valdez .

IFM V 26 Carlos Aliaga Valdez .IFMP IFPP ! IIPP  MPU  MOD  CIF  CAF CAF ! IIPP  MPU  MOD  CIF  IFPP IFPT ! IIPT  CAF  CAFV CAFV ! IIPT  CAF  IFPT IFM! IIM CM.MPU Sistema periódico MPU ! IIMP  C .SISTEMA DE ECUACIONES DE COSTOS  Sistema perpetuo IFMP ! IIMP  C .CMV CM ! IIM  CM.

MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS 27 Carlos Aliaga Valdez .

MÉTODO PROMEDIO PONDERADO 28 Carlos Aliaga Valdez .

. . . . . . . . . . . . . . . . .8 MÉTODO DETALLISTA O AL POR MENOR Familia asas de entas del mi asas de m rgenes del mi asas ponderadas 771 7 & 07 7 72 7 7 737 7 02 7 7 37& 7 )1 7 7 397 7 )07 7 7'7 & 772 7 77) 7 77( 7 779 7 773 7 772 7 779 7 6 777 & 707 7 77& 7 77' 7 70' 7 7'& 7 737 7 7)& 7 71 7 7 6 4 3 2 1 0 ) ( ' & . . . . . . . . . o tal 5 4 4 4 29 Carlos Aliaga Valdez .

COMPARACIÓN DE LOS MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS 30 Carlos Aliaga Valdez .

IMPACTO DE LOS MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS 31 Carlos Aliaga Valdez .

CURVA ABC DE CONTROL DE INVENTARIOS 32 Carlos Aliaga Valdez .

CURVA ABC DE CONTROL DE INVENTARIOS 33 Carlos Aliaga Valdez .

SESIÓN 4 COSTEO VARIABLE El costeo variable asume que los CIF fijos son función del tiempo y consecuencia de decisiones anteriores sobre capacidad instalada y por lo tanto no tienen relación con el volumen de producción. enfrentándolos contra los ingresos en el momento en que se incurren. 34 Carlos Aliaga Valdez . estos costos son tratados contablemente como costos del período. o que se calculan como costo estándar.

COSTEO VARIABLE Y COSTEO ABSORBENTE 35 Carlos Aliaga Valdez .

El precio de venta y los costos variables unitarios permanecen sin variación durante el período de estudio. supuesto conocido como la linealidad de los costos contables. 36 Carlos Aliaga Valdez . los costos fijos permanecen constantes. por lo tanto los costos semivariables o semifijos deben ser reclasificados en fijos o en variables.SUPUESTOS DEL COSTEO VARIABLE     Todos los costos pueden dividirse en fijos y variables. Los costos tienen un comportamiento lineal. Dentro de una escala relevante. como se explicó en el capítulo 3.

ESTADO DE RESULTADOS CON COSTEO VARIABLE 37 Carlos Aliaga Valdez .

COSTEOS: ABSORBENTE Y VARIABLE .

! .

! .

! .

! 38 @ .

.

@ .

.

@ @ Carlos Aliaga Valdez .

COMPORTAMIENTO DE LAS UTILIDADES: ABSORVENTE Y VARIABLE nid. Vendidas t Absorbente = t Variable nid. Producidas = nid. Vendidas t Absorbente > t Variable nid. Vendidas t Absorbente < t Variable 39 Carlos Aliaga Valdez . Producidas > nid. Producidas < nid.

CONCILIACIÓN DE LAS UTILIDADES: ABSORBENTE Y VARIABLE .

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! .

 .

v .

! .

v 40 Carlos Aliaga Valdez .

CARACTERÍSTICAS DEL COSTEO VARIABLE Costeo Costeo ariable Absorbente Si No Si Si Si No No Si Produ ión entas Ventas utilidad > utilidad < utilidad No Si Si utilidad < utilidad > utilidad Si No Si In lusión de los CI fijos en los in entarios ¿E iste aria ión pre ios aria ión antidad? ¿E iste aria ión olumen? ¿Clasifi a los ostos en fijos ariables? La utilidad s in ula on: Los ambios en los ni eles de in entarios sobre la utilidad son: Unidades produ idas unidades endidas Unidades produ idas > unidades endidas Unidades produ idas < unidades endidas ¿Se puede al ular dire tamente el punto de equilibrio? ¿Es a eptado por las autoridades tributarias? ¿Puede utili ars en el osteo real. normal estándar? 41 Carlos Aliaga Valdez .

42 Carlos Aliaga Valdez . personas. utilizado para elaborar un producto. etc.. tecnología. na Actividad es un subsistema de recursos: insumos. lo que insume y lo que obtiene.COSTEO ABC     Centra su atención en la gestión de actividades. Las actividades describen lo que hace la empresa. Las actividades consumen recursos y los productos consumen actividades.

COSTEO ABC 43 Carlos Aliaga Valdez .

COSTEO TRADICIONAL 44 Carlos Aliaga Valdez .

COSTEO ABC 45 Carlos Aliaga Valdez .

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