ACTIVIDADES

■ Seminario de tesis
■ Recopilación bibliográfica
■ Presentación de propuesta de temas
■ Aprobación punto de tesis
■ Elaboración del Plan de Investigación
■ Presentación del Plan de Investigación
■ Revisión del Plan de Investigación
■ Corrección del Plan de Investigación
■ Presentación del Plan de Investigación corregido
■ Aprobación final del Punto de Tesis
Actividades continuación…
■ Desarrollo de la Investigación
■ Presentación del trabajo al Asesor
■ Revisión del Asesor
■ Correcciones sugeridas por el Asesor
■ Presentación al Asesor con las correcciones
sugeridas por él mismo.
■ Revisión final y dictámen del Asesor.
■ Entrega a la Facultad para la revisión por
docente supervisor previo al Examen
Privado de Tesis o para asignación de fecha.
 OBJETIVOS DE LAS PLÁTICAS
■ GENERAL :
Orientar a los estudiantes de la Escuela de
Auditoría, para que inicien y posteriormente
desarrollen su trabajo de tesis de graduación.
 OBJETIVOS DE LAS PLATICAS
■ ESPECIFICOS: Que los estudiantes
A.Conozcan la naturaleza de la tesis, asi como sus
objetivos.
B.Obtengan información general sobre los elementos
básicos que debe contener un plan de investigación.
C.Ejerciten el planteamiento de problemas para
investigar, con su respectiva hipótesis
D.Planteen, en forma individual, el problema que se
desea investigar, con su respectiva hipótesis, que
servirá de base para que elabore su plan de
investigación, previo a la aprobación de su punto de
tesis
¿QUÉ ES UNA TESIS?
 TESIS
■ Es un trabajo escrito sobre un tema
relacionado con la rama profesional del
estudiante, y deberá ser el resultado de
estudios e investigaciones de carácter
científico, preferentemente de interés nacional.
■ Presupone el descubrimiento o creación de
nuevos conocimientos o dar un enfoque
diferente al conocimiento
 TESIS
■ Es un estudio relativamente extenso y
profundo acerca de un problema y
demostrativo de una hipótesis; en
consecuencia, debe contener el estudio de un
problema resultante de una hipótesis.
■ Es una investigación original sobre un
problema de interés para el país o para la
profesión, que este íntimamente ligado a ella,
en la cual el autor prepara un informe que
sustenta su criterio personal
 TESIS
■ Es un trabajo general o específico, que revista
interés, utilidad y originalidad en el
tratamiento del tema o en la investigación del
mismo.
■ Es un juicio o proposición cuya verdad o
falsedad se dilucida a través de la
demostración.
■ Expresión personal sobre un tema relativo a la
especialización que se estudia, con la
carácteristica de plasmar una cierta novedad
 OBJETIVOS DE UNA TESIS
■ SERVIR COMO MEDIO EDUCATIVO
■ SERVIR COMO PRUEBA FINAL
■ FOMENTAR LA INVESTIGACIÓN
■ APORTAR NUEVO CONOCIMIENTO
■ TRANSFORMAR EL CONOCIMIENTO
EXISTENTE
■ CONTRIBUIR CON LA SOLUCIÓN A LA
PROBLEMÁTICA DEL PAÍS.
 EL PLAN
DE INVESTIGACIÓN
 ESTRUCTURA DEL PLAN DE
INVESTIGACIÓN

1. Justificación de la Investigación
2. Planteamiento del problema a investigar
3. Objetivos de la Investigación
4. Bosquejo Preliminar de temas
5. Determinación de los métodos y las técnicas
6. Cronograma de actividades
7. Referencias Bibliográficas
¿QUÉ ES EL PLAN DE
INVESTIGACIÒN?
 ¿QUÉ ES EL PLAN DE
INVESTIGACIÓN?
■ CONSISTE EN UNA LÍNEA DE ACCIÓN A
SEGUIR PARA ALCANZAR UNO O VARIOS
OBJETIVOS
■ ES UNA SERIE DE ACTIVIDADES QUE DEBEN
PREVERSE Y ORGANIZARSE PARA LOGRAR
LOS OBJETIVOS
■ CONSISTE EN LA PREVISIÓN DE LAS
DISTINTAS ACTIVIDADES QUE DEBERÁ
REALIZAR EL INVESTIGADOR DURANTE LA
INVESTIGACIÓN
 IMPORTANCIA DEL PLAN DE
INVESTIGACIÓN
■ Determinar los objetivos de la investigación a realizar
■ Establecer los procedimientos y los lineamientos
generales adecuados para realizar la investigación
■ Elaborar un cronograma de actividades
■ Orientar las actividades en un mismo sentido
■ Eliminar actividades y esfuerzos superfluos
■ Evaluar la investigación que se desea llevar a cabo,
para su aprobación o desaprobación institucional
 1. JUSTIFICACIÓN
■ Consiste en las razones que se deben aducir para
demostrar la necesidad e importancia de resolver el
problema que se plantea.
■ Se debe justificar, razonar, el porque el investigador
considera importante investigar sobre el tema
planteado, para quiénes es importante la investigación
y por qué.
■ La justificación encuentra su base principal en el
planteamiento del problema y en los objetivos que se
pretenden alcanzar, en consecuencia: Debe
elaborarse después de que se hayan definido estos
aspectos
2. PLANTEAMIENTO DEL
PROBLEMA
 2.1 DEFINICION DEL
PROBLEMA
■ TEMA: Es una cuestión o asunto que es objeto
de un estudio o análisis
■ PROBLEMA: Es una duda o incertidumbre
acerca de la existencia, de la forma, del
contenido de alguna cosa, fenómeno o proceso
■ RELACIÓN TEMA-PROBLEMA: Los
problemas se plantean dentro del tema, los
problemas forman parte del tema
 2. PLANTEAMIENTO DEL
PROBLEMA
2.1 Definición del problema
“Es la identificación de la problemática que se trata de
solucionar por medio de la investigación y, para la tesis, es en sí
la elección del tema que servirá de base para elaborarla
mediante una proposición concreta en la que se contemple lo
siguiente:

■ Identificación de los hechos que afectan al problema

■ Descubrimiento de las causas y efectos del problema
■ Planteamiento general de la problemática
■ Formulación del medio en que se desarrolla el problema”

Carlos Muñoz Razo “Comó Elaborar y Asesorar una Investigación de Tesis,

Prentice Hall.1998.
 2. PLANTEAMIENTO DEL
PROBLEMA
2.1.1 Especificación del problema
■ Problematización
■ Punto de Vista
2.1.2 Delimitación
■ Unidad de Análisis
■ Ámbito Geográfico
■ Período Histórico
 2. PLANTEAMIENTO DEL
PROBLEMA

2.2 Marco Teórico

2.3 Hipótesis
■ Supuesto Fundamental o Respuesta al Problema
Planteado
 EL PROBLEMA ES UNA
INTERROGANTE QUE EL
INVESTIGADOR FORMULA
 2.1.1 ESPECIFICACIÓN
■ PROBLEMATIZACIÓN: Significa problematizar el
tema mediante la formulación de una o varias
interrogantes
¿ Cuál es la causa de....?
¿ A qué se debe que.......?
¿ Cuáles son los efectos de.....?,etc.

PUNTO DE VISTA
Determinar el punto de vista, es decir, el enfoque del
Problema: Financiero, Económico, Legal, Contable,
Administrativo, de Auditoria, etc.
 2.1.2 DELIMITACION DEL
PROBLEMA

■ UNIDAD DE ANÁLISIS

■ ÁMBITO GEOGRÁFICO

■ PERÍODO HISTÓRICO
TEMA: AUDITORÍA EXTERNA EN UNA ORGANIZACIÓN
NO GUBERNAMENTAL, (ONG) DEDICADA A LA VENTA DE
MEDICINA, SEGÚN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

ESPECIFICACION
PROBLEMÁTICA
■ Carencias de cultura tributaria, se traduce
en altos niveles de evasión y elusión, el
primero se refiere al incumplimiento del
pago de una obligación tributaria, en tanto
el segundo se define en el acto de sacar
provecho de algún defecto, error o mala
interpretación de las normas tributarias.
TEMA: AUDITORÍA EXTERNA EN UNA ORGANIZACIÓN
NO GUBERNAMENTAL, (ONG) DEDICADA A LA VENTA DE
MEDICINA, SEGÚN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

■ Falta de aplicación de sanciones por

delitos tributarios.
■ Escaso conocimiento que se tienen de la
obligación fiscal.
■ Efectos económicos derivados de la
deshonestidad en el manejo de los recursos.
■ El cierre temporal o definitivo de la
Organización No Gubernamental ONG´s.
TEMA: AUDITORÍA EXTERNA EN UNA ORGANIZACIÓN
NO GUBERNAMENTAL, (ONG) DEDICADA A LA VENTA DE
MEDICINA, SEGÚN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

■ El desconocimiento de la obligación fiscal que

contribuya al incumplimiento, lo confuso que
resulta a veces una norma o una disposición
tributaria, constituye deficiencia del
conocimiento y de erróneas interpretaciones de
la legislación fiscal.
■ Sanciones y multas.

PUNTO DE VISTA
FISCAL
TEMA: AUDITORÍA EXTERNA EN UNA ORGANIZACIÓN
NO GUBERNAMENTAL, (ONG) DEDICADA A LA VENTA DE
MEDICINA, SEGÚN EL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO.

DELIMITACION
❖UNIDAD DE ANALISIS
ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES
❖PERIODO HISTORICO
DE ENERO A DICIEMBRE DE 2013
❖AMBITO GEOGRAFICO
CIUDAD DE GUATEMALA
TEMA: AUDITORÍA EXTERNA EN UNA ORGANIZACIÓN
NO GUBERNAMENTAL, (ONG) DEDICADA A LA VENTA
DE MEDICINA, SEGÚN EL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

¿Cuáles son las causas desde el punto de vista fiscal por

las que se infringen la obligación establecida en la Ley
del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que dan origen a
sanciones o reparos por parte de la Superintendencia de
Administración Tributaria –SAT-, en una Organización
No Gubernamental (ONG´s), que se dedica a la venta de
medicamentos en el período comprendido de Enero a
Diciembre 2013?
 2.2 MARCO TEÓRICO

■ Se incluye dentro del planteamiento del problema,

porque éste no podría formularse concretamente si no
se soluciona con el sistema de conocimientos teóricos
existentes y porque la teoría orienta al investigador en
tal planteamiento y le proporciona los criterios
fundamentales para hacerlo.
■ Consiste en la teoría o teorías en relación a la cual o a
las cuales existe el problema y con cuya ayuda debe
ser resuelto.
CONTENIDO DEL MARCO TEÓRICO

■ Introducción
■ Marco Conceptual
■ Leyes
■ Categorías
■ Conceptos
■ Definiciones
■ El marco conceptual debe estar referenciado a
la bibliografía.
 EJEMPLO DE MARCO TEÓRICO
■ Por ser la teoría el conjunto de conceptos, categorías y
leyes relacionadas entre sí, en orden y dependencia,
además, de la conceptualización de los conocimientos
empíricos que reflejan la realidad objetiva, el siguiente
marco teórico, servirá de guía para analizar el problema de
investigación citado anteriormente:
1. Organización No Gubernamental. Una organización no
gubernamental es una asociación civil sin ánimo de lucro
que surge en el ámbito local, nacional o internacional, de
naturaleza altruista y dirigida por personas con un interés
común. Las Organizaciones No Gubernamentales (ONG
´s), llevan a cabo una variedad de servicios humanitarios,
dan a conocer las preocupaciones ciudadanas al gobierno,
supervisan las políticas y apoyan la participación política a
nivel de comunidad.
“Proporcionan análisis y conocimientos técnicos, sirven
como mecanismos de alerta temprana y ayudan a
supervisar e implementar acuerdos internacionales.
Algunas están organizadas en torno a temas concretos
como los derechos humanos, el medio ambiente o la
salud”. (3: 05).
Según el decreto 02 – 2003 la definición de
Organizaciones no Gubernamentales es la siguiente: “Se
denomina Organizaciones No Gubernamentales (ONG´s),
a aquellas organizaciones constituidas con intereses
culturales, educativos, deportivos, con servicio social, de
asistencia, beneficencia, promoción y desarrollo
económico y social, sin fines de lucro, las cuales
cuentan con un patrimonio propio el cual tiene como
fuente de financiamiento recursos internos y recursos
externos, cuentan con una personería jurídica propia,
debiendo de inscribirse en el registro civil del Ministerio
de Gobernación”. ( 13 : 8).
 Objetivos de una Organización No gubernamental
Los objetivos o finalidades de las Organizaciones no
gubernamentales (ONG´s), deberán dejarse establecidas
en la escritura de constitución, dentro de los cuales se
tiene de prestar asistencia de diferente índole sin fines
de lucro y de beneficio social, así como el promover
políticas de desarrollo de carácter social, económico,
cultural y de ambiente, así como en otros campos
diversos.
2. Entidades No Lucrativas. Son todas aquellas
organizaciones independientes del gobierno que trabajan
voluntariamente sin fines de lucro y cuyos objetivos son
diversos, y con frecuencia tocan aspectos relativos a la
política de desarrollo.
3. Actividad Mercantil. Son las transacciones
económicas que se realizan para comercializar
mercancías con la finalidad de obtener un lucro, a
través del proceso de compra-venta. Las clasificaciones
de las actividades mercantiles son diversas, durante el
desarrollo de la tesis, se le dará mayor énfasis a la
actividad mercantil relacionada con la venta de
medicamentos.
4. Obligación Fiscal. Son normas de derecho público que
regirán la relación jurídica que se originan del tributo
establecido por el Estado. La obligación fiscal
constituyen un vínculo jurídico de carácter personal,
entre la administración tributaria y otros entes públicos
acreedores del tributo y los sujetos pasivos de
ella. La entidad encargada para velar por el
cumplimiento de estas normas es la Superintendencia
de Administración Tributaria –SAT-.
5. Impuesto. “Impuesto es el tributo que tiene
como hecho generador, una actividad estatal
general no relacionada concretamente con el
contribuyente”. (14: 4)
6. Rentas Afectas. Son todas aquellas rentas que
están afectas al pago de impuestos, nuestro
tema, las originadas por la venta de mercaderías
(medicamentos, medicinas).
7. Rentas Exentas. Son aquellas rentas que están
exentas del pago de Impuesto, en este caso, las
donaciones o aportes de los colaboradores o
asociados de la Organización No Gubernamental
(ONG´s).
8. IVA, siglas de Impuesto al Valor Agregado. Carga fiscal
sobre el consumo que afecta a toda transacción durante el
proceso de producción, distribución y venta del bien al
consumidor final de las transacciones comerciales, los
servicios y las importaciones.
■ El Impuesto al Valor Agregado – IVA – (Qué es)
Es un impuesto sobre las adquisición final de bienes y
servicios dicho de otra manera, el comprador final paga
por el producto o servicio, el precio de éste más la tasa
del impuesto. (Para una mejor comprensión del
contribuyente, para evitar confusiones y equivocaciones,
la ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA),
Decreto 27-92 del Congreso de la Republica, en su
artículo 2°., la definición de los conceptos que son
inherentes de la misma y que tienen uso constante y
uniforme en su aplicación).
9. Que Regula al Impuesto al Valor Agregado (IVA).
■ Por venta: todo acto contrato que sirva para transferir a
título oneroso el dominio total o parcial de bienes
muebles o inmuebles situados en el territorio nacional.
■ Por Servicio: La acción o prestación que una persona
hace para otra y por la cual percibe un honorario, interés,
prima, comisión o otra forma de renumeración.
■ Por importación: La entrada o internación, cumplidos
los trámites legales de bienes muebles extranjeros
destinados al uso o consumo.
■ Por Exportación de bienes: La venta, cumplidos todos
los trámites legales de bienes muebles nacionales o
nacionalizados para su uso o consumo en el exterior
10. Obligaciones formales:
Los contribuyentes afectos al impuesto de la ley del Impuesto al
Valor Agregado (IVA), están obligados a emitir y entregar al
adquiriente, es obligación del adquiriente exigir y retirar, los
siguientes documentos, las cuales deben emitirse como mínimo en
original y una copia.
■ Llevar libros y registros vinculantes en la tributación.
■ Inscribirse en los registros respectivos.
■ Autorizar cajas registradoras.
■ Facturas en las ventas que realicen y por los servicios que presten,
incluso respecto de las operaciones exentas.
■ Notas de débito, par aumentos del precio o recargos sobre
operaciones.
■ Notas de crédito, para devoluciones, anulaciones o descuentos.
■ Facturas especiales.
11. Ley del Impuesto al Valor Agregado –IVA-
(DECRETO No, 27-92, del Congreso de la Republica)
Las organizaciones no Lucrativas que tengan por objeto la
educación, asistencia o el servicio social y las religiosas, que no
tengan por objeto el lucro y que de ninguna forma distribuyan
utilidades entre sus asociados e integrantes, están exentas de
cargar el impuesto en la prestación de servicios.
Dentro de las actividades gravadas a este impuesto se pueden
mencionar venta de mercancías, venta de publicaciones o libros,
y cualquier otro traspaso de dominio de bienes.
No se reconoce como crédito fiscal e impuesto soportado por
estas entidades en relación a las actividades exentas, el mismo
constituirá costos para la entidad. Sin embargo si la asociación
desarrolla actividades gravadas por la ley, tendrá derecho
reclamar crédito fiscal por la compra relacionada con las
actividades sujetas a este impuesto.
12. Documentos de uso obligatorio de la Ley. El
desarrollo de operaciones gravadas por
parte de este tipo de entidades implica la
autorización de registros de libro de compras y
ventas, facturas, notas de débito, notas de
crédito y facturas especiales, de acuerdo a la ley
del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
13. Agentes de Retención. Son todas aquellas
organizacio9nes o entidades inscritas ante la
Superintendencia de administración Tributaria –
SAT-, facultadas para retener y luego entregar al
fisco el impuesto determinado a una tercera
persona.
 2.3 HIPÓTESIS

■ Nace como un intento de resolver el problema

planteado y, por eso su origen se encuentra en
la pregunta que contiene el problema definido.
La pregunta hace surgir la suposición
fundamental de la hipótesis como su propia
respuesta.
 LA HIPÓTESIS
■ SUPOSICIÓN FUNDAMENTAL: Con base en
el conocimiento da una respuesta tentativa del
problema.

LA HIPÓTESIS DEBE RESPONDER A LA

INTERROGANTE SIN EXCESO Y SIN
DEFECTOS
 SUPUESTO FUNDAMENTAL

■ Las causas desde el punto de vista fiscal por

las que se infringen la obligación establecida
en la Ley del Impuesto al Valor Agregado
(IVA), que dan origen a sanciones o reparos
por parte de la Superintendencia de
Administración Tributaria –SAT-, en una
Organización No Gubernamental (ONG´s),
que se dedica a la venta de medicamentos de
Enero a Diciembre 2008 son :
 La administración de la organización no gubernamental
(ONG) ignora que está afecta como entidad, ante la ley del
impuesto al valor agregado (IVA), cuando realiza operaciones
de compra-venta de bienes en el territorio nacional, aunque
sus operaciones sean:
a) Realizadas al costo de adquisición.

b) Sean subvencionadas por donaciones recibidas de otras

instituciones, países o empresas.

c) Las donaciones recibidas y aporte parcial de la ONG y

vendidas bajo precio como una ayuda social.
d) La Administración de las Organizaciones no Gubernamental
(ONG´s), desconocen que puedan contar con el servicio
profesional de un Contador Público y Auditor, como apoyo
experto en el tema fiscal, que les puede brindar asesoría oportuna
para dar cumplimiento a su obligación fiscal y financiera.

Por lo tanto: el origen de los medicamentos y su destino final que

es suministrar medicinas a las grandes mayorías sociales a
precios bajos, que es el fin social de la organización no
gubernamental, será la causa desde el punto de vista fiscal para
que se infrinjan o no la obligación establecida por la ley del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) o bien la forma de manejar la
ONG por parte de la Administración de la misma.
 3. OBJETIVOS
■ Son los propósitos conscientemente previstos que el
investigador pretende alcanzar a través de su
actividad. Los objetivos resultan determinados por el
marco teórico, por la definición del problema y la
hipótesis que se formule.
■ Generales: Expresan en términos genéricos o
amplios, los resultados o consecuencias que el
investigador pretende que se produzcan.
■ Específicos: Expresan con detalle y precisión, en un
grado mayor de particularidad, los resultados o
consecuencias que con su actividad espera alcanzar
 3. OBJETIVOS
■ LOS OBJETIVOS TANTO GENERALES
COMO LOS ESPECÍFICOS DEBEN
RESPONDER A LAS INTERROGANTES
SIGUIENTES:
■QUÉ?
■ PARA QUÉ?
 OBJETIVOS
GENERALES
⮚ Que el Contador Público y Auditor como Profesional
obtenga guías necesarias para que se conozca y aplique
los aspectos fiscales según la Ley del Impuesto Al Valor
Agregado (IVA) y su reglamento en una Organización No
Gubernamental (ONG´s), que se dedique a la venta de
medicamentos.
⮚ Que el Profesional de las Ciencias Económicas con
base a los procedimientos y acuerdos sobre los tributos
que deben de cumplir una Organización No
Gubernamental (ONG´s), de acuerdo a la Ley del
Impuesto Al Valor Agregado (IVA) y su reglamento
ESPECÍFICOS
⮚ Proporcionar a profesionales y estudiantes de
Contaduría Pública y Auditoria una base de conocimiento
en materia fiscal, según la Ley del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), cuando tengan que evaluar
Organizaciones No Gubernamentales (ONG´s), que
tengan como fuente de ingresos, la venta de
medicamentos.
⮚Establecer la obligación que tienen estas instituciones
conforme el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
⮚Proporcionar una guía práctica para preparar la
declaración mensual del Impuesto al Valor Agregado
(IVA), en Organizaciones No Gubernamentales (ONG´s),
dedicadas a la venta de medicamentos.
 4. BOSQUEJO PRELIMINAR DE
TEMAS
■ Consiste en puntualizar, con el mayor grado de
análisis, los temas y sub-temas que se tendrán
que desarrollar para resolver el problema
definido.
■ La importancia del bosquejo de temas radica
en que constituye una valiosa guía para la
recolección de los datos e informaciones y en
general, para la realización del trabajo.
4. EJEMPLO DE BOSQUEJO
PRELIMINAR DE TEMAS
■ INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I
Organizaciones No Gubernamentales (ONG´s).
1.1Definición
1.2 Historia
1.3 Estructura
1.4 Diferencia entre entidad lucrativa y no lucrativa
1.5 Objetivos
1.6 Procedimientos para formar una entidad No Lucrativa
Ejemplo de Bosquejo Preliminar de Temas,
continuación…

1.6.1 Reglamento de inscripción de asociados

civiles
1.6.2 Inscripción en el Registro Civil
1.6.3 Clasificación de las ONG´s
1.6.4 Principales ventajas de las ONG´s
1.6.5 Legislación Aplicable
1.7 Principales fuentes de financiamiento.
1.8 Tipos de ONG´s.
Ejemplo de Bosquejo Preliminar de Temas,
continuación…
CAPÍTULO II
Obligación Tributaria para Organizaciones No
Gubernamentales (ONG´s), dedicada a la venta de
Medicamentos, según la Ley al Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
2.1. Impuesto
2.1.1 Definición
2.2. Origen
2.3. Función
2.4. Entidad que decreta
Ejemplo de Bosquejo Preliminar de Temas,
continuación…
2.5. Legislación regulatoria
2.6. Código Tributario
2.7. Agentes de Retención
2.8. Obligación Fiscal
2.9. Impuesto al Valor Agregado
2.10 Creación.
2.11 Deberes Fiscales
2.12 Requisitos
2.13 Identificación
2.14 Características
Ejemplo de Bosquejo Preliminar de Temas,
continuación…
2.15 Obligaciones de las Organizaciones No
Gubernamentales, dentro de la Ley del Valor
Agregado (IVA)
2.15.1. Facturación por Cuenta del Vendedor
2.15.2. Régimen de Exenciones Específicas
2.15.3 Recibos de Caja
2.16 Formularios y Libros Obligatorios
Ejemplo de Bosquejo Preliminar de Temas,
continuación…
CAPÍTULO III
Planeación de la Auditoria Externa de una
Organización No Gubernamental dedicada a la
venta de medicina dentro del Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
3.1Planeación de auditoria
3.2Programa de auditoria
3.3Aspectos generales de planeación
3.4Pláticas preliminares con los clientes
3.5Proceso de planeación
3.6Cédula de planeación de auditoria
Ejemplo de Bosquejo Preliminar de Temas,
continuación…
CAPÍTULO IV
Auditoria Externa en una Organización No
Gubernamental dedicada a la venta de
medicina según el Impuesto al Valor
Agregado –IVA-. (Caso práctico)

4.1. Antcedentes
Ejemplo de Bosquejo Preliminar de Temas,
continuación…
4.3 Papeles de trabajo
4.3.1 Cédulas Analíticas y Sumarias
4.3.2 Pruebas Sustantivas
4.3.3 Pruebas de Cumplimiento
4.4 Informe a gerencia
4.5 Presentación de declaraciones
Ejemplo de Bosquejo Preliminar de Temas,
continuación…

■ CONCLUSIONES.
■ RECOMENDACIONES.
■ REFEREMCIAS BIBLIOGRAFICAS.
■ ANEXOS
5. MÉTODOS Y TÉCNICAS A EMPLEAR

■ MÉTODO: El investigador debe hacer un

planteamiento breve acerca del enfoque
metódico que dará su investigación e indicar
los métodos particulares y específicos que
empleará en ella
■ MÉTODOS GENERALES

DEDUCTIVO: De lo general a lo particular (es

el mas utilizado en la elaboración de la tesis)

INDUCTIVO: De lo particular a lo general

 TECNICAS DE AUDITORIA

■ ESTUDIO GENERAL
■ ANÁLISIS
■ INSPECCIÓN
■ CONFIRMACIÓN
■ INVESTIGACIÓN
■ DECLARACIONES O CERTIFICACIONES
■ OBSERVACIÓN
■ CÁLCULO
6. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
■ Debe determinarse la secuencia de las actividades que
se van a realizar y el tiempo probable que consumirá
su ejecución, tomando en como referencia la
problemática planteada y el bosquejo preliminar de
temas, y en consecuencia, para la atención de cada
tema y sub-tema importante habrá que ordenar
secuencial mente las actividades y asignar a cada una
un determinado tiempo de duración.
■ El cronograma es el “intinerario” del investigador,
permite calcular el tiempo en que se desarrollará la
investigación, así como el avance del trabajo.
 7. REFERENCIAS
BIBLIOGRÁFICAS
■ Contiene todas las referencias de los documentos
utilizados como apoyo en la investigación y sólo se
anotan los que realmente fueron utilizados.
■ Deben aplicarse las técnicas que orientan la guía
Nombre de autor (invertido apellidos), Título del
libro/traductor, país, editorial, año, número de
páginas, número de edición en caso se consigne a
partir de la 2da edición.
■ Debe presentarse en orden alfabético.
Ejemplo de Bibliografía

1. Asociación de Entidades de Desarrollo y de Servicio No Gubernamentales ASINDES-

ONG. Publicación informativa Guatemala1996. 120 Pág.
2. Banco Interamericano de Desarrollo. Guías para Auditorias BID AF-300
3. Banco Mundial, “Manual de Prácticas Constructivas en Materia del Régimen Legal
aplicable a las Organizaciones No Gubernamentales”. Publicado en Mayo de 1997.
4. Chicas H. Raúl Antonio. Apuntes de Derecho Tributario y Legislación Fiscal. Tercera
Edición. Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de San Carlos de Guatemala.
Guatemala. 1994. 150 Págs.
5. Congreso de la República de Guatemala, Código Civil, Decreto Ley 106, 1963.
6. Congreso de la República de Guatemala Decreto 6-91, Código Tributario y sus reformas.
Guatemala, 2001.
7. Congreso de la República de Guatemala. Ley del Impuesto al Valor Agregado. Decreto No.
27-92 y sus reformas. Guatemala 2007.
8. Congreso de la República de Guatemala. Ley Orgánica de la Superintendencia
Administración Tributaria. Decreto No. 1-98. Guatemala, 1998.
9. Congreso de la República, Decreto No. 02-2003, Ley de Organizaciones No
Gubernamentales para el desarrollo. Guatemala 2003.
10. Congreso de la República, Decreto No. 26-97 Ley del Impuesto sobre la Renta.
Ejemplo de Bibliografía, continuación…
11. Continental Ediciones. Multidiccionario Continental Estudiantil. Panamericana Formas e
Impresos, S.A. Bogota, Colombia. Edición 2004.
12. Constitución Política de República de Guatemala y sus reformas. Guatemala, 1993.
13. Foro de Coordinaciones de ONG de Guatemala. Memoria del II Congreso Nacional de
ONG. Magna Terra Editores. Guatemala, 2002.
14. Gómez Navarro Mirna Angélica. Cumplimiento Tributario para Organizaciones No
Gubernamentales (ONG´S). Guatemala, 2002 82 Págs.
15. Itzep Cuyuch Victor Noel. “Obligaciones Tributarias de los Profesionales en Guatemala,
según La Ley del Impuesto sobre La Renta y Al Valor Agregado”. Octubre 2004
16. Ministerio de Finanzas Publicas, Acuerdo Gubernativo No. 311-97. Reglamento de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas. Guatemala, 2007.
17. Perfil de la Organizaciones No Gubernamentales en –Guatemala Alvarado Browning Felix,
Carrera Guerra Maribel. Girón Abel. Guatemala, 1998. Editorial El Centro 118 Págs.
18. Pérez Orozco, Gilberto Rolando / Perdomo Salguero, Mario Leonel. Normas y
Procedimientos de Auditoria. Editores ECAYFA. Guatemala 1997. 140 Págs.
19. Pérez Recinos Noelio Jesús. Las Organizaciones de Desarrollo y el Cumplimiento de
Aspectos Fiscales y Laborales. Guatemala, 2003. 134 Págs.
20. Universidad de San Carlos de Guatemala Facultad de Ciencias Económicas. Apuntes de
Derecho Tributario y Legislación Fiscal Guatemala, 1994.
21. www.google.com.gt
Gracias por su atención