UNIDAD 4: ANÁLISIS

CUANTITATIVO O
FINANCIERO
 4.1 COMPARACIONES VERTICALES

• Las comparaciones verticales (estáticas) son las que se hacen entre el conjunto de
estados financieros pertenecientes a un mismo período.
• En las comparaciones verticales el control tiempo se considera incidentalmente sólo
como un elemento de juicio, debido a que las comparaciones verticales se tratan de
obtener la magnitud de las cifras y de sus relaciones.
• Existen distintas formas de medir los resultados de una organización y sin mencionar
un área específica, podemos decir que se puede realizar por medio de estadísticas,
comparaciones, evaluaciones, entre otros métodos.
 4.1.1 MÉTODOS DE RAZONES SIMPLES.

• Razón. Es la relación que existe entre dos cifras que se comparan entre sí mediante el
cociente que resulta de dividir un número entre otro. El procedimiento consiste en
evaluar diferentes relaciones de una partida con otra, o bien, grupos de conceptos que
integran el contenido de los estados financieros de una empresa a través de sus
cocientes.
• A su vez las podemos clasificar de acuerdo con la naturaleza de las cifras en:
• 1. Razones estáticas
• 2. Razones dinámicas
• 3. Razones estático – dinámicas
• 4. Razones dinámico – estáticas
 4.1.2 MÉTODO DE RAZONES ESTÁNDAR.

• Los coeficientes relativos obtenidos en el método de razones simples no tienen un

significado por si mismos, por lo cual para poder aprovecharlo con todo su valor, será
necesario compararlos para desprender conclusiones lógicas en materia económico-
financiera
• El procedimiento de razones estándar se basa en una serie de cifras o razones simples de
estados financieros que pertenecen a una entidad o grupo de empresas dedicadas a la
misma actividad; constituyen medidas básicas de eficiencia como instrumento de control
mediante su comparación constante con nuestros resultados reales y se dividen en:
• 1. Razones estándar internas: son aquellas que se obtienen con los datos acumulados
de varios estados financieros, a distintas fechas y periodos de una misma empresa.
• 2. Razones estándar externas: son las que se obtienen con los datos acumulados de
varios estados financieros a la misma fecha o periodo pero que se refieren a distintas
empresas, claro está, del mismo giro o actividad.
 4.1.3 MÉTODO DE REDUCCIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS A PORCIENTOS INTEGRALES.
• En los casos que se desea conocer la magnitud o importancia que tienen las partes que
integran un todo, determinamos el porcentaje que representa cada parte que conforma
el Estado Financiero para lo cual utilizamos el método de porcentajes integrales. Se
realiza equiparando la cantidad total o global con el 100% y se determina en relación
con dicho 100% el porciento relativo a cada parte.
• Consiste en reducir una cifra de un segmento de un Estado Financiero con base a ese
segmento o sección del mismo. Esto significa que se está estableciendo la
participación porcentual de la partida sujeta de examen con relación a una sección de
un Estado Financiero. El objetivo que tiene este tipo de análisis es conocer que
determinado ingreso o gasto tiene una mayor influencia en el Estado Financiero sujeto
de examen.
 4.2 COMPARACIONES HORIZONTALES.

• Cuando se hace un análisis horizontal de un estado financiero como balance general o

estado de resultados, se hace una comparación horizontal de los valores de dos
periodos comparables. Esto nos permite identificar y determinar los cambios o
variaciones que ha sufrido cada rubro del estado financiero con relación al año o
periodo anterior con el cual se está haciendo la comparación.
• El análisis horizontal determina cuál fue el crecimiento o decrecimiento de una cuenta
en un periodo determinado. Es el análisis que permite determinar si el comportamiento
de la empresa en un periodo fue bueno, regular o malo.
 4.2.1 MÉTODO DE AUMENTOS Y
DISMINUCIONES.
• Este método de análisis consiste en determinar las variaciones absolutas y relativas
(%) entre dos cantidades que conforman los estados financieros a diferentes fechas o
de diferentes periodos. Estas variaciones pueden ser positivas o negativas.
• Para hacer el análisis financiero se debe calcular tanto la variación absoluta (números)
como la variación relativa (porcentual).
• Variación absoluta.
• Para determinar la variación absoluta (en números) sufrida por cada partida o cuenta
de un estado financiero en un periodo 2 respecto a un periodo 1, se procede a
determinar la diferencia (restar) al valor 2 – el valor 1. La fórmula sería P2-P1.
 4.2.2 ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE
RECURSOS.
• El Estado de origen y aplicación de fondos es una información adicional que facilitan
las empresas en sus cuentas anuales, en la que se detallan:
• Los recursos que han entrado en la empresa durante el ejercicio y la utilización que se
les ha dado. El efecto que este movimiento de entrada y aplicación de recursos ha
tenido en el activo circulante.
• Esta información nos permite conocer si los recursos generados en la actividad han
sido suficientes para atender la financiación requerida o si, por el contrario, la empresa
ha tenido que recurrir a fuentes adicionales de financiación.
• El término fondos se utiliza para designar el efectivo o el capital de trabajo, el primero
para pagar las cuentas pendientes y el segundo para las negociaciones a largo plazo
 4.2.3 MÉTODO DE TENDENCIAS.

• El método de tendencia es el método de análisis que consiste en observar el

comportamiento de los diferentes rubros del Balance general y del Estado de
resultados, para detectar algunos cambios significativos que pueden tener su origen en
errores administrativos.
• Este método nos permite conocer la dirección y velocidad de los cambios que se han
dado en la situación financiera de la empresa a través del tiempo, por lo que se
considera como un método de análisis horizontal.
• El análisis de tendencia nos permite conocer el desarrollo financiero de una empresa,
Nos ayuda a la detección de fallas; pero es solamente un método exploratorio, por lo
que siempre es necesario investigar más a fondo para encontrar las causas de las fallas.
 4.2.4 MÉTODO DE CONTROL PRESUPUESTAL.

• El control presupuestario hace referencia a todas las actividades encaminadas a

equilibrar la cuenta de ingresos y gastos de una organización.
• En el ámbito más estricto, el control presupuestario se refiere a las actividades,
controles y herramientas para mantener las cuentas públicas de una administración
saldadas. Todo ello, con el objetivo de que los gastos no superen a los ingresos. Pues,
de ocurrir esto, se produciría una situación de déficit. Además, de la misma forma, de
que no existan más recursos de los necesarios para financiar las partidas de gasto
(superávit).
• El presupuesto es el elemento principal y básico en la planificación de las cuentas de
una organización o administración. Ya que, a partir de éste, es posible prever los gastos
que vamos a tener en un ejercicio.
• Todo ello, a partir de las acciones que se tengan planificadas y la forma en la que éstas
van a ser financiadas, vía impuestos y otros ingresos de tipo tributario, recurrente o
extraordinarios.
• A partir del control presupuestario, es posible anticipar y estudiar las desviaciones que
puedan surgir en la ejecución del presupuesto. Para ello, tomando medidas
periódicamente cuando se vayan produciendo desequilibrios e inestabilidades en la
obtención de ingresos o en gastos que se hayan disparado.