EXTINCIÓN DE LA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
PRESCRIPCIÓN.

FRANCISCO PERIS
EL PAGO

Pago es el cumplimiento de la prestación que constituye el objeto de la obligación.

(Artículo 865 CCC)

¿Quién paga?
¿A quién se paga?
¿EFECTO CANCELATORIO DEL PAGO?

“La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y, sin perjuicio del tributo que
en definitiva liquide o determine la Administración Federal de Ingresos Públicos, hace
responsable al declarante por el gravamen que en ella se base o resulte, cuyo monto no podrá
reducir por declaraciones posteriores, salvo en los casos de errores de cálculo o errores
materiales cometidos en la declaración misma...”

(Artículo 13 LPT)

DDJJ Rectificativa (en más o en menos)

Omisión / Defraudación fiscal
MOMENTO DE EFECTUAR EL PAGO
(EXIGIBILIDAD)
Perfeccionamiento del Hecho Imponible

VS.
Exigibilidad del tributo (determinación y pago)

La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS establecerá los vencimientos de los plazos

generales tanto para el pago como para la presentación de declaraciones juradas y toda otra documentación…

(artículo 20 LPT)
FORMAS DE PAGO
CONTADO – DEPÓSITO – TRANSFERENCIA BANCARIA

El pago de los tributos, intereses y multas se hará mediante depósito en las cuentas
especiales del Banco de la Nación Argentina, y de los bancos y otras entidades que la
Administración Federal de Ingresos Públicos autorice a ese efecto, o mediante cheque,
giro o valor postal o bancario a la orden del citado organismo. Para ese fin la
Administración Federal de Ingresos Públicos abrirá cuentas en los bancos para facilitar la
percepción de los gravámenes.
(Artículo 23 LPT)

Declaración jurada 🡪 Volante Electrónico de Pago (VEP) 🡪 Comprobante de pago

LA COMPENSACIÓN

“La compensación de las obligaciones tiene lugar cuando dos personas, por derecho
propio, reúnen la calidad de acreedor y deudor recíprocamente, cualesquiera que sean las
causas de una y otra deuda. Extingue con fuerza de pago las dos deudas, hasta el monto de
la menor, desde el tiempo en que ambas obligaciones comenzaron a coexistir en
condiciones de ser compensables.”
(Artículo 921 CCC)
LA COMPENSACIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA

“La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podrá compensar de

oficio los saldos acreedores del contribuyente, cualquiera que sea la forma o
procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de impuestos
declarados por aquél o determinados por la ADMINISTRACION FEDERAL y
concernientes a períodos no prescriptos, comenzando por los más antiguos y, aunque
provengan de distintos gravámenes. Igual facultad tendrá para compensar multas firmes
con impuestos y accesorios, y viceversa…”
(Artículo 28 LPT)
LA COMPENSACIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA

A pedido del Fisco o del contribuyente (conformidad AFIP)

Sumas de dinero debidas por obligaciones tributarias, sea por iguales o diferentes
gravámenes o de diferentes conceptos – ¿Siempre?
LA CONFUSION

“La obligación se extingue por confusión cuando las calidades de acreedor y de deudor se
reúnen en una misma persona y en un mismo patrimonio.”
(Artículo 931 CCC)

Sucesión mortis causae 🡪 Estado como heredero, sea a título universal o por legado o
donación
LA NOVACION

“La novación es la extinción de una obligación por la creación de otra nueva, destinada a
reemplazarla.”
(Artículo 933 CCC)

Leyes de regularización fiscal o blanqueo. Supuestos de caducidad y renacimiento de la

obligación anterior.
LA CONDONACIÓN

Dispensa del cumplimiento. De carácter restrictivo. Concursos y Quiebras.

En materia de infracciones e intereses…

Las multas y demás sanciones correspondientes a obligaciones sustanciales devengadas al 31 de julio de 2020
quedarán condonadas de pleno derecho, siempre que no se encontraren firmes a la fecha de entrada en vigencia de
la presente ley modificatoria y la obligación principal hubiera sido cancelada a dicha fecha.

También serán condonados los intereses resarcitorios y/o punitorios correspondientes al capital cancelado con
anterioridad a la mencionada entrada en vigencia.
LA PRESCRIPCIÓN LIBERATORIA

- Medio para liberarse de una obligación por el transcurso del tiempo 🡪 Seguridad jurídica
+ Derecho de propiedad.
- Se extingue la ACCIÓN para exigir el cumplimiento, pero persiste la obligación.
- Excepción para repeler una acción por el solo hecho que quien la entabla dejó de
intentarlo durante cierto lapso de tiempo, o bien de ejercer el derecho que ella refiere.
Actualmente, también puede plantearse por vía de acción.
- La prescripción opera a favor y en contra de todas las personas, excepto disposición
legal en contrario.
LA PRESCRIPCIÓN LIBERATORIA EN LA LEY DE
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO (LEY 11.683)
Las acciones del Fisco para determinar y exigir el pago de los impuestos, y para aplicar y hacer
efectivas las multas y clausuras prescriben:
a) Por el transcurso de CINCO años en el caso de contribuyentes inscriptos, así como en el
caso de contribuyentes no inscriptos que no tengan obligación legal de inscribirse ante la AFIP
o que, teniendo esa obligación y no habiéndola cumplido, regularicen espontáneamente su
situación.
b) Por el transcurso de DIEZ años en el caso de contribuyentes no inscriptos.

La acción de repetición de impuestos prescribe por el transcurso de CINCO años.

INICIO DEL CÓMPUTO DEL PLAZO DE
PRESCRIPCIÓN (LEY 11.683)
Comenzará a correr el término de prescripción del poder fiscal para determinar el impuesto y
facultades accesorias del mismo, así como la acción para exigir el pago, desde el 1º de enero
siguiente al año en que se produzca el vencimiento de los plazos generales para la presentación
de declaraciones juradas e ingreso del gravamen.

Período fiscal 2016

01/01/2016 31/12/2016 Abril 2017 01/01/2018

Vence plazo para COMIENZA CÓMPUTO
presentar DDJJ y pagar DE LA PRESCRIPCIÓN
impuesto a las ganancias POR EL PERÍODO
FISCAL 2016
SUSPENSIÓN DEL CÓMPUTO DEL PLAZO DE
PRESCRIPCIÓN (LEY 11.683)
Se suspenderá por un año el curso de la prescripción de las acciones y poderes fiscales:
a) Desde la fecha de intimación administrativa de pago de tributos determinados, cierta o
presuntivamente con relación a las acciones y poderes fiscales para exigir el pago intimado.
b) Desde la fecha de la resolución condenatoria por la que se aplique multa con respecto a la acción
penal.

Se suspenderá por ciento veinte días el curso de la prescripción de las acciones y poderes del Fisco para
determinar y exigir el pago de los impuestos regidos por la presente ley y para aplicar y hacer efectivas las
multas, desde la fecha de notificación de la vista del procedimiento de determinación de oficio o de la
instrucción del sumario correspondiente, cuando se tratare del o los períodos fiscales próximos a
prescribir y dichos actos se notificaran dentro de los ciento ochenta (180) días corridos anteriores a la
fecha en que se produzca la correspondiente prescripción.
INTERRUPCIÓN DEL CÓMPUTO DEL PLAZO DE
PRESCRIPCIÓN (LEY 11.683)
a) Por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación impositiva.
b) Por renuncia al término corrido de la prescripción en curso.
c) Por el juicio de ejecución fiscal iniciado contra el contribuyente, siempre que se trate de
un impuesto determinado en una sentencia del Tribunal Fiscal de la Nación debidamente
notificada, o en una intimación o resolución administrativa debidamente notificada, y no
recurrida por el contribuyente.
LA PRESCRIPCIÓN LIBERATORIA: POTESTAD
LEGISLATIVA. LA CLAUSULA DE LOS CÓDIGOS.
Corresponde al Congreso:

12. Dictar los Códigos Civil, Comercial, Penal, de Minería, y del Trabajo y Seguridad
Social, en cuerpos unificados o separados, sin que tales códigos alteren las jurisdicciones
locales, correspondiendo su aplicación a los tribunales federales o provinciales, según
que las cosas o las personas cayeren bajo sus respectivas jurisdicciones…
LA PRESCRIPCIÓN LIBERATORIA: POTESTAD
LEGISLATIVA. LA CLAUSULA DE LOS CÓDIGOS.

“…la prescripción no es un instituto propio del derecho público local, sino un instituto
general del derecho, lo que ha justificado que, en ejercicio de la habilitación conferida al
legislador nacional por el citado art. 75, inc. 12, éste no sólo fijará los plazos
correspondientes a las diversas hipótesis en particular, sino que, dentro de ese marco,
estableciera también un régimen destinado a comprender la generalidad de las acciones
susceptibles de extinguirse por esta vía.”.
(“Filcrosa S.A. s/quiebra s/incidente de verificación de Municipalidad de Avellaneda”,
30/09/2003, Fallos: 326:3899)
LA PRESCRIPCIÓN LIBERATORIA: POTESTAD
LEGISLATIVA. LA CLAUSULA DE LOS CÓDIGOS.
Legislación a nivel provincial y municipal, sujeta a…

Plazos de prescripción
Momento a partir del cual comienza a correr el plazo.
Suspensión del plazo
Interrupción del plazo
LA PRESCRIPCIÓN LIBERATORIA: SITUACIÓN
CON EL CCC.
Nuevo Código Civil y Comercial de la Nación

ARTICULO 2560.- Plazo genérico. El plazo de la prescripción es de cinco años, excepto

que esté previsto uno diferente en la legislación local.

ARTICULO 2532.- Ámbito de aplicación. En ausencia de disposiciones específicas, las

normas de este Capítulo son aplicables a la prescripción adquisitiva y liberatoria. Las
legislaciones locales podrán regular esta última en cuanto al plazo de tributos.