TEXTO CONSOLIDADO

CODIGO TRIBUTARIO
Y SUS REFORMAS

SECRETARIA DE ESTADO EN EL DESPACHO DE FINANZAS

DIRECCION GENERAL DE POLITICA TRIBUTARIA

25 de junio de 2018
 D E C R E T O No. 170 -2016

EL CONGRESO NACIONAL,

CONSIDERANDO: Que de conformidad al Artículo 351 de la Constitución de la

República, el Sistema Tributario Nacional se debe regir por los
principios de legalidad, proporcionalidad, generalidad y equidad, de
acuerdo con la capacidad económica del contribuyente.

CONSIDERANDO: Que el Artículo 328 de la Constitución de la República establece que

el sistema económico de Honduras se fundamenta en principios de
eficiencia en la producción, de justicia social en la distribución de la
riqueza e ingreso nacional y coexistencia armónica de los factores
de la producción que hagan posible la dignificación del trabajo,
como fuente principal de la riqueza y como medio de realización de
la persona humana.

CONSIDERANDO: Que es imprescindible contar con un cuerpo jurídico actualizado y de

acuerdo a las mejores prácticas internacionales en materia tributaria
que establezca los principios generales, normas administrativas y
procesales aplicables a todos los tributos, a fin de introducir
congruencia entre los mismos.

CONSIDERANDO: Que es necesario adaptar las actuaciones en materia tributaria a las

nuevas disponibilidades tecnológicas que vienen adoptando las
Administraciones Tributarias como parte de sus procesos de
modernización.

CONSIDERANDO: Que de conformidad al Artículo 205 Atribución 1) de la Constitución

de la República, es potestad exclusiva del Congreso Nacional:
crear, decretar, interpretar, reformar y derogar las leyes.
POR TANTO,

D EC R E T A:

El siguiente:

CÓDIGO TRIBUTARIO

TÍTULO PRIMERO

DISPOSICIONES PRELIMINARES

CAPÍTULO I

ÁMBITO DE APLICACIÓN, DEFINCIONES. CONCEPTO DE TRIBUTO Y

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Y ADUANERO

ARTÍCULO 1.- ÁMBITO DE APLICACIÓN.

1) Las disposiciones de este Código establecen los principios básicos y las normas
fundamentales que constituyen el régimen jurídico del sistema tributario y son
aplicables a todos los tributos;
2) Honduras se rige en el principio de renta territorial. Se faculta al Poder Ejecutivo para
aprobar Convenios para evitar la doble tributación siguiendo el procedimiento
requerido en la Constitución de la República; y,
3) Lo prescrito en este Código no debe ser aplicable al Régimen Tributario Municipal.

ARTÍCULO 2.- DEFINICIONES. Para todos los efectos en cuanto a la aplicación del
presente Código se establece el glosario de conceptos básicos siguientes:

1) ACCIÓN DE REPETICIÓN: Es el derecho a reclamar la restitución de lo pagado

indebidamente por concepto de tributos, sanciones e intereses, así como pagos a
cuentas y otros pagos debidos en virtud de las normas sustantivas de los
 distintos tributos que generen un crédito a favor, aunque en el momento del pago no
hubieran formulado una reserva legal. El derecho de repetición es aplicado entre el
Estado y particulares y, entre particulares;

2) ACTOS ADMINISTRATIVOS: Son aquellos dictados por el órgano competente

respetando los procedimientos previstos en el ordenamiento jurídico;

3) ADQUIRENTE: Persona natural o jurídica que adquiere bienes y servicios que están
afectos por Ley al pago de la deuda tributaria;

4) AMNISTÍA: Beneficio que se concede por Ley a los deudores tributarios que tiene por
objeto condonar el pago parcial o total de las obligaciones pecuniarias accesorias de la
deuda tributaria;

5) ANULABILIDAD: Es la causa de ineficacia de un acto jurídico; debiendo entenderse

que: Los actos que contengan irregularidades son anulables a instancia de parte,
siempre que no sea posible, subsanarlos; Si la parte a quien interese no impugna un
acto anulable, queda subsanado al tiempo de la firmeza de la resolución. Las
actuaciones realizadas fuera del tiempo establecido sólo pueden anularse si lo
impusiere la naturaleza del término o plazo;

6) ALÍCUOTA: Es la tasa, fija o variable y expresada en forma de coeficiente o

porcentaje, que, aplicada a la base imponible, da como resultado la cuota tributaria;

7) CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: Capacidad económica que tiene una persona

natural o jurídica para pagar tributos;

8) CASO FORTUITO: Suceso no provocado por el obligado tributario que impide el

cumplimiento de una obligación, sin responsabilidad para el mismo por no haber
podido preverse o, que pudiendo preverse, ha resultado inevitable;

9) CONDONACIÓN: Es el perdón de una deuda tributaria otorgado mediante Ley;

10)CONFUSIÓN: Modo de extinguir obligaciones que se produce cuando se

confunden en una misma persona los conceptos de acreedor y de deudor;
11) CÓDIGO TRIBUTARIO: El presente cuerpo jurídico;

12) CONVENIOS ENTRE PARTICULARES: Acuerdo realizado entre personas

naturales o jurídicas, diferentes a la Administración Tributaria y Administración
Aduanera, en el que se obligan recíprocamente a dar, hacer o no hacer alguna cosa;
13) COMPENSACIÓN DE PAGOS: Forma de extinción de la obligación tributaria,
mediante la cual los créditos líquidos y exigibles del obligado tributario, se compensan
total o parcialmente con créditos por tributos, sus accesorios y sanciones, líquidos,
exigibles y no prescritos, siempre que sean administrados por la misma Administración
Tributaria o la Administración Aduanera;

14) DEUDA LIQUIDA, FIRME Y EXIGIBLE: Es el carácter que adquiere la deuda

determinada por la Administración Tributaria y Administración Aduanera en el
proceso de liquidación, la cual una vez vencido su plazo, se convierte en exigible para
su pago y contra la cual no cabe recurso administrativo o legal alguno;

15) DENUNCIA: Acto mediante el cual se hace del conocimiento de la autoridad

competente, hechos o situaciones que pueden ser constitutivos de infracciones
administrativas o delitos tributarios;

16) DOCUMENTO FISCAL: Documentos autorizados por autoridad competente que

deben utilizar los obligados tributarios para respaldar actividades, operaciones o
transacciones que tengan efectos fiscales;

17) FUERZA MAYOR: Todo acontecimiento que no ha podido preverse o que, previsto,
no ha podido resistirse, que impide hacer lo que se debía o era posible y lícito. Aparece
como obstáculo, ajeno a las fuerzas naturales y que se opone al ejercicio de un derecho
o al espontáneo cumplimiento de una obligación;

18) FUSIÓN: Acto mediante el cual dos o más sociedades se disuelven para integrar una
nueva o, cuando una ya existente absorbe a otra u otras. La nueva sociedad o la
incorporante, adquieren la titularidad de derechos y obligaciones de las sociedades
disueltas;

19) IMPUESTO CONEXO O CEDULAR DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:

Aquellos establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta, leyes y Decretos
 especiales, como ser: Aportación Solidaria; Impuesto al Activo Neto; Impuesto a los
Intereses generados en operaciones con títulos-valores, depósitos a plazo y
transacciones bursátiles; Impuesto a los dividendos e Impuesto a las Ganancias de
Capital. Sin limitarse a ellos;

20) INFRACCIÓN TRIBUTARIA: Acción u omisión que contravenga los preceptos del
Código Tributario y de otras leyes tributarias y que no sea constitutiva de la comisión
de un delito;

21) MEDIDAS PARA MEJOR PROVEER: Medidas probatorias extraordinarias que

luego de la vista o alegatos escritos de las partes, pueden las Autoridades practicar o
hacer que se practiquen de oficio para ilustrarse más adecuadamente y emitir la
resolución correspondiente sin atenerse tan sólo a los medios propuestos por las partes;

22) OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Vínculo que se establece por Ley entre un acreedor,
que es el Estado y el deudor, que son las personas naturales o jurídicas, cuyo objetivo
es el cumplimiento de la prestación tributaria;

23) PLAZO PERENTORIO: Aquel cuyo vencimiento determina automáticamente la

caducidad del mismo para cuyo ejercicio se concedió;

24) PRELACIÓN DE CRÉDITOS: Orden de prioridad o preferencia en que han de

satisfacerse los diversos créditos concurrentes en caso de ejecución forzosa de un
deudor moroso o insolvente;

25) PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO: Acciones secuenciales por parte de la Secretaría

de Estado en el Despacho de Finanzas, Superintendencia Tributaria Aduanera,
Administración Tributaria y Administración Aduanera, dirigidas a garantizar el
efectivo cumplimiento de los derechos y obligaciones tributarias formales o materiales;

26) SANCIONES: Obligaciones pecuniarias impuestas por la Autoridad Competente, de

conformidad con la Ley, derivadas del incumplimiento de obligaciones tributarias
formales o materiales;

27) SUCESOR MORTIS CAUSA: Es el heredero por causa de muerte; y,

28) OBLIGADO TRIBUTARIO: Persona natural o jurídica que debe cumplir con las
obligaciones tributarias y aduaneras establecidas en la Ley, sean éstos en calidad de
contribuyente o de responsable.

ARTÍCULO 3.- CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS. Tributos

son las prestaciones pecuniarias que el Estado exige en ejercicio de su potestad tributaria y
como consecuencia de la realización del hecho imponible previsto en la Ley, al que ésta
vincula el deber de contribuir, con el objeto de satisfacer necesidades públicas.

Los Tributos se clasifican en:

1) Impuestos;

2) Tasas;

3) Contribuciones; y,

4) Monotributo o Tributo Único.

ARTÍCULO 4.- IMPUESTO. Impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador y como fundamento jurídico una situación relativa al contribuyente tomando en
consideración la capacidad contributiva del mismo, sin estar el Estado obligado a una
contraprestación equivalente.

ARTÍCULO 5.- TASA.

1) Tasa es la suma de dinero que el Estado o alguno de sus organismos descentralizados,
percibe por la prestación efectiva de un servicio público a una persona determinada,
natural o jurídica, cuyo monto debe corresponder al costo o mantenimiento del servicio;
y,

2) Para la aprobación de una Tasa, se requiere un estudio técnico-económico y de impacto

social que sustente su precio o monto.
ARTÍCULO 6.- CONTRIBUCIÓN.

1) Contribución es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios

especiales o un aumento de valor de los bienes del obligado tributario, derivados de la
realización o ampliación de obras o servicios públicos;

2) El producto del pago de la contribución no debe financiar la totalidad de la realización o

ampliación de la obra o de los servicios públicos, sino la parte de la obra o servicios
atribuible a los beneficios especiales y no debe tener un destino ajeno a la financiación
de las obras o las actividades que constituyen el presupuesto de la obligación; y,

3) Para la aprobación de una contribución, se requiere un estudio técnico- económico y de

impacto social que sustente su precio o monto.

ARTÍCULO 7.- MONOTRIBUTO O TRIBUTO ÚNICO.

1) Se crea el Monotributo o Tributo Único basado en los principios constitucionales de

legalidad, proporcionalidad, generalidad y equidad, atendiendo a la capacidad
económica del obligado tributario, al que están sujetos las organizaciones del Sector
Social de la Economía, otros sectores económicos y profesionales que determine la Ley
y los que desarrollen actividades económicas y civiles no lucrativas.

Se excluye de la obligación del Monotributo o Tributo Único a las Organizaciones No

Gubernamentales de Desarrollo (ONGDs) sin fines de lucro sujetos a una Ley Especial
de Fomento para las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo e, Iglesias; y,

2) Este régimen especial se basa en alícuotas escalonadas, según los parámetros que fije la
Ley que lo regule. El Monotributo o Tributo Único debe sustituir la obligación de pago
de cualquier tributo a los ingresos directos o conexos en el régimen tributario nacional.
ARTÍCULO 8.- FUENTES Y JERARQUÍA DEL DERECHO TRIBUTARIO Y
ADUANERO.

1) Constituyen fuentes del derecho tributario y aduanero hondureño y deben

aplicarse en el orden que a continuación se señala:
a) La Constitución de la República;

b) Los tratados o convenios internacionales en materia tributaria y aduanera o que

contengan disposiciones de esta naturaleza de los que Honduras forme parte;

c) El Código Tributario;

d) Leyes generales o especiales de naturaleza tributaria y aduanera;

e) Las demás leyes generales o especiales que contengan disposiciones de naturaleza

tributaria o aduanera;

f) La jurisprudencia establecida por la Corte Suprema de Justicia (CSJ) que verse sobre
asuntos tributarios o aduaneros;

g) Los reglamentos autorizados por el Presidente de la República, por conducto de la

Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), que desarrollen las normas
a que se refieren los incisos d) y e) anteriores, emitidos de conformidad y dentro de
los alcances de la Ley; y,

h) Los principios generales del Derecho Tributario y Aduanero.

2) En los casos no previstos en la jerarquía de las disposiciones tributarias y aduaneras

antes citadas, se deben aplicar supletoriamente otras leyes de carácter administrativo y
los principios del derecho administrativo y de otras ramas jurídicas que sean aplicables
según su naturaleza y fines; y,

3) Cuando en el ejercicio de sus atribuciones constitucionales, el Congreso Nacional

apruebe leyes relativas al régimen tributario y aduanero, debe procurar que las mismas
se encuentren en armonía con el espíritu de las disposiciones del presente Código;
igualmente, el Poder Ejecutivo, en el ejercicio de la potestad reglamentaria, debe emitir
normas de naturaleza tal que sus alcances se
 encuentren comprendidos dentro de las normas legales establecidas en el presente
Código, las que en ningún caso y bajo ninguna circunstancia deben ir más allá de sus
contenidos o preceptos. Esta regla es aplicable para los demás actos de tipo
administrativo que se emitan en el ejercicio y aplicación de las normas legales de tipo
tributario y aduanero.

ARTÍCULO 9.- APROBACIÓN DE NORMAS GENERALES.

1) El Presidente de la República, por conducto de la Secretaría de Estado en el Despacho
de Finanzas (SEFIN), está facultado para dictar actos administrativos de carácter general
denominados Reglamentos, en el ámbito de la competencia de política tributaria y
aduanera y, todas aquellas facultades que por disposición de la Constitución de la
República y por Ley le correspondan, por sí o por conducto de la referida Secretaría de
Estado; y,

2) La Administración Tributaria y la Administración Aduanera, por conducto de sus

respectivos titulares, están facultadas para dictar actos administrativos de carácter
general que contengan los procedimientos y criterios técnicos necesarios para la
aplicación de los reglamentos en dichas materias, siempre y cuando su aprobación se
justifique y dichos actos administrativos no excedan, restrinjan, tergiversen, contradigan
o modifiquen los preceptos y contenidos legales y reglamentarios vigentes.

ARTÍCULO 10.- APROBACIÓN DE CRITERIOS DE APLICACIÓN Y

EFECTOS DE SU PUBLICACIÓN.

1) Los actos administrativos que se aprueben conforme a lo dispuesto en el Artículo

anterior, una vez publicados en el Diario Oficial “La Gaceta”, son de observancia
obligatoria;

2) Las modificaciones a los actos de carácter general vigentes, deben ser aprobadas
mediante un acto administrativo idéntico y del mismo rango al que dio origen al anterior
e igualmente deben ser publicados en el Diario Oficial “La Gaceta”;

3) El nuevo criterio no debe aplicarse a situaciones que se dieron durante la vigencia del
criterio anterior;
4) Una vez aprobados y publicados en el Diario Oficial “La Gaceta”, tanto los criterios
originalmente aprobados como sus modificaciones, deben publicarse por cualquier
medio de comunicación nacional, a efecto de que el contenido de los mismos sea del
conocimiento de la mayor cantidad posible de personas; y,

5) La Administración Tributaria y Administración Aduanera son las encargadas de

compilar todas las aprobaciones y publicaciones respecto de los actos administrativos a
que hace referencia este Artículo y están en la obligación de publicar anualmente un
texto único actualizado que incorpore todas las modificaciones y reformas que se den
con el tiempo, anotando la referencia a cada modificación o reforma individualmente.

CAPÍTULO II
PRINCIPIOS GENERALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS

ARTÍCULO 11.- PRINCIPIO DE LEGALIDAD. Compete exclusivamente al Congreso

Nacional a través de las leyes tributarias y aduaneros y, por consiguiente, no puede ser
objeto de la potestad reglamentaria:

1) Crear, modificar o suprimir tributos, definir el hecho imponible generador de la

obligación tributaria y aduanera, fijar la base imponible, la tarifa y el plazo del tributo,
establecer el devengo, las sanciones y definir el sujeto activo y el obligado tributario;

2) Otorgar exenciones, exoneraciones, deducciones, liberaciones o cualquier clase de

beneficio tributario o aduanero;

3) Establecer y modificar multas y la obligación de abonar intereses;

4) Establecer la obligación de presentar declaraciones y autoliquidaciones referidas a la

obligación tributaria o aduanera principal y a la realización de pagos a cuenta o
anticipados;

5) Imponer obligaciones accesorias o secundarias, en materia tributaria o aduanera;

6) Tipificar delitos y faltas y, establecer las penas y sanciones aplicables a los mismos;

7) Otorgar privilegios o preferencias tributarias o aduaneras o, establecer garantías

generales o especiales para los créditos de tales naturaleza;

8) Regular lo relativo al pago, la compensación, la confusión, la condonación, la

prescripción y extinción de las obligaciones reguladas en este Código; y,

9) Establecer y modificar los plazos de prescripción.

ARTÍCULO 12.- INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Y

ADUANERAS.
1) Las leyes tributarias y aduaneras se deben interpretar siempre en forma estricta, por lo
que para determinar su sentido y alcance no deben utilizarse métodos de interpretación
extensivos o analógicos. En particular, no es admisible la analogía para extender más
allá de sus términos estrictos el ámbito del hecho imponible o el de las exenciones y
exoneraciones, ni el de los delitos tributarios o aduaneros; y,

2) En la interpretación de las disposiciones de este Código se está además a las reglas

siguientes:

a) Queda prohibido atribuir a la Ley otro sentido que el que resulta explícitamente de
sus propios términos;

b) Cuando el legislador defina expresamente las palabras, se debe dar a éstas su

significado legal; y,

c) En tanto no se definan por el ordenamiento jurídico tributario y aduanero, los

términos contenidos en sus normas se entienden conforme al orden siguiente:
i. Su sentido jurídico; y,
ii. Su sentido técnico.
 ARTÍCULO 13.- VIGENCIA EN EL TIEMPO DE LA NORMA TRIBUTARIA Y
ADUANERA.

1) Las leyes y reglamentos tributarios y aduaneros entran en vigencia desde la fecha en

ellas previstas. Si no la establecieran, entran en vigor después de transcurridos veinte
(20) días hábiles después de su publicación en el Diario Oficial “La Gaceta”;

2) Las leyes reguladoras de tributos periódicos se deben aplicar a los períodos fiscales que
inicien a partir de su entrada en vigor, salvo que en ellas se establezca otra cosa y no se
violente el Principio de Irretroactividad de la Ley.

En este sentido, la Ley que modifique la tarifa de los tributos cuyo período fiscal es el
año calendario o los elementos que sirven para determinar la base de ellos, entra en
vigencia a partir del día primero de enero del año siguiente al de su publicación y los
tributos, incluidos los pagos anticipados, que deban pagarse a contar de esa fecha quedan
afectos a la nueva Ley.

Esta regla se debe aplicar para los obligados tributarios sujetos a períodos especiales,
respetando el período especial específicamente autorizado;

3) No obstante lo dispuesto en el numeral anterior, la ley que establezca, aumente,

modifique o suprima un tributo de periodicidad mensual, debe entrar en vigencia el
primer día del tercer mes siguiente a la fecha de su publicación. Las normas tributarias o
aduaneras que establezcan o aumenten tributos de periodicidad mensual no deben ser
exigibles en ningún caso antes de ese plazo;

4) Los formularios, declaraciones e informes que deben presentar los obligados tributarios,
deben aprobarse mediante Acuerdo de la Administración Tributaria o de la
Administración Aduanera y deben ser publicados en el Diario Oficial “La Gaceta”, para
que entren en vigencia. No obstante lo anterior, los instrumentos acá descritos deben
promulgarse mediante la publicación del Acuerdo de la Administración Tributaria o
Administración Aduanera en el portal electrónico de las mismas, debiendo publicar en el
Diario Oficial “La Gaceta” un aviso que contenga la denominación del documento
aprobado, su fundamento legal, la fecha de su publicación y vigencia en el sitio
electrónico;
5) Las normas tributarias o aduaneras no tienen efecto retroactivo. Los derechos
incorporados definitivamente al patrimonio de los obligados tributarios bajo el imperio
de una ley anterior no son afectados por una ley tributaria o aduanera posterior; y,

6) La derogación de una norma tributaria o aduanera no impide su aplicación a los hechos

producidos durante su vigencia. Los actos, hechos, relaciones o situaciones que
comenzaron a producirse bajo el imperio de una ley anterior, pero que, no se han
consumado o perfeccionado en el momento de entrada en vigencia de la nueva Ley,
quedan sujetos a lo dispuesto por aquella.

ARTÍCULO 14.- CÓMPUTO DE LOS PLAZOS. Los plazos legales y reglamentarios

se cuentan hasta la medianoche del día correspondiente de la siguiente manera:

1) Sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 91, los plazos inician a partir del día
siguiente en que tuviere lugar la notificación o publicación, en su caso, del acto de que
se trate;

2) En los plazos establecidos por días se cuentan únicamente los días hábiles
administrativos, salvo disposición legal en contrario o habilitación decretada de oficio o
a petición de interesados por el órgano competente, siempre que hubiere causa urgente y
en casos particulares, de conformidad con el procedimiento contenido en este Código;

3) Los plazos fijados en meses se cuentan de fecha a fecha, salvo que el mes de
vencimiento no tuviere día equivalente de aquel en que se comienza el cómputo, en cuyo
caso se entiende que el plazo expira el último día del mes;

4) Cuando el plazo fuere en años, se entiende estos naturales en todo caso;

5) En el caso de los sujetos obligados con períodos especiales, se debe respetar el plazo del
período especial autorizado;

6) Si el plazo se estableciera en horas, utilizando la expresión "dentro de tantas horas" u

otra semejante o equivalente, se entiende que este se extiende hasta el último minuto de
la última hora inclusive; y si se usare la expresión "después de
 tantas horas" u otra semejante o equivalente, se entiende que inicia en el primer minuto
de la hora que sigue a la última del plazo;

7) En todos los casos, los términos y plazos que vencen en día inhábil para la Secretaría de
Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera,
la Administración Tributaria y la Administración Aduanera, se entienden prorrogados
hasta el primer día hábil siguiente;

8) Para los efectos del presente Artículo, se entiende como días hábiles administrativos
todos los del año.

Son inhábiles los sábados, domingos, feriados nacionales y los días que la Ley mandare
que no laboren las oficinas públicas, así como aquellos días en que, por circunstancias
excepcionales y notorias, se imposibilite el acceso a las oficinas de la Secretaría de
Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera,
la Administración Tributaria o la Administración Aduanera;

9) El horario de despacho al público es potestad de la Administración Tributaria o a la

Administración Aduanera, atendiendo su plan de crecimiento y flujo de trabajo dentro de
los horarios del Poder Ejecutivo. Por razones y circunstancias extraordinarias, la
Administración Tributaria y la Administración Aduanera pueden autorizar horarios
especiales para tal efecto;

10) Los plazos establecidos en el presente Código u otras leyes son perentorios,
improrrogables y obligatorios para los interesados, la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera,
Administración Tributaria y la Administración Aduanera, según corresponda, salvo lo
expresado en el numeral siguiente;

11) La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia

Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria y la Administración Aduanera, en el
ámbito de sus competencias, salvo precepto expreso en contrario y de otras normas
contenidas en este Código, deben conceder a petición de los interesados una prórroga de
los plazos procedimentales establecidos para las tramitaciones y recursos contenidos
en
 este Código u otras leyes, siempre y cuando no exceda más de la mitad de los mismos,
cuando concurran las circunstancias siguientes:
a) Que se pida antes de expirar el plazo;

b) Que se alegue causa de fuerza mayor o caso fortuito debidamente comprobado y

documentado; y,

c) Que no se perjudique a terceros.

No se debe conceder más de una prórroga del plazo respectivo. Contra la

providencia que concede o deniegue la prórroga no es admisible recurso alguno.

12) Transcurrido un plazo para el obligado tributario o la prórroga otorgada en tiempo,

queda caducado de derecho y perdido irrevocablemente el trámite o recurso que hubiere
dejado de utilizarse, haciéndose constar de oficio el transcurso del término y
continuándose, en su caso, el procedimiento respectivo.

ARTÍCULO 15.- PRESUNCIÓN DE LEGALIDAD.

1) Se presume la legalidad de los actos administrativos emitidos por la Secretaría de Estado

en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera, la
Administración Tributaria o la Administración Aduanera, sin perjuicio de las acciones y
derechos que la Ley reconozca a los obligados tributarios para la impugnación y, en su
caso, suspensión de la ejecución de esos actos administrativos;

2) En respeto al Principio de Legalidad, los órganos del Poder Ejecutivo encargados de

aplicar el presente Código no deben:
a) Vulnerar, mediante actos de carácter general o particular, las disposiciones dictadas
por un órgano de grado superior o del Poder Judicial;

b) Dictar providencias, resoluciones o acuerdos que desconozcan lo que el mismo

órgano o entidad haya dispuesto mediante actos de carácter general;

c) Reconocer, declarar o limitar derechos de las personas naturales o jurídicas, si no

tienen atribuidas por Ley tales potestades;
 d) Ejecutar actos administrativos que disminuyan, restrinjan o tergiversen los derechos y
garantías reconocidos a favor de personas naturales o jurídicas por la Constitución de
la República y las leyes; y,

e) Ejercer o ejecutar actuaciones materiales que limiten derechos de las personas

naturales o jurídicas sin que previamente hayan sido adoptadas y legalmente
comunicadas las resoluciones o acuerdos que le sirvan de fundamento jurídico.

3) El incumplimiento o transgresión de estas disposiciones y otras concernientes a los

derechos y garantías de los particulares, acarrean la nulidad de lo actuado, sin perjuicio
de las sanciones administrativas, civiles y penales que correspondan al servidor público
o servidores públicos intervinientes en dichas violaciones.

CAPÍTULO III
EXENCIONES Y EXONERACIONES TRIBUTARIAS Y

ADUANERA ARTÍCULO 16.- EXENCIONES.

1) Son todas aquellas disposiciones aprobadas por el Congreso Nacional y expresadas en

las normas tributarias o aduaneras con rango de Ley que crean los tributos, que liberan
de forma total o parcial del pago de la obligación tributaria; y,

2) Para el goce del beneficio de una exención en las declaraciones o autoliquidaciones, no

se debe someter a procedimientos administrativos autorizantes.

ARTÍCULO 17.- EXONERACIÓN. Es la dispensa total o parcial del pago de la

obligación tributaria o aduanera aprobada por el Congreso Nacional, cuya tramitación
individualmente corresponde al Poder Ejecutivo, por conducto de la Secretaría de Estado en
el Despacho de Finanzas (SEFIN).

ARTÍCULO 18. EFECTOS DE LA EXENCIÓN Y EXONERACIÓN.

1) La exención y exoneración tributaria o aduanera, legalmente efectuada, dispensan a los
obligados tributarios del pago total o parcial respectivo;

2) La exención y exoneración tributaria o aduanera no exime al obligado tributario de los

deberes de presentar declaraciones, retener tributos en su caso, declarar su domicilio y
demás consignados en este Código salvo que una ley tributaria o aduanera especial
disponga expresamente lo contrario; y,

3) Las exenciones y exoneraciones contenidas en leyes especiales se deben regir por el

marco jurídico que las regula.

ARTÍCULO 19.- LEYES DE EXENCIÓN Y EXONERACIÓN.

1) Las leyes que se aprueben con posterioridad a la vigencia de este Código y otorguen
exenciones y exoneraciones deben señalar con claridad y precisión, lo siguiente:
a) Objetivo de la medida;

b) Sujetos beneficiarios;

c) Requisitos formales y materiales a cumplir por los beneficiarios. Dichos requisitos

deben quedar plasmados con claridad en la Ley y son de aplicación estricta, por lo
que ninguna autoridad debe exigir requisitos diferentes a éstos;

d) Plazo o término del beneficio; y,

e) Tributos dispensados.

2) El Proyecto de Ley debe acompañar un estudio que contenga el impacto de la medida

cuantificada en relación al incentivo o beneficio, con la medición de mejora delimitada sobre
aspectos sociales, económicos y administrativos. El estudio de impacto debe comprender, como
mínimo, la influencia respecto a la zona geográfica, actividades y sujetos beneficiados, el
incremento de inversiones, generación de divisas y generación de empleos directos e indirectos
relacionado al costo tributario.

A fin de hacer más expedito, en el caso de instituciones no lucrativas y/o humanitarias se

debe presentar un informe técnico;
3) Todo Proyecto de Ley que reduzca total o parcialmente el pago de tributos o cualquier
proyecto de Ley que contenga disposiciones de naturaleza tributaria o aduanera, previa
su aprobación por el Congreso Nacional, requiere de la opinión técnica de la Secretaría
de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), a los efectos de proveer información a
los legisladores sobre las consecuencias fiscales y presupuestarias en caso de aprobarse
el proyecto;

4) El Congreso Nacional debe establecer, para cada proyecto en particular, un plazo de

hasta cuarenta y cinco (45) días hábiles en que la Secretaría de Estado en el Despacho de
Finanzas (SEFIN) debe presentar la opinión técnica requerida; una vez transcurrido el
plazo señalado, sin que la opinión técnica haya sido remitida, se debe proceder a la
discusión del proyecto de ley sin considerar dicho requerimiento; y,

5) Para la emisión de la opinión técnica antes descrita, la Secretaría de Estado en el

Despacho de Finanzas (SEFIN) debe considerar lo siguiente:
a) La cuantificación del impacto del beneficio tributario o aduanero que contemplen
otorguen las exenciones o exoneraciones del pago de tributos;

b) El estudio de impacto sobre aspectos sociales, económicos y administrativos, el cual

debe ser proporcionado por los potenciales beneficiarios; y,

c) Un análisis comparativo del comportamiento tributario regional, siempre

proporcionado por los potenciales beneficiarios.

ARTÍCULO 20.- ALCANCE DE LA EXENCIÓN O EXONERACIÓN.

1) Las exenciones y exoneraciones tributarias o aduaneras son personalísimas. Por

consiguiente, no pueden cederse a personas distintas de las beneficiarias, salvo que las
leyes especiales dispongan lo contrario;
2) Las exenciones y exoneraciones sólo comprenden los tributos expresamente señalados
en la Ley; y,1

3) La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) debe verificar y comprobar

que los obligados tributarios beneficiados con exoneraciones cumplan con los
compromisos y objetivos estipulados en el proyecto que en su momento fue sometido
ante la autoridad competente. El incumplimiento de los compromisos acarrea la
cancelación de los beneficios otorgados, salvo caso fortuito o fuerza mayor,
debidamente comprobados.

ARTÍCULO 21.- TRAMITACIÓN DE LAS EXONERACIONES, DEVOLUCIONES

Y NOTAS DE CRÉDITOS.

1) La tramitación de las exoneraciones, devoluciones y las notas de crédito derivadas de las

mismas, se debe hacerse la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN);

2) Para el beneficio y goce de las exoneraciones reconocidas por Ley, la persona natural o
jurídica que califique a la misma debe inscribirse en el Registro de Exonerados que
administra la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN);

3) Para su inscripción, por primera vez, el interesado o su apoderado legalmente acreditado

debe completar el formulario que apruebe dicha Secretaría de Estado, acompañando los
documentos y soportes digitales en que se funde, para lo cual la citada Secretaría de
Estado debe conformar un expediente único para la utilización de los mismos en sus
sistemas tecnológicos;

4) La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) debe extender la

constancia de inscripción respectiva para acreditar al beneficiario de la exoneración
tributaria o aduanera, sin perjuicio de la resolución que acredite la dispensa de pago de
tributos conforme a lo solicitado por el beneficiario. Ninguna autoridad administrativa o
judicial debe exigir otro documento acreditativo;

1
Modificado el Artículo 20 numeral 2) en el cual se publicó la palabra “compren” debiendo ser lo correcto
“comprenden” tal como se establece en la FE DE ERRATA publicada en el Diario Oficial La Gaceta el 25 de
mayo de 2017.
5) La obligación de actualizar el registro debe ser anual y hacerse por los medios escritos o
electrónicos que disponga la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN);

6) El crédito por tributos pagados por el obligado tributario exonerado y acreditado

mediante una resolución emitida por la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas
(SEFIN), debe ser aplicado por la Administración Tributaria o Administración
Aduanera;

7) La aplicación del crédito la debe realizar el beneficiario de la exoneración con la

resolución administrativa antes referida, en cuyo caso se debe referir siempre a las
cantidades indicadas en dicha resolución;

8) En el caso que se opte por la devolución de lo pagado, el obligado tributario debe

solicitarlo ante la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) la cual se
debe resolver en el plazo contenido en este Código;

9) La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) está facultada para celebrar

convenios con instituciones del sistema financiero para autorizar y emitir sistemas de
control automatizados para que los obligados tributarios puedan realizar las compras
locales, según los bienes y servicios exonerados en cada Ley. En dichos convenios se
debe establecer los mecanismos para la verificación y fiscalización a cargo de la
Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), de la Administración
Tributaria o de la Administración Aduanera, cuando proceda, que tanto las instituciones
del sistema financiero deben implementar en sus sistemas, así como los que los
obligados tributarios deben cumplimentar;

10) Para los miembros del cuerpo diplomático o consular, ONGs, iglesias, organismos de
financiamiento supranacionales, organizaciones no lucrativas y humanitarias u otros
organismos o entidades que, por mandato de la Constitución de la República, Convenios
o Tratados Internacionales, gocen de beneficios tributarios o aduaneros, la Secretaría de
Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) puede continuar utilizando el sistema de
orden de compra manual o electrónica, salvo que voluntariamente se firmen acuerdos
para implementar sistemas automatizados descritos en el numeral anterior. 2

2
Modificado el texto del Artículo 21 numeral 10) mediante FE DE ERRATA publicada en el Diario Oficial
“La Gaceta” el 25 de mayo de 2017.
11) En el caso de las importaciones de bienes exonerados al país, el obligado tributario
exonerado debe solicitar a la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN),
por conducto de su dependencia, la emisión de la correspondiente dispensa de tributos,
tasas y derechos, que correspondan conforme a cada Ley o Decreto de exoneración.

Se exceptúa de lo dispuesto en el párrafo anterior, las personas naturales o jurídicas que

operen en regímenes especiales aduaneros, zonas libres, zonas francas, almacenes o
depósitos fiscales y organizaciones de sociedad civil sin fines de lucro de acuerdo a la
Ley Especial de Fomento para las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo,
establecidos en la Constitución de la República o leyes especiales, pueden continuar
operando bajo los sistemas, procedimientos y regímenes especiales correspondientes;

12) La solicitud de dispensa de pago de tributos puede realizarla directamente el interesado o

su apoderado legalmente acreditado, acompañando el formulario que apruebe dicha
Secretaría de Estado, sin necesidad o requerimiento de aportar requisitos, documentos o
soportes digitales, bastando indicar que se encuentran en el Registro de Exonerados,
salvo la descripción detallada de los bienes y su clasificación arancelaria; así como, la
constancia de solvencia tributaria por las obligaciones tributarias distintas a la dispensa
del pago de tributos solicitados.

La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), debe resolver en un plazo

no mayor a sesenta (60) días hábiles, debiendo extender al solicitante la certificación de
la dispensa respectiva, misma que se debe comunicar al servicio aduanero por medios
electrónicos, siendo este el único documento válido para acreditar el beneficio de la
exoneración ante la autoridad tributaria o aduanera. Ninguna autoridad administrativa o
judicial puede exigir otro documento acreditativo;

13) La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), por conducto de su

dependencia, debe realizar las verificaciones y controles que sean necesarios, ante
cualquier instancia pública o privada, para validar cada una de las
 inscripciones realizadas en el Registro contenido en este Artículo; así como de las
transacciones realizadas y reportadas por conducto de sistemas y mecanismos
automatizados o dispensas de importación autorizadas. De encontrarse que los datos e
información brindados por el solicitante son falsos o inexactos, que las transacciones
realizadas por el uso de medios electrónicos no se encuentran de conformidad con las
exoneraciones del Impuesto Sobre Ventas según la Ley o, los bienes importados no son
utilizados o destinados para los fines de la exoneración otorgada en cada Ley, se debe
emitir el informe y resolución correspondiente cancelando la exoneración inscrita y
suspendiendo los mecanismos electrónicos o dispensas para gozar del beneficio de las
exoneraciones otorgadas por Ley. Esta resolución debe contener además las sanciones
administrativas que sean aplicables, determinando si causa el pago de algún tributo
dejado de pagar y, en los casos que proceda por su tipificación, ordenar su comunicación
al Ministerio Público para que investigue y deduzca las responsabilidades penales que
correspondan. La resolución que en su caso se emita debe ser notificada al responsable y
puede ser impugnada según los recursos y procedimientos contemplados en este Código;
y,

14) Cuando los obligados tributarios que gocen de beneficios incumplan sus obligaciones,
se deben sancionar conforme al presente Código.

TÍTULO SEGUNDO

RELACIONES TRIBUTARIAS Y ADUANERAS, LOS SUJETOS Y LOS

DERECHOS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS

CAPÍTULO I

DISPOSICIONES GENERALES

ARTÍCULO 22.- CONCEPTO DE RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA Y

ADUANERA. La relación jurídica tributaria y aduanera es el conjunto de obligaciones y
deberes, derechos y potestades que se originan por la aplicación de las normas legales que
constituyen las fuentes del Derecho Tributario y Aduanero.
 ARTÍCULO 23.- DETERMINACIÓN DE HECHOS Y SIMULACIÓN.

1) Los hechos con relevancia tributaria o aduanera deben determinarse con los mismos
criterios, formales o materiales, utilizados por la Ley al definirlos o delimitarlos; y,

2) En caso de actos o negocios simulados, el tributo se debe aplicar atendiendo a los actos
o negocios realmente realizados.

ARTÍCULO 24.- VALIDEZ DE LOS ACTOS. La obligación tributaria o aduanera no

debe ser afectada por circunstancias relativas a la validez de los actos o a la naturaleza del
objeto perseguido por las partes, ni por los efectos que los hechos o actos gravados tengan
en otras ramas jurídicas.

ARTÍCULO 25.- OBLIGACIONES TRIBUTARIAS O ADUANERAS.

1) De la relación jurídica tributaria o aduanera pueden derivarse obligaciones materiales y

formales, tanto para el Estado como para los obligados tributarios;

2) Son obligaciones materiales las que conlleven la realización de un pago por el propio
obligado tributario o por cuenta ajena, así como todas las demás obligaciones
accesorias que tengan por objeto una prestación de contenido económico; y,

3) El resto de obligaciones deben ser consideradas como obligaciones formales.

ARTÍCULO 26. PERÍODO IMPOSITIVO Y DEVENGO.

1) En los tributos periódicos, cada período determina la existencia de una obligación

tributaria o aduanera autónoma;

2) El devengo del tributo es el momento en que el hecho generador se entiende legalmente

producido y debe ser determinado en la norma aplicable;

3) Cuando las leyes tributarias o aduaneras que establezcan tributos con periodicidad anual,
se deben calcular por ejercicios fiscales, los cuales deben coincidir con el año natural
civil o calendario, que principia el uno (1) de enero y
 termina el treinta y uno (31) de diciembre. Si los obligados tributarios inician sus
actividades con posterioridad al primero de enero, se debe entender que el ejercicio
fiscal comienza el día en que inicien las actividades y que termina el treinta y uno (31)
de diciembre del año;

4) Cuando las leyes tributarias o aduaneras establezcan tributos con periodicidad mensual,
el período impositivo se debe calcular desde el primer día hasta el último día del mes
natural, civil o calendario, correspondiente;

5) No obstante lo anterior, la Administración Tributaria puede, en casos excepcionales y

debidamente justificados por los interesados, autorizar un período fiscal especial;

6) Si se produjera la extinción, cese de actividades o fallecimiento del obligado tributario,

antes del 31 de Diciembre, se entiende que el ejercicio fiscal inicia a partir del día 1 de
enero y termina el día en que se produce la extinción, el cese o el fallecimiento del
obligado tributario; y,

7) En caso de fusión o absorción de un obligado tributario, el ejercicio fiscal debe terminar

en la fecha en que se haya producido legalmente la fusión o absorción. El obligado
tributario que se constituya o subsista, según corresponda el caso, debe asumir las
obligaciones tributarias y los créditos fiscales del que haya desaparecido.

ARTÍCULO 27.- CONVENIOS ENTRE PARTICULARES. Las leyes tributarias o

aduaneras son de orden público y, en consecuencia no pueden eludirse, ni modificarse, por
convenciones de los particulares. No obstante puede renunciarse los derechos conferidos
por las mismas con tal que sólo afecten el interés individual del obligado tributario que
renuncia y que no esté prohibida la misma.

CAPÍTULO II
SUJETO ACTIVO Y OBLIGADOS TRIBUTARIOS

ARTÍCULO 28.- SUJETO ACTIVO. Es sujeto activo de la relación jurídica tributaria el

Estado, quien delega en el ente público constituido al efecto, la potestad
administrativa para la gestión y exigencia del tributo, aunque no ostente poder para crear el
tributo ni sea el destinatario de los rendimientos.

SUJETO PASIVO. Es sujeto pasivo de la relación jurídica tributaria, la Persona Natural o

Jurídica, nacional o extranjera, que realiza el hecho generador de un tributo o contribución.

El obligado tributario, una vez que ha identificado sus obligaciones tributarias y aduaneras,
como sujeto pasivo debe de cumplir, estas obligaciones ante el sujeto activo.3

ARTÍCULO 29.- SUJETO PASIVO U OBLIGADO TRIBUTARIO. Son obligados

tributarios los siguientes:4

1) Los contribuyentes;5
2) Los obligados a realizar pagos a cuenta o anticipados;
3) Los agentes de retención;
4) Los obligados a practicar pagos en especie;
5) Los agentes de percepción;
6) Los sucesores;
7) Los terceros responsables;
8) Los fideicomisos y demás patrimonios autónomos;
9) Las asociaciones o sociedades de hecho que carecen de personalidad jurídica;
10) Los sujetos a los que les resulten de aplicación exenciones, exoneraciones u otros
beneficios tributarios; y,
11) Los que deban cumplir con obligaciones formales, incluyendo los obligados conforme
a las regulaciones sobre asistencia administrativa mutua en materia tributaria.

3
Modificado el texto del Artículo 28 párrafo segundo en el cual se agrega el concepto de SUJETO PASIVO tal como se
establece en la FE DE ERRATA publicada en el Diario Oficial La Gaceta el 25 de mayo de 2017.
4
Modificada la suma del Artículo 29 mediante FE DE ERRATA publicada en el Diario Oficial La Gaceta el 25 de
mayo de 2017.
5
Modificado el numeral 1) al cual se le agrego la letra “s” al final de la palabra contribuyente, tal como lo establece
la FE DE ERRATA publicada en el Diario Oficial La Gaceta el 25 de mayo de 2017.
 ARTÍCULO 30.- CONTRIBUYENTES.

1) Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas directamente sujetas al

cumplimiento de la obligación tributaria por encontrarse, respecto al hecho generador,
en la situación prevista por la Ley;

2) Por consiguiente, tienen tal carácter:

a) Las personas naturales;

b) Las personas jurídicas, incluyendo las sociedades civiles y mercantiles, las

cooperativas y empresas asociativas y, en general, las asociaciones o entidades que de
acuerdo con el Derecho Público o Privado tengan la calidad de sujetos de derecho;

c) Las demás entidades, colectividades, organizaciones o negocios jurídicos, con o sin

personalidad jurídica, que constituyan una unidad funcional o patrimonial y que
adquieran el carácter de persona o contribuyente por Ley; y,

d) En las leyes en que así se establezca, las herencias yacentes, comunidad de bienes y
demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyen una unidad
económica o un patrimonio separado, sujetos a tributación.

3) Sólo por disposición de la Ley los contribuyentes pueden ser eximidos, total o
parcialmente, del cumplimiento de sus obligaciones tributarias o aduaneras;

4) Los contribuyentes están obligados al cumplimiento de los deberes formales y

materiales establecidos por este Código o las normas legales que constituyan fuentes del
Derecho Tributario y Aduanero. En particular, el contribuyente está obligado a:

a) Satisfacer el tributo a la Administración Tributaria o Administración Aduanera; y,

b) Rembolsar el importe del tributo o a que le sea practicada la retención o la

percepción del mismo, en caso de que lo pague el responsable, el agente de
retención o de percepción, o, en general, que un tercero deba satisfacerlo por
imposición de la Ley.
5) Los contribuyentes que participen en la realización de un mismo hecho generador, se
consideran solidariamente obligados; y,

6) Las entidades centralizadas y descentralizadas del Estado, así como las empresas
públicas y de capital mixto, están obligadas al pago de los tributos, salvo que las leyes
especiales dispongan lo contrario.

ARTÍCULO 31.- OBLIGADOS A REALIZAR PAGOS A CUENTA O

ANTICIPADOS. Está sujeto a realizar pagos a cuenta, el obligado tributario cuando la ley
de cada tributo le impone el deber de ingresar cantidades a cuenta de la obligación
tributaria o aduanera principal con anterioridad a que ésta resulte exigible.

ARTÍCULO 32.- AGENTE DE RETENCIÓN Y OBLIGADO TRIBUTARIO QUE

REALICE PAGOS EN ESPECIE.

1) Es agente de retención la persona o entidad a quien la ley de cada tributo, la

Administración Tributaria o Administración Aduanera, atendiendo a su actividad,
función o posición contractual, le obliga a retener y enterar los tributos o los importes a
cuenta de éstos, de otros obligados tributarios;

2) La retención se debe efectuar en el momento en que se realice el pago o devengo del

tributo, lo que se realice primero;

3) No están sujetos a retención los tributos que las leyes especiales explícitamente liberen
de tal obligación; y,

4) La persona natural o jurídica que realice pagos en especies como producto de sus
relaciones contractuales de naturaleza comercial, está obligado a enterar las retenciones
de tributos aplicables conforme a las leyes tributarias o aduaneras vigentes que
hubiesen correspondido si el pago se hubiese realizado en efectivo. El agente retenedor
tiene el derecho de recuperar el pago efectuado del perceptor del pago en especies.
 ARTÍCULO 33.- AGENTE DE PERCEPCIÓN.

1) Es agente de percepción la persona o entidad a quien la ley de cada tributo, atendiendo a

su actividad, función o posición contractual, le impone la obligación de percibir e
ingresar al Estado el monto cobrado con ocasión de los pagos que reciba de otros
obligados tributarios, como tributo o pago a cuenta del tributo que corresponda a éstos.
Efectuada la percepción, el agente debe entregar al obligado tributario un comprobante
de retención del acto realizado;

2) Dicho agente es el único responsable ante el Estado por el importe percibido y por el que
haya dejado de percibir;

3) Es responsable ante el Estado por las percepciones realizadas y no enteradas. El Estado

tiene en todo caso, el derecho de exigirle al agente el pago de los daños y perjuicios que
le haya ocasionado; y,

4) Es responsable ante el Estado por las percepciones efectuadas sin base legal y por las
que no haya enterado. El Estado tiene en todo caso el derecho de exigirle al agente el
pago de los daños y perjuicios que le haya ocasionado.

ARTÍCULO 34.- SUCESOR MORTIS CAUSA.

1) Los derechos y obligaciones del obligado tributario fallecido corresponden al sucesor a

título universal y a falta de éste por el legatario, sin perjuicio del beneficio de inventario;
y,

2) La responsabilidad tributaria o aduanera de éstos está limitada al monto de la porción

heredada o percibida.

ARTÍCULO 35.- TERCEROS RESPONSABLES.

1) Los Terceros Responsables son las personas naturales, jurídicas o entidades que por
disposición expresa de la Ley deben cumplir las obligaciones de los obligados tributarios
incluidos en los numerales 1) a 7) del Artículo 29 a los que se refiere el presente Código,
cuando éstos hayan dejado de cumplir su obligación;
2) Los responsables tienen derecho de repetición frente al deudor principal en los términos
previstos en la legislación civil; y,

3) Además de los supuestos regulados en este Código, las leyes pueden establecer otros
supuestos de responsabilidad tributaria distintos.

ARTÍCULO 36.- ALCANCE DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA Y

ADUANERA.

1) La responsabilidad tributaria o aduanera sólo se extiende a la obligación principal y no a

las sanciones, salvo en el caso de quienes sean causantes en la realización de una
infracción y sin perjuicio de las responsabilidades accesorias en que pueda incurrir el
responsable por incumplir su obligación; y,

2) La carga de la prueba le corresponde a quien afirma los hechos.

ARTÍCULO 37.- CLASES DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA Y ADUANERA.

1) La responsabilidad tributaria o aduanera puede ser subsidiaria o solidaria;

2) La responsabilidad es solidaria en los casos siguientes:

a) Con respecto a los agentes de retención y/o percepción;

b) Cuando se obre de mala fe o dolo declarado judicialmente; y,

c) En los casos de fusión o transformación.

3) Son responsables subsidiarios cuando el cumplimiento de la obligación pueda ser

exigido a otro sujeto en razón de las relaciones existentes entre éste y el obligado
principal;

4) Son responsables solidarios aquellos obligados tributarios respecto a quienes se realice

un mismo hecho generador, lo que debe ser suficiente para que ambos respondan ante el
Estado por el cumplimiento de tal obligación; y,
5) Solo puede deducirse la responsabilidad subsidiaria hasta que la Administración
Tributaria o Administración Aduanera agote todas las acciones e instancias de cobro en
contra de los obligados tributarios principales.

ARTÍCULO 38.- DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA Y ADUANERA. La

responsabilidad tributaria o aduanera debe ser declarada mediante acto administrativo, de
acuerdo con el procedimiento respectivo, en donde se señale la causal de atribución y el
monto de la deuda objeto de la responsabilidad, sin perjuicio de las sanciones que
correspondan.

ARTÍCULO 39.- DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. La Solidaridad

implica que:

1) Las personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho generador de un tributo
son solidariamente responsables de su pago;

2) La obligación tributaria o aduanera puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera

de los deudores, a elección del sujeto activo, de preferencia al obligado principal;

3) El pago del total de la deuda efectuado por uno de los obligados tributarios deudores
libera a los demás y quien haya pagado tiene derecho de repetir. El pago parcial de la
deuda por uno de los obligados tributarios deudores libera a éste, siempre y cuando lo
haya pagado en la proporción que le corresponda;

4) El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados no libera a los
demás cuando sea de utilidad para el sujeto activo que los otros obligados lo cumplan;

5) La exención, condonación o exoneración de la obligación tributaria o aduanera libera a

todos los deudores, salvo que el beneficio haya sido concedido a una persona
determinada, en este caso, el sujeto activo puede exigir el cumplimiento de los demás
con deducción de la parte proporcional del beneficiado; y,
6) La interrupción de la prescripción o de la caducidad, en favor o en contra de uno de los
deudores, favorece o perjudica a los demás.

ARTÍCULO 40.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN CASO DE

INCAPACES. Son solidariamente responsables de la deuda tributaria los padres, los
tutores, los curadores, administradores legales o judiciales de los incapaces.

ARTÍCULO 41.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN CASO DE

DONACIONES Y SUCESIONES. Son solidariamente responsables de la deuda
tributaria o aduanera, los herederos, donatarios y los legatarios, por el pago del tributo a que
pudiesen estar afectos los bienes y derechos adquiridos a través de la donación o legado,
hasta por un monto máximo equivalente al valor de los bienes o derechos adquiridos en la
donación, herencia o legado.

ARTÍCULO 42.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN LAS FUSIONES Y

TRANSFORMACIONES.

1) La sociedad mercantil resultante de la fusión de dos (2) o más sociedades o que haya
absorbido a otra u otras, asume los derechos, obligaciones tributarias y aduaneras, así
como los créditos que hayan dejado pendiente las anteriores; y,

2) Lo dispuesto en el numeral precedente es también aplicable cuando una sociedad se

transforme, cuando se cambie por otra la razón o denominación social y cuando el cese
de las actividades se deba a venta, cesión o traspaso de los activos, acciones o
participaciones sociales.6

6
Modificado el Artículo 42 numeral 2) en el cual se omitió dos palabras, debiendo leerse “ 2) Lo dispuesto en
el numeral precedente…” tal como se establece en la FE DE ERRATA publicada en el Diario Oficial La
Gaceta el 25 de mayo de 2017.
 ARTÍCULO 43.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DEL AGENTE DE
RETENCIÓN O DE PERCEPCIÓN.7

1) Responden ante el Estado los agentes de retención o percepción, cuando omitan la

retención o percepción a que están obligados;

2) Efectuada la retención o percepción, el agente es el único responsable ante la

Administración Tributaria o Administración Aduanera; y,

3) Si el agente, en cumplimiento de esta solidaridad satisface el tributo, puede repetir

contra el obligado tributario por el monto pagado al Estado.

ARTÍCULO 44.- RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DE LOS

ADMINISTRADORES.

1) Son responsables subsidiarios de la deuda tributaria o aduanera:

a) Los administradores de hecho y derecho;

b) Los integrantes de una administración concursal;

c) Liquidadores de sociedades y entidades en general;

d) Administradores legales o judiciales de herencias; y,

e) Titulares de los encargados o administradores de las empresas públicas o de capital

mixto;

2) La responsabilidad subsidiaria se debe aplicar cuando concurran cualquiera de las

circunstancias siguientes:
a) Haya consentimiento de la comisión de las infracciones;

b) No se haya realizado los actos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones;

y,

7
Modificada la suma del Artículo 43 mediante FE DE ERRATA publicada en el Diario Oficial La Gaceta el 25 de mayo
de 2017.
 c) Cuando no se haya hecho lo necesario para el pago o se haya adoptado acuerdos o
medidas para el no pago de las obligaciones devengadas o que se encuentren
pendientes en el momento del cese de actividades.

3) La responsabilidad subsidiaria solamente debe deducirse hasta que la Administración

Tributaria o Administración Aduanera agote todas las acciones e instancias de las
obligaciones tributarias del obligado tributario principal; y,

4) La acción de subsidiaridad tiene como límite el valor de los bienes administrados de la

sociedad, a menos que los representantes actúen con dolo, debidamente comprobado
ante la autoridad judicial competente.

ARTÍCULO 45.- RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DE LOS

ADQUIRENTES. Las personas naturales o jurídicas adquirentes de bienes afectos por Ley
al pago de tributos, son responsables subsidiarios de la deuda tributaria o aduanera, hasta
por el importe del valor que adeuden los bienes que adquieran.

ARTÍCULO 46.- RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DE LA SOCIEDAD POR

LA DEUDA TRIBUTARIA O ADUANERA DE LOS SOCIOS. Las personas jurídicas
son subsidiariamente responsables por la deuda tributaria o aduanera de los socios,
asociados, miembros o copartícipes, una vez que éstos hayan sido condenados mediante
sentencia firme emitida por el órgano jurisdiccional penal competente, siempre que en estos
casos resulte acreditado en el mismo proceso penal, que dichas personas jurídicas han sido
constituidas para defraudar al Estado.

CAPÍTULO III
CAPACIDAD Y REPRESENTACIÓN TRIBUTARIA Y ADUANERA

ARTÍCULO 47.- CAPACIDAD TRIBUTARIA. Tienen capacidad tributaria y aduanera,

las personas naturales o jurídicas, la comunidad de bienes, las herencias yacentes,
sociedades de hecho, sociedades conyugales u otros entes colectivos y demás entidades,
aunque estén limitados o carezcan de capacidad para obrar o de
 personalidad jurídica según el derecho privado o público, siempre que la Ley les atribuya
la calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias o aduaneros.

ARTÍCULO 48.- REPRESENTACIÓN DE LAS PERSONAS NATURALES Y

DE ENTES QUE CARECEN DE PERSONALIDAD JURÍDICA.

1) En el caso de personas naturales que carezcan de capacidad civil, deben actuar en

su nombre, sus representantes legales o judiciales, conforme lo establezca la
legislación aplicable; y,

2) La representación de los entes que carecen de personalidad jurídica, corresponde en

primer lugar, a quien esté designado para tal efecto y en su defecto, al
administrador de hecho o a cualquiera de sus integrantes, indistintamente.

ARTÍCULO 49.- REPRESENTACIÓN DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS

CON AUSENCIA TEMPORAL O PERMANENTE EN HONDURAS.

1) Los obligados tributarios que se ausenten del país por seis (6) o más meses o, que tengan
su domicilio en el extranjero, están obligados a designar un representante temporal o
permanente, según corresponda, domiciliado en Honduras; y,

2) El incumplimiento de esta obligación no impide el ejercicio de las acciones legales

correspondientes respecto de las obligaciones tributarias o aduaneras. En tal caso, los
obligados tributarios deben ser representados por quienes dirijan, administren o tengan
la disponibilidad de los bienes o negocios.

CAPÍTULO IV
DOMICILIO TRIBUTARIO

ARTÍCULO 50.- DOMICILIO TRIBUTARIO DE LAS PERSONAS NATURALES.

1) Las personas naturales deben declarar su domicilio Tributario ante la Administración

Tributaria, conforme al orden siguiente:

a) El lugar de su residencia;
 b) El lugar donde desarrolle sus actividades civiles o comerciales habituales, en caso de
no conocerse la residencia o de existir dificultad para determinarla;

c) El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio; y,

d) El que elija el sujeto activo, en caso de existir más de un domicilio en el sentido de

este Artículo, previa notificación al obligado tributario;

2) No obstante, para todos los supuestos de ejercicio de actividades económicas, la

Administración Tributaria debe considerar como domicilio el que declare el obligado
tributario o el lugar donde se ejerza la gestión administrativa o dirección de negocios.

ARTÍCULO 51.- DOMICILIO TRIBUTARIO DE LAS PERSONAS JURÍDICAS Y

ENTIDADES. El domicilio tributario de las personas jurídicas y demás entidades sin
personalidad jurídica, es el que declare ante la Administración Tributaria, conforme al
orden siguiente:
1) El de su domicilio social señalado en el documento contentivo de su personalidad o
personería jurídica;

2) El lugar donde se encuentre su dirección o administración efectiva;

3) El lugar donde se halle el centro principal de su actividad, en caso de no conocerse dicha
dirección o administración;

4) El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio conforme a los
numerales anteriores; y,

5) El que elija el sujeto activo, en caso de existir más de un domicilio en el sentido de este
Artículo, previa notificación al obligado tributario.

ARTÍCULO 52.- DOMICILIO TRIBUTARIO EN EL PAÍS DE LAS PERSONAS

DOMICILIADAS EN EL EXTRANJERO. El domicilio tributario en el país de las
personas naturales o jurídicas y demás entidades sin personalidad jurídica domiciliadas en
el extranjero es el que declare ante la Administración Tributaria, conforme al orden
siguiente:

1) Si tienen lugar fijo de negocios o establecimiento permanente en el país, el que se

establece según los artículos anteriores para las personas naturales o jurídicas y demás
entidades sin personalidad jurídica;
2) En los demás casos, tienen el domicilio tributario de su representante legal en el país;

3) A falta de representante legal domiciliado en el país, tienen como domicilio tributario el

lugar donde ocurra el hecho generador del tributo; y,

4) El que elija el sujeto activo, en caso de existir más de un domicilio en el sentido de este
Artículo, previa notificación al obligado tributario.

ARTÍCULO 53.- DECLARACIÓN Y CAMBIO DE DOMICILIO TRIBUTARIO.

1) Los obligados tributarios tienen la obligación de declarar su domicilio tributario y el

cambio o rectificación del mismo, en la forma y condiciones establecidas en este
Código;

2) El domicilio tributario se debe considerar subsistente en tanto su cambio no fuere

notificado a la Administración Tributaria; y,

3) La Administración Tributaria puede cambiar o rectificar de oficio el domicilio tributario

de los obligados tributarios mediante la comprobación pertinente, atendiendo las reglas
establecidas en los artículos anteriores y previa notificación al obligado tributario.

ARTÍCULO 54.- DOMICILIO TRIBUTARIO ÚNICO. Para efectos tributarios y

aduaneros, toda persona natural, jurídica o entidad solo debe tener un domicilio.

CAPÍTULO V
DERECHOS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS

ARTÍCULO 55.- DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS OBLIGADOS

TRIBUTARIOS. Además de los que establezcan otras leyes, son derechos de los
obligados tributarios, los siguientes:
1) Derecho a ser tratado con decoro, respeto, dignidad, imparcialidad y ética por el personal
al servicio de la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN),
Superintendencia Tributaria Aduanera, Administración Tributaria y Administración
Aduanera;

2) Derecho a inscribirse y obtener su Registro Tributario Nacional (RTN). La expedición

por primera vez debe ser inmediata y gratuita, de conformidad con el procedimiento
contenido en este Código. Cuando se expida por medios electrónicos su emisión y
reposiciones deben ser gratuitas;

3) Derecho al carácter reservado de los datos, informes y antecedentes tributarios y

aduaneros, así como de la información contenida en las declaraciones, informes y
estudios de los obligados tributarios presentados ante la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN), Superintendencia Tributaria Aduanera, Administración
Tributaria y Administración Aduanera, en los términos previstos en Ley;

4) Derecho a ser informado por escrito y verbalmente; y ser asistido personalmente, por la
Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), Superintendencia Tributaria
Aduanera, la Administración Tributaria y Administración Aduanera, en el ejercicio de
sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones;

5) Derecho a realizar todas las peticiones y cuestiones que se formulen en los

procedimientos de aplicación de los tributos, así como a obtener acceso a los
expedientes y demás causas instruidas ante las instancias administrativas competentes;

6) Derecho a obtener a su costa copia de:

a) Los documentos que conforman los expedientes siempre y cuando no estén en
proceso de resolución;

b) Las declaraciones, informes y estudios que el Obligado Tributario haya presentado;

c) Demás actuaciones realizadas en los términos previstos en la Ley, excepto las

derivadas de investigaciones tributarias que no se hayan concluido; y,
 d) Derecho de obtener copia íntegra de todas las actuaciones contenidas en el
expediente, la que debe ser entregada una vez que la respectiva instancia
administrativa haya concluido una auditoría y se notifique la resolución
correspondiente.

7) Presentar denuncias o quejas ante la Comisión Nacional de los Derechos Humanos

(CONADEH) y otras instancias competentes, cuando la instancia administrativa
correspondiente no garantice o respete sus derechos;

8) Derecho a no proporcionar los documentos ya presentados en cualquier diligencia,

expediente o tramitación, que se encuentren en poder de la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera, la
Administración Tributaria o la Administración Aduanera;

9) Derecho de repetición de los pagos realizados y devolución de los pagos en exceso que
procedan dentro del plazo establecido en este Código;

10) Derecho a que se aplique de oficio o a petición de parte, la prescripción de la acción

correspondiente, para determinar obligaciones, imponer sanciones y exigir el pago de la
deuda tributaria o aduanera en los casos previstos en el presente Código;

11) Derecho a conocer el estado de las actuaciones administrativas y de la tramitación de los

procedimientos en que sea parte y tener acceso físico a los mismos;

12) Derecho a que se identifique el personal de la Secretaría de Estado en el Despacho de

Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración
Tributaria y la Administración Aduanera, bajo cuya responsabilidad se ejecutan los
procedimientos en que sea parte;

13) Derecho a ser informado al inicio de las actuaciones de comprobación o fiscalización,

sobre la naturaleza y alcance de las mismas, así como de sus derechos y obligaciones en
el curso de tales actuaciones y que se desarrollen en los plazos legales;
14) Derecho a la rectificación de declaraciones de acuerdo con lo dispuesto en este Código;

15) Derecho a que ninguna actuación material limite los derechos establecidos en este
Código y demás leyes tributarias y aduaneras, sin que previamente haya sido adoptada y
legalmente comunicada la decisión que sirva de fundamento jurídico;

16) Derecho a impugnar las resoluciones emitidas por la Secretaría de Estado en el

Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera, la
Administración Tributaria y la Administración Aduanera, que les afecten, de acuerdo a
lo establecido en el presente Código y a obtener un pronunciamiento expreso de las
mismas en los plazos contenidos en el presente Código;

17) Derecho a la presunción de inocencia, al debido proceso, a ser oído y vencido en juicio y
al derecho de defensa; y,

18) Derecho a presentar alegaciones y pruebas, dentro de los plazos de Ley.

Son pruebas validas a favor del obligado tributario, cualquier información que haya sido
publicada en medios electrónicos oficiales de la Administración Tributaria o de la
Administración Aduanera, cuando aplique.

Los obligados tributarios pueden actuar por si mismos o, por medio de representante
procesal o apoderado legal.

Los derechos antes enunciados no excluyen los consignados en otras leyes y los
derivados de Tratados o Convenciones Internacionales.

ARTÍCULO 56.- DERECHOS DE INFORMACIÓN A FAVOR DEL OBLIGADO

TRIBUTARIO Y OBLIGACIÓN DE ASISTENCIA DEL ESTADO PARA
FACILITAR
EL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO. La Administración Tributaria y la Administración
Aduanera deben proporcionar asistencia a los obligados tributarios en el cumplimiento
voluntario de sus obligaciones, por conducto de los medios que
 estime pertinentes, en particular sus sitios u otros mecanismos electrónicos y, para ello
debe:

1) Facilitar a los obligados tributarios programas informáticos de asistencia para la

confección y presentación de declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones de
datos, así como para el cumplimiento de otras obligaciones;

2) Explicar las normas tributarias y aduaneras utilizando en lo posible un lenguaje claro y

accesible y, en los casos en que sean de naturaleza compleja, elaborar y distribuir por
medios físicos o electrónicos, folletos explicativos a los obligados tributarios;

3) Elaborar, socializar y distribuir los formularios de declaración en forma que puedan ser
cumplimentados por los obligados tributarios e informando las fechas y lugares de
presentación;

4) Difundir, publicar y mantener actualizados los trámites y requisitos de todas las

actuaciones que por mandato de este Código, de otras leyes o de reglamentos deban
realizarse ante instancias administrativas específicas de naturaleza tributaria y aduanera,
debiendo además publicar los flujogramas de los procesos correspondientes, detallando
las instancias y dependencias que deben dictaminar y pronunciarse por cada proceso;

5) Señalar en forma precisa cuál es el documento a presentar, en los requerimientos

mediante los cuales se exija a los obligados tributarios la presentación de declaraciones,
comunicaciones, informes y demás documentos a que estén obligados;

6) Difundir y mantener actualizada toda la información que se refiera a instructivos,

software de ayuda, trámites, normas procedimentales para la aplicación de reglamentos
en materia tributaria y aduanera, entre otros, en su portal electrónico;

7) Sistematizar por fechas y ejes temáticos la legislación, reglamentos y demás normas

promulgadas y vigentes, de manera que faciliten su conocimiento por parte de los
obligados tributarios. Asimismo, debe mantener por separado, todas aquellas normas que
hayan sido derogadas para consulta permanente;
8) Mantener a disposición de los obligados tributarios, por medios electrónicos y similares,
las versiones actualizadas de las normas procedimentales tributarias y aduaneras. Las
Administraciones deben actualizar sus archivos de normas en un plazo no mayor a diez
(10) días hábiles después de su publicación en el Diario Oficial “La Gaceta”;

9) Difundir entre los obligados tributarios los recursos y medios de defensa que se pueden
hacer valer contra las resoluciones y actos de carácter general emitidos por entidades
públicas relacionadas con la materia tributaria y aduanera;

10) Promover talleres de capacitación a obligados tributarios de los diferentes sectores

sociales y de la economía del país, sobre la aplicación de las normas tributarias y
aduaneras; así mismo, instalar mesas de ayuda e instrucción tributaria y aduanera
durante los principales períodos de presentación de declaraciones o cuando se pretenda
aprobar nuevas leyes de carácter tributario o aduanero;

11) Difundir, publicar y mantener actualizada la información sobre las metas de recaudación
tributaria y el comportamiento de los ingresos por tributo; toda la información
relacionada con las importaciones por conducto de las aduanas del país, informando
como mínimo sobre los bienes y mercancías importadas, sus posiciones arancelarias y
tributos pagados; así como todas las estadísticas que la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN) y de la Administración Tributaria y Administración
Aduanera produzcan sobre el cumplimiento de metas de los ingresos, evasión tributaria,
el comportamiento de los obligados tributarios, entre otros;

12) Publicar y mantener actualizados con periodicidad anual, los programas, proyectos y
planes operativos de las diferentes unidades de trabajo. Asimismo, los criterios de
clasificación de las diferentes categorías de obligados tributarios, los criterios para la
realización de las funciones de cobranza; y,

13) Realizar cualquier otra acción tendiente a lograr los objetivos señalados.

ARTÍCULO 57.- DEFENSORÍA ESPECIAL DE PROTECCIÓN AL OBLIGADO

TRIBUTARIO. Créase la Defensoría Especial de Protección al Obligado Tributario,
 como una unidad o dependencia adscrita al Comisionado Nacional de los Derechos
Humanos (CONADEH), a fin que en el marco de sus atribuciones en la defensa de los
derechos fundamentales de las personas naturales o jurídicas, dotados o no de personalidad
jurídica vele por los derechos de los obligados tributarios, ante las autoridades tributarias y
aduaneras.

TÍTULO TERCERO
DEBERES DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS, SERVIDORES PÚBLICOS Y
OTROS OBLIGADOS TRIBUTARIOS

CAPÍTULO I
OBLIGACIONES DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS

SECCIÓN PRIMERA
DISPOSICIONES GENERALES

ARTÍCULO 58.- DEBERES Y OBLIGACIONES EN GENERAL. Constituyen

deberes y obligaciones de los obligados tributarios, sean sujetos de imposición o no, entre
otros, los siguientes:

1) Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria y Administración Aduanera,

a los que deben aportar los datos necesarios y notificar sus modificaciones dentro de los
plazos legalmente establecidos;8

2) Inscribirse en los registros de la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas

(SEFIN) de conformidad a lo que establezca la Ley, a los que deben aportar los datos
necesarios y notificar sus modificaciones conforme a lo establecido en el presente
Código. En caso de incumplimiento de esta disposición, la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN) debe imponer las sanciones directamente o, a su
discreción, debe comunicar dicho incumplimiento a la Administración Tributaria o a la
Administración Aduanera para que proceda a imponer las sanciones correspondientes;

8
Modificado el Artículo 58 numeral 1) en el cual se publicó la letra “Y” en mayúscula, debiendo quedar en
minúscula, tal como se establece en la FE DE ERRATA publicada en el Diario Oficial La Gaceta el 25 de
mayo de 2017.
3) Presentar declaraciones, notificaciones, autoliquidaciones y otros documentos que
requiera la Administración Tributaria y la Administración Aduanera para el
cumplimiento de sus funciones;

4) Llevar en su domicilio tributario, los libros de contabilidad y registros tributarios que las
normas correspondientes establezcan, debiendo conservarlos por un período de cinco (5)
años para los obligados tributarios inscritos en el Registro Tributario Nacional y por un
período de siete (7) años para los demás casos;

5) Atender las comunicaciones y notificaciones por vía electrónica o cualquier otro medio
válido, conforme a derecho, realizadas por la Secretaría de Estado en el Despacho de
Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración
Tributaria y la Administración Aduanera, según corresponda;

6) Respaldar las operaciones de enajenación o transferencia de bienes y de prestación de

servicios mediante comprobantes extendidos en forma legal;

7) Suministrar a la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN),

Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria y la Administración
Aduanera, según corresponda, en la forma y plazos contenidos en Ley, la información
que requieran para el cumplimiento de sus funciones; y,

8) Atender a la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN),

Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria y la Administración
Aduanera, según corresponda y prestarles la debida colaboración en el desarrollo de sus
funciones.

ARTÍCULO 59.- CLASIFICACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES. La

Administración Tributaria mediante Acuerdo Ejecutivo, en coordinación con la
Administración Aduanera, debe determinar categorías de obligados tributarios; así como,
establecer procedimientos para el cumplimiento de sus deberes instituidos por las normas
tributarias y aduaneras reglamentarias. En tales acuerdos, debe publicar todos los criterios
utilizados para la categorización de los obligados tributarios. Esta categorización debe
realizarla y publicarla, al menos cada dos (2) años.
ARTÍCULO 60.- DEBER DE COLABORACIÓN. La Administración Tributaria y la
Administración Aduanera, en el marco de su competencia, conforme a los Acuerdos
Nacionales Interinstitucionales con otras instituciones de la Administración Pública del
país, con entidades privadas sin fines de lucro o con instituciones u organizaciones sin fines
de lucro representativas de sectores o intereses sociales, laborales, empresariales o
profesionales, entre otras, puede recibir colaboración en lo siguiente:

1) Emisión del Registro Tributario Nacional (RTN) y la inscripción en otros registros

especializados ordenados por Ley;

2) Asistencia en la realización de autoliquidaciones, declaraciones y comunicaciones;

3) Presentación de cualquier documentación con trascendencia tributaria o aduanera, para

fines de ser turnados para su resolución;

4) Campañas de información; y,

5) Realización de estudios o informes relacionados con la materia tributaria o aduanera.

ARTÍCULO 61.- DEBER DE LA DENUNCIA PÚBLICA Y SU TRAMITACIÓN.

1) La denuncia pública interpuesta ante la Secretaría de Estado en el Despacho de

Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración
Tributaria o la Administración Aduanera debe ser realizada por las personas naturales o
jurídicas, con relación a hechos o situaciones que conozcan y puedan ser constitutivos
de infracciones administrativas o delitos tributarios o de otro modo puedan tener
trascendencia para la gestión de los tributos; y,

2) La denuncia recibida en la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN),

la Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria o la
Administración Aduanera, debe ser trasladada a los órganos competentes para llevar a
cabo las actuaciones que procedan.
 SECCIÓN SEGUNDA
OBLIGACIONES FORMALES DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS

ARTÍCULO 62.- DECLARACIONES Y MANIFESTACIONES.

1) El obligado tributario debe presentar las declaraciones, autoliquidaciones e informes

establecidos en la Ley;

2) En las declaraciones necesariamente se debe señalar la dirección exacta en la que deben

hacerse las notificaciones, salvo que aquella ya se hubiera registrado, según
corresponda; y,

3) Cualquier información que se requiera a los obligados tributarios, en el marco de sus

atribuciones legales, se deben denominar “Manifestaciones” y la omisión a presentarlas
se debe sancionar conforme a lo dispuesto en este Código.

ARTÍCULO 63.- OBLIGACIONES FORMALES DE LOS OBLIGADOS

TRIBUTARIOS. Los obligados tributarios deben facilitar las tareas de revisión,
verificación, control, fiscalización, investigación, determinación y cobro que realice la
Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria
Aduanera, la Administración Tributaria o la Administración Aduanera, en el cumplimiento
de sus funciones, observando los deberes que les impongan las leyes, los reglamentos y la
propia normativa interna. En especial deben:

1) Conservar y respaldar todas las operaciones de enajenación, transferencia y prestaciones

de bienes y servicios mediante la emisión de comprobantes extendidos en forma legal;

2) Llevar libros de contabilidad y registros referidos a las actividades y operaciones

vinculadas con la tributación en los términos establecidos en el Artículo siguiente y por
la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia
Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria o la Administración Aduanera. A los
fines del valor probatorio de los registros efectuados, las mismas deben estar respaldadas
por los comprobantes de las transacciones realizadas;
3) Conservar los libros contables y registros especiales, documentos y antecedentes de los
hechos generadores, archivos electrónicos, programas, subprogramas y demás registros
procesados mediante sistemas electrónicos o de computación en forma ordenada y
mantenerlos en su domicilio fiscal a disposición inmediata de la Secretaría de Estado en
el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera, la
Administración Tributaria o la Administración Aduanera, cuando se lo soliciten o
cuando se presenten en su domicilio tributario servidores públicos debidamente
acreditados, a efecto de solicitar documentación o información de carácter tributario.
Dicha información se debe conservar por un plazo de cinco (5) años para los obligados
tributarios inscritos en el Registro Tributario Nacional (RTN) y por un período de siete
(7) años para los demás casos;

4) La disponibilidad inmediata implica que los registros contables deben ser exhibidos en
la ejecución de operativos masivos, en el mismo momento de la solicitud y tiene el
propósito de confirmar que efectivamente los obligados tributarios están llevando en
forma correcta dichos registros;

5) Cuando terceros sean los encargados de la elaboración de la contabilidad de los

obligados tributarios, la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la
Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria o la Administración
Aduanera mediante citación debe otorgar un plazo de cinco (5) días hábiles siguientes a
la solicitud, para que presenten los documentos;

6) Presentar en tiempo las declaraciones juradas que determinen las leyes tributarias y
aduaneras; así como las manifestaciones informativas e informes, en la forma y medios
que establezca la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la
Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria o la Administración
Aduanera;

7) Proporcionar copia de la información y documentación en la forma requerida por la

Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia
Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria o la Administración Aduanera, con la
salvaguarda de las limitaciones, prohibiciones y condiciones contenidas en la Ley de
Transparencia y Acceso a la Información Pública, de las declaraciones emitidas por el
Instituto de Acceso a la Información
 Pública (IAIP), así como de cualquier legislación que proteja la información del
obligado tributario;

8) Poner a disposición toda la información y documentación relacionada con el

equipamiento de computación y los programas de sistema (o software básico o de base)
y a los programas de aplicación (o software de aplicación) que se utilicen en los sistemas
informáticos de registro y contabilidad de las operaciones vinculadas con la materia
imponible, ya sea que el procesamiento se efectúe en equipos propios, arrendados o que
el servicio sea prestado por terceros. Esta forma de disposición no implica la entrega
física o electrónica de manuales, códigos fuentes, copias, respaldos o cualquier otra
forma de entrega de equipos y programas, ni tampoco la facilidad de establecer
conexiones remotas por cualquier medio o forma física o electrónica; la facultad de la
Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia
Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria o la Administración Aduanera, se
limita a su observación en el lugar donde éstos se encuentren. Tales instituciones no
pueden realizar copias de software o programas, ni tampoco compartir los
conocimientos e información verificados; asimismo, responden por los daños y
perjuicios que cause la conducta negligente de cualquier servidor público en perjuicio
del obligado tributario. De igual manera pueden consultar puntualmente las bases de
datos de los obligados tributarios para cumplir con sus funciones de inspección, control,
verificación y fiscalización;9

9) Permitir la utilización de programas y utilitarios de aplicación en auditoría tributaria y

aduanera de propiedad de la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN),
la Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria o la
Administración Aduanera, en los servicios de computación propios o de terceros, en
momentos en que no obstaculice el normal desarrollo de la actividad del obligado
tributario. Los obligados tributarios tienen el derecho de estar presentes, con la asistencia
de las personas y profesionales que estimen conveniente, en la ejecución de los
programas o utilitarios. Estos programas o utilitarios no pueden instalarse de forma
permanente o temporal sin la presencia

9
Modificado el Artículo 63 numeral 8) en el cual se publicó repetida la palabra “la” debiendo omitir una
palabra “la”, tal como se establece en la FE DE ERRATA publicada en el Diario Oficial La Gaceta el 25 de
mayo de 2017.
 de los técnicos de la institución que lo practique y del personal que el obligado
tributario estime incorporar;

10) Notificar por escrito o por medios electrónicos legalmente reconocidos y autorizados por
la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia
Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria o la Administración Aduanera,
cualquier cambio que sea susceptible de producir una modificación de su
responsabilidad tributaria o aduanera, sin perjuicio que la éstas comprueben la veracidad
de los cambios notificados;

11) Notificar por escrito o por medios electrónicos legalmente reconocidos y autorizados por
la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), Superintendencia
Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria o la Administración Aduanera, según
corresponda, en la forma y plazos previstos en este Código o en las leyes tributarias y
aduaneras, su domicilio tributario, la ubicación exacta de los establecimientos o locales
en que realiza las actividades generadoras de sus obligaciones tributarias y los sitios en
que almacenan bienes o documentos; así como de los cambios de actividades o del cese,
fusiones, absorciones o traspasos de la empresa. La disposición contenida en este
numeral, se debe aplicar sin perjuicio de la verificación y fiscalización que ejerzan;

12) Atender dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes, los llamamientos o citatorios
que, por escrito o por medios electrónicos, realice la autoridad competente; y,

13) Los demás que determinen las leyes y sus reglamentos.

ARTÍCULO 64.- OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD. Los obligados

tributarios deben llevar contabilidad conforme las reglas siguientes:

1) Llevar y mantener los registros contables que determinen las leyes, los respectivos
reglamentos y las Normas Internacionales de Información Financiera generalmente
aceptadas en Honduras;

2) Los asientos en la contabilidad deben ser hechos con la claridad debida, se deben
efectuar dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha en que se realizó el hecho
generador de la operación; y,
3) Llevar y mantener la contabilidad en su domicilio tributario, sin perjuicio de haber
contratado servicios de contabilidad dentro del país.

ARTÍCULO 65.- OBLIGACIÓN DE EXTENDER DOCUMENTOS FISCALES.

Los obligados tributarios deben extender documentos fiscales por las actividades que
realicen y hacerlos en la forma que permita identificar a quien los expida y en su caso
reciba y, la operación de que se trate de acuerdo con lo que al efecto establezcan las leyes o
los reglamentos tributarios y aduaneros.

ARTÍCULO 66.- OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO

TRIBUTARIO NACIONAL.
1) Las personas naturales, jurídicas y las organizaciones o entidades que carecen de
personalidad jurídica, pero que realizan actividades que las convierten en obligados
tributarios, deben inscribirse en el Registro Tributario Nacional (RTN) que al efecto
lleva la Administración Tributaria, conforme con lo dispuesto en el marco legal
aplicable;

2) La expedición de este documento debe ser inmediata y gratuita por primera vez, sin
necesidad de aportar documentos de soporte alguno, salvo la Tarjeta de Identidad,
Pasaporte o Carné de Residente, para las personas naturales; así como el documento que
acredite el domicilio. La expedición del documento puede ser física o electrónica; en
caso de ser electrónico la emisión y reposiciones deben ser gratuitas. La solicitud y
entrega de este documento debe ser personalísima. No obstante, puede ser solicitada y
entregada a un tercero siempre y cuando presente poder o carta poder por el obligado
tributario debidamente autenticada. Se exceptúa de este procedimiento las solicitudes y
entregas del Registro Tributario Nacional (RTN) que se hagan por medios electrónicos,
utilizando la firma electrónica;10

10
Modificado el Artículo 66 numeral 2) en el cual se publicó en la primera línea la palabra “deben” siendo lo
correcto “debe”, tal como se establece en la FE DE ERRATA publicada en el Diario Oficial La Gaceta el 25
de mayo de 2017.
3) En el caso de las personas naturales su Registro Tributario Nacional (RTN) es el mismo
número que el de inscripción en el Registro Nacional de las Personas (RNP) y tiene la
duración de su vida natural. La Administración Tributaria debe suscribir los convenios
necesarios con el Registro Nacional de las Personas (RNP) para incorporar a las
personas naturales que nazcan, se asienten o se naturalicen en Honduras. Para fines del
cumplimiento de las funciones de la Administración Tributaria, el Registro Tributario
Nacional (RTN) asignado se debe activar en los sistemas de la misma, en el momento en
que el obligado tributario ejecute actos con trascendencia tributaria;

4) Las demás personas naturales, deben obtener el Registro Tributario Nacional (RTN)
mediante el procedimiento contenido en el presente Artículo;

5) Las personas jurídicas deben inscribirse en el Registro Tributario Nacional (RTN) en el

mismo acto de su registro o incorporación, debiendo emitírseles de forma automática el
número de identificación tributaria, sin requerirles ningún requisito adicional. No puede
exigirse como requisito previo la obtención del Registro Tributario Nacional (RTN) de
los socios o accionistas, sean éstas personas naturales o jurídicas, residentes,
domiciliados o no en el territorio nacional. No obstante, debe presentar el documento
acreditativo de la identificación de los socios o accionistas. El Registro Tributario
Nacional (RTN) de las personas jurídicas, con o sin fines de lucro y aquellas
organizaciones o entidades que carecen de personalidad jurídica, se deben cancelar
únicamente en los casos en que conforme a la Ley la persona jurídica haya sido disuelta
y liquidada; y,

6) Los extranjeros residentes y las personas jurídicas extranjeras domiciliadas, que realicen
actuaciones con trascendencia tributaria, deben solicitar su inscripción en el Registro
Tributario Nacional (RTN), mediante un formulario especial simplificado que debe
emitir la Administración Tributaria. El Registro Tributario Nacional (RTN) de las
personas jurídicas extranjeras domiciliadas se debe cancelar cuando su acuerdo de
cancelación para operar en el país se inscriba en el Registro Mercantil correspondiente.
 ARTÍCULO 67.- OBLIGACIONES EN CASO DE INICIO EN LA ACTIVIDAD.
1) Las personas naturales, jurídicas y las organizaciones o entidades que carecen de
personalidad jurídica, susceptibles de ser gravadas con tributos, deben presentar ante la
Administración Tributaria, dentro de los cuarenta (40) días calendarios siguientes a la
fecha de inicio de sus actividades, una Declaración Jurada sobre tal evento; y,

2) La declaración en referencia se debe hacer en formularios que para el efecto establezca

la Administración Tributaria.

ARTÍCULO 68.- OBLIGACIONES EN CASO DE CESE DE ACTIVIDADES.

1) Los obligados tributarios que por cualquier causa cesen en las actividades generadoras
de las obligaciones tributarias, deben presentar dentro de los sesenta (60) días
calendarios siguientes a la fecha de su acaecimiento la Declaración Jurada sobre tal
evento y cuando corresponda deben pagar en la institución financiera autorizada;

2) Dentro del plazo antes señalado, el obligado tributario debe notificar ante la
Administración Tributaria el cese de las actividades, acompañando los correspondientes
estados financieros, sin perjuicio de la verificación posterior;

3) Para las personas naturales, el Registro Tributario Nacional (RTN) solo puede cancelarse
por causa de muerte, siempre que no existan obligaciones tributarias pendientes con el
Estado o hasta que las actividades mercantiles o profesionales del causante hayan cesado
o se transfieran a un tercero. Para estos efectos, con la periodicidad que la
Administración Tributaria convenga con el Registro Nacional de las Personas (RNP),
debe remitirse la información de las defunciones de todas las personas naturales,
nacionales y extranjeras domiciliadas o residentes. La Administración Tributaria lo debe
comunicar a la Secretaría de Estado en los Despacho de Finanzas (SEFIN),
Superintendencia Tributaria Aduanera y la Administración Aduanera, para los fines que
a esta correspondan; y,

4) Para las personas jurídicas, el Registro Tributario Nacional (RTN) solamente puede
cancelarse cuando ésta sea disuelta y liquidada y no existan obligaciones tributarias o
aduaneras pendientes con el Estado.
 SECCIÓN TERCERA
DE LAS OBLIGACIONES FORMALES DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS Y
OTROS OBLIGADOS TRIBUTARIOS

ARTÍCULO 69.- DEBERES GENERALES DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS

DE LA SECRETARÍA DE ESTADO EN EL DESPACHO DE FINANZAS, LA
SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA ADUANERA, DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA Y DE LA ADMINISTRACIÓN ADUANERA.
1) Cuando los servidores públicos soliciten documentación o información de carácter
tributario o aduanero, con el propósito de confirmar que efectivamente los obligados
tributarios están llevando en la forma correcta los registros contables establecidos por la
Ley, deben levantar acta del estado de dichos registros, debiendo ser firmada por el
servidor público y por el obligado tributario o su representante legal, expresando su
conformidad o inconformidad parcial o total con el contenido de la misma. En caso de
que el obligado tributario o su representante se nieguen a firmar el acta, este hecho debe
ser consignado en la misma. Esta acta constituye medio probatorio para los efectos
legales posteriores que sustancie el Estado o los obligados tributarios;

2) En caso que se encuentren indicios de la comisión de un delito tributario, la Autoridad

superior de la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN),
Superintendencia Tributaria Aduanera, Administración Tributaria o Administración
Aduanera, según el caso, debe comunicarlo al Ministerio Público para que éste realice
las investigaciones que correspondan en el marco de sus competencias legales.

ARTÍCULO 70.- DEBERES DE RESERVA DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS

Y OTROS COLABORADORES DE LA SECRETARÍA DE ESTADO EN EL
DESPACHO DE FINANZAS, LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA
ADUANERA, DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y DE LA
ADMINISTRACIÓN ADUANERA.

1) Los servidores públicos que intervengan en los diversos trámites relativos a la aplicación
de las disposiciones tributarias y aduaneras, están obligados a guardar absoluta reserva
en lo concerniente a las declaraciones y datos suministrados
por los obligados tributarios o por terceros, así como de la información obtenida en el
ejercicio de las facultades de fiscalización. Dicha reserva no comprende los casos en que
deban suministrar datos a:

a) Las autoridades judiciales mediante el oficio correspondiente, en procesos de orden

penal o para la ejecución de resoluciones judiciales que tengan el carácter de firmes;

b) Las autoridades judiciales encargadas de la protección de menores e incapacitados,

así como de las que conozcan de pensiones alimenticias;

c) El Ministerio Público (MP) y la Procuraduría General de la República (PGR), para la

lucha contra el delito fiscal, contra el fraude en la obtención o percepción de ayudas o
subvenciones y contra el fraude en la cotización y recaudación de las cuotas de los
sistemas de seguridad social, así como en la obtención y disfrute de prestaciones a
cargo de dichos sistemas, siempre y cuando exista un expediente en investigación;

d) El Ministerio Público (MP) y la Comisión Nacional de Bancos y Seguros (CNBS),

para la prevención del lavado de activos, infracciones monetarias y financiación del
terrorismo;

e) El Tribunal Supremo Electoral (TSE), respecto de personas que aspiren a cargos de

elección popular;

f) Los restantes organismos que administren tributos, en tanto la información esté

estrictamente vinculados con la fiscalización y percepción de los gravámenes de sus
respectivas jurisdicciones, de conformidad con lo establecido en la Constitución de la
República o las leyes que correspondan y sean aplicables en lo conducente;

g) El Tribunal Superior de Cuentas (TSC) para sus funciones de control de la gestión de

la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), Superintendencia
Tributaria Aduanera, Administración Tributaria o Administración Aduanera, en el
ejercicio de sus funciones fiscalizadoras que por Ley le corresponden; y,
 h) Las Administraciones Tributarias o Aduaneras de otros países en cumplimiento de la
asistencia administrativa mutua en sus respectivas materias, acordada en los
Convenios de Derecho Internacional sobre la materia de este Código, incluyendo
convenios o acuerdos internacionales para evitar la doble imposición en materia de
patrimonio e Impuesto Sobre la Renta.
i) La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), Superintendencia
Tributaria Aduanera, Administración Tributaria o Administración Aduanera, en el
uso de sus facultades otorgados por la Ley.

2) La reserva tampoco debe comprender la información relativa a la deuda tributaria o

aduanera firme de los obligados tributarios que no haya sido pagada o garantizada u
objeto de un plan de pagos que esté en situación de incumplimiento. Para estos efectos,
no se debe considerar “firme” un crédito si está aún en vía de revisión en sede
administrativa o judicial;

Tampoco se debe considerar “firme” el crédito si un Tribunal Judicial ha dictado una

medida cautelar con el fin que la Administración Tributaria o la Administración
Aduanera cese provisionalmente en una actividad, se abstenga temporalmente de realizar
una conducta o de prohibición temporal de interrumpir o de cesar en la realización de
una prestación que viniera llevándose a cabo;

3) Los obligados tributarios inconformes con la publicación de sus datos, pueden llevar a
cabo la aclaración o rectificación ante la Secretaría de Estado en el Despacho de
Finanzas (SEFIN), Superintendencia Tributaria Aduanera, Administración Tributaria o
Administración Aduanera conforme al procedimiento contenido en el Reglamento
aprobado por el Presidente de la República por conducto de la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN); en el cual pueden aportar las pruebas que a su derecho
convenga. Las referidas instituciones deben resolver la solicitud en un plazo no mayor a
diez (10) días hábiles; y, en caso que se resuelva a favor del reclamante, se debe
proceder a eliminar la información publicada que corresponda, sin perjuicio de
responder por los daños y perjuicios causados al obligado tributario que determine un
juez competente y, además, sin perjuicio de la acción penal que proceda por
configurarse un delito contra el honor, situación de responsabilidad que recae en el
servidor público que directa o indirectamente haya intervenido en la entrega de la
información publicada o haya sido el autorizante de su publicación;
4) Con independencia de las responsabilidades penales o civiles que pudieran derivarse
para el servidor público infractor, la infracción de este particular deber de sigilo, se
considera falta disciplinaria muy grave; y,

5) En todo caso, el obligado a quien se refiere la información puede dar su consentimiento

por escrito, para que ésta sea compartida o divulgada.

ARTÍCULO 71.- DEBERES DE COLABORACIÓN DE LOS SERVIDORES

PÚBLICOS AJENOS A LA SECRETARÍA DE ESTADO EN EL DESPACHO DE
FINANZAS (SEFIN), SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA ADUANERA,
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA O ADMINISTRACIÓN ADUANERA.

1) Las autoridades, de todos los niveles de la organización política del Estado cualquiera
que sea su naturaleza, los jefes o encargados de oficinas civiles o militares y de los
demás entes públicos territoriales, los organismos autónomos, descentralizados y
empresas públicas, auxiliares de la Administración Pública, personas jurídicas de
derecho privado que por propiedad o gestión sean controladas por la Administración
Pública, entes u órganos que por razones de eficiencia o economía ejercen una o más
funciones administrativas públicas, las cámaras y corporaciones, colegios y asociaciones
profesionales, las mutuales de previsión social; las demás entidades públicas, incluidas
las gestoras de la Seguridad Social y quienes, en general, ejerzan funciones públicas,
están obligados a suministrar a la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas
(SEFIN), Superintendencia Tributaria Aduanera, Administración Tributaria y
Administración Aduanera, cuantos datos y antecedentes con trascendencia tributaria o
aduanera éstas requieran por requerimientos concretos y a prestarles a sus servidores
públicos el apoyo, concurso, auxilio y protección para el ejercicio de sus funciones;

2) Lo dispuesto en este Artículo se entiende sin perjuicio de lo establecido como

salvaguardas en las leyes generales y especiales que regulen a cada una de las
instituciones del Estado requeridas por la Secretaría de Estado en el Despacho de
Finanzas (SEFIN), Superintendencia Tributaria Aduanera, Administración Tributaria o
Administración Aduanera. En estos casos, se debe solicitar al Juez competente que
autorice la entrega de la información que se requiera;

3) Asimismo, deben denunciar ante el Ministerio Público los delitos tributarios que lleguen
a su conocimiento en cumplimiento de sus funciones;
4) Cuando encuentren indicios de delitos tributarios, dichos servidores públicos que
conozcan de ellos los deben poner, por el medio pertinente, de inmediato en
conocimiento del Ministerio Público, para los efectos legales correspondientes;

5) A las mismas obligaciones quedan sujetos los partidos políticos, sindicatos y

asociaciones civiles y demás asociaciones empresariales; y,

6) Los Juzgados y Tribunales de la República deben facilitar a la Secretaría de Estado en el

Despacho de Finanzas (SEFIN), Superintendencia Tributaria Aduanera, Administración
Tributaria o Administración Aduanera, de oficio o a requerimiento de la misma, cuantos
datos con trascendencia tributaria o aduanera se desprendan de las actuaciones judiciales
que conozcan, respetando, en todo caso, las restricciones que la Ley contemple.

ARTÍCULO 72.- DEBERES DE INFORMACIÓN DE OTROS OBLIGADOS

TRIBUTARIOS.

1) Los obligados tributarios, personas naturales o jurídicas y unidades económicas o entes

colectivos, de derecho público o privado, están obligados a cooperar con la Secretaría de
Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), Superintendencia Tributaria Aduanera,
Administración Tributaria o Administración Aduanera, en el ámbito de sus
competencias, en las funciones de verificación, determinación, investigación,
fiscalización y cobranza, debiendo proporcionarle toda clase de datos, informes o
antecedentes con trascendencia tributaria o aduanera, derivados directamente de sus
relaciones económicas, profesionales o financieras con otras personas, que le sean
requeridos por ellas, salvo aquellos datos, información y documentación protegida por la
Ley y este Código;

2) De acuerdo con lo previsto en el numeral anterior, en particular:

a) Los agentes de retención y percepción, así como los obligados por pagos en especie,
están obligados a presentar informes de las cantidades satisfechas a otras personas en
concepto de rendimientos del trabajo, del capital y de actividades empresariales o
profesionales; y,

b) Las sociedades, asociaciones, colegios profesionales u otras entidades que entre sus
funciones realicen la de cobro por cuenta de sus socios, asociados o colegiados, de
honorarios profesionales o de otros derivados de la propiedad
 intelectual o industrial o los derechos de autor, están obligados a informar de estos
rendimientos y a ponerlos en conocimiento de la Administración Tributaria, salvo las
protecciones y reservas de datos, información y documentación protegida por la Ley
y este Código.

3) Las obligaciones a las que se refiere el numeral anterior deben cumplirse, en atención a
requerimientos individualizados, por parte del titular de la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN), Superintendencia Tributaria Aduanera, la
Administración Tributaria y la Administración Aduanera, en la forma y plazos
determinados por la Ley;

4) Cuando se trate de requerimientos individualizados relativos a los movimientos de

cuentas corrientes, depósitos de ahorro y a plazo, préstamos y créditos y, demás
operaciones activas y pasivas, a cargo de los bancos y sociedades financieras, cajas de
ahorro, cooperativas de crédito y cuantas personas naturales o jurídicas, y demás
entidades sin personalidad jurídica, que realicen operaciones crediticias, éstos se deben
efectuar por conducto de las entidades reguladoras principales. Los requerimientos
individualizados deben detallar los datos identificativos del cheque u orden de pago de
que se trate o, bien las operaciones objeto de investigación, los obligados tributarios
afectados y el período de tiempo a que se refieren; y,

5) Los profesionales no pueden invocar el secreto profesional a efecto de impedir una

posible comprobación de sus propias situaciones tributarias o aduaneras.

ARTÍCULO 73.- OBLIGACIÓN DE RESERVA.

1) Los agentes de retención o percepción de tributos, así como aquéllos a quienes la
Administración Tributaria o Aduanera, les encomiende el procesamiento de información
tributaria o aduanera; gestiones de cobro o percepción de tributos, están obligados a
mantener reserva o confidencialidad sobre tales hechos en los términos previstos en este
Código; y,

2) La violación de lo prescrito en esta norma debe ser sancionada de conformidad con lo

dispuesto en el Código Penal.
 SECCIÓN CUARTA
OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES O PERCEPTORES

ARTÍCULO 74.- OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y

ENTERAR TRIBUTOS.

1) Las cantidades percibidas por los agentes retenedores o perceptores deben enterarse a la
Tesorería General de la República (TGR) o a la institución bancaria que la Secretaría de
Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) haya facultado para el efecto, dentro de los
plazos señalados en las leyes tributarias o aduaneras especiales y en los formularios que
determine la Administración Tributaria o la Administración Aduanera, según
corresponda; y,

2) Al realizar el entero a que se refiere el numeral anterior, el agente retenedor debe

presentar una Declaración Jurada de las operaciones realizadas, en la forma que para el
efecto determine la Ley.

ARTÍCULO 75.- OBLIGACIÓN DE ENTREGAR DOCUMENTOS FISCALES.

Los agentes de retención o percepción están obligados a dar a cada obligado tributario un
documento fiscal de la suma retenida en concepto de tributo, de conformidad con los
requerimientos del marco legal vigente aplicable.

TÍTULO CUARTO

ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS EN MATERIA TRIBUTARIA O

ADUANERA

CAPÍTULO I

DISPOSICIONES GENERALES

SECCIÓN PRIMERA

DISPOSICIONES PRELIMINARES
 ARTÍCULO 76.- OBJETO DE LAS ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS. Las
actuaciones o procedimientos contenidas en este Título tienen como objeto facilitar a los
obligados tributarios el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias, verificar su
correcto cumplimiento o exigirlo cuando no se haya realizado o lo haya sido en forma
incompleta o incorrecta.

ARTÍCULO 77.- VERIFICACIÓN O FISCALIZACIÓN DE LOS DATOS Y

HECHOS CONSIGNADOS. Los datos y hechos consignados por los obligados
tributarios en sus declaraciones y manifestaciones administrativas deben ser objeto de
verificación, comprobación o fiscalización por parte de la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera, la
Administración Tributaria o la Administración Aduanera, según el caso, de acuerdo con los
procedimientos establecidos en el marco legal vigente aplicable.

ARTÍCULO 78.- EXIGIBILIDAD Y UNIDAD DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA O ADUANERA.

1) Las obligaciones tributarias o aduaneras son exigibles por la vía administrativa a partir
del día siguiente a aquel en que termine el plazo o término legal para pagar; y,

2) La deuda u obligación tributaria o aduanera, según el caso, es una sola, no importando

que la cosa debida sea fraccionable o que sean dos (2) o más los obligados tributarios.

ARTÍCULO 79.- ACCESO A LAS ACTUACIONES. Los interesados tienen acceso a las
actuaciones administrativas y pueden consultarlas y obtener a su costa copias o fotografía de los
documentos contenidos en el expediente instruido sin más exigencia que la justificación de su
identidad y legitimación, excepto cuando se trate de actuaciones de comprobación, fiscalización e
investigación y éstas no estén concluidas, en tal caso, tendrán acceso al expediente después de la
conclusión de dichas actuaciones mediante resolución, para que puedan ejercer su derecho de
defensa o bien cumplir con la adecuada aplicación de los tributos, salvo en los casos de
investigaciones remitidas por la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN),
Superintendencia Tributaria Aduanera, Administración Tributaria o Administración Aduanera a
otras autoridades administrativas y sin perjuicio de los derechos del obligado tributario en el
proceso de fiscalización.
 ARTÍCULO 80.- MEDIDAS PARA MEJOR PROVEER.

1) La autoridad competente debe impulsar de oficio el procedimiento. En cualquier estado

del trámite puede disponer de medidas para el mejor proveer, en cuyo caso se debe
suspender por un máximo de dos (2) meses el cómputo de los plazos administrativos
para la conclusión del trámite correspondiente, sin posibilidad de dictar una nueva
suspensión, con excepción de los plazos especiales que contiene el presente Código;

2) En el caso de los trámites relacionados con el régimen de imprentas y facturación,

operaciones aduaneras u otras relacionadas con la operatividad ordinaria de los
obligados tributarios o aquellas en que la Secretaría de Estado en el Despacho de
Finanzas (SEFIN), Superintendencia Tributaria Aduanera, Administración Tributaria o
Administración Aduanera, según el caso, deben resolver de plano sin tramitación alguna,
no corresponde la autorización de medidas para mejor proveer; y,

3) Ningún órgano de la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), de la

Superintendencia de la Administración Tributaria Aduanera, de la Administración
Tributaria o de la Administración Aduanera, debe exigir de los particulares documentos
o información para acreditar extremos, hechos o actos que consten o deban constar en
sus propios registros o archivos o los que existan en otras entidades de la Administración
Pública.

ARTÍCULO 81.- TIEMPO DE LAS ACTUACIONES.

1) La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia

Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria y la Administración Aduanera, deben
cumplir sus obligaciones legales y reglamentarias en días y horas hábiles. Sin embargo,
pueden habilitar horas y días inhábiles o continuar en horas o días inhábiles una
diligencia iniciada en horas y días hábiles;

2) La habilitación de días y horas inhábiles debe ser decretada mediante Acuerdo

debidamente motivado por el titular de la institución, el cual debe ser notificado al
afectado, previo a ejecutar cualquier actuación al amparo del mismo; y,
3) Bajo ninguna circunstancia pueden decretarse habilitaciones en días y horas inhábiles de
forma general, exceptuando aquellos casos en que la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN), Administración Tributaria o Administración Aduanera,
en el cumplimiento de sus funciones de fiscalización, tenga contemplado la realización
de programas, operativos, inspecciones, verificaciones y comprobaciones masivas. En
estos casos excepcionales la habilitación debe durar el período comprendido para la
ejecución de dichas actividades y no puede exceder de tres (3) meses.

ARTÍCULO 82.- UTILIZACIÓN DE TECNOLOGÍAS ELECTRÓNICAS,

INFORMÁTICAS Y TELEMÁTICAS.

1) La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), Superintendencia

Tributaria Aduanera, Administración Tributaria o Administración Aduanera debe
priorizar la utilización de las técnicas y medios electrónicos, informáticos y telemáticos
necesarios para el desarrollo de sus actividades y el ejercicio de sus competencias,
atribuciones y facultades, con las limitaciones que las leyes establezcan; y,

2) Las actuaciones y procedimientos en los que se utilicen técnicas y medios electrónicos,

informáticos y telemáticos deben garantizar la identificación de los obligados tributarios
y de los servidores públicos u órganos de las referidas instituciones; y,

3) En todo caso las relacionadas instituciones deben dar a conocer al obligado tributario de
las tecnologías electrónicas, informáticas y telemáticas que se utilizan y en caso de no
hacerlo la información electrónica no puede ser utilizada en contra de éste.11

11
Modificado el Artículo 82 numeral 3) en el cual se publicó en la primera línea la palabra “debe”, siendo lo
correcto “deben”, tal como se establece en la FE DE ERRATA publicada en el Diario Oficial La Gaceta el 25
de mayo de 2017.
 ARTÍCULO 83.- EQUIVALENCIA DE SOPORTES DOCUMENTALES.

1) Los documentos emitidos, cualquiera que sea su soporte, por medios electrónicos,
informáticos o telemáticos por la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas
(SEFIN), Superintendencia Tributaria Aduanera, Administración Tributaria o
Administración Aduanera o los que éstas emitan como copias de originales almacenados
por estos mismos medios, así como las imágenes electrónicas de los documentos
originales o sus copias, tienen la misma validez y eficacia que los documentos
originales, siempre que quede garantizada su autenticidad, integridad y conservación y,
en su caso, la recepción por el interesado, así como el cumplimiento de las garantías y
requisitos exigidos por la normativa aplicable;

2) Los documentos impresos generados por medios electrónicos, deben garantizar su

autenticidad e integridad mediante un código de seguridad de verificación. Los
documentos emitidos en papel por medios electrónicos, informáticos o telemáticos
pueden garantizar su autenticidad e integridad mediante firma electrónica, generados y
vinculados a su autor, que, en su caso, permitan constatar su contenido accediendo por
medios telemáticos a los archivos del órgano u organismo emisor;

3) Cuando al tiempo de emitir el documento en papel el sistema de información genere un

documento con el mismo contenido en soporte electrónico, ambos tienen la condición de
originales;

4) La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia

Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria y la Administración Aduanera,
pueden obtener imágenes electrónicas de sus propios documentos, con su misma validez
y eficacia, a través de procesos de digitalización que garanticen su autenticidad, la
integridad y conservación del documento imagen, dejando constancia de ello. En tal
caso, puede ser destruido el documento origen, salvo que una norma legal o
reglamentaria imponga un específico deber de conservación;

5) La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia

Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria o la Administración Aduanera,
pueden expedir copias en papel de cualquier clase de documento electrónico, ya sea
original o de una imagen electrónica de un original;
6) En los procedimientos tributarios o aduaneros, los expedientes administrativos pueden
tener carácter electrónico o físico, siempre que los documentos y archivos que los
integren reúnan las características necesarias para su validez y eficacia. En dichos
expedientes pueden incorporarse archivos con grabaciones de conversaciones o videos,
consentidas por los intervinientes o con grabaciones de imágenes lícitamente obtenidas.
Toda esta información, junto con sus soportes, no puede ser utilizada más que para los
fines de los procedimientos que individualmente se tramiten;

7) Los expedientes administrativos en que se integren las actuaciones y procedimientos

tributarios o aduaneros pueden documentarse en soporte papel o electrónico utilizando,
en este último caso, tecnologías informáticas o telemáticas con las condiciones
establecidas por Ley. La remisión de expedientes prevista en la normativa tributaria o
aduanera puede ser sustituida por la puesta a disposición del expediente electrónico; y,

8) La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia

Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria o la Administración Aduanera,
pueden adoptar cualquier otro método tecnológico que permita verificar la autenticidad e
integridad de un documento electrónico.

ARTÍCULO 84.- BUZÓN ELECTRÓNICO.

1) Créase el buzón electrónico como herramienta tecnológica con carácter permanente, el

cual debe sustituir al domicilio tributario como lugar para recibir notificaciones y
realizar cualquier actividad relacionada en materia tributaria o aduanera por todos los
obligados tributarios que se registren al mismo. Para estos casos, la autoridad
competente debe implementar un sistema razonable de alertas electrónicas de la
existencia de una notificación;

2) El buzón electrónico se debe utilizar para la recepción o envío de solicitudes, escritos,

autos, notificaciones, requerimientos y cualquier otro proveído, comunicaciones y
resoluciones que se transmitan por medios telemáticos, con sujeción a los mismos
requisitos establecidos para el resto de los trámites administrativos. El buzón electrónico
debe cumplir con los criterios de disponibilidad, autenticidad, integridad,
confidencialidad y conservación de la información que igualmente se señalen en la
citada norma;
3) El buzón electrónico debe estar habilitado todos los días del año durante las veinticuatro
(24) horas. A efectos de cómputo de plazos, una actuación celebrada en un día inhábil,
para el órgano, entidad u obligado tributario, se debe entender efectuada en el primer día
hábil siguiente;

4) La presentación de documentos electrónicos en el citado buzón, tiene idénticos efectos

que la efectuada por los demás medios admitidos y tiene carácter obligatorio de acuerdo
con lo dispuesto en el presente Código;

5) La Administración Tributaria debe administrar y controlar la totalidad del proceso

informático que requiere el buzón electrónico. El buzón electrónico debe implementarse
bajo el sistema de dominio propio; y,

6) En caso que por motivos técnicos el buzón electrónico quede fuera de servicio o no se le
anexe la información correspondiente, se debe ampliar el plazo de un día hábil más
contados a partir del día que se restableció el sistema, evento que debe constar en el
expediente de cada interesado.

ARTÍCULO 85.- USOS DE MEDIOS ELECTRÓNICOS EN LA SECRETARÍA

DE ESTADO EN EL DESPACHO DE FINANZAS, LA SUPERINTENDENCIA
TRIBUTARIA ADUANERA Y LA ADMINISTRACIÓN ADUANERA. Las
disposiciones contenidas en la presente Sección, son aplicables a la Secretaría de Estado en
el Despacho de Finanzas (SEFIN), a la Superintendencia Tributaria Aduanera y a la
Administración Aduanera, según corresponda en el ámbito de sus competencias.

SECCIÓN SEGUNDA
PETICIONES

ARTÍCULO 86.- PETICIONES.

1) Los obligados tributarios pueden ejercer el derecho de petición ante la Secretaría de

Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), Superintendencia Tributaria Aduanera,
Administración Tributaria o Administración Aduanera, según corresponda, sobre la
aplicación o no del derecho a una situación concreta;
2) A este efecto, el peticionario debe exponer y acreditar con claridad y precisión todas las
circunstancias, antecedentes y demás datos constitutivos de la situación que motiva la
petición;

3) La presentación de la petición no suspende el deber de cumplimiento de las obligaciones

tributarias o aduaneras correspondientes;

4) Las peticiones que no se puedan resolver de plano o de mero trámite, entendiéndose

como tales aquellas cuya tramitación legal quede terminada o decidida con la primera
providencia que se dicte, la Administración Tributaria, la Administración Aduanera o la
Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), según corresponda, disponen
de un plazo máximo de sesenta (60) días hábiles contados a partir de la presentación de
la misma, salvo que la complejidad de la petición amerite una ampliación por un plazo
máximo de treinta
(30) días. Cuando el atraso se deba a causas imputables al obligado tributario, los plazos
anteriores se deben suspender hasta tanto se complemente la petición en los plazos
establecidos en este Código, sin perjuicio de la facultad de caducar la instancia
correspondiente. El efecto de la respuesta cubre al caso concreto peticionado;

5) Las peticiones que no se resuelvan dentro de los términos establecidos por este Código o
las leyes tributarias o aduaneras especiales, se entienden falladas en contra del
peticionario;

6) Para acreditar el extremo del numeral anterior, basta con que se presente para su
aplicación o ejecución, el escrito o solicitud inicial de la gestión de que se trate, con la
evidencia de la fecha de presentación oficial del referido escrito o solicitud; y,

7) Los daños y perjuicios debidamente acreditados que el silencio administrativo negativo o

la omisión causaren al obligado tributario, correrán a cuenta del Estado y solidariamente
del servidor o servidores públicos negligentes directamente involucrados. Los daños y
perjuicios se deben exigir por medio de la vía judicial civil correspondiente, previo al
reclamo administrativo contenido en la Ley.
 SECCIÓN TERCERA
REQUERIMIENTOS Y NOTIFICACIONES

ARTÍCULO 87.- REQUERIMIENTOS Y PLAZOS.

1) Cuando la norma tributaria o aduanera no establezca los plazos para presentar

comunicaciones y demás documentos, la Secretaría de Estado en el Despacho de
Finanzas (SEFIN), Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria
o Administración Aduanera, según corresponda, debe exigir la presentación de los
mismos, en un plazo máximo de diez (10) días hábiles;

2) La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), Superintendencia

Tributaria Aduanera, Administración Tributaria o Administración Aduanera, según
corresponda, en los procesos de verificación, comprobación y fiscalización, debe otorgar
a los obligados tributarios un plazo de cinco (5) días hábiles para atender los
requerimientos de información que no hayan sido incluidos en el requerimiento inicial;
y,

3) Cuando los obligados tributarios tengan la obligación de presentar comunicaciones y

demás documentos y no lo hagan dentro de los plazos señalados en las normas
tributarias o aduaneras, sin perjuicio de las sanciones correspondientes por la
presentación extemporánea, la Administración Tributaria, la Administración Aduanera o
la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), según corresponda, debe
exigir la presentación de los mismos, en un plazo máximo de cinco (5) días hábiles.

ARTÍCULO 88.- NOTIFICACIONES.

1) Se debe notificar a los interesados las resoluciones y actuaciones que afecten o

favorezcan los derechos e intereses del obligado tributario;

2) Toda notificación debe contener:

a) El texto íntegro de la resolución o la descripción de la actuación en materia

tributaria o aduanera;

b) La indicación si la resolución es o no definitiva, en la vía administrativa;

 c) La expresión de los recursos que procedan para las resoluciones y la base legal
para las actuaciones en materia tributaria o aduanera; y,

d) El órgano ante el que deben de presentarse los recursos que procedan a las
resoluciones y el plazo para interponerlos.

En las notificaciones no es admisible ni debe consignarse respuesta alguna del

interesado, a no ser que así se hubiera mandado.

3) Las notificaciones que omitiesen alguno de los requisitos previstos en el numeral

anterior son anulables de pleno derecho y deben rectificarse de oficio o a petición de
parte.

Contra la resolución que resuelva la anulabilidad de una notificación, proceden todos los
recursos administrativos previstos en este Código. Mientras no se resuelvan los recursos
y el acto impugnado no adquiera el carácter definitivo y firme, se debe suspender el
proceso principal de la actuación que originó la notificación;

4) Las notificaciones se deben practicar por cualquier medio que permita tener constancia
de la recepción por el obligado tributario, representante legal o procesal, así como de la
fecha, la identidad del notificado y el contenido de la resolución o actuación tributaria
puesta en conocimiento. De la notificación se debe dejar constancia en el expediente; y,

5) Los plazos deben empezar a correr a partir del día siguiente hábil al que se tenga por
realizada la notificación, independientemente del medio utilizado, sin perjuicio de lo
establecido en el numeral 3) de este Artículo y el Artículo siguiente.

ARTÍCULO 89.- FORMAS. Las notificaciones se deben efectuar en el orden

siguiente:

1) Personalmente o a la persona debidamente facultada;

2) Por sistemas de comunicación telemáticos, incluyendo el buzón electrónico a través del

Portal de la Administración Tributaria, debiendo en estos casos dejarse constancia
fidedigna de la recepción de la comunicación remitida;
3) Mediante correo público o privado certificado, con acuse de recibo, remitido al
domicilio tributario o al lugar expresamente indicado por el obligado tributario para
recibir notificaciones; y,

4) Por la tabla de avisos física o electrónica.

ARTÍCULO 90.- NOTIFICACIÓN PERSONAL.

1) La notificación personal se debe hacer mediante la entrega de la copia íntegra del acto
administrativo. Dicha notificación se debe hacer en el domicilio tributario del obligado
tributario, del representante legal o del apoderado; y,

2) En los casos en que el obligado tributario, el representante legal o el apoderado, estando

presentes se negaren a firmar la constancia respectiva, se debe practicar la notificación
fijándose ésta en un lugar visible en el domicilio, dejando los documentos en sobre
cerrado, debiendo levantar acta de tal diligencia.

ARTÍCULO 91.- NOTIFICACIÓN POR SISTEMAS TELEMÁTICOS.

1) La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), Superintendencia

Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria y la Administración Tributaria, según
corresponda, pueden efectuar las notificaciones por sistemas de comunicación
telemáticos, identificando plenamente al remitente y destinatario de la notificación. Para
estos efectos, las referidas instituciones deben certificarse como Autoridades
Certificadoras conformes a las citadas regulaciones;

2) Las notificaciones practicadas por sistemas de comunicación telemáticos tienen los

mismos efectos legales que las realizadas personalmente y las mismas deben ser
realizadas por el titular de la Secretaría General o por las personas a quien expresamente,
mediante Acuerdo, se le hayan delegado esas funciones, debiendo consignarse así en el
acto notificado por vía telemática. Las notificaciones por vía telemática deben cumplir
con los requerimientos establecidos en Ley Sobre Firmas Electrónicas y su Reglamento;
3) Para que las notificaciones se practiquen utilizando sistemas de comunicación
telemática, es requisito que el interesado haya señalado dicho medio como preferente o
consentido expresamente para su utilización. En estos casos, la notificación debe surtir
efectos legales a partir del segundo día hábil siguiente en que el documento fue remitido
por medios telemáticos;

4) El obligado tributario debe notificar previamente el cambio de la dirección de correo

electrónico;

5) El sistema de notificación debe acreditar en la transmisión, la fecha y hora en que se

produzcan:

a) El envío de la notificación por el medio electrónico empleado; y,

b) La recepción de la notificación por el medio electrónico empleado.

De no cumplirse lo establecido en los literales anteriores de este numeral, se debe

entender que no se ha efectuado la notificación correspondiente.

6) En caso de notificaciones por medios electrónicos, debe dejarse en el expediente digital

constancia fehaciente de haberse recibido la notificación, de su contenido y la fecha de
la misma.

ARTÍCULO 92.- NOTIFICACIÓN MEDIANTE CORREO PÚBLICO O PRIVADO

CERTIFICADO. La notificación por correo público o privado certificado se hará mediante
la entrega de un sobre cerrado y sellado que debe contener la copia íntegra de la resolución
o del documento que debe ser puesto en conocimiento del interesado, haciéndose constar
por escrito dicha diligencia, con constancia de la recepción e indicación del día, hora y
lugar en que se haya practicado la referida entrega.

ARTÍCULO 93.- NOTIFICACIÓN POR TABLA DE AVISOS FÍSICA Y

ELECTRÓNICA.

1) Para efectos de lo dispuesto en el presente Código, las notificaciones por tabla de avisos
se deben hacer únicamente en aquellos casos en que ya se ha
 notificado por comparecencia, al menos una vez, al interesado en el mismo procedimiento;

2) Las notificaciones por este medio se deben hacer fijando durante cinco (5) días hábiles
el documento que se pretenda notificar en un sitio abierto al público de las oficinas de la
autoridad que efectúe la notificación y publicando además el documento citado, durante
el mismo plazo, en el sitio electrónico de la Secretaría de Estado en el Despacho de
Finanzas (SEFIN), Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria
y la Administración Aduanera, según corresponda; y,

3) La notificación surte efectos a partir del día siguiente de transcurrido el plazo indicado
en el numeral anterior. La autoridad debe dejar constancia de ello en el expediente
respectivo.

SECCIÓN CUARTA
PRUEBA

ARTÍCULO 94.- PRINCIPIOS Y NORMAS APLICABLES A LA PRUEBA.

Todos los principios, medios y procedimientos relacionados con los medios de prueba se
deben sujetarse a las normas de la Ley de Procedimiento Administrativo y,
supletoriamente, el Libro Segundo Código Procesal Civil.12

ARTÍCULO 95.- ADMISIÓN Y VALORACIÓN DE LA PRUEBA.

1) Son admisibles todos los medios de prueba reconocidos por el derecho hondureño,
siempre y cuando los mismos sean presentados en los términos y plazos establecidos en
el presente Código, la Ley de Procedimiento Administrativo y en el Código Procesal
Civil, este último de forma supletoria;

2) No son admisibles en la tramitación del recurso correspondiente medios probatorios que

habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria, Administración Aduanera o
la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), durante el proceso de
verificación, determinación o fiscalización, no se
12
Modificado el Artículo 94 en el cual se publicó la palabra “deben sujetan”, siendo lo correcto “deben
sujetarse” tal como se establece en la FE DE ERRATA publicada en el Diario Oficial La Gaceta el 25 de
mayo de 2017.
 hayan presentado en el plazo legal para la discusión de ajustes, salvo por causas ajenas a
la voluntad del requerido debidamente justificadas y documentadas;

3) La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la superintendencia

Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria y la Administración Aduanera, deben
admitir todos los medios de pruebas propuestos por los obligados tributarios, con
excepción de lo dispuesto en el numeral anterior, debiendo motivar y valorar en su
resolución cada uno de los medios de pruebas presentados y admitidos en el proceso;

4) Los documentos, libros y registros contables constituyen elementos de prueba, siempre y

cuando se lleven en legal y debida forma, reflejando fielmente la situación financiera.
No obstante, las referidas instituciones pueden objetar el contenido de la contabilidad
mediante otros elementos de prueba externos a ésta, sin perjuicio del derecho del
obligado tributario para impugnar la objeción que le realice;

5) La prueba se debe apreciar y valorar excluyendo en todo caso la arbitrariedad, conforme

a la regla de la sana crítica, del conocimiento y criterio humano, así como de las normas
que rigen el razonamiento lógico.

ARTÍCULO 96.- PERÍODO PROBATORIO.

1) Salvo que este Código establezca un período o plazo específico para determinados
procesos, el período probatorio ordinario y general a que está sujeto un obligado
tributario, para la admisión y evacuación de las pruebas es de un (1) mes, contados a
partir del día siguiente en que se notifique la providencia que abra el mismo; y,

2) Si el obligado tributario estima no tener que presentar medios probatorios o considera

haber evacuado todos los medios necesarios y a su alcance, previo al vencimiento del
plazo contenido en el numeral anterior, puede solicitar que se cierre el período
probatorio para la continuación de las diligencias correspondientes.

ARTÍCULO 97.- FUNDAMENTACIÓN DE LAS ACTUACIONES. Los hechos

que se conozcan con motivo del ejercicio de las facultades de determinación,
 fiscalización e investigación previstas en este Código, bien que consten en los expedientes
o documentos que tenga en su poder la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas
(SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria y la
Administración Aduanera, sirven como prueba para fundamentar sus resoluciones, sin
perjuicio del derecho del obligado tributario para objetar las mismas, mediante los
mecanismos establecidos en este Código.

ARTÍCULO 98.- ALEGACIONES. Transcurrido el período probatorio, de oficio se

abrirá un período de diez (10) días hábiles para que el obligado tributario alegue sobre todo
lo actuado y sobre el valor y alcance de las pruebas producidas.

SECCIÓN QUINTA
RESOLUCIÓN

ARTÍCULO 99.- PLAZO PARA DICTAR LA RESOLUCIÓN. Dentro de los

veinte (20) días hábiles, contados a partir del día siguiente a la fecha de la providencia que
de por finalizado el período de las alegaciones, se debe emitir la resolución que en
Derecho corresponda, la cual debe de resolver todas las cuestiones planteadas en el curso
del proceso. La resolución se debe notificar a la mayor brevedad posible, sin que el plazo
de la misma exceda los cinco (5) días contados desde la fecha en que se dictó.

ARTÍCULO 100.- REQUISITOS Y CONTENIDO FORMALES DE LA

RESOLUCIÓN. Toda resolución que se emita en cualquier procedimiento relacionado en
este Código, debe contener, como mínimo, los requisitos siguientes:

1) Debe ser motivada y contener, en párrafos separados y numerados, los antecedentes de

hecho y los fundamentos de Derecho en los que se base la parte dispositiva;

2) En el encabezamiento debe expresarse el nombre, denominación o razón social del

obligado tributario, incluyendo el número de identificación tributaria, la legitimación y
representación en virtud de la que actúe y el nombre del profesional
 del derecho que lo represente, si así fuera el caso, así como el objeto del procedimiento;

3) Los antecedentes de hecho se deben consignar con claridad y concisión, en párrafos

separados y numerados, las pretensiones, los hechos en que las funden y que hayan sido
alegados oportunamente, las pruebas propuestas y practicadas, su apreciación y
valoración y los hechos probados, en su caso. Cuando se dé el caso, se debe hacer una
relación sucinta del contenido del acta de la discusión de ajustes y en particular de las
alegaciones y medios de prueba presentados, fundamentando de forma individualizada
las imputaciones o cargos que se le formulen;

4) Los fundamentos de derecho deben expresarse en párrafos separados y numerados, los

puntos de derecho, las cuestiones controvertidas, dando las razones y fundamentos
legales de la resolución que haya de dictarse, con expresión concreta de las normas
jurídicas aplicables al caso;

5) La resolución o parte resolutiva debe contener, en párrafo separado y numerado, los

pronunciamientos correspondientes a las pretensiones del obligado tributario, aunque la
estimación o desestimación de todas o algunas de dichas pretensiones pudiera deducirse
de los fundamentos jurídicos. También debe determinar las cantidades y los conceptos
que procedan y correspondan;

6) En caso de tratarse de una determinación de tributos, debe indicar el tributo, período

fiscal liquidado, importe adeudado o a devolver y sus elementos determinantes y, en su
caso, la sanción a aplicar. En los demás casos, debe expresar el objeto o propósito de la
resolución;

7) El carácter parcial de la liquidación, de ser el caso, con indicación de los elementos de la

obligación tributaria o aduanera objeto de ésta;

8) Fecha, nombre, cargo y firma autógrafa o electrónica, del servidor público competente,
así como los mismos datos de la autoridad que refrende dicha firma; y,

9) Los recursos que procedan contra la resolución, los plazos para interponerlos y el órgano
ante el cual deben interponerse.
 ARTÍCULO 101.- REQUISITOS INTERNOS DE LA RESOLUCIÓN. Toda
resolución que se emita conforme a este Código debe reunir los requisitos internos
siguientes:

1) La resolución debe ser clara, precisa y exhaustiva;

2) Debe resolver, sin apartarse de la causa y objeto del proceso, conforme a las normas
aplicables al caso, aunque no hayan sido acertadamente citadas o alegadas por el
obligado tributario;

3) Cuando los puntos en controversia, discusión o debate hayan sido varios, se debe hacer
la debida separación del pronunciamiento correspondiente a cada uno de ellos;

4) Se debe motivar expresando los razonamientos fácticos y jurídicos que conducen a la

apreciación y valoración de las pruebas, así como a la aplicación del Derecho;

5) La motivación debe incidir en los distintos elementos fácticos y jurídicos del proceso,
considerados individualmente y en conjunto, ajustándose siempre a las reglas de la
lógica y de la razón;

6) Debe ser congruente con los reclamos y con las demás pretensiones del obligado
tributario, deducidas oportunamente en el proceso; y,

7) Se deben incluir los pronunciamientos sobre las declaraciones que se exijan, resolviendo
a favor o en contra y decidiendo todos los puntos que hayan sido objeto de controversia.

ARTÍCULO 102.- ANULABILIDAD DE LA RESOLUCIÓN. El incumplimiento de

los plazos o el error u omisión de cualquiera de los requisitos enunciados, contenidos en los
artículos anteriores, constituyen una infracción de forma y da lugar a la anulabilidad de la
resolución emitida y, consecuentemente, a la inaplicabilidad de sus efectos, de conformidad
con el Artículo 213 del Código Procesal Civil.
 ARTÍCULO 103.- RECURSOS CONTRA LA RESOLUCIÓN. Los recursos contra
las resoluciones relacionados en este Código, se deben regular en las disposiciones
específicas para estos actos.

CAPÍTULO II
DEL HECHO GENERADOR O IMPONIBLE DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ARTÍCULO 104.- CONCEPTOS.

1) HECHO GENERADOR O IMPONIBLE: Es el acto real o supuesto que, de acuerdo

con la Ley, tipifica cualquier clase de tributo y cuya realización origina el nacimiento de
la obligación tributaria. La Ley debe delimitar el hecho generador mediante la mención
de supuestos de no sujeción al tributo, así como establecer supuestos de exención;

2) EL HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SE

CONSIDERA REALIZADO:
a) En las situaciones de hecho, esto es, cuando la Ley tributaria o aduanera respectiva
toma en cuenta preferentemente aspectos fácticos o económicos, desde el momento
en que se han cumplido las circunstancias materiales o temporales necesarias para
que se produzcan los efectos que normalmente le corresponda;

b) En las situaciones jurídicas, desde el momento en que estén definitivamente

constituidas de conformidad con el derecho aplicable; y,

c) Si el hecho generador fuere un acto jurídico condicionado, se le debe considerar

perfeccionado:
i. En el momento de su celebración, si la condición fuere resolutoria; y,
ii. Al producirse la condición, si ésta fuere suspensiva.

En caso de duda se debe entender que la condición es resolutoria.

3) SUPUESTO DE NO SUJECIÓN: Se produce cuando el hecho realizado por el
obligado tributario no se encuentra comprendido en el presupuesto legal que da origen a
la obligación tributaria y aduanera; y,

4) SUPUESTO DE EXENCIÓN: A pesar de realizarse el hecho generador, la Ley exime

del cumplimiento de la obligación tributaria o aduanera principal.

CAPÍTULO III
DE LA BASE IMPONIBLE, FORMAS DE DETERMINACIÓN Y PRESUNCIONES

SECCIÓN PRIMERA
LA BASE IMPONIBLE Y SUS FORMAS DE DETERMINACIÓN

ARTÍCULO 105.- BASE IMPONIBLE, DETERMINACIÓN Y

AUTOLIQUIDACIÓN.

1) La base imponible es la cuantificación del hecho generador expresada en dinero o en

unidades específicas y debe servir para el cálculo de la liquidación del tributo;

2) La base imponible debe siempre estar consignada en la Ley, por lo que para su
determinación, la Administración Tributaria y la Administración Aduanera, deben
fundarse en la realidad económica, en los usos normales y ordinarios de los negocios y
en las normas y reglas contables generalmente aceptadas, así como en los principios y
buenas prácticas en materia de contabilidad e información financiera. Debe, además, ser
proporcional al hecho generador y tener en cuenta la capacidad económica del obligado
tributario;

3) La determinación es la realización del acto por el cual se fija el monto que debe pagar el
obligado tributario; y,

4) La autoliquidación es el acto que realiza el obligado tributario, o tercero responsable, a

través de declaraciones juradas, en las que se fija el importe de los tributos a pagar.
ARTÍCULO 106.- FORMAS DE LA DETERMINACIÓN.

1) DETERMINACIÓN POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA O LA

ADMINISTRACIÓN ADUANERA: Llamada también “De Oficio”, esta puede ser:

LIQUIDACIÓN ADMINISTRATIVA: Se ejecuta con base a la información

proporcionada por el obligado tributario en las declaraciones determinativas y
manifestaciones informativas presentadas, la cual debe proceder a liquidar el monto a ser
pagado o sus pagos anticipados, si estos últimos se encuentran establecidos conforme a
Ley, sin perjuicio de la fiscalización posterior.

LIQUIDACIÓN MEDIANTE FISCALIZACIÓN: La Administración Tributaria o la

Administración Aduanera, mediante fiscalización, en cualquier momento y antes de
producirse la prescripción, puede determinar de oficio la obligación tributaria o aduanera
correspondiente, considerando los hechos siguientes:

a) SOBRE BASE CIERTA: Tomando en cuenta los documentos e información que

permitan conocer en forma directa e indubitable los hechos generadores del tributo y
la cuantía del mismo, sirviendo entre otros las declaraciones, libros o registros
contables, documentación de soporte y comprobantes que obren en poder del
obligado tributario;

b) SOBRE LA BASE DE HECHOS CONEXOS: Con base en los hechos y

circunstancias que, por su vinculación o conexión normal con el hecho generador de
la obligación, permitan deducir la existencia y cuantía de la obligación tributaria o
aduanera; y,

c) SOBRE BASE MIXTA: La base mixta es la determinación de la obligación

tributaria o aduanera utilizando los métodos anteriores.

2) Sin perjuicio de lo establecido en este Artículo, en materia aduanera se está a lo prescrito

en el marco legal especial;

3) Una vez practicada la determinación de oficio sobre la base de hechos conexos, subsiste
la responsabilidad sobre las diferencias que resulten de una determinación sobre base
cierta respecto de un período fiscal no fiscalizado; y,
4) La Administración Tributaria o la Administración Aduanera, en el marco de las
competencias y atribuciones, debe aprobar los Manuales Técnicos conforme a las
normas de este Código y leyes tributarias o aduaneras especiales aplicables para cada
caso, para definir la metodología necesaria en la Determinación De Oficio de la
Obligación Tributaria o Aduanera. Adicionalmente, dichos manuales deben ser
publicados en su portal electrónico.

ARTÍCULO 107.- SUPUESTOS DE DETERMINACIÓN SOBRE LA BASE DE

HECHOS CONEXOS. La Administración Tributaria o la Administración Aduanera,
deben determinar los tributos sobre la base de hechos conexos cuando los obligados
tributarios:

1) Se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de sus facultades de fiscalización;

2) No presenten los libros de contabilidad y sus registros, la documentación comprobatoria

o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de las normas tributarias o
aduaneras; y,

3) No presenten las declaraciones dentro del plazo estipulado en la Ley; o bien, se dé

alguna de las siguientes irregularidades:

a) Omisión del registro de operaciones, como ser: ingresos o compras, así como en la
alteración del costo y gastos;

b) Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos; y,

c) Omisión o alteración en el registro de existencias que deban figurar en los inventarios

o registren dichas existencias a precios distintos de los de costo, sin cumplir con los
métodos aceptados de valuación de inventarios.

ARTÍCULO 108.- ELEMENTOS INDICIARIOS PARA LA DETERMINACIÓN

SOBRE LA BASE DE HECHOS CONEXOS. Para la determinación de la obligación
tributaria sobre la base de hechos conexos se debe considerar:

1) La aplicación de datos, antecedentes y elementos que permitan determinar la existencia

de los hechos generadores en su real magnitud;
2) La utilización de aquellos elementos que acrediten la existencia de bienes, rentas, así
como de los ingresos, ventas, costos y rendimientos que sean normales en el respectivo
sector económico, considerando las características de otras unidades económicas que
puedan compararse en términos tributarios o aduaneros; y,

3) La valoración de índices o indicadores que se den entre obligados tributarios con

actividades similares o equivalentes.

ARTÍCULO 109.- DATOS ECONÓMICOS RELEVANTES PARA LA

DETERMINACIÓN SOBRE BASE DE HECHOS CONEXOS.

1) Para los efectos del Artículo anterior, la Administración Tributaria o la Administración

Aduanera, deben determinar el tributo y las sanciones correspondientes, en función de
los elementos conocidos que permitan presumir su existencia y magnitud; y,

2) Para el cumplimiento de lo anterior debe hacerse una reconstrucción contable y de

información financiera, que tenga en cuenta lo siguiente:

a) El patrimonio;

b) El activo y pasivo existente;

c) El movimiento de las cuentas en el sistema financiero;

d) Las transacciones hechas en otros períodos fiscales y las utilidades obtenidas;

e) El monto de las compraventas efectuadas;

f) La rentabilidad normal de la actividad que se trate, de otras similares o

equivalentes;

g) Las erogaciones hechas;

h) Los salarios pagados o devengados;

 i) El valor de los alquileres pagados o pendientes de pago;

j) El nivel de vida del obligado tributario; y,

k) Cualesquiera otros elementos de juicio que suministren los agentes de retención y

percepción u otros entes públicos o privados o, puedan ser conocidos por la
Administración Tributaria o Administración Aduanera, siempre y cuando la
información y documentos haya sido obtenida y conocida por los mecanismos y
procedimientos legalmente establecidos de investigación o denuncias.

SECCIÓN SEGUNDA
PRESUNCIONES SOBRE LA BASE IMPONIBLE

ARTÍCULO 110.- PRESUNCIONES EN LA DETERMINACIÓN DE LA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA O ADUANERA. Salvo prueba en contrario, en la
determinación de oficio de las obligaciones tributarias o aduaneras sobre la base de hechos
conexos o mixta, a que se refiere este Código, se debe tomar en cuenta:

1) Los ingresos brutos y activos obtenidos o adquiridos durante el período fiscal deben ser
estimados conforme a los ingresos brutos y activos obtenidos o adquiridos durante el
período fiscal anterior, más las variaciones del Indice Mensual de Actividad Económica
y el Indice de Precios al Consumidor por sector de la economía, publicados por el Banco
Central de Honduras (BCH). A falta de esta última información, se debe presumir que
los ingresos brutos y activos obtenidos o adquiridos durante el período fiscal son iguales
a los que haya obtenido o adquirido otro contribuyente dedicado a la misma actividad
comparable en cuanto a su capacidad económica. Lo dispuesto en este numeral se
entiende como parte de la base para determinar la obligación tributaria o aduanera, por
lo que no incluyen las deducciones que las leyes tributarias o aduaneras especiales
autoricen.

Para los efectos de la aplicación de lo dispuesto en este numeral, deben considerarse

los factores siguientes:

a) El giro mercantil o actividad comercial apropiada del contribuyente;

 b) La demanda de los bienes o servicios atendiendo a la o las temporadas en que estos se
solicitan en mayores o menores cantidades; y,

c) Seleccionar de manera apropiada los meses en que se debe efectuar el control, de

forma tal que refleje la actividad real de los negocios.

2) Los precios de los bienes inmuebles a través de la aplicación de los criterios de

valoración que señale el marco legal aplicable;

3) Los incrementos patrimoniales no justificados deben formar parte de la renta durante el

período fiscal sujeto a verificación, sin que ello implique una eximente de otras
responsabilidades legales que pudieran derivarse de la no justificación de dichos
incrementos; y,

4) Las diferencias que existen entre el inventario físico de las mercancías efectuado ya sea
por la Administración Tributaria o por la Administración Aduanera y, el inventario que
resulte de los registros contables o la confirmación de terceros, deben ser consideradas
como ventas omitidas cuando la diferencia sea en menos o como compra omitida cuando
la diferencia sea en más.

ARTÍCULO 111.- PRESUNCIONES DE INGRESOS. Para la verificación de los

ingresos o del valor de los actos, actividades o activos que formen parte de una obligación
tributaria o aduanera, la Administración Tributaria o la Administración Aduanera, según el
caso, debe presumir, salvo prueba en contrario, que:

1) La información contenida en la contabilidad, documentación comprobatoria y

correspondencia que se encuentren en poder de los obligados tributarios forman parte de
operaciones celebradas por ellos, aun cuando aparezcan sin su nombre o a nombre de
otra persona, siempre que una de las operaciones o actividades, por lo menos, haya sido
realizada por aquéllos;

2) La información contenida en los sistemas de contabilidad a nombre del obligado

tributario, que se encuentren en poder de personas a su servicio o de accionistas,
partícipes, socios, miembros o propietarios, corresponden a operaciones de éste;
3) Los depósitos que figuren en las cuentas del sistema financiero a nombre del obligado
tributario que no correspondan a registros de su contabilidad, son ingresos gravables;

4) Son ingresos del obligado tributario, los depósitos hechos en las cuentas personales del
Sistema Financiero de los representantes legales si con ellos efectúan operaciones
propias de aquél o depositan en dichas cuentas sumas propias del obligado tributario,
aunque éste no los registre en su contabilidad;

5) Las diferencias entre los activos registrados en la contabilidad, inferiores a los reales,
corresponden a ingresos del último ejercicio y forman parte de las obligaciones
tributarias o aduaneras, según corresponda. Lo dispuesto en este numeral se entiende sin
perjuicio de lo establecido en el Artículo 110 numeral 4; y,

6) Los cheques librados, transferencias bancarias u otras formas de transacciones de pago,

contra las cuentas del obligado tributario y a favor de proveedores o de quienes le han
prestado servicios al mismo, que no corresponden a operaciones registradas en la
contabilidad del obligado tributario, son pagos hechos por cuenta de éste para adquirir
mercancías o servicios de los que obtuvo ingresos.

ARTÍCULO 112.- PRESUNCIONES DE INGRESOS Y VALOR EN TERCEROS.

Para comprobar los ingresos, así como el valor de los actos de los obligados tributarios, la
Administración Tributaria o Administración Aduanera debe presumir, salvo prueba en
contrario, que la información o documentos de terceros relacionados con el obligado
tributario corresponden a operaciones realizadas por éste cuando:
1) Se refiere al obligado tributario designado por sus nombres, razón o denominación
social;

2) Señalen como lugar para la entrega o recibo de bienes o la prestación de servicios

relacionados con las actividades del obligado tributario, cualquiera de sus
establecimientos aún cuando el nombre, razón o denominación social que figure sea el
de un tercero real o ficticio;
3) Señalen el nombre o domicilio de un tercero, real o ficticio, si se comprueba que el
obligado tributario entrega o recibe bienes o servicios a ese nombre o en ese domicilio;
y,

4) Se refieren a cobros o pagos efectuados por el obligado tributario o por su cuenta, por
interpósita persona o por un ente ficticio.

ARTÍCULO 113.- PRECIOS DE TRANSFERENCIA.

1) La Administración Tributaria o la Administración Aduanera, según el caso, para la
determinación de las obligaciones tributarias, de acuerdo con la Ley para la Regulación
de Precios de Transferencia, debe verificar la existencia de precios de transferencia en
las operaciones realizadas entre personas naturales o jurídicas domiciliadas o residentes
en Honduras con sus partes relacionadas, vinculadas o asociadas y aquellas amparadas
en regímenes especiales que gocen de beneficios fiscales; y,

2) Las personas naturales o jurídicas que tengan partes relacionadas, vinculadas o

asociadas dentro del territorio nacional, no están sujetas a la presentación del Estudio de
Precios de Transferencia, salvo aquellas que sean relacionadas o vinculadas con
personas naturales o jurídicas amparadas en regímenes especiales que gocen de
beneficios fiscales. Para estos efectos, la Secretaría de Estado en el Despacho de
Desarrollo Económico debe desarrollar una plataforma electrónica de consulta para
determinar los precios de referencia en el mercado nacional, para propósitos tributarios y
aduaneros.

ARTÍCULO 114.- DATOS DE AUTORIDADES FISCALES EXTRANJERAS.

Para determinar obligaciones tributarias o aduaneras omitidas, la Administración Tributaria
o la Administración Aduanera, deben tener por ciertos los hechos, información y
documentación, cuyo conocimiento haya obtenido de parte de autoridades fiscales
extranjeras salvo prueba en contrario, siempre y cuando dichos hechos, información y
documentación, entre otros elementos, se obtenga al amparo de Tratados o Convenios
Tributarios o Aduaneros debidamente suscritos y aprobados, conforme al procedimiento
contenido en la Constitución de la República.
 CAPÍTULO IV
PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACIÓN DE LAS OBLIGACIONES

SECCIÓN PRIMERA
PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACIÓN A INSTANCIA DEL OBLIGADO
TRIBUTARIO

SUBSECCIÓN PRIMERA
RESTITUCIÓN Y DEVOLUCIÓN

ARTÍCULO 115.- DERECHO DE RESTITUCIÓN Y DEVOLUCIÓN.

1) El obligado tributario tiene derecho de acción para reclamar la restitución de lo pagado
en exceso o indebidamente, por concepto de tributos y sanciones;

2) Asimismo, el obligado tributario tiene derecho a la autorización de la nota de crédito o

la devolución de los saldos a su favor que excedan la compensación prevista en este
Código;

3) Los pagos que den derecho a devoluciones y notas de crédito devengarán interés una
vez que hayan finalizado el procedimiento siguiente:
a) En ambos supuestos, la Administración Tributaria o la Administración Aduanera,
según corresponda, debe verificar los pagos indebidos o en exceso de un período
fiscal, en el plazo legal establecido en este Código, debiendo notificar dicho acto al
obligado tributario y a la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN);

b) En el caso de las devoluciones, una vez que la Secretaría de Estado en el Despacho de

Finanzas (SEFIN) haya sido notificada de la resolución respectiva, debe realizar el
pago de la devolución en un plazo máximo de cuarenta (40) días calendario; y,

c) Cuando los pagos indebidos se generen por autoliquidación, éstos no causan interés
alguno.

4) En lo que respecta al pago de intereses, se debe aplicar la tasa de política monetaria

publicada por el Banco Central de Honduras (BCH), tomando como referente el primer
día en que la obligación los devengue;
5) Se autoriza a la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) para que
anualmente incorpore en el Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la República,
en su propio presupuesto, la partida presupuestaria con los recursos necesarios para
responder por el pago de los intereses que se causen a favor de los obligados tributarios
respecto de los asuntos sometidos a su competencia; y,

6) De igual forma se autoriza a la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas

(SEFIN) para que anualmente incorpore en el Presupuesto General de Ingresos y
Egresos de la República, en el presupuesto de la Administración Tributaria y de la
Administración Aduanera, la partida presupuestaria con los recursos necesarios para
responder por el pago de los intereses que se causen a favor de los obligados tributarios
respecto de los asuntos sometidos a su competencia.

ARTÍCULO 116.- PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS.

1) El procedimiento para el reconocimiento del derecho a la devolución de pagos indebidos

se inicia:
a) Cuando se haya producido una duplicidad en el pago de deudas tributarias, recargos
o sanciones;

b) Cuando la cantidad pagada haya sido superior al importe a pagar resultante de un

acto administrativo o de una autoliquidación;

c) Cuando se realice un pago al que no esté obligado o se haya imputado una

obligación erróneamente; y,

d) Cuando así lo establezca la normativa tributaria o aduanera.

2) El interesado debe presentar solicitud ante la Secretaría de Estado en el Despacho de

Finanzas (SEFIN), la Administración Tributaria o la Administración Aduanera, según
corresponda, en la que debe exponer detalladamente todos los hechos y fundamentos que
acrediten la existencia de una de las circunstancias indicadas, acompañando las pruebas
pertinentes; y,

3) Cuando un obligado tributario fuese afectado por un pago indebido derivado de una
retención mal calculada por el agente de retención, éste puede compensar
 los pagos recibidos en exceso con otros pagos a realizar por el mismo obligado tributario
o responsable, siempre que se trate del mismo tributo y del mismo ejercicio fiscal. En
todo caso el agente retenedor debe emitir a favor del obligado tributario el documento
fiscal que acredite la retención.

Si la compensación no pudiere efectuarse dentro de un mismo período fiscal, el retenido

o responsable tiene derecho de solicitar la compensación o devolución ante el mismo
agente retenedor, según sea el caso, quien debe informar a la Administración Tributaria
o a la Administración Aduanera, en el ámbito de su competencia.

SUBSECCIÓN SEGUNDA
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES

ARTÍCULO 117.- RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES.

1) La rectificación de las declaraciones que disminuyan el tributo a pagar o aumenten el

saldo a favor del obligado tributario se deben efectuar conforme a lo siguiente:
a) Tributos con modalidad anual: Dos (2) rectificaciones dentro del período de
prescripción contados a partir de la fecha de Declaración del Tributo;

b) Tributos con modalidad mensual: Dos (2) rectificaciones dentro de doce (12) meses
contados a partir de la fecha de Declaración del Tributo; y,

c) Tributos con modalidad eventual o no periódica: Dos (2) rectificaciones dentro de un

(1) año contado a partir de la fecha de Declaración del Tributo.

No obstante, lo establecido en este numeral, la Administración Tributaria o la

Administración Aduanera, pueden solicitar al obligado tributario que rectifique la
declaración, cuando aquélla lo determine necesario de conformidad a la Ley. Si el
obligado tributario no rectificare su declaración por solicitud referida, éstas pueden
ejercer sus facultades de verificación o fiscalización, de conformidad con la Ley.

2) Para rectificar las declaraciones que disminuyen el tributo a pagar o aumenten el saldo a
favor del obligado tributario, se debe presentar en debida forma una nueva declaración
en los lugares o medios habilitados para este fin;
3) Cuando los obligados tributarios, rectifiquen sus declaraciones y si fuere el caso, deben
pagar la diferencia que resulte entre el pago realizado en la declaración original y la
rectificación; junto con sus accesorios, tales como intereses, así como las sanciones
pecuniarias establecidas para el pago fuera de plazo legal;

4) Una misma declaración que sea rectificada por más ocasiones que las establecidos en
numeral 1) de este Artículo, constituye criterio para una posible fiscalización conforme a
los programas que implemente la Administración Tributaria o la Administración
Aduanera; y,

5) La rectificación de las declaraciones a que se hace referencia en los numerales anteriores

no impide el ejercicio posterior de las facultades de verificación, comprobación,
fiscalización determinación y de efectuar las respectivas liquidaciones de corrección
aritmética o, en general, de revisión que tienen la Administración Tributaria y la
Administración Aduanera, en sus respectivos ámbitos de competencia.

SUBSECCIÓN TERCERA
LIQUIDACIÓN ADMINISTRATIVA Y VERIFICACIÓN DE ESCRITORIO

ARTÍCULO 118.- PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DEL TRIBUTO

POR LIQUIDACIÓN ADMINISTRATIVA CON BASE EN LAS
DECLARACIONES. La
intervención de la Administración Tributaria o de la Administración Aduanera, según el
caso, para producir el documento de liquidación y pago solamente debe efectuarse para los
casos regulados en el presente Artículo, conforme al procedimiento siguiente:

1) Deben proceder a la elaboración y propuesta al obligado tributario de una nueva

liquidación, cuando de manera clara e indubitada acredite:
a) Que los datos contenidos en la declaración o declaraciones presentadas no
concuerdan con los que obran en su poder, obtenidos de manera lícita;

b) Que los datos contienen discrepancia con los que provienen de sus otras
declaraciones; o,
 c) Que los datos contienen errores aritméticos, lógicos o de aplicación.

2) La propuesta de liquidación debe contener los hechos y fundamentos de derecho

correspondientes;

3) Se debe requerir al obligado tributario para que aclare o acredite lo que estime
conveniente a fin de satisfacer las dudas surgidas. El plazo para realizar las aclaraciones
es de quince (15) días hábiles contados a partir del día siguiente del requerimiento que se
practique;

4) Si transcurrido el plazo para aclaraciones el obligado tributario no se presenta o guarda

silencio sobre la liquidación propuesta, la Administración Tributaria o la Administración
Aduanera, según el caso, debe ajustar de oficio la declaración, adquiriendo la misma el
carácter de definitiva y firme para efectos de cobranza;

5) Transcurrido el plazo para aclaraciones y si el obligado tributario no aceptó la

liquidación propuesta, el expediente se debe remitir a la dependencia que corresponda
para efectuar el procedimiento de Determinación por Verificación de Escritorio; y,

6) Si el obligado tributario acepta la propuesta de nueva liquidación, el pago que realice

queda exento de las multas. La liquidación sirve como documento válido para generar
los débitos en la cuenta corriente del obligado tributario.

ARTÍCULO 119.- PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN.

1) La Administración Tributaria o la Administración Aduanera, según el caso, puede

verificar la exactitud de las autoliquidaciones a través de actuaciones de comprobación
abreviada, entendiéndose como tales aquellas que se realizan utilizando los datos y
elementos de prueba, obtenidos en legal y debida forma, que obren ya en poder de la
respectiva institución o que solicite al propio obligado tributario, sin la realización de
una auditoría integral;

2) Asimismo, puede realizar la verificación de las liquidaciones hechas conforme al

procedimiento de liquidación administrativa en las cuales el obligado tributario las
 haya objetado o rechazado, de tal manera que se compruebe o no la veracidad de los
hechos y datos aportados por el mismo;

3) Una vez realizadas estas actuaciones, se puede realizar la propuesta de regularización

por conducto de una liquidación o solicitar al obligado tributario la aclaración de las
discrepancias observadas, a fin de satisfacer las dudas surgidas. En ambos casos, el
plazo para realizar las aclaraciones es de diez (10) días hábiles contados a partir del día
siguiente del requerimiento que se practique;

4) La liquidación que se dicte tiene carácter de no integral;

5) Si el obligado tributario acepta la propuesta de nueva liquidación, el pago que realice

está exento de las multas y no está sujeto a ningún tipo de sanciones. La liquidación
sirve como documento válido para generar los débitos en la cuenta corriente del
obligado tributario en materia tributaria-aduanera;

6) Si el obligado tributario no acepta o guarda silencio respecto de la propuesta de

liquidación formulada, se puede ordenar la fiscalización parcial o integral
correspondiente, cuyo resultado se debe notificar conforme al procedimiento establecido
en este Código; y,

7) Las actuaciones de verificación deben concluirse en un plazo máximo de cuatro

(4) meses, prorrogables por dos (2) meses adicionales, contados a partir del día siguiente
de iniciado el procedimiento.

SECCIÓN SEGUNDA
VERIFICACIÓN EN CAMPO DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
FORMALES

ARTÍCULO 120.- CAUSALES Y PROCEDIMIENTO.

1) La Administración Tributaria o la Administración Aduanera, según corresponda, puede

ejercer sus facultades de verificación del cumplimiento de las obligaciones formales de
los obligados tributarios, mediante los mecanismos siguientes:
 a) Actuaciones presenciales en los establecimientos abiertos al público, almacenes y
bodegas, debiendo identificarse ante el obligado tributario previamente el ejercicio
de sus funciones de verificación; y,

b) Verificación de datos que consten en sus sistemas informáticos, sin necesidad de

notificar al obligado tributario.

2) Detectado un incumplimiento se debe instar al obligado a rectificarlo, dentro de un plazo

no menor de diez (10) días hábiles. Vencido el plazo anterior, se debe imponer la multa
que corresponda según el rango determinado para las infracciones formales. Sin
perjuicio de lo anterior, se debe iniciar y ejecutar el procedimiento sancionatorio descrito
en este Código. En ambos casos se debe emitir la resolución correspondiente, la cual
puede ser recurrida mediante los recursos prescritos en el presente Código; y,

3) Si existen irregularidades en los registros, datos o informaciones de un obligado

tributario, se puede trasladar el expediente del caso para el inicio del correspondiente
procedimiento de fiscalización, conforme a las normas y procedimientos contenidos en
este Código.
SECCIÓN TERCERA
PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DE OFICIO

ARTÍCULO 121.- CONCEPTO Y CLASES DE DETERMINACIÓN DE OFICIO.

1) La Determinación realizada por la Administración Tributaria o la Administración
Aduanera llamada De Oficio, es el acto resolutorio mediante el cual verifica la existencia
de un hecho generador, realiza las operaciones de cuantificación y determina el importe
de la deuda tributaria o aduanera, comprobando o corrigiendo, si así procediera, la
autoliquidación hecha por el obligado tributario y, determinando en este caso una suma a
ingresar, una suma a devolver, una compensación, o un sello definitivo, de acuerdo con
la normativa tributaria o aduanera. Asimismo, el acto determinativo puede establecer la
existencia de la causal de atribución de la responsabilidad solidaria o subsidiaria,
debiéndose, en tal caso, individualizar al sujeto responsable y el monto de la deuda;

2) Las determinaciones de oficio son integrales o parciales. Las determinaciones de oficio

integrales también se denominan fiscalizaciones;
3) Tienen el carácter de integrales las practicadas con base en el procedimiento de
fiscalización regulado en el Capítulo siguiente, mediante la investigación y
comprobación de los elementos de la obligación tributaria o aduanera;

4) Tienen carácter de parcial, aquellas que no sean integrales y en particular, las siguientes:
a) Aquellas de alcance parcial, condición de la que debe dejarse expresa constancia en
la resolución, con base en los aspectos que han sido objeto de la fiscalización;

b) Aquellas comprobaciones de escritorio reguladas en el presente Código que se

realicen sobre la base de información que obra en poder de la Administración
Tributaria o la Administración Aduanera o, que se ha solicitado al obligado tributario
sin realizar un procedimiento de fiscalización, incluyendo las que se efectúen con
base en puras diferencias de interpretación jurídica o se orienten a corregir errores de
hecho o aritméticos cometidos en la declaración; y,

c) Aquellas comprobaciones y verificaciones preventivas del cumplimiento de las

obligaciones formales de los obligados tributarios.

5) Los elementos de la obligación tributaria o aduanera investigados y comprobados en el

curso de un procedimiento que hubiera terminado con una determinación no integral, de
alcance parcial, del literal a) del numeral anterior, no pueden ser objeto nuevamente de
un procedimiento de fiscalización posterior;

6) Los elementos de la obligación tributaria o aduanera a los que no se hayan extendido las
actuaciones de comprobación e investigación, pueden ser objeto de un procedimiento de
determinación posterior, salvo que la fiscalización haya sido formalmente declarada
integral; y,
7) Para las determinaciones parciales, los servidores públicos deben disponer de las mismas
facultades que el procedimiento de fiscalización, salvo en el caso de determinación de
oficio. 13

ARTÍCULO 122.- ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DE

OFICIO.

1) El procedimiento de determinación de los tributos sujetos a la declaración, liquidación o

autoliquidación por los obligados tributarios, se inicia con actuaciones de comprobación
o de fiscalización;

2) El procedimiento se debe iniciar de oficio por el órgano competente quién debe notificar
a los obligados tributarios indicando la naturaleza y alcance del procedimiento e
informando sobre sus derechos y obligaciones en el curso de las actuaciones. Puede
iniciarse también mediante requerimiento al obligado tributario o personamiento de la
Administración en las instalaciones o domicilio;

3) Cuando los datos en poder de la Administración Tributaria o la Administración

Aduanera sean suficientes para formular la propuesta de liquidación, el procedimiento
puede iniciarse mediante la notificación de dicha propuesta;

4) Las actuaciones que realice un obligado tributario respecto de las declaraciones o

autoliquidaciones objeto de un procedimiento de determinación, no son motivo para
iniciar un procedimiento de devolución, crédito, compensación o considerarse como un
pago espontáneo, en caso de haber realizado pago alguno, mientras se lleve a cabo el
procedimiento de determinación;

5) No obstante lo anterior, cualquier pago que realice el obligado tributario, durante el

procedimiento de determinación, se debe tomar en cuenta sin considerar los efectos y
ventajas de un pago espontáneo;

6) Los pagos efectuados por el obligado tributario con posterioridad al inicio de las
actuaciones o procedimientos y mientras el procedimiento no haya concluido con

13
Modificado el Artículo 121 numeral 7) en el cual se publicó la palabra “oficina” debiendo ser correcto
“oficio” tal como se establece en la FE DE ERRATA publicada en el Diario Oficial La Gaceta el 25 de mayo
de 2017.
 la emisión de una resolución determinativa, tienen el carácter de crédito a cuenta del
importe de la liquidación que se practique en la resolución;

7) Si el pago es enterado por el obligado tributario previo a la emisión de la resolución y

éste satisface todas las determinaciones y sanciones causadas, la resolución debe
emitirse conteniendo un sello definitivo, describiendo expresa y puntualmente el
cumplimiento de las obligaciones tributarias que se encontraban pendientes más las
sanciones calculadas hasta la fecha en que se hizo efectivo el pago;

8) La Administración Tributaria o la Administración Aduanera, en el ámbito de sus

competencias, debe realizar los ajustes en la cuenta corriente del obligado tributario en
materia tributaria-aduanera conforme a la resolución emitida, a fin que el crédito
generado producto del pago enterado, se concilie conforme a los débitos contenidos en la
resolución referida;

9) El procedimiento de discusión de ajustes debe adecuarse conforme a lo dispuesto en este

Código;

10) Del acta o documento equivalente, debe entregarse copia al obligado tributario,
acompañando los documentos de trabajo y de soporte generados en el proceso de
determinación de oficio;

11) Como resultado de estas actuaciones, se debe emitir una resolución, la cual debe
contener una propuesta de regularización, en la que consten los hechos y

12) omisiones que se hubieren conocido y entrañen incumplimiento de las normas tributarias
o aduaneras por parte del obligado tributario, una relación sucinta del contenido del acta
de la discusión de ajustes y en particular de las alegaciones y medios de prueba
presentados, fundamentando de forma individualizada las imputaciones o cargos que se
le formulen o los montos autoliquidados indebidamente en su perjuicio para efectos de
su compensación, devolución o disminución del ajuste o para compensar con el monto
ajustado que proponga la Administración Tributaria o la Administración Aduanera; y,

13) El obligado tributario dispone de un plazo de quince (15) días hábiles y diez (10) días
hábiles en materia aduanera, contados a partir del día siguiente al que surta
 efectos la notificación de la resolución que se emita, para manifestar su conformidad,
solicitar un arreglo de pago cuando éste proceda o interponer el recurso de reposición.

ARTÍCULO 123.- RESOLUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE

DETERMINACIÓN DE OFICIO.

1) La resolución a la que se refiere el Artículo anterior debe emitirse dentro de los veinte
(20) días hábiles, contados a partir del día hábil siguiente de la fecha de las alegaciones
presentadas por el obligado tributario sobre los resultados de la determinación;

2) La resolución debe contener, como mínimo, los requisitos contenidos en este Código; y,

3) El incumplimiento de los plazos o el error u omisión de cualquiera de los requisitos

enunciados contenidos en los artículos anteriores, constituyen una infracción de forma y
da lugar a la anulabilidad de la resolución emitida y, consecuentemente, a la
inaplicabilidad de sus efectos, de conformidad con el Artículo 102 del presente Código.

CAPÍTULO V
FISCALIZACIÓN

ARTÍCULO 124.- ATRIBUCIONES PARA LA FISCALIZACIÓN.

1) La Administración Tributaria o la Administración Aduanera, según corresponda, a fin de
comprobar o investigar que los obligados tributarios han cumplido con las
correspondientes normas y, en su caso, determinar los tributos omitidos, así como de
cumplir con lo establecido en los Convenios de Derecho Internacional Tributario o
Aduanero, está facultada para:
a) Requerir a los obligados tributarios, para que comparezcan ante sus oficinas a dar
contestación a las preguntas que se les formulen o a reconocer firmas, documentos o
bienes de acuerdo a lo establecido en este Código;
b) Requerir a los obligados tributarios, para que exhiban, en su domicilio o
establecimientos, los documentos que sustenten la contabilidad o que estén
relacionados con hechos vinculados a la generación de obligaciones tributarias o
aduaneras, así como documentos y correspondencia comercial relacionada con
hechos susceptibles de generar dichas obligaciones, en la forma que determine la Ley;

c) Requerir la presentación y copia de informes y análisis relacionados con hechos

susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma que determine la
autoridad correspondiente, en el marco de sus atribuciones legales;

d) Realizar auditoría de sistemas, conforme a los principios, derechos y reglas

contenidas en este Código;

e) Practicar verificaciones, comprobaciones, fiscalizaciones e investigaciones en el

domicilio tributario de los obligados tributarios y revisar su contabilidad y bienes;

f) Solicitar a entidades especializadas que practiquen actuaciones de valoración de

bienes, rentas, productos, derechos y patrimonios en general de personas y entidades
públicas y privadas. Estas actuaciones, tienen por objeto la tasación o comprobación
del valor declarado. Cualquier actuación de valoración, tasación o comprobación que
se realice por mandato de la autoridad correspondiente, debe ponerse en
conocimiento y a la vista, con copia, al obligado tributario, para que éste pueda
aprobarla o impugnarla mediante los mecanismos previstos en este Código;

g) Comprobar o verificar físicamente toda clase de bienes, incluso durante su transporte,

sin perjuicio del derecho a la inviolabilidad del domicilio, salvo con orden judicial; y,

h) Resguardar los documentos inspeccionados y tomar medidas de seguridad para su

conservación.
2) La Administración Tributaria o la Administración Aduanera, en el ámbito de sus
competencias, puede ejercer estas facultades conjunta, indistinta o sucesivamente,
pudiendo requerir el auxilio de la fuerza pública para ejercerlas, siempre y cuando exista
evidente y notoria resistencia del obligado tributario que impida el cumplimiento de sus
facultades o bien cuando éstas se realicen en lugares en donde exista riesgo inminente
para la seguridad física de los servidores públicos de dichas administraciones. En los
casos en que en el ejercicio de estas facultades implique la restricción de derechos y
garantías constitucionales se debe contar con la autorización previa de un Juez
competente.

ARTÍCULO 125.- DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN.

1) El procedimiento de fiscalización se debe iniciar mediante la notificación de inicio de

actuaciones al obligado tributario, el cual es suscrito por el titular de la Administración
Tributaria o de la Administración Aduanera o, por la persona a quién éste delegue en la
que se debe informar:
a) Alcance total o parcial de las actuaciones;

b) Detalle de los tributos sujetos a fiscalización;

c) Fundamentos de derecho de la orden de fiscalización;

d) Los períodos fiscales que debe comprender el acto de fiscalización; y,

e) La identificación del o de los servidores públicos actuantes.

2) El ocupante de la finca, local, establecimiento o edificio, debe permitir sin dilación la

entrada de los fiscalizadores. No obstante, si aquel se opusiere, es preciso obtener un
mandamiento judicial por un juez del fuero penal y con el auxilio de la fuerza pública;
3) Cuando se trate de casa habitación o morada del obligado tributario, es preciso obtener
previamente un mandamiento judicial, salvo que aquel manifieste su consentimiento
por escrito;

4) Todas las actuaciones que se desarrollen en el curso del procedimiento de fiscalización

e investigación se deben documentar en actas, inclusive las actuaciones en que
intervenga directamente el obligado fiscalizado, en las que se hacen constar como
mínimo:
a) Los hechos y omisiones que se hubieren conocido por los fiscalizadores;

b) Los puntos de convergencia del sujeto fiscalizado durante el proceso de la

auditoría;

c) La cronología completa y hallazgos del proceso;

d) Las objeciones o rechazos que manifieste el obligado tributario; y,

e) Las investigaciones u otros hechos relacionados con las demás actuaciones y

diligencias que se lleven a cabo en un proceso de fiscalización.

5) Si durante el desarrollo de la fiscalización, los servidores públicos actuantes encuentran

activos que no estén registrados en la contabilidad, a fin de asegurar los documentos y
correspondencia de dichos activos, deben solicitar autorización judicial, para que en
presencia del juez ejecutor, se proceda a sellar o colocar marcas en los muebles,
archivos u oficinas donde se encuentren los documentos objeto de fiscalización, así
como dejarlos en calidad de depósito al fiscalizado o a la persona con quien se entienda
la actuación, previo inventario que al efecto formulen.

En el caso que se encuentren documentos en los muebles, archivos u oficinas que se

sellen y sean necesarios al fiscalizado o investigado para realizar sus actividades, se le
permitirá extraerlos con la autorización del juez competente, quién puede sacar copia
del mismo, dejándose constancia de este hecho.
6) Las actuaciones de fiscalización deben concluir con la emisión de la resolución
correspondiente, en un plazo máximo de ocho (8) meses contados a partir del día
siguiente a la fecha de notificación del documento de inicio de fiscalización. No
obstante, se puede prorrogar por seis (6) meses cuando se dé cualquiera de las
circunstancias siguientes:
a) Las actuaciones revistan especial complejidad; y,

b) En el transcurso de las mismas se descubra que el obligado tributario ha ocultado a

la Administración Tributaria o la Administración Aduanera alguna de las
actividades empresariales o profesionales que realice.

7) La ampliación del plazo legalmente previsto es, en todo caso, motivado, con referencia
a los hechos y fundamentos de derecho;

8) Asimismo, las actuaciones de fiscalización e investigación no pueden suspenderse por

más de sesenta (60) días por causas no imputables al obligado tributario.

9) El plazo de suspensión finaliza, entre otras, por las causas siguientes:

a) Por las visitas al lugar en que se desarrollan las actuaciones de fiscalización;

b) Las audiencias en las oficinas de la Administración Tributaria o la Administración

Aduanera; o,

c) Los requerimientos de información al obligado tributario.

10) Las mismas actuaciones pueden suspenderse por el mismo plazo, a petición del
obligado tributario, siempre y cuando sea por causas debidamente justificadas, caso
fortuito o fuerza mayor;

11) En cualquiera de las situaciones previstas en este Artículo, la suspensión se hace

constar en el acta de suspensión de auditoría;

12) Cuando las actuaciones de fiscalización no se concluyan en el plazo indicado en el

numeral 6) anterior, o la suspensión se alargue por más del plazo indicado
 en el numeral 8) anterior, se entiende que no se ha interrumpido la prescripción por las
actuaciones anteriores realizadas;

13) Cuando a juicio de los servidores públicos actuantes se hayan obtenido los datos y
pruebas necesarios para fundamentar los actos que procede dictar, levantarán un acta
final de cierre de las actuaciones de fiscalización. Si en este acto no estuviere presente
el fiscalizado, se le dejará citación para que esté presente a una hora determinada del
día siguiente hábil. Si no se presentare, el acta final se levantará ante quien se haya
delegado para estar presente en ese acto, en la finca, local, establecimiento o edificio.
En ese momento cualquiera de los servidores públicos que hayan intervenido en la
fiscalización y el fiscalizado o la persona con quien se entiende la diligencia deben
firmar el acta de la que se dejará copia al fiscalizado;

14) Si el fiscalizado o la persona designada no comparecen, se niegan a firmar o, aceptar la

copia del acta, dicha circunstancia se debe asentar en la misma sin que esto afecte su
validez y valor probatorio. No obstante, el contenido del acta debe ser notificada al
obligado tributario utilizando cualquiera de los otros medios de notificación previstos
en este Código;

15) Concluida la labor de campo del proceso de fiscalización, los servidores públicos
actuantes dentro del plazo de diez (10) días hábiles posteriores a dicha conclusión,
deben emitir una propuesta provisional de regularización y liquidación en la cual
consten los ajustes o modificaciones a la autoliquidación o declaración del sujeto
fiscalizado o la determinación que consideren procedente en caso de no haber mediado
declaración, así como las faltas tributarias materiales y formales, con indicación de los
hechos, pruebas y fundamentos jurídicos, otorgándole un plazo de quince (15) días
hábiles para que manifieste su conformidad total o parcial o para que alegue lo que
convenga a su derecho. El obligado tributario tiene acceso a la totalidad del expediente
a partir de la fecha de notificación de la resolución correspondiente;

16) La propuesta de regularización y liquidación emitida no puede modificarse, si el

obligado tributario realiza el pago total de la misma;
17) La liquidación que se dicte es de carácter integral o parcial según lo establecido en este
Código; y,

18) Las actuaciones a que se refiere este Artículo, deben concluir con la notificación de la
resolución correspondiente, la cual puede ser recurrida según los procedimientos y
recursos prescritos en este Código.

ARTÍCULO 126.- LUGAR PARA EL EJERCICIO DE LA VERIFICACIÓN,

COMPROBACIÓN, FISCALIZACIÓN E INVESTIGACIÓN.

1) Los actos de verificación, comprobación, fiscalización e investigación pueden

desarrollarse indistintamente según determinen los órganos encargados de la misma:
a) En el domicilio del obligado tributario;

b) En donde se realicen total o parcialmente las actividades del obligado tributario;

c) Donde se haya dado el hecho imponible; y,

d) En las oficinas de la Administración Tributaria o de la Administración Aduanera,

según corresponda.

2) Los fiscalizadores de los tributos pueden entrar en las fincas, locales de negocio y demás
establecimientos o lugares en que se desarrollen actividades o explotaciones para ejercer
las funciones previstas en este Código. Estas facultades se deben ejecutar garantizando
los derechos de los obligados tributarios.
 CAPÍTULO VI
PROCEDIMIENTO DE COBRO

SECCIÓN PRIMERA
DE LA EJECUCIÓN

ARTÍCULO 127.- ACCIÓN EJECUTIVA DE COBRO.

1) El Estado tiene acción ejecutiva y preferente para el cobro de los créditos por concepto
de tributos, multas e intereses, que resulten de autoliquidaciones, liquidaciones,
resoluciones firmes y sentencias firmes.
En aquellos casos en que las leyes especiales contengan recargos, éstos se deben cobrar
conforme al procedimiento contenido en este numeral;

2) En el caso de las obligaciones generadas por autoliquidaciones y liquidaciones, es título

ejecutivo suficiente la certificación de deuda en que conste la obligación tributaria
principal o accesoria, extendida por la Administración Tributaria o la Administración
Aduanera. En el caso de las resoluciones y las sentencias firmes, éstas sirven de título
ejecutivo, pudiendo acompañarse una certificación de deuda que actualice el cómputo de
lo debido a favor del Estado;

3) La certificación a la que se refiere el numeral anterior debe reunir los requisitos

siguientes:
a) Lugar y fecha de emisión;

b) Nombres, apellidos, firma y sello del Secretario General de la Administración

Tributaria o de la Administración Aduanera, según el caso, o de la persona con
delegación suficiente para emitir la misma;

c) Indicación clara y precisa de la obligación tributaria o aduanera y sus accesorios; y,

d) Nombre, razón social o denominación social, Registro Tributario Nacional (RTN) y

domicilio del obligado tributario.
4) El certificado de deuda que sirve como título ejecutivo a que se hace referencia en los
numerales 2) y 3) anteriores, debe emitirse una vez que la Administración Tributaria o la
Administración Aduanera compruebe, mediante el informe respectivo, la cantidad del
adeudo correspondiente y que el mismo sea firme, de plazo vencido, líquido y exigible;
y,

5) Sin perjuicio al respeto del orden de prelación para el cobro de los créditos establecidos
en este Código, en el caso de concurrencia del procedimiento de cobro administrativo
para la recaudación de los tributos, con otros procedimientos de ejecución sobre bienes
embargados, se seguirán las reglas siguientes:

a) Cuando concurra con otros procesos o procedimientos singulares de ejecución, el

procedimiento de cobro es preferente cuando el embargo efectuado en el curso del
mismo sea el más antiguo; y,

b) En los supuestos de concurrencia del procedimiento de cobro con procesos o

procedimientos concursales o universales de ejecución, aquel procedimiento tiene
preferencia para la ejecución de los bienes o derechos que hayan sido objeto de
embargo en el curso del mismo, siempre que dicho embargo se hubiera efectuado con
anterioridad a la fecha de inicio del proceso concursal.

ARTÍCULO 128.- NATURALEZA Y NO ACUMULACIÓN DEL

PROCEDIMIENTO DE COBRO. La Administración Tributaria o la Administración
Aduanera debe realizar el cobro por la vía judicial civil, conforme a los procedimientos
establecidos en este Código y para todo lo no dispuesto en el mismo se debe aplicar de
manera supletoria el Código Procesal Civil.

ARTÍCULO 129.- ACCIONES DE COBRANZA PERSUASIVA.

1) Previo al cobro judicial, la Administración Tributaria o la Administración Aduanera

puede ejercer un cobro persuasivo, dentro de un plazo no mayor de treinta (30) días
calendarios contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo establecido en la Ley
para el pago del mismo;

2) La cobranza persuasiva procede en los casos siguientes:

 a) Respecto de determinaciones o liquidaciones de tributos, pagos a cuenta e intereses,
recargos si aplican, generados por el obligado tributario;

b) Respecto de determinaciones o autoliquidaciones de tributos, pagos a cuenta,

intereses, multas y recargos si aplican, impuestas por el Estado y consentidas por el
obligado tributario;

c) Respecto de obligaciones tributarias por las que el obligado tributario hubiere

solicitado facilidades de pago no cumplidas oportunamente y cuya liquidación haya
adquirido el carácter de firme en instancia administrativa;

d) Respecto de pagos a cuenta por tributos vencidos; y,

e) Cuando medie reconocimiento expreso de la deuda por el obligado tributario y en la

medida de ese reconocimiento.

3) Las deudas líquidas, firmes y exigibles, que no hayan sido recuperadas por la vía
persuasiva, deben ser trasladadas a la Procuraduría General de la República (PGR), para
su cobro. Recibidas las causas ésta tiene un plazo de diez (10) días hábiles para
interponer las acciones judiciales correspondientes.

ARTÍCULO 130.- EXCEPCIONES A LA ACCIÓN JUDICIAL DE COBRO.

Además de las contenidas en el Código Procesal Civil, son admisibles los motivos de
oposición siguientes:
1) Espera documentada vigente, concedida por la Administración Tributaria o la
Administración Aduanera con anterioridad a la presentación de la demanda;

2) Extinción de la obligación tributaria o aduanera;

3) Compensación de créditos;

4) Inexistencia de la obligación tributaria o aduanera, declarada por sentencia judicial

firme;

5) Falsedad del título ejecutivo o del acto que le hubiere dado fuerza de tal; y,
6) La falta de agotamiento de los trámites administrativos establecidos para emitir el título
ejecutivo conforme al Artículo 127 de este Código; con excepción de las
autoliquidaciones.

La oposición se debe plantear y se debe sustanciar conforme al procedimiento establecido

en el Código Procesal Civil.

ARTÍCULO 131.- DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS INCOBRABLES POR

RAZÓN DE COSTO BENEFICIO Y DEPURACIÓN DE LA CUENTA
CORRIENTE.

1) La Administración Tributaria y la Administración Aduanera, en el ámbito de sus

competencias, de oficio, en el mes de febrero de cada año, deben proceder a descargar
de la cuenta corriente de los obligados tributarios, los créditos tributarios firmes a favor
del Estado, cuyo monto sea igual o inferior a un (1) salario mínimo promedio vigente;

2) Asimismo, de oficio, en el mes de febrero de cada año, deben proceder a descargar de la

cuenta corriente de los obligados tributarios, los montos acumulados de créditos y
deudas de ejercicios fiscales anteriores ya prescritos; y,

3) Las actuaciones descritas en los numerales anteriores deben ejecutarse una vez emitido
un acto administrativo por la Administración Tributaria o la Administración Aduanera.

SECCIÓN SEGUNDA
PRIVILEGIO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Y PRELACIÓN DE CRÉDITOS

ARTÍCULO 132.- ORDEN DE PRIVILEGIO. La deuda tributaria o aduanera gozan de

privilegio general sobre todos los bienes de los obligados tributarios y tienen prelación
sobre los demás créditos con excepción de:

1) Las pensiones alimenticias, sueldos, salarios, honorarios, prestaciones, indemnizaciones

laborales y por seguridad social, aportaciones en fondos de retiro, jubilación, pensión,
previsión o montepío, ya sean públicos o privados; y,
2) Acreedores de dominio, prenda, hipoteca u otro derecho real, siempre que éste se haya
constituido y registrado en la forma prescrita por Ley y con anterioridad a la inscripción
de la medida cautelar judicialmente solicitada por la Administración Tributaria o la
Administración Aduanera.

ARTÍCULO 133.- JUICIO DE QUIEBRA, SUSPENSIÓN DE PAGOS O

CONCURSO. Cuando se inicie un juicio de quiebra, suspensión de pagos o de concurso
de acreedores, el juez que conozca del asunto lo debe comunicar a la Administración
Tributaria o la Administración Aduanera, al momento de admitir la demanda, para que, si
procede, se persone por conducto de la Procuraduría General de la República (PGR) y haga
exigible los créditos que le son debidos.

TÍTULO QUINTO
DEL CUMPLIMIENTO Y EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y
ADUANERAS

CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES

ARTÍCULO 134.- MODOS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Y ADUANERA. Las obligaciones tributarias o aduaneras se extinguen:

1) Por el pago cuando la obligación sea pecuniaria;

2) Por la compensación y cesión;

3) Por la confusión;

4) Por la condonación;

5) Por la prescripción; y,

6) Por el abandono, pérdida o destrucción de las mercancías en las aduanas del país.
 CAPÍTULO
II DEL
PAGO

ARTÍCULO 135.- OBLIGADOS AL PAGO.

1) El pago de los tributos debe ser realizado por los obligados tributarios a los que se
refiere el presente Código; y,

2) También puede realizar el pago un tercero.

ARTÍCULO 136.- FORMAS Y MEDIOS DE PAGO. El pago de los tributos,

retenciones, percepciones, pagos a cuenta o anticipados, pagos en especie, sanciones
pecuniarias y demás cargos, se debe efectuar en dinero en efectivo, cheque de caja
bancario, cheque certificado o transferencia u otros medios de pago legalmente
reconocidos, utilizando los medios físicos o telemáticos que la Administración Tributaria o
la Administración Aduanera, según corresponda, determinado conforme a la Ley.

ARTÍCULO 137.- DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA O

ADUANERA Y MOMENTO DE SU PAGO.

1) El pago de las obligaciones tributarias o aduaneras se debe hacer en la misma fecha en

que se presente la autoliquidación respectiva, salvo cuando en este Código u otras leyes
dispongan otra cosa;

2) Los gravámenes arancelarios se deben pagar antes que se autorice el levante de las
mercancías de los recintos aduaneros, excepto en los casos permitidos por la Ley. La
suma a pagar es la que determine el obligado tributario, en forma directa o a través del
agente aduanero autorizado, quedando sujeto a verificación en el momento o ajuste
previo al levante o, a verificación posterior mediante el proceso de fiscalización
respectivo; y,

3) Si la determinación de la obligación tributaria se hubiere hecho de oficio, el obligado

tributario deber hacer efectivo el pago en los plazos y en la forma que se determinen en
cada caso.
ARTÍCULO 138.- PAGO ANTICIPADO.

1) Los obligados tributarios sólo pueden cumplir anticipadamente sus obligaciones

tributarias o aduaneras cuando la Ley expresamente los autorice;

2) La Administración Tributaria o la Administración Aduanera, por su parte, puede exigir

en forma anticipada a los obligados tributarios el pago total o parcial de un tributo
cuando la Ley expresamente la faculte para ello; y,

3) Para los efectos de lo previsto en el numeral anterior, los pagos anticipados pueden
hacerse mediante retención en la fuente, pagos a cuenta u otras formas de retención o
percepción autorizadas por la Ley que produzcan como efecto el pago total o parcial de
un tributo.14

ARTÍCULO 139.- IMPUTACIÓN DE PAGOS.

1) Los obligados tributarios deben determinar, al efectuar el pago, a qué deuda debe
imputarse;

2) Cuando no lo hicieren o la imputación fuere defectuosa o las circunstancias especiales

del caso no permitan establecer la deuda imputada, la Administración Tributaria o la
Administración Aduanera, según sea el caso, debe determinar la obligación a la que se
debe aplicar el pago, para lo cual debe actuar de acuerdo con las reglas siguientes:
a) Cuando la deuda esté compuesta por tributos, multas, recargos e intereses, la suma
enterada se debe aplicar al pago de las multas, recargos e intereses y, si hubiere
excedentes, se debe hacer abonos al tributo; y,

b) Cuando se adeuden tributos y pagos a cuenta conjuntamente con multas, la suma

enterada se debe aplicar al pago de las multas y si hubiere excedentes, al pago a
cuenta y al tributo por su orden.

14
Modificado el Artículo 138 numeral 3) en el cual se publicó la palabra “puede” debiendo ser lo correcto
“pueden” tal como se establece en la FE DE ERRATA publicada en el Diario Oficial La Gaceta el 25 de
mayo de 2017.
3) Entre obligaciones de la misma naturaleza, el pago se debe imputar a la deuda más
antigua que no haya prescrito y si tuvieran la misma antigüedad, a la más gravosa para el
obligado tributario; y,

4) El pago de una deuda de vencimiento posterior no extingue el derecho de la

Administración Tributaria o la Administración Aduanera a percibir las anteriores que no
se hayan cubierto, siempre y cuando no estén prescritos.

ARTÍCULO 140.- FACILIDADES DE PAGO.

1) La Administración Tributaria o la Administración Aduanera, según corresponda, previa

solicitud de parte interesada, debe conceder a los obligados tributarios, facilidades de
pago de los tributos y accesorios adeudados, atendiendo las circunstancias y la capacidad
económica del solicitante, cuando su situación económico-financiera le impida, de forma
transitoria, efectuar el pago en los plazos establecidos;

2) Estas facilidades de pagos deben consistir en aplazamientos o fraccionamientos de pago.

La cantidad readecuada, que comprende los tributos y los accesorios, devenga intereses
a una tasa del dos por ciento (2%) mensual, por el plazo en que se acuerde la facilidad de
pago;

3) Para garantizar los aplazamientos y fraccionamientos de la deuda tributaria, la

Administración Tributaria o la Administración Aduanera, según corresponda, debe
exigir un pago máximo inicial de:
a) Un cinco por ciento (5%) de la cantidad adeudada cuando sea un obligado tributario
pequeño;

b) Un diez por ciento (10%) de la cantidad adeudada cuando sea un obligado tributario
mediano; y,

c) Un veinte por ciento (20%) de la cantidad adeudada cuando sea un obligado

tributario grande.

4) Si el obligado tributario presenta un estudio económico autorizado por un profesional de

las ciencias económicas o una carrera afín, se puede dispensar el
 pago máximo de los porcentajes contenidos en el numeral anterior. Los profesionales se
deben seleccionar de una lista que publique la Administración Tributaria, la cual se debe
revisar y actualizar anualmente;

5) La Administración Tributaria o la Administración Aduanera puede conceder facilidades

o planes de pago de tributos y sanciones pecuniarias hasta por veinticuatro (24) meses;
y,

6) No cabe conceder las facilidades a que este Artículo se refiere si la obligación tributaria
o aduanera se debe a tributos retenidos o percibidos y no enterados al Estado.

ARTÍCULO 141.- LUGAR DE PAGO.

1) El pago de los tributos y sus accesorios se debe hacer en la Tesorería General de la

República (TGR) o en las instituciones del sistema financiero que para tales efectos la
Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) suscriba convenios de
percepción, estableciendo en los mismos la forma y mecanismos de percepción, el plazo
para el traslado de los recursos percibidos y el pago de las comisiones que correspondan;
y,

2) Ningún empleado o servidor público puede percibir tributos o sus accesorios.

CAPÍTULO III
DE LA COMPENSACIÓN

ARTÍCULO 142.- COMPENSACIÓN Y CESIÓN.

1) Las obligaciones tributarias o aduaneras pueden compensarse total o parcialmente con

créditos por tributos, sus accesorios, líquidos, exigibles y no prescritos, siempre que sean
gestionados por la Administración Tributaria o la Administración Aduanera;

2) La compensación puede realizarse por cualquiera de las formas siguientes:

a) A petición del obligado tributario; o,
 b) De oficio por la Administración Tributaria o la Administración Aduanera.

3) El obligado tributario puede solicitar compensación de sus saldos a favor, con deudas en
concepto de tributos, anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones, intereses y
sanciones pecuniarias que mantengan con la Administración Tributaria o la
Administración Aduanera. El obligado tributario debe notificarlo para fines de
actualización de la cuenta corriente correspondiente, operación que se debe realizar sin
la necesidad de emitir una resolución; sin perjuicio de la obligación de efectuar las
rectificaciones correspondientes para asegurar la debida aplicación del crédito por vía de
compensación;

4) Los saldos a favor del obligado tributario que sean líquidos, sin solicitud expresa de
compensación por parte del interesado, pueden ser imputados de oficio por la
Administración Tributaria o la Administración Aduanera al pago de la deuda
comenzando por las deudas de períodos más antiguos, referentes a períodos no prescritos
y en el orden de prelación de los conceptos establecidos en este Código;

5) Los créditos líquidos, exigibles y no prescritos, para el pago de cualquier tipo de

obligaciones tributarias o aduaneras, contenidas en este Código o en leyes tributarias o
aduaneras generales y especiales de un obligado tributario o responsable, por pagos
hechos en concepto de tributos o accesorios, pueden cederse a otros obligados tributarios
o responsables a fin de que puedan ser utilizados por el cesionario con el Estado;

6) Cada cesión o transferencia debe notificarse a la Administración Tributaria o la

Administración Aduanera, según corresponda, por cualquiera de las partes, mediante
una simple comunicación escrita o electrónica; debiendo la institución practicar los
ajustes en la cuenta corriente del cedente y cesionario, de forma automática y sin
dilación. La Administración Tributaria y la Administración Aduanera deben poner en
funcionamiento un sistema que le permita realizar estos ajustes de forma automatizada,
de tal manera que se deje constancia de la transacción, pero sin dilación de plazos de
horas o días en su perfeccionamiento o ejecución;
7) Las cesiones o transferencias surten plenos efectos jurídicos desde el momento de su
notificación a la Administración Tributaria o la Administración Aduanera, según
corresponda y, no requieren de autorización o aprobación mediante resolución; y,

8) Las disposiciones anteriores son aplicables sin perjuicio de las facultades legales de la
Administración Tributaria o de la Administración Aduanera.

CAPÍTULO IV
DE LA CONDONACIÓN

ARTÍCULO 143.- CONDONACIÓN. La obligación de pago de los tributos o el

cumplimiento de las obligaciones formales, sólo puede ser condonada mediante Ley.

CAPÍTULO V
DE LA PRESCRIPCIÓN

ARTÍCULO 144.- PRESCRIPCIÓN.

1) Por la prescripción se extinguen los derechos y acciones de la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN), la Administración Tributaria, la Administración
Aduanera y del obligado tributario, cuando no los ejerciten dentro del plazo legalmente
señalado y es efectiva cuando transcurra el plazo contenido en este Código; y,

2) La responsabilidad y la acción del obligado tributario para solicitar la devolución o

repetición por tributos y accesorios, así como las acciones y facultades del Estado para
verificar, comprobar, fiscalizar, investigar, practicar diligencias y exámenes, determinar
y exigir el pago de las obligaciones previstas en este Código, prescriben en forma
definitiva por el transcurso de:
a) Cuatro (4) años en el caso de obligaciones de importación, exportación o cualquier
otra relativa a operaciones comprendidas dentro de los regímenes aduaneros;
 b) Cinco (5) años en el caso de obligaciones relativas a obligados tributarios inscritos en
el Registro Tributario Nacional (RTN);

c) Siete (7) años en los demás casos; y,

d) En caso de fallecimiento del obligado tributario, la prescripción de la acción de

petición para solicitar devolución o repetición se suspende a favor de los herederos,
por una sola vez por el término de tres (3) años, contados a partir de la fecha del
fallecimiento.

ARTÍCULO 145.- INICIO DEL CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN.

1) La prescripción de las acciones y atribuciones legales de la Secretaría de Estado en el

Despacho de Finanzas (SEFIN), la Administración Tributaria y la Administración
Aduanera, según corresponda, para determinar el tributo y sus accesorios, realizar
verificaciones o fiscalizaciones o para exigir el pago, debe comenzar a computarse a
partir del día hábil siguiente en que se presente la declaración o que deba presentarse la
misma o, cuando sea firme la resolución determinativa de una obligación tributaria o
aduanera dictada por la Administración Tributaria o la Administración Aduanera;

2) La prescripción de la acción para exigir y hacer efectiva una multa debe comenzar a
computarse a partir del día hábil siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o en
que haya adquirido el carácter de firme la resolución administrativa o la sentencia
judicial recaída; y,

3) La prescripción de la acción del obligado tributario para solicitar la devolución o

repetición por tributos y accesorios debe comenzar a computarse a partir del día hábil
siguiente en que se realizó el pago o entero en exceso.

ARTÍCULO 146.- DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN.

1) La prescripción produce sus efectos legales una vez transcurridos los plazos establecidos
en este Código; y,
2) Cuando la obligación tributaria o aduanera formal o material, haya prescrito al 30 de
junio de cada año, según el procedimiento de depuración de la cuenta corriente
establecido por la Administración Tributaria o Administración Aduanera, según
corresponda, debe realizarse el descargo de oficio, en la medida que revise y actualice la
cuenta corriente de los obligados tributarios. No obstante lo anterior, el obligado
tributario tiene el derecho a solicitar que se limpie su cuenta corriente de sus
obligaciones prescritas, y la Administración Tributaria o Administración Aduanera,
según corresponda, debe ejecutar lo solicitado en el plazo establecido en el presente
Código.

ARTÍCULO 147.- EFECTOS DE LA PRESCRIPCIÓN.

1) La prescripción beneficia por igual a todos los obligados tributarios en sus obligaciones
formales y materiales, salvo que se hubiese interrumpido el curso de la prescripción en
beneficio para cualquiera de ellos;

2) La Administración Tributaria o la Administración Aduanera no pueden solicitar, obtener

o utilizar la información sobre hechos o situaciones prescritos; salvo que el obligado
tributario esté de acuerdo en entregar la información y documentación, y ésta obre en su
poder;

3) La única información sobre períodos prescritos que puede ser requerida y obtenida por
la Administración Tributaria o la Administración Aduanera, comprende los casos en que
la misma sea necesaria para la comprobación de gastos por depreciaciones o
amortizaciones e Impuesto Sobre Venta, que afecten a períodos fiscales no prescritos;

4) Lo pagado para satisfacer una obligación fiscal prescrita no dará derecho a repetir,
aunque el pago se hubiera efectuado con o sin conocimiento de la prescripción; y,

5) La prescripción de la obligación tributaria o aduanera principal extingue todas las

obligaciones accesorias.

ARTÍCULO 148.- INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN.

1) El curso de la prescripción se interrumpe por las causas siguientes:
a) A partir del día hábil siguiente a la fecha de la notificación, del inicio del
procedimiento encaminado a determinar o liquidar el tributo o a establecer la
infracción que da lugar a la sanción o la existencia de la misma. Se entiende no
producida la interrupción del curso de la prescripción, si las actuaciones no se inician
en un plazo máximo de treinta (30) días, contados a partir de la fecha de la
notificación o si, una vez iniciadas, se suspenden por más de sesenta
(60) días;

b) A partir del día hábil siguiente de la interposición del recurso legal que proceda;

c) A partir del día hábil siguiente a cualquier actuación del obligado tributario dirigida a
regularizar su situación;

d) A partir del día hábil siguiente a la notificación de la resolución que confirme los
ajustes del tributo o sanciones y que contenga la cantidad liquida exigible; y,

e) A partir del día hábil siguiente en que se interponga la acción judicial de cobro que
corresponda.

2) La prescripción de la acción de devolución al obligado tributario se interrumpe:

a) Por la presentación del recurso correspondiente; y,

b) Por la interposición de la demanda ante la autoridad judicial competente, salvo

desistimiento o caducidad de la instancia.

3) Producida la interrupción, se debe iniciar de nuevo el cómputo del plazo de prescripción.

 TÍTULO SEXTO
LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES

SECCIÓN PRIMERA
DISPOSICIONES PRELIMINARES

ARTÍCULO 149.- CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE INFRACCIONES.

1) Por infracción se entiende toda acción u omisión que contravenga el ordenamiento
jurídico tributario o aduanero, siempre que se encuentre tipificada como tal en el
presente Código Tributario o en otras leyes tributarias o aduaneras vigentes y aplicables;

2) La infracción debe ser siempre determinada en forma objetiva y sancionada

administrativamente, siguiendo el debido proceso y garantizando el derecho a la
defensa;

3) Las infracciones se clasifican en faltas y en delitos:

a) Constituye falta todo incumplimiento de normas tributarias o aduaneras, por comisión
o por omisión, que esté tipificado y sancionado en este Código o en las leyes
tributarias o aduaneras vigentes; y,

b) Los delitos tributarios están contenidos en el Código Penal y su sanción corresponde

exclusivamente a los Juzgados y Tribunales de Justicia.

SECCIÓN SEGUNDA
NORMAS GENERALES SOBRE FALTAS
ARTÍCULO 150.- TIPOS DE FALTAS. Son faltas tributarias o aduaneras el
incumplimiento de las obligaciones formales y materiales de los obligados tributarios.

ARTÍCULO 151.- PRINCIPIOS Y NORMAS APLICABLES.

1) Las disposiciones de este Título se aplican a todas las faltas tributarias y aduaneras;

2) De conformidad con el Artículo 95 de la Constitución de la República, ningún obligado

tributario puede ser sancionado por infracciones y faltas no establecidas previamente en
la Ley. Las faltas, sus características y circunstancias deben estar tipificadas en este
Código y la Ley;

3) A falta de normas expresas sobre faltas, no pueden aplicarse normas supletorias,

extensivas o análogas;

4) Las normas reglamentarias dictadas por los órganos de la Administración Pública, no

pueden crear faltas o infracciones y se limitan solamente a desarrollar de manera
específica los procedimientos asociados con la aplicación de las mismas respetando el
debido proceso y el derecho a la defensa; y,

5) Las normas reglamentarias o actos administrativos de cualquier naturaleza que

contravengan lo anteriormente expuesto, son nulos de pleno derecho inaplicables a los
obligados tributarios. El funcionario autorizante de dichas normas o quien las aplique, es
responsable conforme a lo dispuesto en el Código Penal.

ARTÍCULO 152.- PRINCIPIO DE NO CONCURRENCIA.

1) El Principio de No Concurrencia implica evitar la doble persecución cuando se aprecia

identidad del sujeto, hecho y fundamento, tanto en la relación entre infracciones
administrativas y delitos, como a lo interno mismo de las infracciones administrativas;

2) En las conductas objetivamente tipificadas y que pudieran ser constitutivas de delitos

tributarios, la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la
Administración Tributaria o la Administración Aduanera, debe trasladar el
 expediente a conocimiento del Ministerio Público (MP) y abstenerse de concluir el
procedimiento administrativo, mientras la autoridad judicial no dicte sentencia y esta
adquiera el carácter de firme, tenga lugar el sobreseimiento o el archivo de las
actuaciones o se produzca la devolución o el archivo por el Ministerio Público. A estos
efectos, la sanción de la autoridad judicial producto de una sentencia condenatoria
excluye la imposición de la sanción administrativa establecida en la Ley;

3) De no haberse estimado la existencia de la comisión de un posible delito, la Secretaría

Estado en el Despacho de Finanzas, la Administración Tributaria y la Administración
Aduanera, de acuerdo al ámbito de su competencia, debe continuar el expediente
sancionador si procede, en base a los hechos que los Tribunales hayan considerado
probados y se debe reanudar el cómputo del plazo de prescripción en el momento
procesal en el que estaba cuando se suspendió. Las actuaciones administrativas
realizadas durante el período de suspensión se tienen por inexistentes,

4) En los casos constitutivos de delito, además de las sanciones pecuniarias que

correspondan aplicar en la vía penal, se debe exigir, de acuerdo con el numeral anterior,
el pago de los tributos omitidos, sin que ello afecte el proceso penal;

5) Una misma acción u omisión que deba aplicarse como criterio de graduación de una
falta no puede ser sancionada como falta independiente. La multa o sanción principal no
causa intereses;

6) La realización de varias acciones u omisiones constitutivas de varias faltas supone la

imposición de las sanciones que procedan por todas ellas. En este sentido, se consideran
faltas separadas la reincidencia de incumplimientos formales precedidos de distintos
requerimientos administrativos. Sin embargo, si las acciones u omisiones que conforman
el tipo de una infracción o falta pueden ser considerados como preparatorios de o
incluidos en otro tipo de infracción o falta, sólo procede la sanción correspondiente a
este último, salvo que la sanción por la falta subsumida sea mayor, en cuyo caso es ésta
la aplicable; y,

7) En caso que el mismo hecho infractor transgreda más de un tipo de infracción o falta
administrativa, sin que la aplicación de uno excluya la aplicación del otro, debe aplicarse
la sanción más grave.
 ARTÍCULO 153.- APLICACIÓN DE SANCIONES POR FALTAS TRIBUTARIAS
O ADUANERAS.

1) La investigación, determinación y sanción de las faltas, corresponde a la Administración

Tributaria, Administración Aduanera o a la Secretaría de Estado en el Despacho de
Finanzas (SEFIN), en el ámbito de sus competencias;

2) Cada falta se debe sancionar en forma independiente de cualesquiera otras en un solo

acto administrativo, siempre que esté tipificada en este Código o demás leyes tributarias
o aduaneras; y,

3) La aplicación de estas sanciones y su cumplimiento no liberan al infractor de la

responsabilidad de la obligación tributaria o aduanera, incluyendo intereses.

SECCIÓN TERCERA
DE LA RESPONSABILIDAD

ARTÍCULO 154.- SUJETOS INFRACTORES.

1) Son sujetos infractores las personas naturales o jurídicas y demás relacionadas en el

presente Código, que realicen acciones u omisiones tipificadas como faltas en las leyes;
y,

2) Por la concurrencia de varios sujetos infractores en la realización de una falta tributaria o

aduanera, éstos son solidariamente responsables frente a la Administración Tributaria,
Administración Aduanera o a la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas
(SEFIN), para el pago de la sanción, cuando ésta sea pecuniaria. Para que dicha
responsabilidad se pueda exigir, debe notificarse a los sujetos responsables a quienes se
les pretende imponer la sanción, a efectos que puedan hacer uso de los recursos
contenidos en el presente Código.

ARTÍCULO 155.- CAUSANTES O COLABORADORES.

1) Son causantes o colaboradores de una falta a todas las personas no incluidas en el

Artículo anterior que directamente estén relacionadas con una falta, en particular:
 a) Los cómplices e instigadores, considerándose como tales a los que con conocimiento
instiguen o ayuden de cualquier manera al autor, según el caso;

b) El que, para su provecho personal o de un tercero, adquiera o tenga en su poder,

oculte, venda o colabore en la venta o negociación de mercaderías, productos u
objetos respecto de los cuales sepa o deba saber, conforme a las circunstancias, que se
ha cometido una falta; y,

c) Los terceros que, aun cuando no tuvieran obligaciones tributarias o aduaneras a su

cargo, faciliten por dolo o culpa una falta, ya sea que obtengan o no un beneficio
personal.

2) Los causantes o colaboradores son responsables solidarios de la sanción junto a los

sujetos infractores, según lo dispuesto en este Código, una vez que la resolución judicial
que declare el grado de participación como causante o colaborador, en el proceso penal,
adquiera el carácter de firme; y,

3) Las conductas y personas referidas en los numerales anteriores solo pueden ser
sancionadas conforme a los tipos penales y procedimientos contenidos en el Código
Penal y Código Procesal Penal. La responsabilidad penal corresponde investigarla al
Ministerio Público y juzgarla a los Tribunales competentes.

ARTÍCULO 156.- RESPONSABILIDAD SUBJETIVA.

1) En el caso de personas jurídicas, la responsabilidad subjetiva se configura en tanto se

compruebe que, dentro de su organización interna, se ha faltado al deber de cuidado que
hubiera impedido la falta, sin necesidad de determinar la responsabilidad concreta de sus
administradores, directores, curadores, fiduciarios y demás personas naturales
involucradas; y,

2) Las personas jurídicas y los patronos en general, son responsables por las sanciones
pecuniarias aplicables a las faltas cometidas por sus dependientes en su actuación como
tales, en tanto se compruebe su falta al deber de vigilancia sobre éstos que hubiera
impedido la falta.
ARTÍCULO 157.- EXIMENTES DE RESPONSABILIDAD. Las acciones u
omisiones tipificadas en las leyes no dan lugar a responsabilidad por falta tributaria o
aduanera, en los supuestos siguientes:

1) Cuando se realicen por quienes carezcan de capacidad de obrar en el ejercicio en el

orden tributario o aduanero;

2) Cuando concurra caso fortuito o fuerza mayor;

3) Cuando deriven de una decisión colectiva, para quienes hubieran salvado su voto o no
hubieran asistido a la reunión en que se adoptó la misma;

4) Cuando se haya actuado bajo subordinación jerárquica, siempre que la orden no revista
el carácter de una evidente falta;

5) Cuando se haya actuado con la diligencia necesaria en el cumplimiento de las

obligaciones tributarias o aduaneras. Entre otros supuestos, se entiende que se ha puesto
la diligencia necesaria cuando el obligado tributario haya actuado amparándose en una
interpretación razonable de la norma. También se entiende que se ha puesto la diligencia
necesaria cuando se haya determinado o valorado elementos del hecho generador o de la
base imponible con fundamento técnico suficiente, aunque luego se considere que ha
mediado error; y,

6) Cuando sean imputables a una deficiencia técnica de los programas informáticos de

asistencia facilitados por la autoridad competente para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias o aduaneras.

SECCIÓN CUARTA
SANCIONES

ARTÍCULO 158.- TIPOS DE SANCIONES. Las sanciones administrativas

aplicables son:

1) Principal:
 a) Multa: Es aplicable al incumplimiento de obligaciones formales y no causa
intereses; y,
b) Intereses: Son aplicables por el incumplimiento de obligaciones materiales, tal y
como se encuentra regulado en este Código.

2) Accesorias, aplicables adicionalmente a la multa que corresponda:

a) La pérdida del derecho a gozar de beneficios, privilegios, prerrogativas o incentivos
tributarios o aduaneros, cuando incumplan sus obligaciones por dos
(2) años consecutivos o alternos;

b) El decomiso en materia aduanera;

c) La clausura del establecimiento;

d) La suspensión del Registro Tributario Nacional (RTN); y,

e) La pérdida del derecho de obtener subvenciones públicas o la inhabilitación

para participar en licitaciones públicas, cuando haya sido autor o colaborador
en una falta material.

ARTÍCULO 159.- SANCIÓN INDEPENDIENTE DE FALTAS

MATERIALES Y FORMALES. Las faltas formales se deben sancionar siempre en
forma independiente de las faltas materiales, sin perjuicio de lo dispuesto para los
casos excepcionales prescritos en este Código.

CAPÍTULO II
SANCIONES APLICABLES A LAS FALTAS TRIBUTARIAS O ADUANERAS
FORMALES

ARTÍCULO 160.- CÁLCULO DE LA SANCIÓN POR FALTAS FORMALES.

1) Las sanciones a la infracción de las obligaciones formales contenidas en el

presente Código, se debe calcular conforme a la tabla siguiente:
 Sanción
Rango de Ingresos Brutos Anuales
Debe aplicar una multa equivalente al
10% de un salario mínimo promedio
De L 0.01 Hasta L 250,000.00
vigente.
Debe aplicar una multa equivalente al
25% de un salario mínimo promedio
De L 250,000.01 Hasta L 500,000.00
vigente.
Debe aplicar una multa equivalente al
50% de un salario mínimo promedio
De L 500,000.01 Hasta L 1,000,000.00
vigente.
Debe aplicar una multa equivalente a
un salario mínimo promedio vigente.
De L 1,000,000.01 Hasta L 5,000,000.00

Debe aplicar una multa equivalente a

dos salarios mínimos promedio
De L 5,000,000.01 Hasta L 10,000,000.00
vigente.
Debe aplicar una multa equivalente a
cinco salarios mínimos promedio
De L 10,000,000.01 Hasta L 50,000,000.00
vigente.
Debe aplicar una multa equivalente a
diez salarios mínimos promedio
De L 50,000,000.01 Hasta L 100,000,000.00
vigente.
Debe aplicar una multa equivalente a
Más de L 100,000,000.00 diez salarios mínimos promedio
vigente, más el 1% de un salario
mínimo promedio vigente a razón de L
500,000.00 de ingresos brutos
adicionales a L 100,000,000.00.

2) Cuando se trate del Impuesto Sobre la Renta, la falta de declaración o la presentación

fuera de tiempo, se debe sancionar en forma no acumulativa de la manera siguiente:
 a) Con una multa proporcional a los días transcurridos, equivalente al cinco por ciento
(5%) del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del primer mes;

b) Con una multa proporcional a los días transcurridos, equivalente al diez por ciento
(10%) del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del segundo mes;

c) Con una multa proporcional a los días transcurridos, equivalente al quince por ciento
(15%) del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del tercer mes;

d) Con una multa proporcional a los días transcurridos, equivalente al veinte por ciento
(20%) del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del cuarto mes; y,

e) Con una multa proporcional a los días transcurridos, equivalente al veinticinco por
ciento (25%) del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del quinto mes y en
adelante.

3) En el caso que se trate de cualquier otro impuesto conexo o cedular relacionado con el
Impuesto Sobre la Renta, se está a lo dispuesto en las leyes especiales y, en su defecto, a
la gradualidad del numeral anterior;

4) Cuando se trate del Impuesto Sobre Ventas, la multa es igual al uno por ciento (1%) del
respectivo tributo, si la declaración se presenta dentro de los cinco (5) días posteriores a
la fecha de presentación y pago; después de este plazo la multa es de dos por ciento (2%)
por cada mes o fracción de atraso, hasta un máximo del veinticuatro por ciento (24%);

5) Cuando se trate de las infracciones previstas en la Ley de Aduanas y demás

disposiciones legales en materia aduanera, son sancionadas con una multa del
veinticinco por ciento (25%) sobre el valor de los tributos dejados de percibir,
exceptuando las faltas por clasificación aduanera, las cuales deben generar una multa del
diez por ciento (10%) sobre el valor de los tributos dejados de percibir;
6) Cuando no haya tributo aduanero a pagar, se debe aplicar una multa equivalente a dos
(2) salarios mínimos promedio vigente;15

7) Cuando por cualquier causa imputable se destruya o deteriore bienes o mercancías que
se encuentren en un recinto fiscal, se debe imponer al responsable una multa igual al
valor que el Estado deba restituir al propietario en concepto de daños y perjuicios,
independientemente de la responsabilidad penal en que incurra;

8) A los efectos de este Capítulo, se deben considerar los ingresos brutos declarados o,
determinados por la Administración Tributaria en el último ejercicio fiscal cerrado a la
fecha de la comisión de la infracción. Cuando el obligado tributario hubiera iniciado
actividad menos de doce (12) meses antes de la comisión de la falta, se debe aplicar un
veinticinco por ciento (25%) de un salario mínimo promedio vigente como sanción y no
se debe tener en cuenta la tabla del numeral 1) de este Artículo;

9) Existe reincidencia siempre que el sancionado por sentencia o resolución firme

cometiere una nueva infracción del mismo tipo dentro del plazo de veinticuatro
(24) meses contados a partir de la comisión de aquél. La reincidencia se debe castigar
con la sanción prevista para la infracción más un incremento del veinticinco por ciento
(25%) de la misma; y,

10) La sanción a la infracción de las obligaciones formales contenidas en los artículos 69, 70
y 71 del presente Código, es de tres (3) salarios mínimos promedio vigente y la
destitución del cargo por su superior inmediato, sin responsabilidad de cualquier tipo
para el Estado.

ARTÍCULO 161.- SANCIÓN DE CIERRE TEMPORAL DE UN

ESTABLECIMIENTO.

1) La sanción de cierre de un establecimiento, oficina o el sitio donde se ejerza la

actividad comercial, profesional u oficio se debe aplicar:

15
Modificado el Artículo 160 numeral 6) en el cual se publicó una línea “Cuando no haya ingreso bruto
anual...”, siendo lo correcto “Cuando no haya tributo aduanero a pagar…”, tal como se establece en la FE DE
ERRATA publicada en el Diario Oficial La Gaceta el 25 de mayo de 2017.
 a) Cuando no expida documento fiscal, estando obligado a ello o expedirlo sin
cumplir con los requisitos establecidos en el marco legal vigente aplicable;

b) Cuando un documento fiscal expedido por aquel no se encuentra registrado en la

contabilidad;

c) Cuando no presente los registros de ventas, compras, costeo y retenciones

requeridos por la Administración Tributaria o la Administración Aduanera; y,

d) Cuando el obligado tributario lleve doble contabilidad o utilice doble facturación,

sin perjuicio de las demás sanciones estipuladas en el presente Código y demás
leyes aplicables.

2) El cierre es temporal cuando se evidencie cualquiera de las circunstancias descritas en

los incisos del numeral anterior, excepto el inciso d);

3) La aplicación de la sanción del cierre de un establecimiento, oficina o el sitio donde se

ejerza la actividad comercial, profesional u oficio se debe realizar conforme al
procedimiento siguiente:
a) Por el incumplimiento de los incisos del numeral 1) del presente Artículo, excepto
el inciso d), se debe imponer una multa según el rango de ingresos brutos anuales
del obligado tributario infractor, conforme a lo establecido en el presente Código.
Seis (6) días hábiles después de haber aplicado la citada sanción, la autoridad
competente, debe verificar y comprobar que el obligado tributario haya regularizado
su situación;

b) Por la primera reincidencia de una misma falta, exceptuando lo establecido en el

referido inciso d) del numeral 1) del presente Artículo, se debe imponer una multa
según el rango de ingresos brutos anuales del obligado tributario infractor, conforme
a lo establecido en el presente Código, incrementada en un cincuenta por ciento
(50%) del valor de la multa que corresponda. Seis (6) días hábiles después de haber
aplicado la citada sanción, la autoridad competente debe verificar y comprobar que
el obligado tributario haya regularizado su situación;

c) Por reincidencia de una misma falta tributaria, se debe proceder al cierre temporal,
por un período indefinido, sin perjuicio del pago de las multas ya
 impuestas. El cierre indefinido debe durar hasta que el obligado tributario
regularice su situación; y,

d) Por reincidencia, se debe entender, incurrir por segunda o ulterior vez, en el

incumplimiento de la misma obligación tributaria o aduanera dentro de un mismo
período fiscal anual.

4) El servidor de la Administración Tributaria o la Administración Aduanera que

identifique la infracción, debe consignarla en un acta de constatación de hechos y
notificarla al obligado tributario dentro de veinticuatro (24) horas hábiles;

5) Para efectuar la aplicación del cierre de un establecimiento, oficina o el sitio donde se

ejerza la actividad comercial, profesional u oficio, la Administración Tributaria o la
Administración Aduanera, según corresponda, debe utilizar fajas o cintas, debidamente
selladas, en señal de cierre o clausura. En caso de ruptura de las mismas se debe
interponer la denuncia penal en contra del obligado tributario infractor;

6) La imposición de las sanciones contenidas en este Artículo, corresponden sin perjuicio

de la obligación del obligado tributario de pagar o enterar los tributos que haya dejado
de recaudar o que no haya enterado al Estado;

7) Las resoluciones impositivas de la sanción contenida en el literal c) del numeral

3) de este Artículo, no son susceptibles de ulterior recurso en la vía administrativa y
tienen por agotada la misma, las cuales pueden ser impugnadas “per saltum”, para él
solo efecto de su suspensión, sin requerir de publicación alguna, ante el Juez de Letras
de lo Contencioso Administrativo competente, dentro de un plazo de tres (3) días hábiles
contados a partir del día siguiente de la notificación de la misma.
En aquellos lugares en que no haya un Juzgado de la materia Contencioso
Administrativo, debe conocer de la solicitud de suspensión un Juez de Letras o, en caso
de no existir éste, un Juez de Paz, debiendo tramitarse conforme a lo dispuesto en los
artículos 120 al 124 de la Ley de la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo.

8) Procede la suspensión cuando la ejecución ocasione daños o perjuicios de imposible o

difícil reparación. En el trámite de la suspensión se debe dar vista a
 la administración demandada por un plazo de tres (3) días hábiles para que se pronuncie
y acompañe el expediente correspondiente sin ningún hecho adicional a los expresados
en la resolución administrativa, debiendo el juez competente emitir su resolución
verbalmente, dentro del plazo improrrogable de diez (10) días hábiles contados a partir
del día siguiente de la admisión de la impugnación correspondiente, salvo que de oficio
dicte medidas para mejor proveer o que el impugnante solicite el ofrecimiento de
pruebas.

9) El juez que no dicte la resolución en el plazo establecido en el numeral anterior, es

responsable personalmente ante el Estado y el obligado tributario por los daños y
perjuicios que ocasione;

10) El procedimiento contentivo en los numerales 7) y 8) anteriores, debe aplicarse sin

perjuicio del trámite ordinario para impugnar las demás sanciones contenidas en los
literales a) y b) del numeral 3) del presente Artículo; y,

11) La parte actora puede reclamar daños y perjuicios dentro al plazo y al procedimiento
contenido en el Artículo 124 de la Ley de la Jurisdicción de lo Contencioso
Administrativo o, a su elección, por la vía ordinaria contenida en la misma Ley.

ARTÍCULO 162.- REDUCCIÓN DE SANCIONES POR INFRACCIONES

FORMALES.

1) Cuando el infractor rectifique o subsane el incumpliendo de la obligación formal, se le

debe conceder una rebaja del monto correspondiente a las multas, intereses y recargos de
conformidad con los porcentajes siguientes:
a) Un cincuenta por ciento (50%), si el infractor regulariza su situación con el Estado,
antes de cualquier actuación de la autoridad competente relativo a la infracción
cometida;

b) Un treinta por ciento (30%) si, mediando actuación de la autoridad competente,

regulariza su situación sin la presentación de recursos, antes de que aquella le
determine y notifique el pago de la multa o inicie el procedimiento de cobro;

c) Un diez por ciento (10%) si regulariza su situación antes del requerimiento de pago
de la multa realizado por la autoridad judicial; y,
 d) Si el obligado tributario está categorizado como pequeño contribuyente, tiene una
reducción adicional de veinte por ciento (20%) a los porcentajes establecidos en los
literales anteriores, según corresponda.

2) Para los efectos del presente Artículo, se entiende como actuación de la autoridad
competente toda acción de cobro realizada y notificada al obligado tributario.

CAPÍTULO III
SANCIÓN APLICABLE A LAS FALTAS MATERIALES

ARTÍCULO 163.- INTERESES POR FALTA DE PAGO

1) A falta de pago en plazo de los tributos y de los pagos a cuenta, el obligado tributario
debe pagar a favor del Estado:
a) El adeudo tributario o aduanero o su saldo; y,

b) Los intereses moratorios del tres por ciento (3%) mensual o fracción de mes
calculado sobre el tributo a pagar, acumulándose mensualmente hasta que se
produzca el pago, hasta un máximo de treinta y seis por ciento (36%).

2) El no entero en los plazos establecidos de los tributos retenidos o recaudados por parte
de los agentes de retención o percepción y de las retenciones por pagos en especie,
obliga a éstos a pagarle al Estado:
a) Las sumas debidas; y,

b) Los intereses moratorios del cinco por ciento (5%) mensual o fracción de mes
calculado sobre el tributo a pagar, acumulándose mensualmente hasta que se
produzca el pago, hasta un máximo de sesenta por ciento (60%).

3) Por los pagos realizados de declaraciones presentadas fuera de plazo legal, se debe
conceder una rebaja del monto correspondiente a los intereses, de conformidad con los
porcentajes siguientes:
a) Un cincuenta por ciento (50%), si el obligado tributario regulariza su situación con el
Estado, antes de cualquier actuación de la autoridad competente; y,

b) Un treinta por ciento (30%) si regulariza su situación antes del requerimiento de pago
realizado por la autoridad judicial.
4) Para los efectos del literal a) del numeral 3) anterior, se entiende como actuación de la
autoridad competente toda acción de cobro realizada y notificada al obligado tributario.

ARTÍCULO 164.- SUSPENSIÓN DEL REGISTRO TRIBUTARIO NACIONAL.

La sanción de suspensión del Registro Tributario Nacional (RTN) debe aplicarse cuando
un obligado tributario no se encuentre solvente en el cumplimiento de obligaciones
materiales, ya sea producto de una autoliquidación o liquidación de oficio, siempre y
cuando se hayan agotado todos los recursos en vía administrativa y la obligación haya
adquirido el carácter de firme, líquida y exigible. Cumplidos estos supuestos se debe
proceder de la forma siguiente:

1) Se debe notificar un primer aviso de cobro al obligado tributario para que proceda al
pago del principal y accesorios que correspondan en un término de cinco (5) días
hábiles contados a partir del día siguiente de recibida la notificación;

2) Se debe notificar un segundo aviso de cobro al obligado tributario para que proceda al
pago del principal y accesorios que correspondan en un término de tres (3) días hábiles
contados a partir del día siguiente de recibida la notificación;

3) Incumplidos los llamamientos realizados conforme a los numerales anteriores, la

autoridad competente debe emitir la resolución mediante la cual ordene suspender el
Registro Tributario Nacional (RTN) del obligado tributario; y,

4) En el momento en que regularice su situación con el Estado, inmediatamente y sin

trámite alguno, de oficio o a petición del mismo obligado tributario, se debe poner fin a
esta medida administrativa.

TÍTULO SÉPTIMO
DELITOS TRIBUTARIOS

ARTÍCULO 165.- CONCEPTO DE DELITOS TRIBUTARIOS. Son delitos

tributarios los tipificados en el Código Penal.
ARTÍCULO 166.- ACUSACIÓN.- Para proceder penalmente por los delitos tributarios
previstos en el Código Penal es necesario que la Secretaría de Estado en el Despacho de
Finanzas (SEFIN), la Administración Tributaria o la Administración Aduanera, según el
caso, formule la denuncia ante el Ministerio Público (MP) o la Procuraduría General de la
República (PGR), sin perjuicio de las facultades de éstos para actuar de oficio. En los casos
de flagrancia no es necesaria dicha denuncia.16

Lo dispuesto en el párrafo anterior no es obstáculo para que los particulares o los servidores
públicos denuncien ante el Ministerio Público (MP) o la Procuraduría General de la
República (PGR), la comisión de cualquiera de los delitos previsto en la Ley.

ARTÍCULO 167.- RESPONSABILIDAD POR CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO. Se

debe formular acusación a quien hubiere omitido el pago del tributo u obtenido el beneficio
indebido, salvo cuando pague el tributo con sus multas e intereses legales, antes que el
Ministerio Público presente requerimiento fiscal, ya sea por pago realizado en sede fiscal,
ante la Autoridad Tributaria o ante la Autoridad Aduanera correspondiente. La autoridad
fiscal, tributaria o aduanera no puede negarse a recibir el pago conforme a lo dispuesto en
el presente párrafo, debiendo proceder al cierre administrativo o en su caso aplicar el
criterio de oportunidad a quien corresponda, con el consecuente archivo administrativo del
caso.

En igual circunstancia, debe cesar la persecución penal cuando el obligado tributario

pague las obligaciones tributarias principales y accesorias, así como la multa establecida
en el Código Penal, siempre y cuando el pago se realice antes de la celebración de la
audiencia preliminar, aplicando para ello la figura de la conciliación judicial, la que se
debe aplicar en todos los casos a petición del imputado y en la cual no se puede exigir otro
tipo de indemnizaciones distintas a las referidas en el presente Artículo.

16
Modificado el Artículo 166 en el cual se publicó la palabra “fragancia”, debiendo ser lo correcto
“flagrancia”, tal como se establece en la FE DE ERRATA publicada en el Diario Oficial La Gaceta el 25 de
mayo de 2017.
Cuando concurran los requisitos del presente párrafo y los del Código Procesal Penal, la
autoridad correspondiente no debe negar en ningún caso la aplicación de la Conciliación
judicial.

Sin perjuicio de lo anterior, si se hace el pago en cualquier momento del proceso, el juez
debe imponer medidas sustitutivas a la prisión preventiva, en tanto se celebra la audiencia
de conciliación judicial respectiva.

Quedan excluidos del beneficio los delitos de los artículos del Código Penal siguientes:
Artículos 392 A, 392-B en los numerales 1, 2, 5, 13, 14, 16, 17, 18, 19 y 21, así mismo los
contenidos en el Artículo 392-D en sus numerales 2, 12, 14 y 15. 17
TÍTULO OCTAVO
LOS PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN DE ACTOS TRIBUTARIOS O
ADUANEROS

CAPÍTULO I
PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN DE OFICIO

ARTÍCULO 168.- DISPOSICIÓN GENERAL. Las resoluciones que determinen tributos

y sus accesorios, las que impongan sanciones o las que nieguen el reintegro o devolución de
tributos pueden revisarse mediante:

1) Procedimientos de revisión de oficio; y,

2) Procedimientos a través de recursos administrativos.

17
Mediante Decreto número 25-2017 publicado en el Diario Oficial La Gaceta el 1 de junio de 2017
contentivo de lo siguiente:

“ARTÍCULO 1.- Interpretar el Artículo 167 del CODIGO TRIBUTARIO, contenido en el Decreto
NO.170-2016, de fecha 15 de Diciembre de 2016, y publicado en el Diario Oficial La Gaceta el 28 de
diciembre de 2016, el que debe entenderse de la manera siguiente:

Para efectos de aplicar un criterio de oportunidad en sede fiscal y conciliación en sede judicial, debe
pagarse el monto del valor dejado de percibir por el delito tributario como única multa, que está
establecida en el segundo párrafo del Artículo 392-E del Código Penal, que equivale al cincuenta por
ciento (50%) del valor defraudado.

Lo dispuesto en el párrafo anterior es aplicable a todos los procesos que se encuentren activos a la entrada
en vigencia de este Decreto de interpretación y a los posteriores procesos.”
 CAPÍTULO II
RECURSOS ADMINISTRATIVOS
SECCIÓN PRIMERA
DISPOSICIONES GENERALES

ARTÍCULO 169.- CLASES DE RECURSOS.

1) Los obligados tributarios, los intervinientes en un proceso, así como los terceros a los
que un acto o resolución le cause directamente un perjuicio, tienen derecho a recurrirla
en los términos establecidos en este Código. Quien impugne una resolución
administrativa, puede desistir del recurso en cualquier momento anterior a su resolución;

2) Las resoluciones señaladas en el numeral precedente, pueden impugnarse mediante:

a) El Recurso de Reposición;

b) El Recurso de Apelación; y,

c) El Recurso Extraordinario de Revisión.

3) Sólo pueden revisarse las resoluciones administrativas a que se refiere el numeral 1)

cuando reconozcan derechos o establezcan obligaciones, así como los actos de trámite
que resuelvan directa o indirectamente el asunto;

4) Los recursos administrativos se deben ejercer por una sola vez en cada procedimiento
administrativo y nunca simultáneamente; y,

5) El error en la calificación del recurso por parte del recurrente no es obstáculo para su
tramitación siempre que del escrito se deduzca su verdadero carácter.

ARTÍCULO 170.- DE LAS RESOLUCIONES.

1) Los órganos u organismos encargados de resolver no pueden abstenerse de dictar

resolución por deficiencia de la Ley;
2) Las resoluciones de los recursos deben estar debidamente motivadas y fundamentadas
en Ley por el órgano u organismo que resuelva la controversia y deben pronunciarse
sobre todas las cuestiones planteadas por el recurrente y las que se susciten en el
expediente, así como de las pruebas producidas o elementos considerados;

3) Las resoluciones de los recursos deben estimar en todo o en parte o deben desestimar las
pretensiones formuladas en ellos; y,

4) La resolución por la que se resuelve un recurso no puede empeorar la situación del

recurrente respecto a la que obtuvo en la resolución recurrida, salvo que medie un error
aritmético el cual puede corregir la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas
(SEFIN), Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria o la
Administración Aduanera por sí o, por requerimiento del obligado tributario.

ARTÍCULO 171.- DISPOSICIONES COMUNES EN MATERIA DE PRUEBA.

1) Si el recurrente solicitare apertura a pruebas o si el órgano encargado de resolver no

tiene por ciertos los hechos alegados por la parte interesada, puede acordarse la apertura
a pruebas por un término no menor de un (1) mes; y,

2) La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), Superintendencia

Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria o la Administración Aduanera, en la
sustanciación del recurso, deben realizar las acciones que sean necesarias para establecer
la verdad de los hechos, por lo que pueden solicitar pruebas adicionales a las propuestas
o realizar investigaciones o estudios que sirvan para aquel fin, los cuales deben
presentarse o evacuarse en un plazo no mayor de veinte (20) días hábiles.

SECCIÓN SEGUNDA
RECURSO DE REPOSICIÓN

ARTÍCULO 172.- RECURSO DE REPOSICIÓN. OBJETO Y NATURALEZA.

1) Contra las resoluciones que dicte la Administración Tributaria, la Administración

Aduanera o de la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN),
 según corresponda, debe proceder el recurso de reposición, a fin de que la misma
institución que los dictó pueda proceder a su reconsideración; el que debe interponerse
en el acto de la notificación o dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la fecha
de aquélla; y,

2) En materia aduanera este recurso se interpondrá ante la autoridad superior de servicio

aduanero, dentro de los diez (10) días siguientes a la notificación de la resolución que se
impugna.

ARTÍCULO 173.- CARACTERÍSTICAS DEL RECURSO.

1) Contra las resoluciones que emita la Administración Tributaria, la Administración

Aduanera o las que emita la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN)
en única instancia, procede el Recurso de Reposición;

2) En contra de la resolución que emita la Administración Tributaria o Administración

Aduanera que resuelva el Recurso de Reposición procede el Recurso de Apelación ante
la Superintendencia Tributaria Aduanera. No puede promoverse Recurso de Apelación
hasta que el Recurso de Reposición haya sido resuelto, salvo que el plazo legal para su
emisión haya transcurrido; y,

3) La resolución que emita la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas en única

instancia, que resuelva el Recurso de Reposición agota la vía administrativa.

ARTÍCULO 174.- SUSPENSIÓN DE LA EJECUCIÓN.

1) Interpuesto el Recurso de Reposición se suspende la ejecución del acto administrativo

impugnado hasta que la resolución del referido recurso adquiera el carácter de firme; y,

2) Si el recurso no afecta a la totalidad de la deuda tributaria o aduanera, la suspensión

aplica a la parte recurrida.

ARTÍCULO 175.- RESOLUCIÓN DEL RECURSO DE REPOSICIÓN.

1) La resolución del Recurso de Reposición corresponde al órgano que dictó el acto

administrativo impugnado.
2) La resolución debe dictarse en el plazo de veinte (20) días hábiles, contados a partir del
día hábil siguiente en que se haya cerrado el período probatorio o no habiéndose
decretado período probatorio, a partir del auto de admisión del recurso. Durante el plazo
que medie entre la interposición del Recurso de Reposición y hasta que la deuda
adquiera el carácter de firme se debe suspender la aplicación de intereses.

3) El funcionario responsable de no emitir la resolución en el plazo establecido, es

directamente responsable de resarcir al Estado los perjuicios causados; y,

4) Vencido el plazo a que se refiere el numeral anterior, el interesado debe considerar

rechazado el recurso a efectos de hacer uso de los recursos que correspondan,
continuando la suspensión del cómputo de los intereses.

SECCIÓN TERCERA
RECURSO DE APELACIÓN

ARTÍCULO 176.- RECURSO DE APELACIÓN. OBJETO Y NATURALEZA.

1) Tiene como objeto la revisión tanto de los hechos dados como probados en la resolución
recurrida, como de la valoración de la prueba; y,

2) Se presenta ante la Administración Tributaria dentro del término de quince (15) días
hábiles y, ante la Administración Aduanera dentro del término de diez (10) días hábiles,
contados a partir del día hábil siguiente de la notificación de la resolución y, éstas lo
deben remitir a la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas, por conducto de la
Superintendencia Tributaria Aduanera, para su decisión, junto con el expediente
instruido, dentro del plazo de diez (10) días hábiles, contados a partir de la fecha de
admisión del recurso.

ARTÍCULO 177.- SUSPENSIÓN DE LA EJECUCIÓN. La ejecución del acto

administrativo impugnado se suspende hasta la resolución del recurso y que este adquiera el
carácter de firme.
ARTÍCULO 178.- RESOLUCIÓN DEL RECURSO DE APELACIÓN.

1) La resolución que emita la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas por

conducto de la Superintendencia Tributaria Aduanera, agota la vía administrativa. No
cabe recurso alguno contra ella en la vía administrativa, con excepción de la solicitud de
corrección de errores materiales o numéricos, ampliación de la resolución sobre puntos
omitidos, aclaración de algún concepto dudoso de la resolución o de la interposición del
Recurso Extraordinario de Revisión. La Superintendencia Tributaria Aduanera puede
proceder de oficio en tales casos;

2) Durante el plazo que medie entre la interposición del Recurso de Apelación y hasta que
la deuda adquiera el carácter de firme se suspende la aplicación de intereses;

3) El funcionario responsable de no emitir la resolución en el plazo establecido, es

directamente responsable de resarcir al Estado los perjuicios causados; y,

4) Vencido el plazo a que se refiere el numeral anterior, el interesado debe considerar

rechazado el recurso a efectos de hacer uso de los recursos que correspondan,
continuando en la suspensión del cómputo de los intereses.

SECCIÓN CUARTA
RECURSO EXTRAORDINARIO DE REVISIÓN

ARTÍCULO 179.- RECURSO EXTRAORDINARIO DE REVISIÓN. Contra las

resoluciones firmes puede interponerse el recurso extraordinario de revisión cuando
concurra alguna de las circunstancias siguientes:

1) Que el acto se hubiese dictado con evidente y manifiesto error de hecho que afecte a la
cuestión de fondo, siempre que dicho error resulte plenamente demostrado de los
documentos incorporados al expediente, sin perjuicio de lo dispuesto en el Capítulo I de
este Título;
2) Que después de adoptada la resolución aparezcan documentos decisivos ignorados por
fuerza mayor al dictarse la resolución o de imposible aportación entonces al expediente;

3) Que la resolución hubiera recaído en virtud de documento que al tiempo de adoptarse

aquélla, ignorase alguno de los interesados haber sido reconocido y declarado falso en
sentencia judicial firme o cuya falsedad se reconociese o declarase después;

4) Que, habiéndose adoptado la resolución en virtud de prueba testifical, fuesen los testigos
condenados en sentencia judicial firme por falso testimonio dado en las declaraciones
que sirvieron a aquélla de fundamento; y,

5) Que la resolución se hubiese dictado con prevaricación, cohecho, violencia u otra

maquinación fraudulenta y se haya declarado así por sentencia judicial firme.

ARTÍCULO 180.- TRAMITACIÓN DEL RECURSO EXTRAORDINARIO DE

REVISIÓN.

1) El Recurso de Revisión contra las resoluciones firmes de la Administración Tributaria o

la Administración Aduanera se debe interponer ante la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas por conducto de la Superintendencia Tributaria Aduanera, dentro
de los dos (2) años siguientes a la fecha de notificación de la resolución impugnada, en
los supuestos a que se refiere la primera causal del Artículo anterior;

2) El Recurso de Revisión contra las resoluciones firmes de la Secretaría de Estado en el

Despacho de Finanzas (SEFIN) en única instancia, se debe interponer ante dicha
Secretaría de Estado, dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha de notificación de
la resolución impugnada, en los supuestos a que se refiere la primera causal del Artículo
anterior; y,

3) En los demás casos, el plazo es de dos (2) meses, contados desde el día en que hubieren
sido descubiertos los documentos ignorados o desde que quedó firme la sentencia
judicial.

ARTÍCULO 181.- EFECTOS DEL RECURSO EXTRAORDINARIO DE

REVISIÓN. Si se estimase procedente el recurso, se debe declarar la nulidad total
o parcial de la resolución impugnada, mandando que se practiquen de oficio las
actuaciones que procedan.

ARTÍCULO 182.- PLAZOS DE RESOLUCIÓN. La resolución del recurso se debe

dictar dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a su interposición.

CAPÍTULO III
DE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA ADUANERA

ARTÍCULO 183.- CREACIÓN Y ORGANIZACIÓN DE LA

SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA ADUANERA.

1) Créase la Superintendencia Tributaria Aduanera, como una entidad especializada y

desconcentrada funcionalmente de la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas
(SEFIN), con autoridad y competencia propia a nivel nacional, la cual se ejerce con
autonomía técnica, administrativa y financiera;

2) A la Superintendencia Tributaria Aduanera le corresponden las funciones reguladas en

el Código Aduanero Único Centroamericano (CAUCA) y su Reglamento (RECAUCA)
para el Tribunal Aduanero;

3) Esta entidad administrativa, altamente especializada en temas tributarios y aduaneros, en

el desempeño de sus funciones tiene independencia técnica y funcional, tanto de la
Administración Tributaria y de la Administración Aduanera como de la Secretaría de
Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), con el propósito de realizar una eficaz
atención y eficiente despacho de la tramitación y resolución de los recursos
administrativos a su cargo.

4) El personal de la Superintendencia Tributaria Aduanera debe ser técnico y altamente

calificado, seleccionado por méritos, mediante concurso y aprobar un proceso de
selección que incluya la aplicación de pruebas psicométricas, de capacidad y de
confianza. Para efectos de la determinación de su política de compensación, la
Superintendencia Tributaria Aduanera no está sujeta al régimen ordinario de servicio
civil, ni a las limitaciones que al respecto se establezcan para los empleados del Poder
Ejecutivo;
5) A la Superintendencia Tributaria Aduanera, le corresponde resolver los Recursos de
Apelación y de Revisión contra las resoluciones dictadas por la Administración
Tributaria y por la Administración Aduanera y, contra las resoluciones administrativas
que se dicten por el procedimiento de revisión de oficio, si el interesado los interpuso,
siempre y cuando hayan sido dictadas por dichas administraciones;

6) Las resoluciones de la Superintendencia Tributaria Aduanera agotan la vía

administrativa;

7) La Superintendencia Tributaria Aduanera no tiene competencia para conocer y resolver

los recursos interpuestos en contra de la Secretaría de Estado en el Despacho de
Finanzas (SEFIN) en única instancia. Los recursos que ésta resuelva agotan la vía
administrativa;

8) La Superintendencia Tributaria Aduanera es una unidad altamente especializada en

temas tributarios y aduaneros;

9) La Superintendencia Tributaria Aduanera está integrada por cinco (5) miembros, con
grado de licenciatura, preferiblemente especializados con posgrado en la materia
tributaria, aduanera, financiera o de comercio exterior o, con experiencia mínima
acreditable de cinco (5) años en la materia tributaria, aduanera o de comercio exterior.
Por lo menos tres (3) de sus miembros deben ser abogados; entre éstos tres (3) el pleno
debe elegir su Presidente, de forma anual y rotativa, exclusivamente para efectos de
representación legal de la misma. Asimismo, se debe nombrar al menos tres (3)
miembros suplentes;

10) El nombramiento de los miembros propietarios y suplentes es potestad del

Presidente de la República, previo concurso público que debe llevar a cabo la Secretaría
de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), los cuales duran en sus cargos por un
período de cuatro (4) años.

11) Para ser miembro propietario y suplente de la Superintendencia Tributaria

Aduanera, además de los requisitos y la experiencia antes referida, se requiere:
a) Ser hondureño por nacimiento;

b) Estar en el pleno goce de los derechos civiles;

 c) No haber sido condenado por sentencia firme por delitos tributarios, aduaneros o
comunes;

d) No ser cónyuge o tener vínculo de parentesco dentro del cuarto grado de

consanguinidad o segundo de afinidad con las autoridades superiores, funcionarios,
ejecutivos y gerenciales de la Administración Tributaria o Administración Aduanera
o de la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN); y,

e) Haber ejercido la profesión correspondiente por no menos de quince (15) años.

12) Los miembros propietarios y suplentes de la Superintendencia Tributaria Aduanera

deben desempeñar sus funciones a tiempo completo y de forma exclusiva y, no pueden
ser asesores o consultores de terceros; pudiendo desempeñar única y exclusivamente
labores de docencia e investigación académica;

13) La Secretaría de Estado en el Despacho de Desarrollo Económico (SEDE) y el

Banco Central de Honduras (BCH), deben designar un (1) miembro permanente por
institución a la Superintendencia Tributaria Aduanera, quienes tienen voz, pero no voto
en las decisiones de ésta, actuando como referentes permanentes en la materia de
comercio exterior y monetaria;

14) La Superintendencia Tributaria Aduanera puede contar con la asistencia técnica de

profesionales independientes, así como técnica, legal y fiscal permanente de otras
instituciones del Estado como ser la Secretaría de Estado en el Despacho de Desarrollo
Económico (SEDE) y el Banco Central de Honduras (BCH); y,

15) El Presidente de la República, por conducto de la Secretaría de Estado en el

Despacho de Finanzas (SEFIN), y previa la socialización con las entidades gremiales
representativas de la empresa privada, el sector social de la economía y gremios
profesionales del país, emitirá el reglamento y reformas en su caso, que desarrollen todo
lo relativo a las funciones, integración, atribuciones y demás competencias de la
Superintendencia Tributaria Aduanera.
ARTÍCULO 184.- DE LOS RECURSOS.
1) La presentación de recursos ante la Superintendencia Tributaria Aduanera no requiere de
más formalidades que las señaladas en el presente Código y puede hacerse tanto
mediante solicitud física como en formato digital. A tal efecto, la Superintendencia debe
crear un portal electrónico que contenga los requisitos, formularios, formatos y demás
herramientas necesarias para facilitar las actuaciones del obligado tributario y dar
seguimiento en línea a los procesos que se sometan a su conocimiento; y,

2) Además de lo preceptuado en este Código, los recursos presentados deben contener:

a) La información general de la persona que lo solicita, incluyendo su número del
Registro Tributario Nacional (RTN) y su domicilio. En caso de ser una persona
jurídica, la información de su representante legal;

b) Información, datos generales y de contacto del apoderado legal o representante

procesal;

c) La designación del o los funcionarios que hayan llevado a cabo el acto objeto de
recurso;

d) La relación de los hechos previos y de todas las actuaciones realizadas tanto por el
obligado tributario como por la Administración Tributaria o la Administración
Aduanera;

e) Las consideraciones y razonamientos legales en que se fundamenta el recurso; y,

f) La petición correspondiente.

ARTÍCULO 185.- DE LOS MEDIOS DE PRUEBA.

1) Al recurso presentado deben acompañarse todos los medios de prueba que acrediten los
extremos alegados en el mismo, salvo las excepciones previstas en el presente Código o,
si alguno de ellos no estuviese disponible o se encuentra
 en el expediente radicado en la Administración Tributaria o la Administración
Aduanera, la designación de su ubicación;

2) Cuando los medios de prueba no fueren acompañados al recurso, se debe requerir al

solicitante que los acredite en un plazo máximo de cinco (5) días hábiles, agotados los
cuales, si no se hubiesen acreditado las pruebas, se debe tener por desestimado el recurso
de pleno derecho y archivar sin más trámite;

3) Entre los medios de prueba, puede presentarse copia simple en papel o digital de los
documentos que sustenten la petición del obligado tributario. Únicamente se requiere
certificado de autenticidad de las mismas cuando se justifique que las copias no pueden
ser cotejadas con un documento original en poder del Estado o del obligado tributario.
Las copias no autenticadas deben cotejarse con los originales antes de ser admitidas;

4) Las pruebas documentales se tienen por evacuadas al momento de su presentación;

5) El obligado tributario puede acompañar como medios de prueba, dictámenes de expertos

en la materia tanto nacionales como extranjeros, los cuales deben acreditar sus
capacidades en la materia. Dichas opiniones deben ser valoradas al momento de emitirse
la resolución respectiva;

6) También constituyen medios de prueba las declaraciones juradas rendidas ante Notario
por parte de testigos relacionados con los hechos en que se fundamente el recurso.
Dichos testigos pueden ser interrogados en audiencia oral. El interrogatorio está sujeto a
las normas que al respecto establece el Código Procesal Civil y debe ser grabado en
video para efectos de archivo, pudiendo entregarse copia del mismo al interesado cuando
así lo solicite, a su costo. En tal caso, la Superintendencia Tributaria Aduanera debe
señalar el lugar y fecha para la celebración de dicha audiencia, pudiendo suspenderse la
misma por una sola vez;

7) El plazo para la evacuación de las demás pruebas es de veinte (20) días hábiles que
pueden ser ampliados por una sola vez por diez (10) días hábiles; y
8) Evacuadas las pruebas y cumplidos los trámites anteriormente señalados, la
Superintendencia Tributaria Aduanera debe emitir la resolución respectiva en un plazo
no mayor de sesenta (60) días hábiles. El agotamiento de este plazo sin que se haya
emitido la resolución habilita en forma automática al solicitante para interponer las
acciones judiciales correspondientes.

ARTÍCULO 186.- RESOLUCIÓN DEL RECURSO.

1) Además de los requisitos formales e internos de las resoluciones preceptuados en este
Código, la resolución debe contener:

a) Una síntesis de los antecedentes del caso;

b) Una síntesis de los hechos y alegatos de las partes;

c) El análisis de cada uno de los medios de prueba acreditados y su valoración

respectiva;

d) El razonamiento jurídico en que se funde la resolución;

e) Las medidas que deban tomarse para enmendar el acto cuando corresponda; y,

f) La decisión final.

2) Las resoluciones de la Superintendencia Tributaria Aduanera solo pueden ser revocadas

o modificadas por un órgano judicial competente y una vez que queden firmes en sede
judicial, constituyen precedente obligatorio cuando fuera dictada por un órgano judicial
competente proferida en tres (3) sentencias en el mismo sentido debiendo ser
consideradas por la Administración Tributaria, la Administración Aduanera, la
superintendencia misma y por los obligados tributarios para todas sus actuaciones
futuras;

3) Las resoluciones firmes deben ser publicadas e indexadas en una base de datos de fácil
acceso para poder ser consultadas por cualquier persona, debiendo siempre tomarse las
medidas necesarias para mantener la confidencialidad de la
 información de carácter privado de los obligados tributarios, así como sus datos
personales confidenciales.

CAPÍTULO IV
ACCIONES ANTE TRIBUNALES JUDICIALES

ARTÍCULO 187.- DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. Contra las

resoluciones dictadas por la Superintendencia Tributaria Aduanera y la Secretaría de Estado
en el Despacho de Finanzas (SEFIN) en única instancia, se puede interponer la demanda
correspondiente antes los Juzgados de lo Contencioso Administrativo.

TÍTULO NOVENO
ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA TRIBUTARIA Y
ADUANERA

ARTÍCULO 188.- FORMAS DE ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN

MATERIA TRIBUTARIA Y ADUANERA.

1) La Administración Tributaria o la Administración Aduanera, en el ámbito de sus

competencias y en el marco de Convenios de Derecho Internacional Tributario y
Aduanero, aprobados y ratificados conforme a lo dispuesto en la Constitución de la
República, puede requerir o solicitar a otras Administraciones Tributarias o Aduaneras:
a) Actuaciones de intercambio de información por solicitud de cualquiera de las partes;

b) Asistencia mutua en el cumplimiento de sus tareas de verificación, comprobación,

cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras, así como la prevención,
control, investigación y sanción de las infracciones tributarias y aduaneras;

c) Información o evidencia para evitar la doble imposición tributaria;

d) Programas de capacitación o entrenamiento en cualquier materia relativa a este

Código; y,
 e) Notificación de documentos.

2) Las actuaciones y procedimientos que se realicen para efecto de la asistencia

administrativa mutua se rigen por las estipulaciones del Convenio respectivo y, de
manera complementaria, en lo que no se oponga al Convenio, en lo dispuesto en el
presente Código; y,

3) La Administración Tributaria y la Administración Aduanera, en sus respectivos ámbitos

de competencia, puede suscribir Acuerdos Interinstitucionales de Implementación de los
Convenios Internacionales que en materia tributaria o aduanera suscriba el Estado de
Honduras, dentro de los términos y alcances permitidos por éstos, de conformidad con la
Ley y según las prácticas internacionales en dichas materias.

ARTÍCULO 189.- ACUERDOS NACIONALES INTERINSTITUCIONALES. Las

formas de asistencia relacionadas en el Artículo anterior, también son aplicables para la
suscripción de Acuerdos Nacionales Interinstitucionales entre la Administración Tributaria,
Administración Aduanera y otros entes estatales.

ARTÍCULO 190.- CARÁCTER RESERVADO DE LA INFORMACIÓN.

1) La información proporcionada a la Administración Tributaria o la Administración

Aduanera, por Administraciones Tributarias o Aduaneras extranjeras y otros entes
estatales, tiene carácter de reservado en los términos del presente Código; y,

2) Los datos, informes o antecedentes obtenidos por la Administración Tributaria o la

Administración Aduanera en el desempeño de sus funciones pueden ser cedidos o
comunicados a Administraciones Tributarias o Aduaneras extranjeras o a otros entes
estatales del país, si la cesión tiene por objeto la colaboración con éstas a efectos de
lograr el cumplimiento de las obligaciones tributarias o aduaneras en el ámbito de sus
competencias y en el marco de Convenios de Derecho Internacional Tributario o
Aduaneros o, Acuerdos Nacionales Interinstitucionales.
ARTÍCULO 191.- AUSENCIA DE INTERÉS DOMÉSTICO EN EL
INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN.
Cuando una Administración Tributaria o Aduanera extranjera solicite a la Administración
Tributaria o a la Administración Aduanera de Honduras, información que ésta no posea, se
deben realizar las actuaciones que correspondan para obtenerla, aún cuando la información
solicitada no sea necesaria para la determinación de los tributos de su competencia. Lo
mismo debe ocurrir cuando, en el marco de la cooperación administrativa doméstica
prevista en un Acuerdo Nacional Interinstitucional, quien solicite la información sea otro
ente estatal del país.

ARTÍCULO 192.- VALIDEZ DE INFORMACIONES PROPORCIONADAS POR

ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS O ADUANERAS EXTRANJERAS.
Las pruebas o informaciones suministradas por otros Estados o entidades internacionales o
supranacionales en el marco de la asistencia administrativa mutua en materia tributaria o
aduanera, pueden incorporarse con el valor probatorio que proceda conforme a las normas
sobre prueba del Código Procesal Civil.

ARTÍCULO 193.- ASISTENCIA INTERNACIONAL EN MATERIA DE

NOTIFICACIONES.

1) La Administración Tributaria o la Administración Aduanera, en virtud de lo dispuesto

por un Convenio de Derecho Internacional Tributario o Aduanero, puede solicitar de la
autoridad competente de otro Estado la práctica de las notificaciones de cualquier acto
de aplicación de los tributos o de imposición de sanciones relativas a los mismos;

2) Las notificaciones realizadas en un Estado al amparo de lo previsto en el numeral

anterior deben acreditarse mediante la comunicación de la notificación efectuada de
acuerdo con la normativa propia del Estado de la autoridad que la realiza y producen los
mismos efectos que si se hubieran realizado conforme a lo dispuesto en el presente
Código;

3) Cuando la Administración Tributaria o la Administración Aduanera reciba una solicitud

de notificación de documentos por parte de la autoridad competente de otro Estado en el
marco de la asistencia administrativa mutua en materia tributaria
 o aduanera, es aplicable el régimen de notificaciones regulado en el presente Código;
y,

4) Los documentos deben ser notificados en el idioma español.

ARTÍCULO 194.- ASISTENCIA EN MATERIA DE RECAUDACIÓN.

1) La Administración Tributaria o la Administración Aduanera, en virtud de lo dispuesto
por los Convenios de Derecho Internacional Tributario o Aduanero ratificados por el
Estado de Honduras, debe prestar, a título de reciprocidad, asistencia en la recaudación
de las deudas tributarias o aduaneras de interés para las Administraciones Tributarias o
Aduaneras del extranjero, siguiendo los mecanismos de cobro persuasivo o ejecutivo
previstos en este Código y en la medida que los Convenios respectivos no dispongan lo
contrario;

2) El Convenio respectivo debe determinar el instrumento del Estado solicitante de la

asistencia que habilite para el ejercicio de las actuaciones recaudatorias por parte de la
Administración Tributaria o la Administración Aduanera. A partir de ahí, dichas
administraciones deben asistir en la recaudación de acuerdo con la legislación aplicable
a la ejecución y recaudación de sus propios tributos;

3) La Administración Tributaria o la Administración Aduanera igualmente debe prestar

asistencia en la recaudación de las deudas tributarias de interés para las municipalidades
del país, en virtud de lo dispuesto por Acuerdos Nacionales Interinstitucionales que
prevén la cooperación administrativa doméstica. La Administración Tributaria y la
Administración Aduanera, quedan habilitadas también para solicitar asistencia en
materia de recaudación a las municipalidades del país.

TÍTULO FINAL
DISPOSICIONES GENERALES, TRANSITORIAS Y FINALES

CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y LA ADMINISTRACIÓN ADUANERA
ARTÍCULO 195.- CREACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LA
ADMINISTRACIÓN ADUANERA. DOMICILIO, FUNCIÓN Y MISIÓN.

1) Créase la Administración Tributaria y la Administración Aduanera como entidades

desconcentradas de la Presidencia de la República, con autonomía funcional, técnica,
administrativa y de seguridad nacional, con personalidad jurídica propia, responsable del
control, verificación, fiscalización y recaudación de los tributos, con autoridad y
competencia a nivel nacional y con domicilio en la Capital de la República;

2) La función primordial de la Administración Tributaria y la Administración Aduanera es

administrar el sistema tributario y aduanero de la República de Honduras; y sus
denominaciones son acordadas por el Poder Ejecutivo; y,

3) Su misión de la Administración Tributaria y de la Administración Aduanera debe estar

orientada a optimizar la recaudación, mediante la administración, aplicación,
fiscalización, supervisión, revisión, control eficiente y eficaz, ejecución de cobro, de los
tributos internos y aduaneros, la orientación y facilitación del cumplimiento voluntario,
promover el cumplimiento veraz y oportuno de las obligaciones tributarias, ejercer la
cobranza y sanción de los que incumplen de acuerdo a lo que establece este Código, las
leyes y normas tributarias y aduaneras vigentes, con excepción de los tributos que por
Ley administran, recaudan y fiscalizan las Corporaciones Municipales y otras entidades
del Estado, salvo en aquellos casos en que la Administración Tributaria o la
Administración Aduanera celebre convenios de cooperación de conformidad con lo
establecido en el presente Código.

ARTÍCULO 196.- CREACIÓN DEL CONSEJO CONSULTIVO DE LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y DE LA ADMINISTRACIÓN ADUANERA.

1) Créase un Consejo Consultivo de la Administración Tributaria y de la Administración

Aduanera. Dicho Consejo tiene las funciones de asesoramiento a ambas
administraciones;

2) El Consejo Consultivo está integrado por:

a) El Secretario de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), quien lo preside y tiene
voto de calidad;
b) El Secretario de Estado en el Despacho de Desarrollo Económico (SEDE);

c) El Presidente del Banco Central de Honduras (BCH); y,

d) El Presidente de la Comisión Nacional de Bancos y Seguros (CNBS).

3) La Administración Tributaria y la Administración Aduanera deben participar en el

Consejo Consultivo con voz pero sin voto y anualmente actuarán como Secretario del
Consejo rotativamente por designación del mismo. El respectivo suplente debe ser quien
la Administración Tributaria o la Administración Aduanera designe dentro de su
estructura orgánica;

4) Los integrantes del Consejo Consultivo desempeñan sus funciones bajo su exclusiva
responsabilidad de acuerdo con este Código y la Ley y actúan con absoluta
independencia de criterio, así como de cualquier interés distinto al de la Administración
Tributaria y la Administración Aduanera;

5) Las sesiones ordinarias mensuales y las extraordinarias del Consejo deben ser
convocadas por su Presidente. El Consejo sesiona válidamente con la asistencia de por
lo menos tres (3) de sus integrantes, dentro de los cuales debe encontrarse el Presidente
o quien éste designe y con la presencia obligatoria de la Administración Tributaria y de
la Administración Aduanera o quien la represente. Sus recomendaciones deben ser
adoptadas por mayoría de los presentes. No puede realizarse más de una sesión en el
mismo día; y,

6) El Consejo Consultivo puede, cuando así lo considere necesario, invitar a sus sesiones a
asesores ocasionales para que participen con voz pero sin voto, en la discusión de temas
específicos, sin perjuicio de presentar sus opiniones por escrito.

ARTÍCULO 197.- DEFINICIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y DE

LA ADMINISTRACIÓN ADUANERA.
1) La Administración Tributaría y la Administración Aduanera están a cargo de un
(a) Director (a) Ejecutivo (a), nombrado por el Presidente de la República, por conducto
de la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), con rango Ministerial.
El (la) Director (a), de cada una de ellas, es la máxima autoridad
 y el representante legal de la institución, responsable de definir y ejecutar las políticas,
estrategias, planes y programas administrativos y operativos, metas y resultados,
conforme a la política económica, fiscal y tributaria del Estado. Ambas administraciones
deben contar con su respectivo Subdirector (a) Ejecutivo(a) quien le sustituye en su
ausencia;

2) Las relaciones entre la Administración Tributaria y la Administración Aduanera y su

respectivo personal se rigen por el régimen laboral que al efecto se apruebe por la
máxima autoridad de cada institución. Dicho régimen debe contener como normas
mínimas los subsistemas para una adecuada administración del talento humano; y,

3) La remuneración del personal de ambas administraciones, debe responder a la

responsabilidad de los cargos y la estructura posicional dentro de cada institución, sin
que en ellos incidan restricciones de algún tipo. El personal debe ser técnico y altamente
calificado, sujeto a pruebas de certificación de confianza.

ARTÍCULO 198.- ATRIBUCIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y

LA ADMINISTRACIÓN ADUANERA.

1) Cumplir y hacer cumplir las disposiciones de la Constitución de la República, Convenios

Internacionales en materia Tributaria o aduanera, el Código Tributario, las Leyes y
demás normas de carácter tributario o aduanero, según corresponda;

2) Fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras, a efecto de

combatir las infracciones y los delitos tributarios;

3) Crear planes y programas de gestión administrativa acorde con los lineamientos de la

política económica y metas de recaudación anuales acordadas;

4) Promover la cultura tributaria y aduanera en la población por medio de programas de

asistencia, orientación y educación en su materia;

5) Establecer y mantener relaciones con instituciones, organismos nacionales e

internacionales y agencias de cooperación vinculadas a la Administración
 Tributaria y la Administración Aduanera, de conformidad con lo establecido en el
presente Código;

6) Administrar el sistema tributario y el sistema aduanero, ejerciendo todas las atribuciones

y facultades establecidas en el Código Tributario, Código Aduanero Uniforme
Centroamericano (CAUCA) y su reglamento, leyes y reglamentos relacionados con la
materia tributaria y aduanera, según corresponda;

7) Gestionar la recaudación de los tributos y gravámenes establecidos en las leyes

tributarias y aduaneras;

8) Recuperar las deudas tributarias y aduaneras;

9) Requerir de terceros públicos o privados la información necesaria para el cumplimiento

de funciones investigativas, de control y fiscalizadoras de conformidad con el presente
Código Tributario, Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y la Ley;

10) Designar agentes de percepción o de retención de cualquier tributo de conformidad

con el presente Código;

11) Imponer las sanciones conforme a lo dispuesto en el Código Tributario y en las

leyes vigentes;

12) Aprobar Acuerdos para la aplicación eficiente de las disposiciones en materia

tributaria y aduanera, de conformidad con el presente Código, Código Aduanero
Uniforme Centroamericano (CAUCA) y la Ley;

13) Resolver los procedimientos iniciados de oficio o a instancia de parte en el marco de

sus competencias;

14) Establecer y operar procedimientos y sistemas ágiles y simplificados, para facilitar

el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias y aduaneras; así como
implementar y operar la tramitación expedita de las operaciones tributarias o aduaneras,
formales o materiales; y,
15) Cualquier otra facultad o atribución que establezca la Ley, en sus respectivas
competencias.

ARTÍCULO 199.- ATRIBUCIONES DE LAS DIRECCIONES EJECUTIVAS DE LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y DE LA ADMINISTRACIÓN ADUANERA.
Las Direcciones Ejecutivas de la Administración Tributaria y la Administración Aduanera,
en su respectivo ámbito de competencias, tienen las atribuciones siguientes:

1) Ejercer la representación legal y administración general, dirección y manejo de la

institución;

2) Aprobar las políticas institucionales;

3) Aprobar el Plan Estratégico Institucional;

4) Aprobar el Plan Operativo Anual y Plurianual, estados financieros y memoria

institucional para su presentación a las instancias correspondientes y supervisar la
ejecución de los mismos;

5) Delegar las funciones en los funcionarios competentes;

6) Aprobar los acuerdos que contengan las normas internas de la institución, incluyendo
aquellos instrumentos, normas y manuales que regulan la estructura organizacional y
funcional, su régimen laboral, de remuneraciones y de contrataciones; así como los
relacionados con la implementación de los reglamentos de la materia tributaria y
aduanera, según corresponda;

7) Seleccionar, nombrar, contratar, evaluar, promover y remover al personal de acuerdo a

las normas legales aplicables;

8) Elaborar el presupuesto anual dentro del techo presupuestario asignado y remitirlo a la

Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) para su incorporación en el
Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la República;
9) Resolver los Recursos de Reposición, según el Código Tributario o el Código Aduanero
Uniforme Centroamericano (CAUCA), según corresponda;

10) Celebrar los actos y contratos que sean de su competencia;

11) Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias o aduaneras, a efecto de

prevenir la defraudación y el contrabando;

12) Preparar planes y programas de gestión administrativa acorde con los lineamientos
de la política económica y metas de recaudación anuales acordadas; y,

13) Las demás funciones que le confieran el presente Código y las leyes aplicables.

ARTÍCULO 200.- REQUISITOS PARA DESEMPEÑAR LAS DIRECCIONES

EJECUTIVAS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y DE LA
ADMINISTRACIÓN ADUANERA.

1) Ser hondureño por nacimiento, mayor de treinta (30) años;

2) Estar en el goce y en el ejercicio de sus derechos civiles y políticos;

3) Ser profesional universitario de reconocida capacidad e idoneidad;

4) No tener deudas o cuentas pendientes con el Estado;

5) No tener parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad ni

ser cónyuge del Presidente de la República, Magistrados de la Corte Suprema de
Justicia, Magistrados del Tribunal Superior de Cuentas, Fiscal General, Fiscal General
Adjunto, Director de Fiscales y Fiscales Especiales del Ministerio Público, Procurador
General y Sub Procurador General de la República; Comisionado Nacional de los
Derechos Humanos; Secretarios o Subsecretarios de Estado; Presidente y Directores del
Banco Central de Honduras; y Comisionados de la Comisión Nacional de Bancos y
Seguros; y,
6) No estar desempeñando otro cargo público remunerado, con excepción de la docencia
universitaria, la investigación y de salud. El desempeño del cargo de la Dirección
Ejecutiva es de carácter exclusivo y tiene anexa jurisdicción.

ARTÍCULO 201.- PATRIMONIO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LA

ADMINISTRACIÓN ADUANERA.
1) Las asignaciones presupuestarias aprobadas por el Congreso Nacional, de hasta el dos
punto cinco por ciento (2.5%) del total de la recaudación de tributos internos para la
administración tributaria y de hasta el dos punto cinco por ciento (2.5%) del total de la
recaudación de tributos aduaneros para la administración aduanera, ambos del período
fiscal anual inmediatamente anterior;

2) Ingresos propios, como ser los provenientes de la prestación de servicios de cualquier

índole. Así como los recursos provenientes de las subastas o remates, de los servicios
por transporte de datos y otros, en el caso de la Administración Aduanera;

3) Herencias, legados y donaciones de otras fuentes públicas o privadas, nacionales o

extranjeras y los provenientes de programas de cooperación internacional; y,

4) Transferencias y bienes que se les transfieran acordadas por la Secretaría de Estado en el

Despacho de Finanzas (SEFIN).

ARTÍCULO 202.- ESCUELAS TRIBUTARIA Y ADUANERA.

1) Créase la Escuela Tributaria y la Escuela Aduanera, como dependencias de la

Administración Tributaria y la Administración Aduanera respectivamente, con
especialización funcional y técnica, las cuales están encargadas de diseñar, implementar,
socializar y ejecutar los planes y programas de capacitación y entrenamiento tributario y
aduanero, a nivel nacional, en todos los niveles de educación formal, informal y no
formal, con cobertura a todas las personas y sectores sociales y económicos de la
República;
2) La Secretaría de Estado en el Despacho de Educación y el Consejo de Educación
Superior, en coordinación con la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas
(SEFIN), la Administración Tributaria y la Administración Aduanera, debe incluir en la
currícula nacional el contenido de la materia tributaria y aduanera en los planes y
programas de estudio; y,

3) Se faculta a la Administración Tributaria y a la Administración Aduanera, para que

dispongan todo lo relacionado con la estructura, presupuesto, metodologías y demás
funciones de la Escuela Tributaria y de la Escuela Aduanera, respectivamente, así como
cualquier otro requerimiento que pueda en el futuro contribuir al desarrollo de estas
escuelas.

CAPÍTULO II
DISPOSICIONES TRANSITORIAS

ARTÍCULO 203.- EXPEDIENTES EN TRAMITACIÓN. Los expedientes

relacionados con tributos que se estén tramitando en la vía administrativa o judicial, a la
fecha de entrar en vigencia este Código, se concluirán conforme a las leyes con base en las
cuales se iniciaron.

ARTÍCULO 204.- TRANSICIÓN A LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA

ADUANERA. Hasta tanto entre en funcionamiento la Superintendencia Tributaria
Aduanera a que hace referencia este Código, la Secretaría de Estado en el Despacho de
Finanzas (SEFIN) es la encargada de resolver los Recursos de Apelación y de Revisión.

ARTÍCULO 205.- READECUACIONES Y REESTRUCTURACIÓN.

1) Se autoriza a la Administración Tributaria, a la Administración Aduanera y a la

Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) para que realicen los ajustes a
sus procedimientos, sistemas, registros y demás aplicativos, para que se adecuen a las
disposiciones del presente Código. El Presidente de la República, en Consejo de
Secretarios de Estado, puede disponer de las partidas y recursos necesarios para cumplir
con este objetivo; y,
2) El Poder Ejecutivo por conducto de la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas
(SEFIN) con apoyo de la Administración Tributaria y de la Administración Aduanera,
por todos los medios existentes y disponibles, debe informar, comunicar, instruir y
capacitar sobre el contenido y alcances del presente Código, debiendo auxiliarse de las
organizaciones gremiales, profesionales y empresariales, del Sector Social de la
Economía, Cámaras de Comercio y colegios profesionales, para esos efectos.

ARTÍCULO 206.- TRIBUNALES EN MATERIA TRIBUTARIA Y ADUANERA.

1) El Poder Judicial debe adoptar las medidas necesarias para el fortalecimiento técnico,
especializado y presupuestario de los Tribunales de la Jurisdicción de lo Contencioso
Administrativo, en materia tributaria y aduanera;

2) Por un período improrrogable de cinco (5) años, contados a partir de la entrada de

vigencia del presente Código, para la admisión de una demanda ante los tribunales la
Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo en materia tributaria y aduanera, se
requerirá que el demandante acredite rendir ante el Juez garantía suficiente a favor del
Estado conforme a la tabla siguiente:
a) Pequeños contribuyentes: cinco por ciento (5%) de la cuantía de la demanda;

b) Medianos contribuyentes: diez por ciento (10%) de la cuantía de la demanda; y,

c) Grandes contribuyentes: veinte por ciento (20%) de la cuantía de la demanda.

3) Transcurrido el plazo de cinco (5) años establecidos en este Artículo, los jueces de los
Tribunales de la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo no pueden exigir
garantía alguna para admitir las demandas en materia tributaria o aduanera.

CAPÍTULO III
DISPOSICIONES FINALES

ARTÍCULO 207.- TEXTOS CONSOLIDADOS DE LEYES TRIBUTARIAS O

ADUANERAS. El Poder Ejecutivo, por conducto de la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN), con la asistencia de la Administración Tributaria y
de la Administración Aduanera, en un plazo de un (1) año contado a partir de la entrada en
vigencia del presente Código, debe presentar al Congreso Nacional los nuevos proyectos de
Ley del Impuesto Sobre la Renta, Ley del Impuesto Sobre Ventas y un proyecto de ley que
consolide las leyes de los demás tributos vigentes, así como las medidas anti evasión
correspondientes, mismos que deben ser congruentes con los objetivos y principios
contenidos en este Código.

ARTÍCULO 208.- MONOTRIBUTO O TRIBUTO ÚNICO. El Poder Ejecutivo, por

conducto de la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), con la asistencia
de la Administración Tributaria y la Administración Aduanara y en consulta con los
sectores involucrados, en un plazo de un (1) año contados a partir de la entrada en vigencia
del presente Código, debe presentar al Congreso Nacional un proyecto que desarrolle el
Monotributo o Tributo Único, creado en el presente Código,

ARTÍCULO 209.- CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN. Se

faculta al Poder Ejecutivo, por conducto de la Secretaría de Estado en el Despacho de
Finanzas (SEFIN), con la asistencia de la Administración Tributaria y la Administración
Aduanera, para suscribir Convenios con el Estado u otros Estados para Evitar la Doble
Tributación en Materia de Impuesto Sobre la Renta y el Patrimonio, siguiendo el
procedimiento regulado en la Constitución de la República.

ARTÍCULO 210.- REGLAMENTO BUZÓN ELECTRÓNICO. La Secretaría de

Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) con la asistencia de la Administración
Tributaria y la Administración Aduanera, y con fundamento en el Artículo 22 numeral 11)
de la Ley General de la Administración Pública, propondrán para aprobación el proyecto
de Reglamento que regulará todo lo concerniente al buzón electrónico, para la aprobación
del Presidente de la República en Consejo de Secretarios de Estado.

ARTÍCULO 211.- REFORMAS E INTERPRETACIONES. Reformar e interpretar,

correspondientemente, las disposiciones legales siguientes:
1) Reformar los artículos: 39 reformado por el Decreto No.266-2013; 50 adicionándole
un párrafo segundo; y, 66, todos de la LEY DE LA JURISDICCIÓN DE LO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, contenida en el Decreto No.189- 87, de fecha
20 de Noviembre de 1987, los que en adelante se leerán así:

“ARTÍCULO 39.- La cuantía de la acción se fijará en la demanda sobre la base del

daño efectivamente causado. La acción judicial únicamente puede ser admitida si el
demandante rinde una caución equivalente al Veinte por ciento (20%) del valor
reclamado, y en materia tributaria se regirá conforme a lo dispuesto por el Código
Tributario.
Esta caución no es requerida…
Cuando no se fijare cuantía… Si el
demandado…”

“ARTÍCULO 50.- Presentada la demanda…

Adicionalmente, cuando la demanda verse sobre la denegación presunta de un recurso
por la Superintendencia Tributaria Aduanera o la Secretaría de Estado en el Despacho
de Finanzas, el Juzgado comunicará en el mismo plazo a dichas dependencias, según
corresponda, la interposición de la demanda a los efectos oportunos.”

“ARTÍCULO 66.- Las defensas previas no suspenden el plazo para contestar la

demanda. Sin embargo, la pieza principal de la demanda se debe mantener en suspenso
hasta que el Órgano Jurisdiccional resuelva las defensas previas interpuestas.”

2) Reformar los artículos: 4 numeral 4), reformado por el Decreto 278-2013; y, 29 de la

LEY DE EFICIENCIA EN LOS INGRESOS Y EL GASTO PÚBLICO, contenida en el
Decreto No.113-2011 de fecha 24 de Junio de 2011, publicado en el Diario Oficial “La
Gaceta” del 8 de Julio de 2011, los cuales en adelante se leerán así:

“ARTÍCULO 4.- Complementación…

1) Los emisores…;
2) Los OTCD…;
 3) Los comercios…;
4) Los Concesionarios de Servicios de Tarjetas de Crédito y Debido (OTCD) deben
aplicar un quince por ciento (15%) de manera automática sobre el monto total cuando
no exista discriminación del impuesto causado en las transacciones de bienes y
servicios gravados de sus afiliados;
5) Los establecimientos…;
6) Los Emisores…;
7) Los Emisores.”

“ARTÍCULO 29.- Control. La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas

(SEFIN) podrá firmar convenios con instituciones del sistema financiero nacional para
automatizar y controlar los beneficios tributarios que se otorgan a personas naturales o
jurídicas.

La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) es el ente facultado para

establecer las formas, medios y controles que deben aplicarse en el reconocimiento de
beneficios tributarios; no obstante puede requerir que la Administración Tributaria
colabore y apoye en el cumplimiento de esta facultad, ya sea mediante la verificación y
fiscalización de lo requerido.”

3) Reformar el Artículo 57 del Decreto No. 17-2010 contentivo de la LEY

FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y
RACIONALIZACIÓN DEL GASTO PÚBLICO, del 28 de Marzo de 2010, publicado
en el Diario Oficial “La Gaceta” del 22 de Abril de 2010, el cual en adelante se leerá
así:

“ARTÍCULO 57. Se instituye…

La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) es la facultada para emitir
los reglamentos necesarios para regular la emisión los tipos de documentos de carácter
fiscal y sus requisitos, la regulación de la factura electrónica, las personas naturales o
jurídicas que deben inscribirse, las obligaciones y prohibiciones de éstas, infracciones y
sanciones administrativas.”

4) Interpretar de manera auténtica y legal de las disposiciones legales siguientes:

a) Interpretar el Artículo 23 del Decreto 113-2011 de fecha 24 de Junio de 2011

contentivo de la LEY DE EFICIENCIA EN LOS INGRESOS Y EL GASTO
 PÚBLICO, en el sentido que las disposiciones de dicho Artículo no son aplicables
para los reclamos administrativos y/o jurisdiccionales contra el Estado de Honduras
por concepto de intereses adeudados, daño emergente y lucro cesante, cuando dichos
reclamos sean de naturaleza tributaria o impositiva; y,

b) Interpretar el Artículo 28, párrafo segundo, del Decreto 113-2011 de fecha 24 de

Junio de 2011 contentivo de la LEY DE EFICIENCIA EN LOS INGRESOS Y EL
GASTO PÚBLICO, en el sentido que la solvencia que el beneficiario debe acreditar
con el Estado, es por las obligaciones tributarias distintas a la dispensa del pago de
tributos solicitados.

ARTÍCULO 212.- TRANSITORIOS.

1) Se autoriza a la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) para que

emita las resoluciones de años anteriores a las fechas de publicación del presente
Decreto cuando los beneficiarios de las resoluciones hayan cumplido con los requisitos
establecidos en el marco legal aplicable, incluyendo lo dispuesto en el párrafo anterior,
así mismo se faculta a la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN)
emitir los instructivos necesarios para la aplicación del Artículo 28 del Decreto No.113-
2011 de fecha 24 de Junio de 2011 publicado en el Diario Oficial “La Gaceta” el 8 de
Julio del 2011 y las disposiciones contenidas en los párrafos anteriores.

2) Se ordena a la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) para que en el

plazo de tres (3) meses contados a partir de la fecha de entrada en vigencia de este
Decreto, emita las disposiciones reglamentarias pertinentes al Artículo 57 del Decreto
No.17-2010, reformado por este Decreto, mismo que debe incluir la boleta de compra.
ARTÍCULO 213.- Amnistía Tributaria y Aduanera. Se concede el beneficio de
amnistía tributaria y aduanera de acuerdo a las condiciones contenidas en los párrafos
siguientes: 18

1. Durante el periodo comprendido desde el 1 de Enero del 2017 hasta el 31 de

diciembre de 2017, los obligados tributarios podrán: 19

a) Presentar las declaraciones tributarias y aduaneras, incluyendo manifiestos, tránsitos

y demás documento aduaneros, que se hayan omitido los obligados tributarios,
referente a obligaciones y pagos hasta el 31 de Diciembre de 2016, sobre
obligaciones tributarias y aduaneras referentes a períodos fiscales anuales o
mensuales no prescritos correspondiente a los años 2012, 2013, 2014, 2015 y 2016; 20

b) Hacer las rectificaciones a las declaraciones ya sean tributarias o aduaneras,

incluyendo manifiestos, tránsitos y demás documentos aduaneros, que los obligados
tributarios hubieren presentado con error y éstos hayan estado obligados o no a
presentarla; 21

c) Pagar cuando corresponda los tributos relacionados con las declaraciones a que se
refieren los numerales a) y b) anteriores, sin multas, recargos o intereses, aplicables
conforme al Código Tributario anterior; 22

d) En el caso de las Tasaciones de Oficio o del Tributo Adicional determinado de Oficio

a las declaraciones presentadas por los obligados tributarios al 31 de Diciembre de
2016 y que no se encuentren firmes, pueden pagar los tributos que corresponden al
total o la parte que hayan sido aceptadas por los obligados tributarios, sin multas,
intereses ni recargos, aplicables conforme al Código Tributario anterior. Las
Administraciones Tributarias y Aduaneras harán los ajuste correspondientes en sus
sistemas para registrar los pagos antes referidos; 23

18
Reformado mediante Artículo 1 del Decreto No. 32-2017 publicado en el Diario Oficial la Gaceta el 28 de junio de
2017.
19
Reformado mediante Artículo 1 del Decreto No. 93-2017 publicado en el Diario Oficial la Gaceta el 29 de
septiembre de 2017.
20
Reformado mediante Artículo 1 del Decreto No. 32-2017 publicado en el Diario Oficial la Gaceta el 28 de junio de
2017.
21
Reformado mediante Artículo 1 del Decreto No. 32-2017 publicado en el Diario Oficial la Gaceta el 28 de junio
de 2017.
22
Reformado mediante Artículo 1 del Decreto No. 32-2017 publicado en el Diario Oficial la Gaceta el 28 de junio de
2017.
23
Reformado mediante Artículo 1 del Decreto No. 32-2017 publicado en el Diario Oficial la Gaceta el 28 de junio
de 2017.
 e) Los obligados tributarios deben cancelar la deuda tributaria y aduanera que se
encuentren firmes y pendientes de pago al 31 de Diciembre de 2016, sin intereses,
multas ni recargos, estén o no amparadas en planes de pagos; 24

f) Este beneficio de amnistía también se concederá a los obligados tributarios que hayan
presentado sus declaraciones, determinativas e informativas, anuales, mensuales o
indistintamente del período, hasta el 31 de Diciembre de 2016, en forma
extemporánea y cuya deuda tributaria o aduanera estén constituidas por multas,
recargos o intereses como sanción accesoria y que no deban el tributo causado en la
declaración que la originó. Este beneficio comprende a las Declaraciones,
Manifiestos, Tránsitos y demás documentos aduaneros de cualquier tipo, inclusive
aquellas que aplican en regímenes suspensivos de tributos, pero que generen multas;
25

g) El beneficio de amnistía, es aplicable a lo concerniente al Impuesto Sobre Ventas;

excepto, al Impuesto Sobre Ventas originado por la venta de bienes y servicios, que
ha sido recaudado por los responsables y no enterado en tiempo y forma ante el fisco,
por lo tanto aplican a este beneficio de amnistía, todo los concerniente al Impuesto
Sobre Ventas, distinto a lo antes descrito en este párrafo; y, 26

h) El beneficio de amnistía contenido en cualquiera de los literales del presente numeral,

se gozará de manera automática sin necesidad de presentación de solicitudes o
peticiones ante la Administración Tributaria o Administración Aduanera; por lo cual
éstas deberán realizar los ajustes en sus sistemas para garantizar el fiel cumplimiento
de lo dispuesto en el presente Decreto. 27

2. Los obligados tributarios que no se encuentren en mora y hayan presentado sus

declaraciones a la Administración Tributaria o Administración Aduanera;
indistintamente que hayan sido o no objeto de fiscalización tributaria o aduanera, así
como del estado del proceso de fiscalización, notificados o no notificados; que
mantengan recursos administrativos o judiciales respecto de obligaciones no aceptadas
voluntariamente y que no se encuentran firmes, líquidas y exigibles; durante cualquiera
de los períodos fiscales anuales o mensuales no prescritos correspondientes a los años
2012, 2013, 2014, 2015 y 2016, podrán acogerse al beneficio de amnistía consistente en
la regularización tributaria y aduanera de

24
Reformado mediante Artículo 1 del Decreto No. 32-2017 publicado en el Diario Oficial la Gaceta el 28 de junio de
2017.
25
Reformado mediante Artículo 1 del Decreto No. 32-2017 publicado en el Diario Oficial la Gaceta el 28 de junio
de 2017.
26
Reformado mediante Artículo 1 del Decreto No. 32-2017 publicado en el Diario Oficial la Gaceta el 28 de junio de
2017.
27
Reformado mediante Artículo 1 del Decreto No. 32-2017 publicado en el Diario Oficial la Gaceta el 28 de junio
de 2017.
 finiquito o sello definitivo por los períodos fiscales antes descritos, debiendo realizar un
pago único del uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre los ingresos brutos obtenidos
según la Declaración Jurada del Impuesto Sobre la Renta. Para tal efecto se tomará en
relación el monto más alto reportado en cualquiera de estos períodos. Con el pago único
también se regularizarán los años prescritos anteriores al año 2012. 28

También podrán regularizarse los años anteriores al 2012 que tengan acciones judiciales
o administrativas pendientes, pagando otro monto igual al uno punto cinco por ciento
(1.5%), calculado conforme a lo descrito en el párrafo anterior. 29

La tramitación para la obtención del finiquito y sello definitivo se hará separadamente

ante la Administración Tributaria y Administración Aduanera y lo recaudado por el pago
único del uno punto cinco por ciento (1.5%) referido en el párrafo anterior, será
reconocido como recaudación en partes iguales para ambas Administraciones. La
tramitación consistirá únicamente en la presentación de una solicitud de emisión de
finiquito y sello definitivo, la cual deberá acompañarse del Recibo de Pago TGR-1 a
partir de la vigencia de este Decreto o recibo de pago extendido por la administración
aduanera o tributaria para los pagos efectuados antes de la vigencia de este Decreto,
correspondiente al pago único del uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre los ingresos
brutos obtenidos según la Declaración Jurada del Impuesto Sobre la Renta, según los
parámetros indicados en el párrafo anterior. La Administración Tributaria y
Administración Aduanera, sin necesidad de emitir dictámenes y opiniones técnicas o
legales, deberán emitir en un plazo de diez (10) días hábiles, la resolución que contenga
el finiquito y sello definitivo la cual será amplia dando por cumplidas todas las
obligaciones materiales y formales del Obligado Tributario, así como lo concerniente a
todos los tributos que administran y recaudan tanto la Administración Tributaria como la
Administración Aduanera para los periodos fiscales antes referidos con tan solo
constatar que el obligado tributario no tiene mora pendiente en sus declaraciones
determinativas e informativas. 30

No podrán acogerse a este beneficio los obligados tributarios que se encuentren en mora
al 31 de diciembre de 2016. Los obligados tributarios que tengan valores pendientes de
pagar al Fisco antes mencionados, previo a acogerse al beneficio establecido en este
numeral deberán pagar los valores adeudados y que se

28
Reformado mediante Artículo 1 del Decreto No. 32-2017 publicado en el Diario Oficial la Gaceta el 28 de junio de
2017.
29
Reformado mediante Artículo 1 del Decreto No. 32-2017 publicado en el Diario Oficial la Gaceta el 28 de junio
de 2017.
30
Reformado mediante Artículo 1 del Decreto No. 32-2017 publicado en el Diario Oficial la Gaceta el 28 de junio de
2017.
 encuentren firmes. Este beneficio surtirá efectos a partir de la vigencia del Presente
Decreto hasta el 31 de diciembre de 2017. 31 32

Los obligados tributarios comprendidos en este numeral no serán objeto de fiscalización

posterior por los periodos señalados, para lo cual la Administración Tributaria y
Administración Aduanera, emitirán inmediatamente y sin requisito alguno el finiquito o
sello definitivo y quedaran exentos de toda responsabilidad administrativa, civil y penal
por los actos y hechos relacionados con la amnistía tributaria y aduanera; así mismo,
deberán indicar tal extremo en sus sistemas de tal forma que los obligados tributarios
regularizados no sean incorporados en los planes de control y fiscalización relacionados
con los periodos fiscales contenidos en la presente amnistía. 33

Para acogerse al beneficio de actualización tributaria y aduanera, las instituciones de

seguro deberán de realizar el pago único del uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre el
año que obtuvo los mayores ingresos por primas netas de cancelaciones y devoluciones,
más los ingresos financieros y las comisiones por reaseguro cedido. 34

3- Se faculta a la Administración Tributaria y a la Administración Aduanera, en el marco

de sus atribuciones y competencias, para suscribir convenios o acuerdos de pago,
exentos de multas, intereses y recargos, con los obligados tributarios que tengan
obligaciones pendientes de pago en la vía administrativa o judicial al 31 de Diciembre de
2016, con la limitación que dicho convenio o acuerdo de pago tendrán vigencia hasta el
31 de diciembre de 2017. 35 36

Los Obligados tributarios pagarán la prima que la situación económica real le permita,
pudiendo convenir cuotas razonables siempre y cuando se cancele la totalidad de la
deuda tributaria a más tardar el 31 de diciembre de 2017. 37 38

31
Reformado mediante Artículo 1 del Decreto No. 32-2017 publicado en el Diario Oficial la Gaceta el 28 de junio de
2017.
32
El plazo fue reformado mediante Artículo 1 del Decreto No. 93-2017 publicado en el Diario Oficial la Gaceta
el 29 de septiembre de 2017.
33
Reformado mediante Artículo 1 del Decreto No. 32-2017 publicado en el Diario Oficial la Gaceta el 28 de junio de
2017.
34
Reformado mediante Artículo 1 del Decreto No. 32-2017 publicado en el Diario Oficial la Gaceta el 28 de junio
de 2017.
35
Reformado mediante Artículo 1 del Decreto No. 32-2017 publicado en el Diario Oficial la Gaceta el 28 de junio de
2017.
36
El plazo fue reformado mediante Artículo 1 del Decreto No. 93-2017 publicado en el Diario Oficial la Gaceta
el 29 de septiembre de 2017.
37
Reformado mediante Artículo 1 del Decreto No. 32-2017 publicado en el Diario Oficial la Gaceta el 28 de junio de
2017.
38
El plazo fue reformado mediante Artículo 1 del Decreto No. 93-2017 publicado en el Diario Oficial la Gaceta
el 29 de septiembre de 2017.
 En los casos que el convenio de pago tenga relación con el pago único del uno punto
cinco por ciento (1.5%) relacionados en los numerales anteriores, el finiquito y
sello definitivo no se emitirá hasta haber completado la totalidad del pago. 39

Los pagos que se enteren al Fisco se realizarán por conducto de las instituciones
bancarias autorizadas para ello, utilizando el Recibo Oficial de Pago (ROP) y el Recibo
Aduanero de Pago (RAP) correspondiente, salvo que se realice en el acto de
presentación de alguna Declaración. En el caso del pago del uno punto cinco por ciento
(1.5%) sobre los ingresos brutos referido en el numeral 2, se hará utilizando el Recibo
TGR-1 a partir de la vigencia de este Decreto o recibo de pago extendido por la
Administración Aduanera o Tributaria para los pagos efectuados antes de la vigencia de
este Decreto. 40

4- Conforme a este Decreto la Administración Tributaria y Aduanera deberán regularizar a

todos aquellos contribuyentes que así lo soliciten que cumplan con todos los supuestos
acá establecidos sin estar en mora debiendo ser ésta firme incluyendo a todos aquellos
que mantengan expedientes en curso, solicitando la regularización bajo el Articulo 213
del Decreto No. 170-2016”.41 42
39
Reformado mediante Artículo 1 del Decreto No. 32-2017 publicado en el Diario Oficial la Gaceta el 28 de junio de
2017.
40
Reformado mediante Artículo 1 del Decreto No. 32-2017 publicado en el Diario Oficial la Gaceta el 28 de junio
de 2017.
41
Reformado mediante Artículo 1 del Decreto No. 32-2017 publicado en el Diario Oficial la Gaceta el 28 de junio de
2017.
42
El Decreto No. 93-2017 publicado en el Diario Oficial la Gaceta el 29 de septiembre de 2017 en sus Artículos
1 y 2, establece lo siguiente:

ARTÍCULO 1.- Ampliar hasta el 31 de Diciembre de 2017, la vigencia de la AMNISTÍA Y REGULARIZACIÓN

TRIBUTARIA Y ADUANERA, contenida en el Artículo 213 del CÓDIGO TRIBUTARIO reformado mediante el
Decreto No. 32-2017, de fecha 31 de mayo de 2017.

A partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto, todos los pagos en concepto de regularización se
deben realizar por medio de un recibo oficial de pago de la Administración Tributaria.

ARTÍCULO 2.- Interpretar los numerales 2) y 3) del Artículo 213 del Código Tributario en el sentido siguiente:
1. Los obligados tributarios que se hubieren acogido a la regularización tributaria antes de la vigencia del Decreto
No. 32-2017, publicado en el Diario Oficial La Gaceta el 28 de junio de 2017, se regularán por las disposiciones
siguientes:
a. Si el monto más alto correspondiente a los ingresos brutos obtenidos en su declaración jurada de Impuesto
Sobre la Renta es un período fiscal diferente al 2016, el pago efectuado regularizará los períodos fiscales
no prescritos del 2012 al 2016 inclusive; y,
b. Si el obligado tributario hubiese pagado el uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre un período fiscal
diferente al 2016 y resulta que es en este año 2016 que obtuvo los ingresos brutos más altos según su
declaración de Impuesto Sobre la Renta, el obligado Tributario debe pagar el cumplimiento equivalente
hasta llegar al monto correspondiente al uno punto cinco por ciento (1.5%) calculados sobre el período
fiscal 2016.

2. El pago del uno punto cinco por ciento (1.5%) en concepto de regularización sobre los ingresos brutos más
altos, ya sea que haya sido realizado con anterioridad a la vigencia del Decreto No. 32-2017, será
ARTÍCULO 214.- DEROGACIONES. Se derogan las Disposiciones Legales Siguientes:

1) Decreto No.22-97 de fecha 8 de Abril de 1997 que contiene el CÓDIGO

TRIBUTARIO, publicado en el Diario Oficial “La Gaceta” el 30 de Mayo de 1997 y sus
reformas;

2) El literal d) del Artículo 61; y el Artículo 132 de la LEY DE PROCEDIMIENTO

ADMINISTRATIVO, contenida en el Decreto No.152-87, de fecha 28 de Septiembre de
1987;

3) El literal d) del Artículo 47; y el Artículo 104, de la LEY DE LA JURISDICCIÓN DE

LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, contenida en el Decreto No.189-87, de
fecha 20 de Noviembre de 1987;

4) Artículo 35 de la LEY DE EQUILIBRIO FINANCIERO Y LA PROTECCIÓN

SOCIAL, contenida en el Decreto No.194-2002 de fecha 15 de Mayo de 2002;

5) Artículo 20 del Decreto 113-2011 contentivo de la LEY DE EFICIENCIA EN LOS

INGRESOS Y EL GASTO PÚBLICO del 24 de Junio de 2011; y,

6) Los demás Decretos, Leyes y Reglamentos que se opongan a las disposiciones del
presente Código.

ARTÍCULO 215.- ENTRADA EN VIGENCIA. El presente Código debe publicarse en el

Diario Oficial “La Gaceta” y debe entrar en vigencia el 1 de Enero de Dos Mil Diecisiete
(2017).

Dado en la ciudad de Tegucigalpa, Municipio del Distrito Central, en el Salón de Sesiones

del Congreso Nacional, a los Quince días del mes de Diciembre de Dos Mil Dieciséis.

siempre un único pago, sin perjuicio del tipo de recibo que haya sido utilizado. En ningún caso se podrá exigir
un doble pago en la Administración Tributaria o la Administración Aduanera para la Regularización de los años
2012 al 2016.
 ANTONIO CÉSAR RIVERA
CALLEJAS PRESIDENTE

MARIO ALONSO PÉREZ LÓPEZ

SECRETARIO

JOSÉ TOMÁS ZAMBRANO MOLINA

SECRETARIO

Al Poder Ejecutivo
Por Tanto: Ejecútese.

TEGUCIGALPA, M.D.C., 28 de Diciembre de 2016.

JUAN ORLANDO HERNÁNDEZ

ALVARADO PRESIDENTE DE LA
REPÚBLICA

EL SECRETARIO DE ESTADO EN EL DESPACHO DE FINANZAS.

ROCÍO IZABEL TÁBORA
 ANEXO

RESUMEN MATRIZ CODIGO TRIBUTARIO (2017)

Artículos que
No. Decreto Descripción Aprobación Publicación
Reforma
1 170-2016 SE CREA EL NUEVO 15 28 diciembre
CODIGO TRIUTARIO Diciembre de 2016
de 2016
2 FE DE ERRATA 25 de mayo 20, 21, 28, 29,
2017 42, 43, 58, 63,
66, 82, 94, 121,
138, 160 y 166
3 25-2017 El Artículo 1 del Decreto 31 de Mayo 1 de junio de 167
No. 25-2017 interpreta el de 2017 2017
Artículo 167 del Código
Tributario contenido en el
Decreto No. 170-2016.
4 32-2017 El Artículo Primero del 27 de Junio 28 de junio de 213
Decreto 32-2017 Reforma el de 2017 2017
Artículo 213 del Código
Tributario, contenido en el
Decreto No. 170-2016.

5 93-2017 El Artículo Primero del 27 de 29 de 213

Decreto 93-2017 amplia la Septiembre Septiembre
vigencia hasta el 31 de 2017 2017
diciembre de 2017 de la
Amnistía y Regularización
Tributaria y Aduanera hasta
el 31 de diciembre del 2017.
Contenida en el Artículo 213
del Código Tributario
reformado
mediante el Decreto No. 32-
2017 de fecha 31 de
mayo de 2017, Artículo 2
interpreta los numerales 2)
y 3) del Artículo 213 del
Código Tributario.
 La Gaceta
Sección A Acuerdos y Leyes
La Gaceta REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 28 DE DICIEMBRE DEL 2016 No. 34,224

DIARIO OFICIAL DE LA REPUBLICA DE HONDURAS

La primera imprenta llegó a Honduras en 1829, siendo
instalada en Tegucigalpa, en el cuartel San Fran- cisco, Después se imprimió el primer periódico oficial del
lo primero que se imprimió fue una proclama del Gobierno con fecha 25 de mayo de 1830, conocido hoy,
General Morazán, con fecha 4 de diciembre de 1829. como Diario Oficial "La Gaceta".
EMPRESA NACIONAL DE ARTES GRÁFICAS
E.N.A.G.

AÑO CXXXVIII TEGUCIGALPA, M. D. C., HONDURAS, C. A. MIÉRCOLES 28 DE DICIEMBRE DEL 2016. NUM. 34,224

Sección A
Poder Legislativo
SUMARIO
DECRETO No. 170- Sección A
Decretos y
Acuerdos
2016 EL CONGRESO NACIONAL,
PODER LEGISLATIVO A. 1-133
Decreto No. 170-2016 ( Código Tributario)
CONSIDERANDO: Que de conformidad al Artículo SECRETARÍAEJECUTIVADELCONSEJO DE
MINISTROS
351 de la Constitución de la República, el Sistema Tributario
Reforma a la Resolución del Presidente de la
Nacional se debe regir por los principios de legalidad, República en Consejo de Secretarios de A.134-
Estado No. R-CM-02-2016.
proporcionalidad, generalidad y equidad, de acuerdo con la
SECRETARÍA DE DESARROLLO 136
capacidad económica del contribuyente. ECONÓMICO
Acuerdo No. 126-2016
A.137-138
CONSIDERANDO: Que el Artículo 328 de la COMISIÓN NACIONAL DE TELECOMUNI-
CACIONES (CONATEL)
Constitución de la República establece que el sistema Resolución NR016/16
A.138-141
económico de Honduras se fundamenta en principios de OTROS
A.142-
eficiencia en la producción, de justicia social, en la
AVANCE
distribución de la riqueza e 143 A.
Sección B
144

ingreso nacional y coexistencia armónica de los factores de los principios generales, normas administrativas y procesales
la producción que hagan posible la dignificación del trabajo, aplicables a todos los tributos, a fin de introducir congruencia
como fuente principal de la riqueza y como medio de entre los mismos.
realización de la persona humana.

CONSIDERANDO: Que es imprescindible contar con

un cuerpo jurídico actualizado y de acuerdo a las mejores
prácticas internacionales en materia tributaria que establezca
 Avisos Legales B. 1-24 Administraciones Tributarias como parte de sus procesos
Desprendible para su comodidad

de modernización.

CONSIDERANDO: Que es necesario adaptar las

CONSIDERANDO: Que de conformidad al Artículo 205
actuaciones en materia tributaria a las nuevas
Atribución 1) de la Constitución de la República, es
disponibilidades tecnológicas que vienen adoptando las
potestad

A. 1
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exclusiva del Congreso Nacional: crear, decretar, 3) Lo prescrito en este Código no

interpretar, reformar y derogar las leyes. debe ser aplicable al Régimen

Tributario Municipal.

POR TANTO, ARTÍCULO 2.- DEFINICIONES. Para todos los efectos

en cuanto a la aplicación del presente
D EC R E T A: Código se establece el glosario de
conceptos básicos siguientes:
El siguiente:
CÓDIGO TRIBUTARIO 1) ACCIÓN DE REPETICIÓN:
Es el derecho a reclamar la
TÍTULO PRIMERO restitución de lo pagado
DISPOSICIONES PRELIMINARES indebidamente por concepto
de tributos, sanciones e
CAPÍTULO I
intereses, así como pagos a
ÁMBITO DE APLICACIÓN, DEFINCIONES.
cuentas y otros pagos debidos
CONCEPTO DE TRIBUTO Y FUENTES DEL
en virtud de las normas
DERECHO TRIBUTARIO YADUANERO
sustantivas de los distintos

ARTÍCULO 1.- ÁMBITO DE APLICACIÓN. tributos que generen un crédito

1) Las disposiciones de este a favor, aunque en el momento

Código establecen los del pago no hubieran

principios básicos y las normas formulado una reserva legal.

fundamentales que constituyen El derecho de repetición es

el régimen jurídico del sistema aplicado entre el Estado y

tributario y son aplicables a particulares y, entre

todos los tributos; particulares;

La
2) Honduras se rige en el
principio de renta territorial.

Gaceta
Se faculta al Poder Ejecutivo
para aprobar Convenios para
evitar la doble tributación
siguiendo el procedimiento
DIARIO OFICIAL DE LA REPÚBLICA DE HONDURAS
requerido en la Constitución de DECANO DE LA PRENSA HONDUREÑA
PARA MEJOR SEGURIDAD DE SUS PUBLICACIONES
la República; y, LIC. MARTHA ALICIA GARCÍA
Gerente General
JORGE ALBERTO RICO SALINAS
Coordinador y Supervisor
EMPRESA NACIONAL DE ARTES GRÁFICAS
E.N.A.G.
Colonia Miraflores
 Teléfono/Fax: Gerencia 2230-4956
Administración: 2230-3026
Planta: 2230-6767
CENTRO CÍVICO GUBERNAMENTAL
A. 2
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2) ACTOS ADMINISTRA- coeficiente o porcentaje, que,

TIVOS: Son aquellos dictados aplicada a la base imponible,
por el órgano competente da como resultado la cuota
respetando los procedimientos tributaria;
previstos en el ordenamiento
7) CAPACIDAD CONTRIBU-
jurídico;
TIVA: Capacidad económica
3) ADQUIRENTE: Persona que tiene una persona natural
natural o jurídica que adquiere o jurídica para pagar tributos;
bienes y servicios que están
8) CASO FORTUITO: Suceso
afectos por Ley al pago de la
no provocado por el obligado
deuda tributaria;
tributario que impide el
4) AMNISTÍA: Beneficio que cumplimiento de una
se concede por Ley a los obligación, sin responsabilidad
deudores tributarios que tiene para el mismo por no haber
por objeto condonar el pago podido preverse o, que
parcial o total de las pudiendo preverse, ha
obligaciones pecuniarias resultado inevitable;
accesorias de la deuda
9) CONDONACIÓN: Es el
tributaria;
perdón de una deuda tributaria
5) ANULABILIDAD: Es la otorgado mediante Ley;
causa de ineficacia de un acto
10) CONFUSIÓN: Modo de
jurídico; debiendo entenderse
extinguir obligaciones que se
que: Los actos que
produce cuando se confunden
contengan irregularidades
en una misma persona los
son anulables a instancia de
conceptos de acreedor y de
parte, siempre que no sea
deudor;
posible, subsanarlos; Si la parte
a quien interese no impugna un 11) CÓDIGO TRIBUTARIO:
acto anulable, queda El presente cuerpo jurídico;
subsanado al tiempo de la
12) CONVENIOS ENTRE
firmeza de la resolución. Las
PARTICULARES: Acuerdo
actuaciones realizadas fuera
realizado entre personas
del tiempo establecido sólo
naturales o jurídicas,
pueden anularse si lo impusiere
diferentes a la
la naturaleza del término o
plazo; Administración Tributaria y
6) ALÍCUOTA: Es la tasa, fija Administración Aduanera, en
o variable y expresada en el que se obligan
forma de recíprocamente a dar, hacer o
no hacer alguna cosa;
A. 3
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13) COMPENSACIÓN DE utilizar los obligados

PAGOS: Forma de extinción tributarios para respaldar
de la obligación tributaria, actividades, operaciones o
mediante la cual los créditos transacciones que tengan
líquidos y exigibles del efectos fiscales;
obligado tributario, se
17) FUERZA MAYOR: Todo
compensan total o
acontecimiento que no ha
parcialmente con créditos por
podido preverse o que,
tributos, sus accesorios y
previsto, no ha podido
sanciones, líquidos, exigibles y
resistirse, que impide hacer lo
no prescritos, siempre que
que se debía o era posible y
sean administrados por la
lícito. Aparece como
misma Administración
obstáculo, ajeno a las fuerzas
Tributaria o la Administración
naturales y que se opone al
Aduanera;
ejercicio de un derecho o al
14) DEUDA LIQUIDA, FIRME espontáneo cumplimiento de
Y EXIGIBLE: Es el carácter una obligación;
que adquiere la deuda
18) FUSIÓN: Acto mediante el
determinada por la
cual dos o más sociedades
Administración Tributaria y
se disuelven para integrar una
Administración Aduanera en
nueva o, cuando una ya
el proceso de liquidación, la
existente absorbe a otra u
cual una vez vencido su plazo,
otras. La nueva sociedad o la
se convierte en exigible para su
incorporante, adquieren la
pago y contra la cual no cabe
titularidad de derechos y
recurso administrativo o legal
obligaciones de las sociedades
alguno;
disueltas;
15) DENUNCIA: Acto mediante
19) IMPUESTO CONEXO O
el cual se hace del
CEDULAR DEL
conocimiento de la autoridad
IMPUESTO SOBRE LA
competente, hechos o
RENTA: Aquellos
situaciones que pueden ser
establecidos en la Ley del
constitutivos de infracciones
Impuesto Sobre la Renta, leyes
administrativas o delitos
y Decretos especiales, como
tributarios;
ser: Aportación Solidaria;
16) DOCUMENTO FISCAL: Impuesto al Activo Neto;
Documentos autorizados por Impuesto a los Intereses
autoridad competente que generados en operaciones
deben con títulos-valores,
A. 4
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depósitos a plazo y determina automáticamente la

transacciones bursátiles; caducidad del mismo para
Impuesto a los dividendos e cuyo ejercicio se concedió;
Impuesto a las Ganancias de
24) PRELACIÓN DE CRÉDI-
Capital. Sin limitarse a ellos;
TOS: Orden de prioridad o
20) INFRACCIÓN TRIBUTA- preferencia en que han de
RIA: Acción u omisión que satisfacerse los diversos
contravenga los preceptos del créditos concurrentes en
Código Tributario y de otras caso de ejecución forzosa de
leyes tributarias y que no un deudor moroso o insolvente;
sea constitutiva de la comisión
25) P R O C E D I M I E N T O
de un delito;
TRIBUTARIO: Acciones
21) MEDIDAS PARA MEJOR secuenciales por parte de la
PROVEER: Medidas proba- Secretaría de Estado en el
torias extraordinarias que
Despacho de Finanzas,
luego de la vista o alegatos
Superintendencia Tributaria
escritos de las partes, pueden
Aduanera, Administración
las Autoridades practicar o
Tributaria y Administración
hacer que se practiquen de
Aduanera, dirigidas a garantizar
oficio para ilustrarse más
el efectivo cumplimiento de los
adecuadamente y emitir la
derechos y obligaciones
resolución correspondiente
sin atenerse tan sólo a los tributarias formales o materiales;

medios propuestos por las 26) SANCIONES: Obligaciones

partes;
pecuniarias impuestas por la

22) OBLIGACIÓN TRIBUTA- Autoridad Competente, de

RIA: Vínculo que se conformidad con la Ley,

establece por Ley entre un derivadas del incumplimiento
acreedor, que es el Estado y el de obligaciones tributarias
deudor, que son las personas formales o materiales;
naturales o jurídicas, cuyo
27) SUCESOR MORTIS
objetivo es el cumplimiento de
la prestación tributaria; CAUSA: Es el heredero por
causa de muerte; y,
23) PLAZO PERENTORIO:
Aquel cuyo vencimiento
A. 5
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28) OBLIGADO TRIBUTARIO: prestación efectiva de un servicio

Persona natural o jurídica que público a una persona determinada,
debe cumplir con las natural o jurídica, cuyo monto debe
obligaciones tributarias y corresponder al costo o

aduaneras establecidas en la mantenimiento del servicio; y,

Ley, sean éstos en calidad de 2) Para la aprobación de una Tasa, se

contribuyente o de requiere un estudio técnico-
responsable. económico y de impacto social que
sustente su precio o monto.
ARTÍCULO 3.- CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE
LOS TRIBUTOS. Tributos son las ARTÍCULO 6.- CONTRIBUCIÓN.
prestaciones pecuniarias que el Estado 1) Contribución es el tributo cuya
exige en ejercicio de su potestad obligación tiene como hecho
tributaria y como consecuencia de la generador beneficios especiales o un
realización del hecho imponible aumento de valor de los bienes del
previsto en la Ley, al que ésta vincula obligado tributario, derivados de la
el deber de contribuir, con el objeto de realización o ampliación de obras o

satisfacer necesidades públicas. servicios públicos;

Los Tributos se clasifican en: 2) El producto del pago de la

contribución no debe financiar la
1) Impuestos;
totalidad de la realización o
2) Tasas;
ampliación de la obra o de los
3) Contribuciones; y, servicios públicos, sino la parte de la

4) Monotributo o Tributo Único. obra o servicios atribuible a los

beneficios especiales y no debe tener
ARTÍCULO 4.- IMPUESTO. Impuesto es el tributo cuya
un destino ajeno a la financiación de
obligación tiene como hecho generador
las obras o las actividades que
y como fundamento jurídico una
constituyen el presupuesto de la
situación relativa al contribuyente
obligación; y,
tomando en consideración la capacidad
contributiva del mismo, sin estar el 3) Para la aprobación de una
Estado obligado a una contraprestación contribución, se requiere un estudio
equivalente. técnico- económico y de impacto
social que sustente su precio o monto.
ARTÍCULO 5.- TASA.

1) Tasa es la suma de dinero que el ARTÍCULO 7.- MONOTRIBUTO O TRIBUTO

ÚNICO.
Estado o alguno de sus
1) Se crea el Monotributo o Tributo
organismos descentralizados,
percibe por la
Único basado en los principios
constitucionales
A. 6
 Sección A Acuerdos y Leyes
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de legalidad, proporcionalidad, b) Los tratados o convenios interna-

generalidad y equidad, atendiendo a
la capacidad económica del obligado
tributario, al que están sujetos las
organizaciones del Sector Social de la
Economía, otros sectores económicos
y profesionales que determine la Ley y
los que desarrollen actividades
cionales en materia tributaria y
aduanera o que contengan
disposiciones de esta naturaleza de
los que Honduras forme parte;
c) El Código Tributario;
d) Leyes generales o especiales de

económicas y civiles no lucrativas. naturaleza tributaria y aduanera;

e) Las demás leyes generales o

Se excluye de la obligación del
Monitributo o Tributo Único a las especiales que contengan

Organizaciones No Gubernamentales disposiciones de naturaleza

de Desarrollo (ONGDs) sin fines de tributaria o aduanera;

lucro sujetos a una Ley Especial de f) La jurisprudencia establecida por la

Fomento para las Organizaciones
Corte Suprema de Justicia (CSJ)
No Gubernamentales de Desarrollo e
que verse sobre asuntos tributarios
Iglesias; y,
o aduaneros;

2) Este régimen especial se basa en

g) Los reglamentos autorizados por el
alícuotas escalonadas, según los
Presidente de la República, por
parámetros que fije la Ley que lo
conducto de la Secretaría de
regule. El Monotributo o Tributo
Estado en el Despacho de Finanzas
Único debe sustituir la obligación de
(SEFIN), que desarrollen las
pago de cualquier tributo a los ingresos
normas a que se refieren los incisos
directos o conexos en el régimen
tributario nacional. d) y e) anteriores, emitidos de
conformidad y dentro de los
ARTÍCULO 8.- FUENTES Y JERARQUÍA DEL alcances de la Ley; y,
DERECHO TRIBUTARIO
Y ADUANERO. h) Los principios generales del

1) Constituyen fuentes del derecho Derecho Tributario y Aduanero.

tributario y aduanero hondureño y

2) En los casos no previstos en la
deben aplicarse en el orden que a
jerarquía de las disposiciones
continuación se señala:
tributarias y aduaneras antes citadas,
a) La Constitución de la República; se deben aplicar supletoriamente otras
leyes de carácter administrativo y los
principios del derecho administrativo y
de otras ramas jurídicas
A. 7

La Gaceta REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 28 DE DICIEMBRE DEL 2016
que sean aplicables según su naturaleza
y fines; y,
3) Cuando en el ejercicio de sus
atribuciones constitucionales, el Congreso
Nacional apruebe leyes relativas al
régimen tributario y aduanero, debe
procurar que las mismas se encuentren
en armonía con el espíritu de las
disposiciones del presente Código;
igualmente, el Poder Ejecutivo, en el
ejercicio de la potestad reglamentaria,
debe emitir normas de naturaleza tal
que sus alcances se encuentren
comprendidos dentro de las normas
legales establecidas en el presente
Código, las que en ningún caso y bajo
ninguna circunstancia deben ir más allá
de sus contenidos o preceptos. Esta
regla es aplicable para los demás actos
de tipo administrativo que se emitan en
el ejercicio y aplicación de las normas
legales de tipo tributario y aduanero.
ARTÍCULO 9.- A PR OB A C I ÓN DE NOR MA S
GENERALES.
1)El Presidente de la República, por
conducto de la Secretaría de Estado en
el Despacho de Finanzas (SEFIN),
está facultado para dictar
administrativos de carácter general
denominados Reglamentos, en el
ámbito de la competencia de política
tributaria y aduanera y, todas aquellas
facultades que por disposición de la
Constitución de la República y por Ley
Sección A Acuerdos y Leyes
No. 34,224
sí o por conducto de la referida
Secretaría de Estado; y,
2) La Administración Tributaria y la
Administración Aduanera, por
conducto de sus respectivos titulares,
están facultadas para dictar actos
administrativos de carácter general
que contengan los procedimientos y
criterios técnicos necesarios para la
aplicación de los reglamentos en
dichas materias, siempre y cuando
su aprobación se
justifique y dichos actos
administrativos no excedan, restrinjan,
tergiversen, contradigan o modifiquen
los preceptos y contenidos legales y
reglamentarios vigentes.
ARTÍCULO 10.- APROBACIÓN DE CRITERIOS DE
APLICACIÓN Y EFECTOS DE SU
PUBLICACIÓN.
1) Los actos administrativos que se
aprueben conforme a lo dispuesto en
el Artículo anterior, una vez
publicados en el Diario Oficial “La
Gaceta”, son de observancia
obligatoria;
actos
2) Las modificaciones a los actos de
carácter general vigentes, deben ser
aprobadas mediante un acto
administrativo idéntico y del mismo
rango al que dio origen al anterior e
igualmente deben ser publicados en el
le correspondan, por
Diario Oficial “La Gaceta”;
A. 8

La Gaceta REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 28 DE DICIEMBRE DEL 2016
3) El nuevo criterio no debe aplicarse a
situaciones que se dieron durante la
vigencia del criterio anterior;
4) Una vez aprobados y publicados en
el Diario Oficial “La Gaceta”, tanto
los criterios originalmente aprobados
como sus modificaciones,
publicarse por cualquier medio de
comunicación nacional, a efecto de
que el contenido de los mismos sea
del conocimiento de la
cantidad posible de personas; y,
5) La Administración Tributaria y
Administración Aduanera son las
encargadas de compilar todas las
aprobaciones y publicaciones respecto
de los actos administrativos a que
hace referencia este Artículo y están
en la obligación de publicar anualmente
un texto único actualizado
incorpore todas las modificaciones y
reformas que se den con el tiempo,
anotando la referencia a cada
modificación o reforma
individualmente.
CAPÍTULO II
PRINCIPIOS GENERALES TRIBUTARIOS Y
ADUANEROS
ARTÍCULO 11.- PRINCIPIO DE LEGALIDAD.
Compete exclusivamente al Congreso
Nacional a través de las leyes tributarias
y aduaneros y, por consiguiente, no
puede ser objeto de la potestad
reglamentaria:
Sección A Acuerdos y Leyes
No. 34,224
base imponible, la tarifa y el plazo del
tributo, establecer el devengo, las
sanciones y definir el sujeto activo y
el obligado tributario;
2) Otorgar exenciones, exoneraciones,
deducciones, liberaciones o cualquier
deben clase de beneficio tributario o
aduanero;
3) Establecer y modificar multas y la
obligación de abonar intereses;
mayor
4) Establecer la obligación de presentar
declaraciones y autoliquidaciones
referidas a la obligación tributaria o
aduanera principal y a la realización
de pagos a cuenta o anticipados;
5) Imponer obligaciones accesorias o
secundarias, en materia tributaria o
aduanera;
que
6) Tipificar delitos y faltas y, establecer
las penas y sanciones aplicables a los
mismos;
7) Otorgar privilegios o preferencias
tributarias o aduaneras o, establecer
garantías generales o especiales para
los créditos de tales naturaleza;
8) Regular lo relativo al pago, la
compensación, la confusión, la
condonación, la prescripción y
extinción de las obligaciones
reguladas en este Código; y,
9) Establecer y modificar los plazos de
prescripción.
1) Crear, modificar o suprimir tributos,
definir el hecho imponible generador
de la obligación tributaria y aduanera,
fijar la
A. 9

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ARTÍCULO 12.- INTERPRETACIÓN DE LAS NOR-
MAS TRIBUTARIAS Y ADUANERAS.
1) Las leyes tributarias y aduaneras se
deben interpretar siempre en forma
estricta, por lo que para determinar su
sentido y alcance no deben utilizarse
métodos de interpretación extensivos
o analógicos. En particular, no es
admisible la analogía para extender
más allá de sus términos estrictos el
ámbito del hecho imponible o el de
las exenciones y exoneraciones, ni el
de los delitos tributarios o aduaneros;
y,
2) En la interpretación de
disposiciones de este Código se está
además a las reglas siguientes:
a) Queda prohibido atribuir a la Ley
otro sentido que el que resulta
explícitamente de sus propios
términos;
b) Cuando el legislador defina
expresamente las palabras, se debe
dar a éstas su significado legal; y,
c) En tanto no se definan por el
ordenamiento jurídico tributario y
aduanero, los términos contenidos
en sus normas se entienden
conforme al orden siguiente:
i. Su sentido jurídico; y,
ii. Su sentido técnico.
Sección A Acuerdos y Leyes
No. 34,224
ARTÍCULO 13.- VIGENCIA EN EL TIEMPO DE LA
NORMA TRIBUTARIA Y ADUA-
NERA.
1) Las leyes y reglamentos tributarios y
aduaneros entran en vigencia desde la
fecha en ellas previstas. Si no la
establecieran, entran en vigor después
de transcurridos veinte (20) días
hábiles después de su publicación en
el Diario Oficial “La Gaceta”;
2) Las leyes reguladoras de tributos
periódicos se deben aplicar a los
períodos fiscales que inicien a partir de
su entrada en vigor, salvo que en ellas
se establezca otra cosa y no se
las
violente el Principio de
Irretroactividad de la Ley.
En este sentido, la Ley que modifique
la tarifa de los tributos cuyo período
fiscal es el año calendario o los
elementos que sirven para determinar
la base de ellos, entra en vigencia a
partir del día primero de enero del año
siguiente al de su publicación y los
tributos, incluidos los pagos
anticipados, que deban pagarse a
contar de esa fecha quedan afectos a
la nueva Ley.
Esta regla se debe aplicar para los
obligados tributarios sujetos a
períodos especiales, respetando el
período especial específicamente
autorizado;
3) No obstante lo dispuesto en el
numeral anterior, la ley que
establezca, aumente, modifique o
suprima un tributo de
A. 10
 Sección A Acuerdos y Leyes
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periodicidad mensual, debe entrar en hechos producidos durante su

vigencia el primer día del tercer mes vigencia. Los actos, hechos, relaciones
siguiente a la fecha de su publicación. o situaciones que comenzaron a
Las normas tributarias o aduaneras producirse bajo el imperio de una ley
que establezcan o aumenten tributos anterior, pero que, no se han
de periodicidad mensual no deben ser consumado o perfeccionado en el
exigibles en ningún caso antes de ese momento de entrada en vigencia de la
plazo; nueva Ley, quedan sujetos a lo
dispuesto por aquella.
4) Los formularios, declaraciones e
informes que deben presentar los
ARTÍCULO 14.- CÓMPUTO DE LOS PLAZOS. Los
obligados tributarios, deben aprobarse
plazos legales y reglamentarios se
mediante Acuerdo de la
cuentan hasta la medianoche del día
Administración Tributaria o de la
correspondiente de la siguiente manera:
Administración Aduanera y deben ser
publicados en el Diario Oficial “La
1) Sin perjuicio de lo establecido en el
Gaceta”, para que entren en vigencia.
Artículo 91, los plazos inician a partir
No obstante lo anterior, los
del día siguiente en que tuviere lugar
instrumentos acá descritos deben
promulgarse mediante la publicación la notificación o publicación, en su

del Acuerdo de la Administración caso, del acto de que se trate;

Tributaria o Administración
Aduanera en el portal electrónico de 2) En los plazos establecidos por días

las mismas, debiendo publicar en el se cuentan únicamente los días

Diario Oficial “La Gaceta” un aviso hábiles administrativos, salvo

que contenga la denominación del disposición legal en contrario o

documento aprobado, su fundamento habilitación decretada de oficio o a
legal, la fecha de su publicación y petición de interesados por el órgano
vigencia en el sitio electrónico; competente, siempre que hubiere causa
urgente y en casos particulares, de
5) Las normas tributarias o aduaneras
no tienen efecto retroactivo. Los conformidad con el procedimiento

derechos incorporados definitivamente contenido en este Código;

al patrimonio de los obligados tributarios

3) Los plazos fijados en meses se
bajo el imperio de una ley anterior no
cuentan de fecha a fecha, salvo que el
son afectados por una ley tributaria o
mes de vencimiento no tuviere día
aduanera posterior; y,
equivalente de aquel en que se
 comienza el cómputo, en
6) La derogación de una norma tributaria
o aduanera no impide su aplicación a
los
A. 11
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cuyo caso se entiende que el plazo mandare que no laboren las oficinas
expira el último día del mes; públicas, así como aquellos días en
que, por circunstancias excepcionales
4) Cuando el plazo fuere en años, se
y notorias, se imposibilite el acceso a
entiende estos naturales en todo caso;
las oficinas de la Secretaría de Estado
en el Despacho de Finanzas (SEFIN),
5) En el caso de los sujetos obligados la Superintendencia Tributaria
con períodos especiales, se debe Aduanera, la Administración
respetar el plazo del período especial Tributaria o la Administración
autorizado; Aduanera;

6) Si el plazo se estableciera en horas,

9) El horario de despacho al público es
utilizando la expresión “dentro de
potestad de la Administración
tantas horas” u otra semejante o
Tributaria o a la Administración
equivalente, se entiende que este se
Aduanera, atendiendo su plan de
extiende hasta el último minuto de la
crecimiento y flujo de trabajo dentro
última hora inclusive; y si se usare la
de los horarios del Poder Ejecutivo.
expresión “después de tantas horas”
Por razones y circunstancias
u otra semejante o equivalente, se
extraordinarias, la
entiende que inicia en el primer
Administración Tributaria y la
minuto de la hora que sigue a la
Administración Aduanera pueden
última del plazo;
autorizar horarios especiales para tal
7) En todos los casos, los términos y efecto;
plazos que vencen en día inhábil para la
Secretaría de Estado en el Despacho 10) Los plazos establecidos en el
de Finanzas (SEFIN), la presente Código u otras leyes son
Superintendencia Tributaria Aduanera, perentorios, improrrogables y
la Administración Tributaria y la obligatorios para los interesados, la
Administración Aduanera, se entienden Secretaría de Estado en el Despacho
prorrogados hasta el primer día hábil de Finanzas (SEFIN), la
siguiente; Superintendencia Tributaria
Aduanera, Administración
8) Para los efectos del presente
Tributaria y la Administración
Artículo, se entiende como días
Aduanera, según corresponda, salvo
hábiles administrativos todos los del
lo expresado en el numeral siguiente;
año.
Son inhábiles los sábados, domingos,
feriados nacionales y los días que la
11)La Secretaría de Estado en el
Ley
Despacho de Finanzas (SEFIN),
la
A. 12
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Superintendencia Tributaria ARTÍCULO 15.- PRESUNCIÓN DE LEGALIDAD.

Aduanera, la Administración 1) Se presume la legalidad de los actos
Tributaria y la Administración administrativos emitidos por la
Aduanera, en el ámbito de sus Secretaría de Estado en el Despacho
competencias, salvo precepto de Finanzas (SEFIN), la
expreso en contrario y de otras Superintendencia Tributaria
normas contenidas en este Código, Aduanera, la Administración
deben conceder a petición de los Tributaria o laAdministraciónAduanera,
interesados una prórroga de los sin perjuicio de las acciones y
plazos procedimentales establecidos derechos que la Ley reconozca a los
para las tramitaciones y recursos obligados tributarios para la
contenidos en este Código u otras impugnación y, en su caso,
leyes, siempre y cuando no exceda suspensión de la ejecución de esos
más de la mitad de los mismos, actos administrativos;
cuando concurran las circunstancias
siguientes: 2) En respeto al Principio de Legalidad,

a) Que se pida antes de expirar el plazo; los órganos del Poder Ejecutivo
encargados de aplicar el presente
b) Que se alegue causa de fuerza Código no deben:
mayor o caso fortuito a) Vulnerar, mediante actos de
debidamente comprobado y carácter general o particular, las
documentado; y, disposiciones dictadas por un
órgano de grado superior o del
c) Que no se perjudique a terceros.
Poder Judicial;

No se debe conceder más de una b) Dictar providencias, resoluciones o

prórroga del plazo respectivo. Contra
acuerdos que desconozcan lo que
la providencia que concede o
el mismo órgano o entidad haya
deniegue la prórroga no es admisible
dispuesto mediante actos de
recurso alguno.
carácter general;

12) Transcurrido un plazo para el

c) Reconocer, declarar o limitar
obligado tributario o la prórroga
derechos de las personas
otorgada en tiempo, queda caducado
naturales o jurídicas, si no tienen
de derecho y perdido
atribuidas por Ley tales
irrevocablemente el trámite o recurso
potestades;
que hubiere dejado de utilizarse,
haciéndose constar de oficio el
transcurso del término y d) Ejecutar actos administrativos
continuándose, en su caso, el que disminuyan, restrinjan o
procedimiento respectivo. tergiversen
A. 13
 Sección A Acuerdos y Leyes
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los derechos y garantías ARTÍCULO 17.- EXONERACIÓN. Es la dispensa total

reconocidos a favor de personas o
naturales o jurídicas por la parcial del pago de la obligación
Constitución de la República y tributaria o aduanera aprobada por el
las leyes; y, Congreso Nacional, cuya tramitación
individualmente corresponde al Poder
e) Ejercer o ejecutar actuaciones Ejecutivo, por conducto de la
materiales que limiten derechos de Secretaría de Estado en el Despacho de
las personas naturales o jurídicas Finanzas (SEFIN).
sin que previamente hayan sido
adoptadas y legalmente ARTÍCULO 18. EFECTOS DE LA EXENCIÓN Y
comunicadas las resoluciones o EXONERACIÓN.
acuerdos que le sirvan de 1) La exención y exoneración tributaria
fundamento jurídico. o aduanera, legalmente efectuada,

3) El incumplimiento o transgresión de dispensan a los obligados tributarios

estas disposiciones y otras del pago total o parcial respectivo;
concernientes a los derechos y
garantías de los particulares, acarrean 2) La exención y exoneración tributaria
la nulidad de lo actuado, sin o aduanera no exime al obligado
perjuicio de las sanciones tributario de los deberes de
administrativas, civiles y penales
presentar declaraciones, retener
que correspondan al servidor
tributos en su caso, declarar su
público o servidores públicos
intervinientes en dichas violaciones. domicilio y demás consignados en este
Código salvo que una ley tributaria o
CAPÍTULO III aduanera especial disponga
EXENCIONES Y EXONERACIONES TRIBUTARIAS
expresamente lo contrario; y,
Y ADUANERA

3) Las exenciones y exoneraciones

ARTÍCULO 16.- EXENCIONES.
contenidas en leyes especiales se
1) Son todas aquellas disposiciones
deben regir por el marco jurídico que
aprobadas por el Congreso Nacional
las regula.
y expresadas en las normas tributarias
o aduaneras con rango de Ley que
ARTÍCULO 19.- LEYES DE EXENCIÓN Y
crean los tributos, que liberan de
forma total o parcial del pago de la EXONERACIÓN.

obligación tributaria; y,
1) Las leyes que se aprueben con
2) Para el goce del beneficio de una posterioridad a la vigencia de este
exención en las declaraciones o Código y otorguen exenciones y
autoliquidaciones, no se debe someter
exoneraciones deben señalar con
a procedimientos administrativos
claridad y precisión, lo siguiente:
autorizantes.
a) Objetivo de la medida;
A. 14

La Gaceta REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 28 DE DICIEMBRE DEL 2016
b) Sujetos beneficiarios;
c) Requisitos formales y materiales a
cumplir por los beneficiarios.
Dichos requisitos deben quedar
plasmados con claridad en la Ley
y son de aplicación estricta, por lo
que ninguna autoridad debe exigir
requisitos diferentes a éstos;
d) Plazo o término del beneficio; y,
e) Tributos dispensados.
2) El Proyecto de Ley debe acompañar
un estudio que contenga el impacto
de la medida cuantificada en relación
al incentivo o beneficio, con la
medición de mejora delimitada
sobre aspectos sociales, económicos y
administrativos. El estudio de impacto
debe comprender, como mínimo, la
influencia respecto a la
geográfica, actividades y sujetos
beneficiados, el incremento de
inversiones, generación de divisas y
generación de empleos directos e
indirectos relacionado al
tributario.
A fin de hacer más expedito, en el
caso de instituciones no lucrativas
y/o humanitarias se debe presentar un
informe técnico;
3) Todo Proyecto de Ley que reduzca
total o parcialmente el pago de
tributos o
Sección A Acuerdos y Leyes
No. 34,224
cualquier proyecto de Ley que
contenga disposiciones de naturaleza
tributaria o aduanera, previa su
aprobación por el Congreso Nacional,
requiere de la opinión técnica de la
Secretaría de Estado en el Despacho
de Finanzas (SEFIN), a los efectos de
proveer información a los
legisladores sobre las consecuencias
fiscales y presupuestarias en caso de
aprobarse el proyecto;
4) El Congreso Nacional debe
establecer, para cada proyecto en
particular, un plazo de hasta cuarenta y
cinco (45) días hábiles en que la
Secretaría de Estado en el Despacho
de Finanzas (SEFIN) debe presentar la
opinión técnica requerida; una vez
transcurrido el plazo señalado, sin que
la opinión técnica haya sido remitida,
se debe proceder a la discusión del
zona
proyecto de ley sin considerar dicho
requerimiento; y,
5) Para la emisión de la opinión técnica
antes descrita, la Secretaría de Estado
costo
en el Despacho de Finanzas (SEFIN)
debe considerar lo siguiente:
a) La cuantificación del impacto del
beneficio tributario o aduanero que
contemplen otorguen las exenciones
o exoneraciones del pago de
tributos;
b) El estudio de impacto sobre
aspectos sociales, económicos y
adminis- trativos, el cual debe
ser
A. 15
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proporcionado por los potenciales ARTÍCULO 21.- TRAMITACIÓN DE LAS EXO-

beneficiarios; y, NERACIONES, DEVOLUCIONES
Y NOTAS DE CRÉDITOS.
c)Un análisis comparativo del
1) La tramitación de las exoneraciones,
comportamiento tributario regional,
devoluciones y las notas de crédito
siempre proporcionado por los
derivadas de las mismas, se debe
potenciales beneficiarios.
hacerse la Secretaría de Estado en el

ARTÍCULO 20.- ALCANCE DE LA EXENCIÓN O Despacho de Finanzas (SEFIN);

EXONERACIÓN.
2) Para el beneficio y goce de las
1) Las exenciones y exoneraciones
exoneraciones reconocidas por Ley,
tributarias o aduaneras son
la persona natural o jurídica que
personalísimas. Por consiguiente, no califique a la misma debe inscribirse
pueden cederse a personas distintas en el Registro de Exonerados que
de las beneficiarias, salvo que las administra la Secretaría de Estado en
leyes especiales dispongan lo el Despacho de Finanzas (SEFIN);

contrario;
3) Para su inscripción, por primera vez,
el interesado o su apoderado
2) Las exenciones y exoneraciones
legalmente acreditado debe completar
sólo compren los tributos el formulario que apruebe dicha
expresamente señalados en la Ley; y, Secretaría de Estado, acompañando los
documentos y soportes digitales en que
3) La Secretaría de Estado en el se funde, para lo cual la citada

Despacho de Finanzas (SEFIN) debe Secretaría de Estado debe

verificar y comprobar que los conformar un expediente único para

la utilización de los mismos en sus
obligados tributarios beneficiados con
sistemas tecnológicos;
exoneraciones cumplan con los

compromisos y objetivos
4) La Secretaría de Estado en el
estipulados en el proyecto que en su
Despacho de Finanzas (SEFIN) debe
momento fue sometido ante la
extender la constancia de inscripción
autoridad competente. El respectiva para acreditar al beneficiario
incumplimiento de los compromisos de la exoneración tributaria o
acarrea la cancelación de los aduanera, sin perjuicio de la

beneficios otorgados, salvo caso resolución que acredite la dispensa de

fortuito o fuerza mayor debidamente pago de tributos conforme a lo

 solicitado
comprobados.
A. 16

La Gaceta REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 28 DE DICIEMBRE DEL 2016
por el beneficiario.
autoridad administrativa o judicial
debe exigir otro documento
acreditativo;
5) La obligación de actualizar
registro debe ser anual y hacerse por
los medios escritos o electrónicos que
disponga la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN);
6) El crédito por tributos pagados por
el obligado tributario exonerado
y acreditado mediante una resolución
emitida por la Secretaría de Estado en
el Despacho de Finanzas (SEFIN),
debe ser aplicado por la Administración
Tributaria o Administración Aduanera;
7) La aplicación del crédito la debe
realizar el beneficiario
exoneración con la
administrativa antes referida, en cuyo
caso se debe referir siempre a las
cantidades indicadas en
resolución;
8) En el caso que se opte por la
devolución de lo pagado, el obligado
tributario debe solicitarlo ante la
Secretaría de Estado en el Despacho de
Finanzas (SEFIN) la cual se debe
resolver en el plazo contenido en este
Código;
9) La Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN) está
facultada para celebrar convenios con
Sección A Acuerdos y Leyes
No. 34,224
Ninguna sistemas de control automatizados
para que los obligados tributarios
puedan realizar las compras locales,
según los bienes y servicios
exonerados en cada Ley. En dichos
el
convenios se debe establecer los
mecanismos para la verificación y
fiscalización a cargo de la Secretaría
de Estado en el Despacho de Finanzas
(SEFIN), de la Administración
Tributaria o de la Administración
Aduanera, cuando proceda, que tanto
las instituciones del sistema financiero
deben implementar en sus sistemas, así
como los que los obligados tributarios
deben cumplimentar;
10) Para los miembros del cuerpo
diplomático o consular, organismos
de financiamiento
de la
supranacionales, organizaciones
resolución
no lucrativas y humanitarias u
otros organismos o entidades que,
por mandato de la Constitución de la
dicha
República, Convenios o Tratados
Internacionales, gocen de beneficios
tributarios o aduaneros, la Secretaría
de Estado en el Despacho de
Finanzas (SEFIN) puede continuar
utilizando el sistema de orden de
compra manual o electrónica,
salvo que voluntariamente se firmen
acuerdos para implementar sistemas
automatizados descritos en el
numeral anterior;
instituciones del sistema financiero
11) En el caso de las importaciones de
para autorizar y emitir
bienes exonerados al país, el
obligado
A. 17
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tributario exonerado debe solicitar a arancelaria; así como, la constancia

la Secretaría de Estado en el de solvencia tributaria por las
Despacho de Finanzas (SEFIN), por obligaciones tributarias distintas a la
conducto de su dependencia, la dispensa del pago de tributos
emisión de la correspondiente solicitados.
dispensa de tributos, tasas y
La Secretaría de Estado en el
derechos, que correspondan
Despacho de Finanzas (SEFIN), debe
conforme a cada Ley o Decreto de
resolver en un plazo no mayor a
exoneración.
sesenta (60) días hábiles, debiendo
extender al solicitante la certificación
Se exceptúa de lo dispuesto en el
de la dispensa respectiva, misma que
párrafo anterior, las personas
se debe comunicar al servicio
naturales o jurídicas que operen en
aduanero por medios
regímenes especiales aduaneros,
electrónicos, siendo este el único
zonas libres, zonas francas,
documento válido para acreditar el
almacenes o depósitos fiscales y
beneficio de la exoneración ante la
organizaciones de sociedad civil sin
autoridad tributaria o aduanera.
fines de lucro de acuerdo a la Ley
Ninguna autoridad administrativa o
Especial de Fomento para las
judicial puede exigir otro documento
Organizaciones No Gubernamentales
acreditativo;
de Desarrollo, establecidos en la
Constitución de la República o leyes
13) La Secretaría de Estado en el
especiales, pueden continuar
Despacho de Finanzas (SEFIN), por
operando bajo los sistemas,
conducto de su dependencia, debe
procedimientos y regímenes
realizar las verificaciones y controles
especiales correspondientes;
que sean necesarios, ante cualquier
instancia pública o privada, para
12) La solicitud de dispensa de pago de
validar cada una de las inscripciones
tributos puede realizarla directamente
realizadas en el Registro contenido
el interesado o su apoderado
en este Artículo; así como de las
legalmente acreditado, acompañando
transacciones realizadas y reportadas
el formulario que apruebe dicha
por conducto de sistemas y
Secretaría de Estado, sin necesidad o
mecanismos automatizados o
requerimiento de aportar requisitos,
dispensas de importación
documentos o soportes digitales,
autorizadas. De encontrarse que los
bastando indicar que se encuentran
datos e información brindados por el
en el Registro de Exonerados,
salvo la descripción detallada de los solicitante son falsos o inexactos,
bienes y su clasificación que las transacciones realizadas
por el uso de medios
A. 18
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electrónicos no se encuentran de TÍTULO SEGUNDO

conformidad con las exoneraciones RELACIONES TRIBUTARIAS Y ADUANERAS,

del Impuesto Sobre Ventas según la LOS SUJETOS Y LOS DERECHOS DE LOS

Ley o, los bienes importados no son OBLIGADOS TRIBUTARIOS

utilizados o destinados para los fines

de la exoneración otorgada en cada CAPÍTULO I

DISPOSICIONES GENERALES
Ley, se debe emitir el informe y

resolución correspondiente ARTÍCULO 22.- CONCEPTO DE RELACIÓN JURÍ-

cancelando la exoneración inscrita y DICO TRIBUTARIA Y ADUANERA.

suspendiendo los mecanismos La relación jurídica tributaria y

aduanera es el conjunto de obligaciones
electrónicos o dispensas para gozar
y deberes, derechos y potestades que se
del beneficio de las exoneraciones
originan por la aplicación de las
otorgadas por Ley. Esta resolución
normas legales que constituyen las
debe contener además las sanciones fuentes del Derecho Tributario y
administrativas que sean aplicables, Aduanero.

determinando si causa el pago de

ARTÍCULO 23.- DETERMINACIÓN DE HECHOS
algún tributo dejado de pagar y, en Y SIMULACIÓN.
los casos que proceda por su
1) Los hechos con relevancia tributaria
tipificación, ordenar su comunicación
o aduanera deben determinarse con
al Ministerio Público para que los mismos criterios, formales o
investigue y deduzca las materiales, utilizados por la Ley al
responsabilidades penales que definirlos o delimitarlos; y,

correspondan. La resolución que en 2) En caso de actos o negocios

su caso se emita debe ser notificada simulados, el tributo se debe aplicar
al responsable y puede ser atendiendo a los actos o negocios

impugnada según los recursos y realmente realizados.

procedimientos contemplados en ARTÍCULO 24.- VALIDEZ DE LOS ACTOS. La obligación

este Código; y, tributaria o aduanera no debe ser

afectada por circunstancias relativas a la

14) Cuando los obligados tributarios validez de los actos o a la naturaleza

del objeto perseguido por las partes, ni
que gocen de beneficios incumplan
sus obligaciones, se deben sancionar por los efectos

conforme al presente Código.

A. 19
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que los hechos o actos gravados tengan año natural civil o calendario, que
en otras ramas jurídicas. principia el uno (1) de enero y termina
el treinta y uno (31) de diciembre. Si
ARTÍCULO 25.- OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
los obligados tributarios inician sus
O ADUANERAS.
actividades con posterioridad al
1) De la relación jurídica tributaria o
primero de enero, se debe entender
aduanera pueden derivarse
que el ejercicio fiscal comienza el día
obligaciones materiales y formales,
en que inicien las actividades y que
tanto para el Estado como para los
termina el treinta y uno
obligados tributarios;
(31) de diciembre del año;

2) Son obligaciones materiales las que 4) Cuando las leyes tributarias o

conlleven la realización de un pago por
el propio obligado tributario o por
cuenta ajena, así como todas las
demás obligaciones accesorias que
tengan por objeto una prestación de
contenido económico; y,
aduaneras establezcan tributos con
periodicidad mensual, el período
impositivo se debe calcular desde el
primer día hasta el último día del mes
natural, civil o calendario,
correspondiente;

3) El resto de obligaciones deben ser 5)No obstante lo anterior, la

consideradas como obligaciones Administración Tributaria puede, en
formales. casos excepcionales y debidamente
justificados por los interesados,
ARTÍCULO 26. PERÍODO IMPOSITIVO Y DEVENGO.
autorizar un período fiscal especial;
1) En los tributos periódicos, cada
período determina la existencia de una 6) Si se produjera la extinción, cese de

obligación tributaria o aduanera actividades o fallecimiento del

autónoma; obligado tributario, antes del 31 de

diciembre, se entiende que el
2) El devengo del tributo es el momento
ejercicio fiscal inicia a partir del día 1
en que el hecho generador se entiende
de enero y termina el día en que se
legalmente producido y debe ser
produce la extinción, el cese o el
determinado en la norma aplicable;
fallecimiento del obligado tributario; y,
3) Cuando las leyes tributarias o
7) En caso de fusión o absorción de un
aduaneras que establezcan tributos con
obligado tributario, el ejercicio fiscal
periodicidad anual, se deben calcular
debe terminar en la fecha en que se
por ejercicios fiscales, los cuales
haya producido legalmente la
deben coincidir con el
fusión o absorción. El obligado
tributario que se constituya o subsista,
según corresponda
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el caso, debe asumir las obligaciones 5) Los agentes de percepción;

tributarias y los créditos fiscales del 6) Los sucesores;
que haya desaparecido.
7) Los terceros responsables;

ARTÍCULO 27.- CONVENIOS ENTRE PARTI- 8) Los fideicomisos y demás

CULARES. Las leyes tributarias o patrimonios autónomos;
aduaneras son de orden público y, en
9) Las asociaciones o sociedades de
consecuencia no pueden eludirse, ni
hecho que carecen de personalidad
modificarse, por convenciones de los
jurídica;
particulares. No obstante puede
renunciarse los derechos conferidos por 10) Los sujetos a los que les resulten
las mismas con tal que sólo afecten el de aplicación exenciones,
interés individual del obligado tributario exoneraciones u otros beneficios
que renuncia y que no esté prohibida la tributarios; y,
misma.
11) Los que deban cumplir con
CAPÍTULO II obligaciones formales, incluyendo
SUJETO ACTIVO Y OBLIGADOS TRIBUTARIOS los obligados conforme a las
regulaciones sobre asistencia
ARTÍCULO 28.- SUJETO ACTIVO. Es sujeto activo de
administrativa mutua en materia
la
relación jurídica tributaria el Estado, tributaria.

quien delega en el ente público

constituido al efecto, la potestad ARTÍCULO 30.- CONTRIBUYENTES.

administrativa para la gestión y 1) Son contribuyentes las personas

exigencia del tributo, aunque no ostente naturales o jurídicas directamente
poder para crear el tributo ni sea el sujetas al cumplimiento de la obligación
destinatario de los rendimientos. tributaria por encontrarse, respecto al
hecho generador, en la situación
ARTÍCULO 29.- OBLIGADOS TRIBUTARIOS. Son
obligados tributarios los siguientes: prevista por la Ley;

1) Los contribuyente; 2) Por consiguiente, tienen tal carácter:

2) Los obligados a realizar pagos a a) Las personas naturales;

cuenta o anticipados;
b) Las personas jurídicas, incluyendo
3) Los agentes de retención; las sociedades civiles y

4) Los obligados a practicar pagos en mercantiles, las cooperativas y

especie; empresas asociativas y, en general,

las asociaciones o entidades que
de acuerdo con el
A. 21

La Gaceta REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 28 DE DICIEMBRE DEL 2016
Derecho Público o Privado tengan
la calidad de sujetos de derecho;
c) Las demás entidades,
colectividades, organizaciones o
negocios jurídicos, con o sin
personalidad jurídica,
constituyan una unidad funcional o
patrimonial y que adquieran el
carácter de persona o contribuyente
por Ley; y,
d) En las leyes en que así se
establezca, las herencias yacentes,
comunidad de bienes y demás
entidades que, carentes
personalidad jurídica, constituyen
una unidad económica o un
patrimonio separado, sujetos
tributación.
3) Sólo por disposición de la Ley los
contribuyentes pueden ser eximidos,
total o parcialmente,
cumplimiento de sus obligaciones
tributarias o aduaneras;
4) Los contribuyentes están obligados
al cumplimiento de los deberes
formales y materiales establecidos por
este Código o las normas legales que
constituyan fuentes del Derecho
Tributario y Aduanero.
particular, el contribuyente está
obligado a:
a) Satisfacer el tributo a la Adminis-
tración Tributaria
Administración Aduanera; y,
Sección A Acuerdos y Leyes
No. 34,224
o la percepción del mismo, en
caso de que lo pague el
responsable, el agente de
retención o de percepción, o, en
general, que un tercero deba
satisfacerlo por imposición de la
que
Ley.
5) Los contribuyentes que participen en
la realización de un mismo hecho
generador, se consideran
solidariamente obligados; y,
6) Las entidades centralizadas y
descentralizadas del Estado, así
de como las empresas públicas y de
capital mixto, están obligadas al pago
de los tributos, salvo que las leyes
a especiales dispongan lo contrario.
ARTÍCULO 31.- OBLIGADOS A REALIZAR PAGOS
A CUENTA O ANTICIPADOS. Está
sujeto a realizar pagos a cuenta, el
del obligado tributario cuando la ley de
cada tributo le impone el deber de
ingresar cantidades a cuenta de la
obligación tributaria o aduanera principal
con anterioridad a que ésta resulte
exigible.
ARTÍCULO 32.- AGENTE DE RETENCIÓN Y
OBLIGADO TRIBUTARIO QUE
En
REALICE PAGOS EN ESPECIE.
1) Es agente de retención la persona o
entidad a quien la ley de cada tributo,
la Administración Tributaria o
o Administración Aduanera, atendiendo
a su actividad, función o posición
b) Reembolsar el importe del tributo contractual, le obliga a retener y
o a que le sea practicada la enterar
retención
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los tributos o los importes a cuenta de entregar al obligado tributario un

éstos, de otros obligados tributarios; comprobante de retención del acto
realizado;
2) La retención se debe efectuar en el
momento en que se realice el pago o 2) Dicho agente es el único responsable
devengo del tributo, lo que se realice ante el Estado por el importe
primero; percibido y por el que haya dejado de
percibir;
3) No están sujetos a retención los
tributos que las leyes especiales 3) Es responsable ante el Estado por
explícitamente liberen de tal las percepciones realizadas y no
obligación; y, enteradas. El Estado tiene en todo
caso, el derecho de exigirle al agente
4) La persona natural o jurídica que
el pago de los daños y perjuicios que
realice pagos en especies como
le haya ocasionado; y,
producto de sus relaciones
contractuales de naturaleza comercial, 4) Es responsable ante el Estado por
está obligado a enterar las las percepciones efectuadas sin base
retenciones de tributos aplicables legal y por las que no haya enterado.
conforme a las leyes tributarias o El Estado tiene en todo caso el
aduaneras vigentes que hubiesen derecho de exigirle al agente el pago
correspondido si el pago se hubiese de los daños y perjuicios que le haya
realizado en efectivo. El agente ocasionado.
retenedor tiene el derecho de
ARTÍCULO 34.- SUCESOR MORTIS CAUSA.
recuperar el pago efectuado del
1) Los derechos y obligaciones del
perceptor del pago en especies.
obligado tributario fallecido
corresponden al sucesor a título
ARTÍCULO 33.- AGENTE DE PERCEPCIÓN.
universal y a falta de éste por el
1) Es agente de percepción la persona
legatario, sin perjuicio del beneficio
o entidad a quien la ley de cada
de inventario; y,
tributo, atendiendo a su actividad,
función o posición contractual, le 2) La responsabilidad tributaria o

impone la obligación de percibir e aduanera de éstos está limitada al

ingresar al Estado el monto cobrado monto de la porción heredada o

percibida.
con ocasión de los pagos que reciba
de otros obligados tributarios, como
tributo o pago a cuenta del tributo que ARTÍCULO 35.- TERCEROS RESPONSABLES.

corresponda a éstos. Efectuada la

percepción, el agente debe 1) Los Terceros Responsables son las
personas naturales, jurídicas o
entidades que por disposición expresa
de la Ley
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deben cumplir las obligaciones de los 2) La responsabilidad es solidaria en

obligados tributarios incluidos en los los casos siguientes:

numerales 1) a 7) del Artículo 29 a

a) Con respecto a los agentes de
los que se refiere el presente Código,
retención y/o percepción;
cuando éstos hayan dejado de cumplir
b) Cuando se obre de mala fe o dolo
su obligación;
declarado judicialmente; y,
2) Los responsables tienen derecho de
c) En los casos de fusión o
repetición frente al deudor principal en
transforma- ción.
los términos previstos en la legislación
civil; y, 3) Son responsables subsidiarios
cuando el cumplimiento de la
3) Además de los supuestos regulados
obligación pueda ser exigido a otro
en este Código, las leyes pueden sujeto en razón de las relaciones
establecer otros supuestos de existentes entre éste y el obligado
responsabilidad tributaria distintos. principal;

ARTÍCULO 36.- ALCANCE DE LA RESPONSABI- 4) Son responsables solidarios aquellos

LIDAD TRIBUTARIA Y ADUANERA obligados tributarios respecto a

1) La responsabilidad tributaria o quienes se realice un mismo hecho

aduanera sólo se extiende a la generador, lo que debe ser suficiente

para que ambos respondan ante el
obligación principal y no a las
Estado por el cumplimiento de tal
sanciones, salvo en el caso de quienes
obligación; y,
sean causantes en la realización de
una infracción y sin perjuicio de las 5) Sólo puede deducirse la

responsabilidades accesorias en que responsabilidad subsidiaria hasta que la

pueda incurrir el responsable por Administración Tributaria o

incumplir su obligación; y, Administración Aduanera agote todas

las acciones e instancias de cobro en
2) La carga de la prueba le corresponde contra de los obligados tributarios
a quien afirma los hechos. principales.

ARTÍCULO 37.- CLASES DE RESPONSABILIDAD

ARTÍCULO 38.- DE LA RESPONSABILIDAD
TRIBUTARIA Y ADUANERA. TRIBUTARIA Y ADUANERA. La
1) La responsabilidad tributaria o responsabilidad tributaria o aduanera
aduanera puede ser subsidiaria o debe ser declarada mediante acto
solidaria; administrativo, de acuerdo con el
procedimiento respectivo, en donde
se señale la causal de
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atribución y el monto de la deuda sujeto activo puede exigir el

objeto de la responsabilidad, sin cumplimiento de los demás con
perjuicio de las sanciones que deducción de la parte proporcional del
correspondan. beneficiado; y,

ARTÍCULO 39.-DE LA RESPONSABILIDAD 6) La interrupción de la prescripción o

SOLIDARIA. La Solidaridad implica que: de la caducidad, en favor o en contra

de uno de los deudores, favorece o
1) Las personas respecto de las cuales
perjudica a los demás.
se verifique un mismo hecho
generador de un tributo son ARTÍCULO 40.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
solidariamente responsables de su EN CASO DE INCAPACES. Son
pago; solidariamente responsables de la

2) La obligación tributaria o aduanera deuda tributaria los padres, los tutores,

puede ser exigida total o parcialmente los curadores, administradores legales

a cualquiera de los deudores, a elección o judiciales de los incapaces.

del sujeto activo, de preferencia al

obligado principal;
3) El pago del total de la deuda
efectuado por uno de los obligados
tributarios deudores libera a los demás
y quien haya pagado tiene derecho de
repetir. El pago parcial de la deuda por
uno de los obligados
deudores libera a éste, siempre y cuando
lo haya pagado en la proporción que le
corresponda;
4) El cumplimiento de un deber formal
por parte de uno de los obligados no
libera a los demás cuando sea de
utilidad para el sujeto activo que los
otros obligados lo cumplan;
ARTÍCULO 41.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
EN CASO DE DONACIONES Y
SUCESIONES. Son solidariamente
responsables de la deuda tributaria o
aduanera, los herederos, donatarios y
los legatarios, por el pago del tributo a
que pudiesen estar afectos los bienes y
tributarios
derechos adquiridos a través de la
donación o legado, hasta por un monto
máximo equivalente al valor de los
bienes o derechos adquiridos en la
donación, herencia o legado.
ARTÍCULO 42.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
EN LAS FUSIONES Y
TRANSFOR- MACIONES.

5)La exención, condonación o 1) La sociedad mercantil resultante de

exoneración de la obligación tributaria la fusión de dos (2) o más sociedades

o aduanera libera a todos los o que haya absorbido a otra u otras,
deudores, salvo que el beneficio haya asume los derechos, obligaciones
 tributarias y
sido concedido a una persona
determinada, en este caso, el
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aduaneras, así como los créditos que a) Los administradores de hecho y

hayan dejado pendiente las anteriores; derecho;
y,
b) Los integrantes de una
administración concursal;
2) Lo dispuesto numeral precedente es
c) Liquidadores de sociedades y
también aplicable cuando una
entidades en general;
sociedad se transforme, cuando se
cambie por otra la razón o d)Administradores legales o

denominación social y cuando el cese judiciales de herencias; y,

de las actividades se deba a venta, e) Titulares de los encargados o

cesión o traspaso de los activos, administradores de las empresas
acciones o participaciones sociales. públicas o de capital mixto;

2) La responsabilidad subsidiaria se
ARTÍCULO 43.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
debe aplicar cuando concurran
DE LA GENTE DE RETENCIÓN O
cualquiera de las circunstancias
DE PERCEPCIÓN.
siguientes:

1) Responden ante el Estado los a) Haya consentimiento de la

agentes de retención o percepción, comisión de las infracciones;
cuando omitan la retención o
b) No se haya realizado los
percepción a que están obligados;
actos necesarios para el

2) Efectuada la retención o percepción, cumplimiento de las

el agente es el único responsable ante
la Administración Tributaria
Adminis- tración Aduanera; y,
3) Si el agente, en cumplimiento de
esta solidaridad satisface el tributo,
puede repetir contra el obligado
tributario por el monto pagado al
Estado.
obligaciones; y,
o c) Cuando no se haya hecho lo
necesario para el pago o se
haya adoptado acuerdos o
medidas para el no pago de
las obligaciones devengadas o
que se encuentren pendientes
en el momento del cese de
actividades.

ARTÍCULO 44.- RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA 3) La responsabilidad subsidiaria sola-

DE LOS ADMINISTRADORES. mente debe deducirse hasta que la

Administración Tributaria o
1) Son responsables subsidiarios de la
AdministraciónAduanera agote todas
deuda tributaria o aduanera:
las
A. 26
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acciones e instancias de las CAPÍTULO III

obligaciones tributarias del obligado CAPACIDAD Y REPRESENTACIÓN TRIBUTARIA
tributario principal; y, Y ADUANERA

4) La acción de subsidiaridad tiene ARTÍCULO 47.- CAPACIDAD TRIBUTARIA. Tienen

capacidad tributaria y aduanera, las
como límite el valor de los bienes
personas naturales o jurídicas, la
administrados de la sociedad, a
comunidad de bienes, las herencias
menos que los representantes yacentes, sociedades de hecho,
actúen con dolo, debidamente sociedades conyugales u otros entes

comprobado ante la autoridad colectivos y demás entidades, aunque

estén limitados o carezcan de
judicial competente.
capacidad para obrar o de personalidad
ARTÍCULO 45.- RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA jurídica según el derecho privado o

DE LOS ADQUIRENTES. Las público, siempre que la Ley les atribuya

la calidad de sujetos de derechos y
personas naturales o jurídicas
obligaciones tributarias o aduaneros.
adquirentes de bienes afectos por Ley
al pago de tributos, son responsables
ARTÍCULO 48.-REPRESENTACIÓN DE LAS
subsidiarios de la deuda tributaria o PERSONAS NATURALES Y DE
aduanera, hasta por el importe del valor ENTES QUE CARECEN DE
que adeuden los bienes que adquieran. PERSONALIDAD JURÍDICA.
1) En el caso de personas naturales que
ARTÍCULO 46.- RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA carezcan de capacidad civil, deben
DE LA SOCIEDAD POR LA actuar en su nombre, sus

DEUDA TRIBUTARIA O representantes legales o judiciales,

conforme lo establezca la legislación
ADUANERA DE
aplicable; y,
LOS SOCIOS. Las personas jurídicas
son subsidiariamente responsables por la 2) La representación de los entes que
carecen de personalidad jurídica,
deuda tributaria o aduanera de los
corresponde en primer lugar, a quien
socios, asociados, miembros o
esté designado para tal efecto y en su
copartícipes, una vez que éstos hayan defecto, al administrador de hecho o a
sido condenados mediante sentencia cualquiera de sus integrantes,
firme emitida por el órgano indistintamente.

jurisdiccional penal competente,

ARTÍCULO 49.-REPRESENTACIÓN DE LOS
siempre que en estos casos resulte OBLIGADOS TRIBUTARIOS CON
acreditado en el mismo proceso penal, AUSENCIA TEMPORAL O
que dichas personas jurídicas han PERMA- NENTE EN HONDURAS.
sido constituidas para defraudar al
Estado.
A. 27

La Gaceta REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 28 DE DICIEMBRE DEL 2016
1) Los obligados tributarios que se
ausenten del país por seis (6) o más
meses o, que tengan su domicilio en el
extranjero, están obligados a designar
un representante temporal
permanente, según corresponda,
domiciliado en Honduras; y,
2) El incumplimiento de esta obligación
no impide el ejercicio de las acciones
legales correspondientes respecto
de las obligaciones tributarias o
aduaneras. En tal caso, los obligados
tributarios deben ser representados
por quienes dirijan, administren o
tengan la disponibilidad de los bienes o
negocios.
CAPÍTULO IV
DOMICILIO TRIBUTARIO
ARTÍCULO 50.- DOMICILIO TRIBUTARIO DE LAS
PERSONAS NATURALES.
1) Las personas naturales deben
declarar su domicilio Tributario
ante la Administración Tributaria,
conforme al orden siguiente:
a) El lugar de su residencia;
b) El lugar donde desarrolle sus
actividades civiles o comerciales
habituales, en caso de
conocerse la residencia o de
existir dificultad
determinarla;
Sección A Acuerdos y Leyes
No. 34,224
c) El lugar donde ocurra el hecho
generador, en caso de no existir
domicilio; y,
d) El que elija el sujeto activo, en
o
caso de existir más de un
domicilio en el sentido de este
Artículo, previa notificación al
obligado tributario;
2) No obstante, para todos los
supuestos de ejercicio de actividades
económicas, la Administración
Tributaria debe considerar como
domicilio el que declare el obligado
tributario o el lugar donde se ejerza la
gestión administrativa o dirección de
negocios.
ARTÍCULO 51.- DOMICILIO TRIBUTARIO DE
LAS
PERSONAS JURÍDICAS Y
ENTIDADES. El domicilio tributario
de las personas jurídicas y demás
entidades sin personalidad jurídica, es el
que declare ante la Administración
Tributaria, conforme al orden siguiente:
1) El de su domicilio social señalado en
el documento contentivo de su
personalidad o personería jurídica;
2) El lugar donde se encuentre su
dirección o administración efectiva;
3) El lugar donde se halle el centro
no principal de su actividad, en caso de
no conocerse dicha dirección o
administración;
para
4)El lugar donde ocurra el hecho
generador, en caso de no existir
domicilio conforme a los numerales
anteriores; y,
A. 28
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5) El que elija el sujeto activo, en caso ARTÍCULO 53.- DECLARACIÓN Y CAMBIO DE

de existir más de un domicilio en el DOMICILIO TRIBUTARIO.
sentido de este Artículo, previa 1) Los obligados tributarios tienen la
notificación al obligado tributario. obligación de declarar su domicilio
tributario y el cambio o rectificación
ARTÍCULO 52.- DOMICILIO TRIBUTARIO EN EL del mismo, en la forma y condiciones
PAÍS DE LAS PERSONAS establecidas en este Código;
DOMICILIADAS EN EL
2) El domicilio tributario se debe
EXTRANJERO. El domicilio tributario
considerar subsistente en tanto su
en el país de las personas naturales o
cambio no fuere notificado a la
jurídicas y demás entidades sin
Administración Tributaria; y,
personalidad jurídica domiciliadas en el
extranjero es el que declare ante la 3) La Administración Tributaria puede

Administración Tributaria, conforme al cambiar o rectificar de oficio el

domicilio tributario de los obligados
orden siguiente:
tributarios mediante la comprobación
1) Si tienen lugar fijo de negocios o pertinente, atendiendo las reglas
establecimiento permanente en el país, establecidas en los artículos anteriores
el que se establece según los artículos y previa notificación al obligado

anteriores para las personas naturales tributario.

o jurídicas y demás entidades sin ARTÍCULO 54.- DOMICILIO TRIBUTARIO ÚNICO.

personalidad jurídica;
2) En los demás casos, tienen el
domicilio tributario
representante legal en el país;
Para efectos tributarios y aduaneros,
toda persona natural, jurídica o entidad
sólo debe tener un domicilio.
de su
CAPÍTULO V

3)Afalta de representante legal DERECHOS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS

domiciliado en el país, tienen como ARTÍCULO 55.- DERECHOS Y GARANTÍAS DE

domicilio tributario el lugar donde
LOS
ocurra el hecho generador del tributo;
OBLIGADOS TRIBUTARIOS.
y,
Además de los que establezcan otras

4) El que elija el sujeto activo, en caso leyes, son derechos de los obligados

de existir más de un domicilio en el tributarios, los siguientes:

1) Derecho a ser tratado con decoro,
sentido de este Artículo, previa
respeto, dignidad, imparcialidad y
 ética por el personal al servicio de la
notificación al obligado tributario.
Secretaría
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de Estado en el Despacho de 5) Derecho a realizar todas las peticiones

Finanzas (SEFIN), Superintendencia y cuestiones que se formulen en los
Tributaria Aduanera, Administración procedimientos de aplicación de los
Tributaria y Administración Aduanera; tributos, así como a obtener acceso a
los expedientes y demás causas
2) Derecho a inscribirse y obtener su
instruidas ante las instancias
Registro Tributario Nacional (RTN).
administrativas competentes;
La expedición por primera vez debe
ser inmediata y gratuita, de
6) Derecho a obtener a su costa copia
conformidad con el procedimiento de:
contenido en este Código. Cuando se a) Los documentos que conforman
expida por medios electrónicos su los expedientes siempre y cuando
emisión y reposiciones deben ser no estén en proceso de resolución;
gratuitas;
b) Las declaraciones, informes y
estudios que el Obligado
3) Derecho al carácter reservado de los
Tributario haya presentado;
datos, informes y antecedentes
tributarios y aduaneros, así como de la
c) Demás actuaciones realizadas en
información contenida en las
los términos previstos en la Ley,
declaraciones, informes y estudios de
excepto las derivadas de
los obligados tributarios presentados
investigaciones tributarias que no
ante la Secretaría de Estado en el
se hayan concluido; y,
Despacho de Finanzas (SEFIN),
Superintendencia Tributaria d) Derecho de obtener copia íntegra

Aduanera, Administración de todas las actuaciones

Tributaria y Administración contenidas en el expediente, la

Aduanera, en los términos previstos en que debe ser entregada una vez

Ley; que la respectiva instancia

administrativa haya concluido
4) Derecho a ser informado por escrito una auditoría y se notifique la
y verbalmente; y ser asistido resolución correspondiente.
personalmente, por la Secretaría de
7) Presentar denuncias o quejas ante la
Estado en el Despacho de Finanzas
Comisión Nacional de los Derechos
(SEFIN), Superintendencia Tributaria
Humanos (CONADEH) y otras
Aduanera, la Administración Tributaria
instancias competentes, cuando la
y Administración Aduanera, en el
ejercicio de sus derechos y el
cumplimiento de sus obligaciones;
A. 30
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instancia administrativa la Administración Tributaria y la

correspondiente no garantice o
respete sus derechos;
8) Derecho a no proporcionar los
documentos ya presentados
cualquier diligencia, expediente o
tramitación, que se encuentren en
poder de la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN), la
Superintendencia Tributaria Aduanera,
la Administración Tributaria o la
Administración Aduanera;
9) Derecho de repetición de los pagos
realizados y devolución de los pagos
en exceso que procedan dentro del
plazo establecido en este Código;
Administración Aduanera, bajo
cuya responsabilidad se ejecutan
los procedimientos en que sea
parte;
en
13) Derecho a ser informado al inicio
de las actuaciones de
comprobación o fiscalización,
sobre la naturaleza y alcance de las
mismas, así como de sus derechos y
obligaciones en el curso de tales
actuaciones y que se desarrollen
en los plazos legales;
14) Derecho a la rectificación de
declaraciones de acuerdo con lo
dispuesto en este Código;

15) Derecho a que ninguna actuación

10) Derecho a que se aplique de oficio
material limite los derechos
o a petición de parte, la prescripción
establecidos en este Código y
de la acción correspondiente,
demás leyes tributarias y aduaneras,
para determinar obligaciones,
sin que previamente haya sido
imponer sanciones y exigir el pago
adoptada y legalmente comunicada
de la deuda tributaria o aduanera
la decisión que sirva de fundamento
en los casos previstos en el
jurídico;
presente Código;
16) Derecho a impugnar las
11) Derecho a conocer el estado de resoluciones emitidas por la
las actuaciones administrativas y Secretaría de Estado en el

de la tramitación de los Despacho de Finanzas (SEFIN), la

procedimientos en que sea parte y Superintendencia Tributaria

tener acceso físico a los mismos; Aduanera, laAdministración

Tributaria y la Administración
12) Derecho a que se identifique el Aduanera, que les afecten, de
personal de la Secretaría de Estado acuerdo a lo establecido en el
en el Despacho de Finanzas presente Código y a obtener un
(SEFIN), la Superintendencia pronunciamiento expreso de las
TributariaAduanera, mismas en los plazos contenidos en
el presente Código;
A. 31
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17) Derecho a la presunción de pertinentes, en particular sus sitios u

inocencia, al debido proceso, a ser otros mecanismos electrónicos y, para
oído y vencido en juicio y al ello debe:
derecho de defensa; y,
1) Facilitar a los obligados tributarios

18) Derecho a presentar alegaciones y programas informáticos de asistencia

pruebas, dentro de los plazos de para la confección y presentación

Ley. Son pruebas válidas a favor de declaraciones, autoliquidaciones y

del obligado tributario, comunicaciones de datos, así como

cualquier información que haya para el cumplimiento de otras

sido publicada en medios obligaciones;

electrónicos oficiales de la 2) Explicar las normas tributarias y

Administración Tributaria o de la
Administración Aduanera, cuando
aplique.
Los obligados tributarios pueden actuar
por si mismos o, por medio de
representante procesal o apoderado
3) Elaborar, socializar y distribuir los
legal.
aduaneras utilizando en lo posible un
lenguaje claro y accesible y, en los
casos en que sean de naturaleza
compleja, elaborar y distribuir por
medios físicos o electrónicos, folletos
explicativos a los obligados tributarios;
formularios de declaración en forma

Los derechos antes enunciados no que puedan ser cumplimentados por

excluyen los consignados en otras leyes los obligados tributarios e

y los derivados de Tratados o informando las fechas y lugares de

Convenciones Internacionales. presentación;

4)Difundir, publicar y mantener

ARTÍCULO 56.- DERECHOS DE INFORMACIÓN A
actualizados los trámites y requisitos
FAVOR DEL OBLIGADO
de todas las actuaciones que por
TRIBUTARIO Y OBLIGACIÓN DE
mandato de este Código, de otras
ASISTENCIA DEL ESTADO PARA
leyes o de reglamentos deban
FACILITAR EL CUMPLIMIENTO
realizarse ante instancias
VOLUNTARIO. La Administración
administrativas específicas de
Tributaria y la Administración
naturaleza tributaria y aduanera,
Aduanera deben proporcionar
debiendo además publicar los
asistencia a los obligados tributarios en
el cumplimiento voluntario de sus flujogramas de los procesos
obligaciones, por conducto de
medios que estime
los
correspondientes, detallando las
instancias y dependencias que deben
dictaminar y pronunciarse por cada
proceso;
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5) Señalar en forma precisa cuál es el y actos de carácter general emitidos

documento a presentar, en los por entidades públicas relacionadas
requerimientos mediante los cuales se con la materia tributaria y aduanera;
exija a los obligados tributarios la
10) Promover talleres de capacitación a
presentación de declaraciones,
comunicaciones, informes y demás obligados tributarios de los

documentos a que estén obligados; diferentes sectores sociales y de la

economía del país, sobre la
6) Difundir y mantener actualizada toda
aplicación de las normas tributarias
la información que se refiera a
y aduaneras; así mismo, instalar
instructivos, software de ayuda,
mesas de ayuda e instrucción
trámites, normas procedimentales
para la aplicación de reglamentos en tributaria y aduanera durante los

materia tributaria y aduanera, entre principales períodos de presentación

otros, en su portal electrónico; de declaraciones o cuando se

pretenda aprobar nuevas leyes de
7) Sistematizar por fechas y ejes
carácter tributario o aduanero;
temáticos la legislación, reglamentos
y demás normas promulgadas y 11)Difundir, publicar y mantener
vigentes, de manera que faciliten su
actualizada la información sobre las
conocimiento por parte de los
metas de recaudación tributaria y
obligados tributarios. Asimismo, debe
el comportamiento de los ingresos
mantener por separado, todas aquellas
por tributo; toda la información
normas que hayan sido derogadas
para consulta permanente; relacionada con las importaciones por
conducto de las aduanas del país,
8) Mantener a disposición de los
informando como mínimo sobre los
obligados tributarios, por medios
bienes y mercancías importadas, sus
electrónicos y similares, las versiones
actualizadas de las normas posiciones arancelarias y tributos

procedimentales tributarias y pagados; así como todas las

aduaneras. Las Administraciones estadísticas que la Secretaría de
deben actualizar sus archivos de Estado en el Despacho de Finanzas
normas en un plazo no mayor a diez
(SEFIN) y de la Administración
(10) días hábiles después de su
Tributaria y Administración
publicación en el Diario Oficial “La
Aduanera produzcan sobre el
Gaceta”;
cumplimiento de metas de los
9) Difundir entre los obligados
ingresos, evasión tributaria, el
tributarios los recursos y medios de comportamiento de los obligados
defensa que se pueden hacer valer tributarios, entre otros;
contra las resoluciones
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12) Publicar y mantener actualizados SECCIÓN PRIMERA

con periodicidad anual, los DISPOSICIONES GENERALES

programas, proyectos y planes

ARTÍCULO 58.- DEBERES Y OBLIGACIONES EN
operativos de las diferentes
GENERAL. Constituyen deberes y
unidades de trabajo. Asimismo,
obligaciones de los obligados
los criterios de clasificación de las tributarios, sean sujetos de imposición o
diferentes categorías de obligados no, entre otros, los siguientes:
tributarios, los criterios para la
1) Inscribirse en los registros de la
realización de las funciones de
Administración Tributaria Y
cobranza; y,
Administración Aduanera, a los que
13) Realizar cualquier otra acción deben aportar los datos necesarios y

tendiente a lograr los objetivos notificar sus modificaciones dentro de

señalados. los plazos legalmente establecidos;

2) Inscribirse en los registros de la

ARTÍCULO 57.-DEFENSORÍA ESPECIAL DE Secretaría de Estado en el Despacho

PROTECCIÓN AL OBLIGADO de Finanzas (SEFIN) de conformidad

TRIBUTARIO. Créase la Defensoría a lo que establezca la Ley, a los que

Especial de Protección al Obligado deben aportar los datos necesarios y

Tributario, como una unidad o notificar sus modificaciones conforme a

lo establecido en el presente Código.
dependencia adscrita al Comisionado
En caso de incumplimiento de esta
Nacional de los Derechos Humanos
disposición, la Secretaría de Estado en
(CONADEH), a fin que en el marco de
el Despacho de Finanzas (SEFIN)
sus atribuciones en la defensa de los
debe imponer las sanciones
derechos fundamentales de las personas
directamente o, a su discreción, debe
naturales o jurídicas, dotados o no de
comunicar dicho incumplimiento a la
personalidad jurídica vele por los
Administración Tributaria o a la
derechos de los obligados tributarios,
Administración Aduanera para que
ante las autoridades tributarias y
proceda a imponer las sanciones
aduaneras.
correspondientes;

TÍTULO TERCERO
3) Presentar declaraciones, notificaciones,
DEBERES DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS, autoliquidaciones y otros documentos
SERVIDORES PÚBLICOS Y OTROS que requiera la Administración
OBLIGADOS TRIBUTARIOS Tributaria y la Administración
Aduanera para el cumplimiento de
CAPÍTULO I
sus funciones;
OBLIGACIONES DE LOS
OBLIGADOS
TRIBUTARIOS
A. 34
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4) Llevar en su domicilio tributario, los 8) Atender a la Secretaría de Estado en

libros de contabilidad y registros el Despacho de Finanzas (SEFIN),

tributarios que las normas Superintendencia Tributaria Aduanera,

correspondientes establezcan, debiendo
conservarlos por un período de cinco
(5) años para los obligados tributarios
inscritos en el Registro Tributario
Nacional y por un período de siete (7)
ARTÍCULO
años para los demás casos;
5) Atender las comunicaciones y
notificaciones por vía electrónica o
la Administración Tributaria y la
Administración Aduanera, según
corresponda y prestarles la debida
colaboración en el desarrollo de sus
funciones.
59.-CLASIFICACIÓN DE LOS
C O N T R I B U Y E N T E S .
La Administración Tributaria mediante
Acuerdo Ejecutivo, en coordinación con

cualquier otro medio válido, conforme la Administración Aduanera, debe

determinar categorías de obligados
a derecho, realizadas por la Secretaría
tributarios; así como, establecer
de Estado en el Despacho de
procedimientos para el cumplimiento de
Finanzas (SEFIN), la Superintendencia
sus deberes instituidos por las normas
Tributaria Aduanera, la Administración
tributarias y aduaneras
Tributaria y la Administración reglamentarias. En tales acuerdos, debe
Aduanera, según corresponda; publicar todos los criterios utilizados
para la categorización de los
6) Respaldar las operaciones de
obligados tributarios. Esta
enajenación o transferencia de bienes
categorización debe realizarla y
y de prestación de servicios mediante
publicarla, al menos cada dos
comprobantes extendidos en forma (2) años.
legal;
ARTÍCULO 60.- DEBER DE COLABORACIÓN. La

7) Suministrar a la Secretaría de Estado Administración Tributaria y la

Administración Aduanera, en el marco
en el Despacho de Finanzas (SEFIN),
de su competencia, conforme a los
Superintendencia Tributaria Aduanera,
Acuerdos Nacionales
la Administración Tributaria y la
Interinstitucionales con otras
Administración Aduanera, según
instituciones de la Administración
corresponda, en la forma y plazos Pública del país, con entidades privadas
contenidos en Ley, la información sin fines de lucro o con instituciones u
que requieran para el cumplimiento organizaciones sin fines de lucro

de sus funciones; y, representativas de sectores o intereses

sociales, laborales, empresariales o
profesionales, entre otras, puede recibir
colaboración en lo siguiente:
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1) Emisión del Registro Tributario la Administración Aduanera, debe ser

Nacional (RTN) y la inscripción en trasladada a los órganos competentes
otros registros especializados para llevar a cabo las actuaciones que
ordenados por Ley; procedan.

2) Asistencia en la realización de
autoliquidaciones, declaraciones y SECCIÓN SEGUNDA
comunicaciones; OBLIGACIONES FORMALES DE LOS
OBLIGADOS
3) Presentación de cualquier docu-
TRIBUTARIOS
mentación con trascendencia tributaria
o aduanera, para fines de ser turnados
ARTÍCULO 62.- D EC LA R AC I ON E S Y MANI-
para su resolución;
FESTACIONES.
4) Campañas de información; y, 1) El obligado tributario debe presentar

5) Realización de estudios o informes las declaraciones, autoliquidaciones e

relacionados con la materia tributaria informes establecidos en la Ley;
o aduanera.
2) En las declaraciones necesariamente
se debe señalar la dirección exacta en
ARTÍCULO 61.- DEBER DE LA DENUNCIA PÚBLICA la que deben hacerse las notificaciones,
Y SU TRAMITACIÓN. salvo que aquella ya se hubiera
1) La denuncia pública interpuesta ante registrado, según corresponda; y,
la Secretaría de Estado en el
3) Cualquier información que se requiera
Despacho de Finanzas (SEFIN), la
a los obligados tributarios, en el marco
Superintendencia Tributaria Aduanera,
de sus atribuciones legales, se deben
la Administración Tributaria o la
denominar “Manifestaciones” y la
Administración Aduanera debe ser
omisión a presentarlas se debe
realizada por las personas naturales o
sancionar conforme a lo dispuesto en
jurídicas, con relación a hechos o
este Código.
situaciones que conozcan y puedan
ser constitutivos de infracciones ARTÍCULO 63.- OBLIGACIONES FORMALES DE
administrativas o delitos tributarios o LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS.
de otro modo puedan tener Los obligados tributarios deben facilitar
trascendencia para la gestión de los las tareas de revisión, verificación,
tributos; y, control, fiscalización, investigación,
determinación y cobro que realice la
2) La denuncia recibida en la Secretaría
Secretaría de Estado en el Despacho de
de Estado en el Despacho de
Finanzas (SEFIN), la Superintendencia
Finanzas (SEFIN), la Superintendencia
Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria Aduanera, la
Tributaria o
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Administración Tributaria o la de Finanzas (SEFIN), la

Administración Aduanera, en el Superintendencia Tributaria Aduanera,
cumplimiento de sus funciones, la Administración Tributaria o la
observando los deberes que les Administración Aduanera, cuando se lo
impongan las leyes, los reglamentos y la
soliciten o cuando se presenten en su
propia normativa interna. En especial
domicilio tributario servidores
deben:
públicos debidamente

1) Conservar y respaldar todas las acreditados, a efecto de solicitar

operaciones de enajenación, documentación o información de
transferencia y prestaciones de bienes carácter tributario. Dicha información
y servicios mediante la emisión de se debe conservar por un plazo de
comprobantes extendidos en forma cinco (5) años para los obligados
legal; tributarios inscritos en el Registro
Tributario Nacional (RTN) y por un
2) Llevar libros de contabilidad y
registros referidos a las actividades y período de siete (7) años para los

operaciones vinculadas con la demás casos;

tributación en los términos

establecidos en el Artículo siguiente y
por la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN), la
Superintendencia Tributaria Aduanera,
la Administración Tributaria o la
Administración Aduanera. A los fines
del valor probatorio
registros efectuados, las mismas
4) La disponibilidad inmediata implica
que los registros contables deben ser
exhibidos en la ejecución de operativos
masivos, en el mismo momento de la
solicitud y tiene el propósito de
confirmar que efectivamente los
obligados tributarios están llevando en
de los
forma correcta dichos registros;

deben estar respaldadas por los

5) Cuando terceros sean los encargados
comprobantes de las transacciones
de la elaboración de la contabilidad
realizadas;
de los obligados tributarios, la

3) Conservar los libros contables y Secretaría de Estado en el Despacho

registros especiales, documentos y de Finanzas (SEFIN), la
antecedentes de los hechos Superintendencia Tributaria Aduanera,
generadores, archivos electrónicos, la Administración Tributaria o la
programas, subprogramas y demás Administración Aduanera mediante
registros procesados mediante
citación debe otorgar un plazo de
sistemas electrónicos o de cinco
computación en forma ordenada y (5) días hábiles siguientes a la
mantenerlos en su domicilio fiscal a solicitud, para que presenten los
disposición inmediata de la Secretaría documentos;
de Estado en el Despacho
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6) Presentar en tiempo las servicio sea prestado por terceros.

declaraciones juradas que Esta forma de disposición no implica la
determinen las leyes tributarias y entrega física o electrónica de
aduaneras; así como las manuales, códigos fuentes, copias,
manifestaciones informativas e respaldos o cualquier otra forma de
informes, en la forma y medios que entrega de equipos y programas, ni
establezca la Secretaría de Estado en tampoco la facilidad de establecer
el Despacho de Finanzas (SEFIN), la conexiones remotas por cualquier
Superintendencia Tributaria Aduanera, medio o forma física o electrónica; la
la Administración Tributaria o la facultad de la la Secretaría de Estado
Administración Aduanera; en el Despacho de Finanzas (SEFIN),
la Superintendencia Tributaria
7) Proporcionar copia de la información
Aduanera, la Administración
y documentación en la forma requerida
Tributaria o la Administración
por la Secretaría de Estado en el
Aduanera, se limita a su observación
Despacho de Finanzas (SEFIN), la
en el lugar donde éstos se encuentren.
Superintendencia Tributaria Aduanera,
Tales instituciones no pueden realizar
la Administración Tributaria o la
copias de software o programas, ni
Administración Aduanera, con la
tampoco compartir los conocimientos e
salvaguarda de las limitaciones,
información verificados; asimismo,
prohibiciones y condiciones contenidas
responden por los daños y perjuicios
en la Ley de Transparencia y Acceso
que cause la conducta negligente de
a la Información Pública, de las
cualquier servidor público en perjuicio
declaraciones emitidas por el Instituto
del obligado tributario. De igual
de Acceso a la Información Pública
manera pueden consultar puntualmente
(IAIP), así como de cualquier
las bases de datos de los obligados
legislación que proteja la información
tributarios para cumplir con sus
del obligado tributario;
funciones de inspección, control,

8) Poner a disposición toda la verificación y fiscalización;

información y documentación 9) Permitir la utilización de programas

relacionada con el equipamiento de y utilitarios de aplicación en auditoría
computación y los programas de tributaria y aduanera de propiedad de
sistema (o software básico o de base) y la Secretaría de Estado en el
a los programas de aplicación (o Despacho de Finanzas (SEFIN), la
software de aplicación) que se utilicen Superintendencia Tributaria Aduanera,
en los sistemas informáticos de registro la Administración Tributaria o la
y contabilidad de las operaciones Administración Aduanera, en los
vinculadas con la materia imponible, servicios de computación propios o de

ya sea que el procesamiento se terceros, en momentos en que no

efectúe en equipos propios,

arrendados o que el
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obstaculice el normal desarrollo de la tributario, la ubicación exacta de los

actividad del obligado tributario. Los establecimientos o locales en que
obligados tributarios tienen el derecho realiza las actividades generadoras
de estar presentes, con la asistencia de sus obligaciones tributarias y los
de las personas y profesionales que sitios en que almacenan bienes o
estimen conveniente, en la ejecución documentos; así como de los cambios
de los programas o utilitarios. Estos de actividades o del cese, fusiones,
programas o utilitarios no pueden absorciones o traspasos de la
instalarse de forma permanente o empresa. La disposición contenida
temporal sin la presencia de los en este numeral, se debe aplicar sin
técnicos de la institución que lo perjuicio de la verificación y
practique y del personal que el fiscalización que ejerzan;
obligado tributario estime incorporar;
12) Atender dentro de los cinco (5) días
10) Notificar por escrito o por medios hábiles siguientes, los llamamientos
electrónicos legalmente reconocidos o citatorios que, por escrito o por
y autorizados por la Secretaría de medios electrónicos, realice la
Estado en el Despacho de Finanzas autoridad competente; y,
(SEFIN), la Superintendencia
13) Los demás que determinen las leyes
Tributaria Aduanera, la
y sus reglamentos.
Administración Tributaria o
laAdministración Aduanera, cualquier
ARTÍCULO 64.-OBLIGACIÓN DE LLEVAR
cambio que sea susceptible de
CONTABILIDAD. Los obligados
producir una modificación de su
tributarios deben llevar contabilidad
responsabilidad tributaria o aduanera,
conforme las reglas siguientes:
sin perjuicio que éstas comprueben
la veracidad de los cambios 1) Llevar y mantener los registros
notificados; contables que determinen las leyes, los
respectivos reglamentos y las Normas
11) Notificar por escrito o por medios
Internacionales de Información
electrónicos legalmente reconocidos
Financiera generalmente aceptadas en
y autorizados por la Secretaría de
Honduras;
Estado en el Despacho de Finanzas
(SEFIN), Superintendencia Tributaria 2) Los asientos en la contabilidad

Aduanera, la Administración deben ser hechos con la claridad

Tributaria o la Administración debida, se deben efectuar dentro de

Aduanera, según corresponda, en la los treinta (30) días siguientes a la

forma y plazos previstos en este fecha en que se realizó el hecho
Código o en las leyes tributarias y generador de la operación; y,
aduaneras, su domicilio
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3) Llevar y mantener la contabilidad en domicilio. La expedición del

su domicilio tributario, sin perjuicio de
haber contratado servicios
contabilidad dentro del país.
ARTÍCULO 65.- OBLIGACIÓN DE EXTENDER
DOCUMENTOS FISCALES. Los
obligados tributarios deben extender
documentos fiscales por las actividades
que realicen y hacerlos en la forma que
permita identificar a quien los expida y
en su caso reciba y, la operación de
que se trate de acuerdo con lo que al
efecto establezcan las leyes o los
reglamentos tributarios y aduaneros.
ARTÍCULO 66.- OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE
EN EL REGISTRO TRIBUTARIO
NACIONAL.
1) Las personas naturales, jurídicas y
las organizaciones o entidades que
carecen de personalidad jurídica, pero
que realizan actividades que las
convierten en obligados tributarios,
deben inscribirse en el Registro
Tributario Nacional (RTN) que al
efecto lleva la Administración
Tributaria, conforme con lo dispuesto
en el marco legal aplicable;
2) La expedición de este documento
deben ser inmediata y gratuita por
primera vez, sin necesidad de aportar
documentos de soporte alguno, salvo
la Tarjeta de Identidad, Pasaporte
o Carné de Residente, para las
personas naturales; así como
documento puede ser física o
de electrónica; en caso de ser electrónico
la emisión y reposiciones deben ser
gratuitas. La solicitud y entrega de este
documento debe ser
personalísima. No obstante, puede ser
solicitada y entregada a un tercero
siempre y cuando presente poder o
carta poder por el obligado
tributario debidamente autenticada.
Se exceptúa de este procedimiento las
solicitudes y entregas del Registro
Tributario Nacional (RTN) que se
hagan por medios electrónicos,
utilizando la firma electrónica;
3) En el caso de las personas naturales
su Registro Tributario Nacional (RTN)
es el mismo número que el de
inscripción en el Registro Nacional de
las Personas (RNP) y tiene la duración
de su vida natural. La Administración
Tributaria debe suscribir los convenios
necesarios con el Registro Nacional de
las Personas (RNP) para incorporar a
las personas naturales que nazcan, se
asienten o se naturalicen en Honduras.
Para fines del cumplimiento de las
funciones de la Administración
Tributaria, el Registro Tributario
Nacional (RTN) asignado se debe
activar en los sistemas de la misma,
en el momento en que el obligado
tributario ejecute actos con
trascendencia tributaria;
el
documento que acredite el 4) Las demás personas naturales,
deben obtener el Registro Tributario
Nacional
A. 40
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(RTN) mediante el procedimiento personas jurídicas extranjeras

contenido en el presente Artículo; domiciliadas se debe cancelar cuando
su acuerdo de cancelación para operar
5) Las personas jurídicas deben
en el país se inscriba en el Registro
inscribirse en el Registro Tributario
Mercantil correspondiente.
Nacional (RTN) en el mismo acto de
su registro o incorporación, debiendo ARTÍCULO 67.- OBLIGACIONES EN CASO DE
emitírseles de forma automática el INICIO EN LA ACTIVIDAD.
número de identificación tributaria, 1) Las personas naturales, jurídicas y
sin requerirles ningún requisito
las organizaciones o entidades que
adicional. No puede exigirse como
carecen de personalidad jurídica,
requisito previo la obtención del
susceptibles de ser gravadas con
Registro Tributario Nacional (RTN) de
tributos, deben presentar ante la
los socios o accionistas, sean éstas
Administración Tributaria, dentro de
personas naturales o jurídicas,
los cuarenta (40) días calendarios
residentes, domiciliados o no en el
siguientes a la fecha de inicio de sus
territorio nacional. No obstante, debe
presentar el documento actividades, una Declaración Jurada

acreditativo de la identificación de sobre tal evento; y,

los socios o accionistas. El Registro

2) La declaración en referencia se debe
Tributario Nacional (RTN) de las
hacer en formularios que para el
personas jurídicas, con o sin fines de
efecto establezca la Administración
lucro y aquellas organizaciones o
Tributaria.
entidades que carecen de
personalidad jurídica, se deben
cancelar únicamente en los casos en ARTÍCULO 68.- OBLIGACIONES EN CASO DE

que conforme a la Ley la persona CESE DE ACTIVIDADES.

jurídica haya sido disuelta y liquidada;
1) Los obligados tributarios que por
y,
cualquier causa cesen en las
6) Los extranjeros residentes y las actividades generadoras de las
personas jurídicas extranjeras obligaciones tributarias, deben
domiciliadas, que realicen actuaciones
presentar dentro de los sesenta (60)
con trascendencia tributaria, deben
días calendarios siguientes a la fecha de
solicitar su inscripción en el Registro
su acaecimiento la Declaración Jurada
Tributario Nacional (RTN), mediante
sobre tal evento y cuando
un formulario especial
corresponda deben pagar en la
simplificado que debe emitir la institución financiera autorizada;
Administración Tributaria. El
Registro Tributario Nacional (RTN)
de las
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2) Dentro del plazo antes señalado, el SECCIÓN TERCERA

obligado tributario debe notificar ante DE LAS OBLIGACIONES FORMALES DE LOS
la Administración Tributaria el cese de SERVIDORES PÚBLICOS Y OTROS
las actividades, acompañando los OBLIGADOS TRIBUTARIOS
correspondientes estados financieros,
ARTÍCULO 69.- DEBERES GENERALES DE LOS
sin perjuicio de la verificación
SERVIDORES PÚBLICOS DE LA
posterior; SECRETARÍA DE ESTADO EN EL

3) Para las personas naturales, el DESPACHO DE FINANZAS, LA

SUPERINTENDENCIA TRIBU-
Registro Tributario Nacional (RTN)
TARIA ADUANERA, DE LA
sólo puede cancelarse por causa de
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
muerte, siempre que no existan
Y DE LA ADMINISTRACIÓN
obligaciones tributarias pendientes
ADUANERA.
con el Estado o hasta que las
actividades mercantiles o profesionales 1) Cuando los servidores públicos

del causante hayan cesado o se soliciten documentación o información

transfieran a un tercero. Para estos de carácter tributario o aduanero, con el

efectos, con la periodicidad que la propósito de confirmar que

Administración Tributaria convenga
con el Registro Nacional de las
Personas (RNP), debe remitirse la
información de las defunciones de
todas las personas
nacionales y extranjeras domiciliadas
o residentes. La Administración
Tributaria lo debe comunicar a la
Secretaría de Estado en los Despacho
de Finanzas
Superintendencia Tributaria Aduanera
y la Administración Aduanera, para los
fines que a esta correspondan; y,
4) Para las personas jurídicas,
Registro Tributario Nacional (RTN)
solamente puede cancelarse cuando
efectivamente los obligados tributarios
están llevando en la forma correcta
los registros contables establecidos
por la Ley, deben levantar acta del
estado de dichos registros, debiendo
naturales,
ser firmada por el servidor público y
por el obligado tributario o su
representante legal, expresando su
conformidad o inconformidad parcial
o total con el contenido de la misma.
(SEFIN),
En caso de que el obligado tributario
o su representante se nieguen a firmar
el acta, este hecho debe ser
consignado en la misma. Esta acta
constituye medio probatorio para los
el
efectos legales posteriores que
sustancie el Estado o los obligados
ésta sea disuelta y liquidada y no tributarios;
existan obligaciones tributarias o
aduaneras pendientes con el Estado.
A. 42
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2) En caso que se encuentren indicios de orden penal o para la ejecución de

la comisión de un delito tributario, la resoluciones judiciales que tengan
Autoridad superior de la Secretaría de el carácter de firmes;
Estado en el Despacho de Finanzas
b) Las autoridades judiciales
(SEFIN), Superintendencia Tributaria
encargadas de la protección de
Aduanera, Administración Tributaria
menores e incapacitados, así
o Administración Aduanera, según el
como de las que conozcan de
caso, debe comunicarlo al Ministerio
pensiones alimenticias;
Público para que éste realice las
investigaciones que correspondan en c) El Ministerio Público (MP) y la
el marco de sus competencias legales. Procuraduría General de la
República (PGR), para la lucha
ARTÍCULO 70.- DEBERES DE RESERVA DE LOS contra el delito fiscal, contra el
SERVIDORES PÚBLICOS Y fraude en la obtención o
OTROS COLABORADORES DE percepción de ayudas o
LA SECRETARÍA DE ESTADO subvenciones y contra el fraude en
EN EL DESPACHO DE la cotización y recaudación de las
FINANZAS, LA cuotas de los sistemas de seguridad
SUPERINTENDENCIA TRIBUTA- social, así como en la obtención y
RIA ADUANERA, DE LA disfrute de prestaciones a cargo
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA de dichos sistemas, siempre y
Y DE LA ADMINISTRACIÓN cuando exista un expediente en
ADUANERA. investigación;
1) Los servidores públicos que
d) El Ministerio Público (MP) y la
intervengan en los diversos trámites
Comisión Nacional de Bancos y
relativos a la aplicación de las
Seguros (CNBS), para la
disposiciones tributarias y aduaneras,
prevención del lavado de activos,
están obligados a guardar absoluta
infracciones monetarias y
reserva en lo concerniente a las
financiación del terrorismo;
declaraciones y datos suministrados
por los obligados tributarios o por e) El Tribunal Supremo Electoral
terceros, así como de la información (TSE), respecto de personas que
obtenida en el ejercicio de las aspiren a cargos de elección
facultades de fiscalización. Dicha popular;
reserva no comprende los casos en
f) Los restantes organismos que
que deban suministrar datos a:
administren tributos, en tanto la
a) Las autoridades judiciales mediante información esté estrictamente
el oficio correspondiente, en vinculados con la fiscalización y
procesos de percepción de los gravámenes de
sus
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respectivas jurisdicciones, de o aduanera firme de los obligados

conformidad con lo establecido en tributarios que no haya sido pagada o
la Constitución de la República o las garantizada u objeto de un plan de
leyes que correspondan y sean pagos que esté en situación de
aplicables en lo conducente; incumplimiento. Para estos efectos, no

g) El Tribunal Superior de Cuentas se debe considerar “firme” un crédito

(TSC) para sus funciones de si está aún en vía de revisión en sede

control de la gestión de la administrativa o judicial; Tampoco se

Secretaría de Estado en el debe considerar “firme” el crédito si
Despacho de Finanzas (SEFIN), un Tribunal Judicial ha dictado una
Superintendencia medida cautelar con el fin que la
TributariaAduanera, Administración Tributaria o la
Administración Tributaria o Administración Aduanera cese
Administración Aduanera, en el provisionalmente en una actividad, se
ejercicio de sus funciones abstenga temporalmente de realizar
fiscalizadoras que por Ley le una conducta o de prohibición
corresponden; y,
temporal de interrumpir o de cesar en
h) Las Administraciones Tributarias o la realización de una prestación que
Aduaneras de otros países en viniera llevándose a cabo;
cumplimiento de la asistencia
administrativa mutua en sus 3) Los obligados tributarios
respectivas materias, acordada en inconformes con la publicación de sus
los Convenios de Derecho datos, pueden llevar a cabo la
Internacional sobre la materia de aclaración o rectificación ante la
este Código, incluyendo convenios Secretaría de Estado en el Despacho
o acuerdos internacionales para de Finanzas (SEFIN),
evitar la doble imposición en
Superintendencia Tributaria Aduanera,
materia de patrimonio e Impuesto
Administración Tributaria o
Sobre la Renta.
Administración Aduanera conforme
i) La Secretaría de Estado en el al procedimiento contenido en el
Despacho de Finanzas (SEFIN), Reglamento aprobado por el
Superintendencia Presidente de la República por
TributariaAduanera, Administración conducto de la Secretaría de Estado en
Tributaria o Adminis- tración el Despacho de Finanzas (SEFIN); en
Aduanera, en el uso de sus el cual pueden aportar las pruebas que
facultades otorgados por la Ley. a su derecho convenga. Las referidas
instituciones deben resolver la
2) La reserva tampoco debe solicitud en un plazo no mayor a diez

comprender la información relativa a la (10)

deuda tributaria
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días hábiles; y, en caso que se resuelva 1) Las autoridades, de todos los niveles
a favor del reclamante, se debe de la organización política del Estado
proceder a eliminar la información cualquiera que sea su naturaleza, los
publicada que corresponda, sin jefes o encargados de oficinas civiles o
perjuicio de responder por los daños y militares y de los demás entes públicos
perjuicios causados al obligado territoriales, los organismos
tributario que determine un juez autónomos, descentralizados y
competente y, además, sin perjuicio de empresas públicas, auxiliares de la
la acción penal que proceda por Administración Pública, personas
configurarse un delito contra el jurídicas de derecho privado que por
honor, situación de responsabilidad que propiedad o gestión sean controladas
recae en el servidor público que por la Administración Pública, entes u
directa o indirectamente haya órganos que por razones de eficiencia
intervenido en la entrega de la o economía ejercen una o más
información publicada o haya sido el funciones administrativas públicas, las
autorizante de su publicación; cámaras y corporaciones, colegios y
asociaciones profesionales, las
4) Con independencia de las
mutuales de previsión social; las
responsabilidades penales o civiles
demás entidades públicas, incluidas
que pudieran derivarse para el servidor
las gestoras de la Seguridad Social y
público infractor, la infracción de este
quienes, en general, ejerzan funciones
particular deber de sigilo, se
públicas, están obligados a
considera falta disciplinaria muy grave;
suministrar a la Secretaría de Estado
y,
en el Despacho de Finanzas (SEFIN),
5) En todo caso, el obligado a quien se Superintendencia Tributaria Aduanera,
refiere la información puede dar su Administración Tributaria y
consentimiento por escrito, para que Administración Aduanera, cuantos
ésta sea compartida o divulgada. datos y antecedentes con
trascendencia tributaria o aduanera
ARTÍCULO 71.- DEBERES DE COLABORACIÓN DE
éstas requieran por requerimientos
LOS SERVIDORES PÚBLICOS
concretos y a prestarles a sus
AJENOS A LA SECRETARÍA DE
servidores públicos el apoyo,
ESTADO EN EL DESPACHO DE
concurso, auxilio y protección para el
FINANZAS (SEFIN), SUPERINTEN-
ejercicio de sus funciones;
DENCIA TRIBUTARIA ADUA-
NERA, ADMINISTRACIÓN TRIBU- 2) Lo dispuesto en este Artículo se
TARIA O ADMINISTRACIÓN entiende sin perjuicio de lo
ADUANERA. establecido como salvaguardas en las
leyes generales y especiales que
regulen a cada una de las
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instituciones del Estado requeridas por ARTÍCULO 72.- DEBERES DE INFORMACIÓN DE

la Secretaría de Estado en el OTROS OBLIGADOS TRIBUTA-
Despacho de Finanzas (SEFIN), RIOS.
Superintendencia Tributaria
1) Los obligados tributarios, personas
Aduanera, Administración Tributaria
naturales o jurídicas y unidades
oAdministración Aduanera. En estos
económicas o entes colectivos, de
casos, se debe solicitar al Juez
derecho público o privado, están
competente que autorice la entrega de
obligados a cooperar con la Secretaría
la información que se requiera;
de Estado en el Despacho de
3) Asimismo, deben denunciar ante el Finanzas (SEFIN), Superintendencia
Ministerio Público los delitos Tributaria Aduanera, Administración
tributarios que lleguen a su Tributaria o Administración Aduanera,
conocimiento en cumplimiento de sus en el ámbito de sus competencias, en
funciones; las funciones de verificación,
determinación, investigación,
4) Cuando encuentren indicios de
fiscalización y cobranza, debiendo
delitos tributarios, dichos servidores
proporcionarle toda clase de datos,
públicos que conozcan de ellos los
informes o antecedentes con
deben poner, por el medio pertinente,
trascendencia tributaria o aduanera,
de inmediato en conocimiento del
Ministerio Público, para los efectos derivados directamente de sus

legales correspondientes; relaciones económicas, profesionales o

financieras con otras personas, que le
5)Alas mismas obligaciones quedan
sean requeridos por ellas, salvo
sujetos los partidos políticos,
aquellos datos, información y
sindicatos y asociaciones civiles y
documentación protegida por la Ley y
demás asociaciones empresariales; y,
este Código;
6) Los Juzgados y Tribunales de la
2) De acuerdo con lo previsto en el
República deben facilitar a la
numeral anterior, en particular:
Secretaría de Estado en el Despacho
de Finanzas (SEFIN), a) Los agentes de retención y
Superintendencia Tributaria percepción, así como los obligados
Aduanera, Administración Tributaria por pagos en especie, están
o Administración Aduanera, de oficio obligados a presentar informes de las
o a requerimiento de la misma, cuantos cantidades satisfechas a otras
datos con trascendencia tributaria o personas en concepto de
aduanera se desprendan de las rendimientos del trabajo, del capital
actuaciones judiciales que conozcan, y de actividades empresariales o
respetando, en todo caso, las profesionales; y,
restricciones que la Ley contemple.
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b) Las sociedades, asociaciones, deben efectuar por conducto de las

colegios profesionales u otras
entidades que entre sus funciones
realicen la de cobro por cuenta de
sus socios, asociados o colegiados,
de honorarios profesionales o de
otros derivados de la propiedad
intelectual o industrial o los derechos
de autor, están obligados a informar
de estos rendimientos y a ponerlos
en conocimiento de
Administración Tributaria, salvo las
protecciones y reservas de datos,
información y documentación
protegida por la Ley y este Código.
3) Las obligaciones a las que se refiere
el numeral anterior deben cumplirse,
en atención a requerimientos
individualizados, por parte del titular
de la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN),
Superintendencia Tributaria
Aduanera, la Administración Tributaria
y la Administración Aduanera, en la
forma y plazos determinados por la
Ley;
4) Cuando se trate de requerimientos
individualizados relativos a los
movimientos de cuentas corrientes,
depósitos de ahorro y a plazo,
préstamos y créditos y,
operaciones activas y pasivas, a cargo
entidades reguladoras principales.
Los requerimientos individualizados
deben detallar los datos identificativos
del cheque u orden de pago de que se
trate o, bien las operaciones objeto de
investigación, los obligados
tributarios afectados y el período de
tiempo a que se refieren; y,
5) Los profesionales no pueden invocar
la
el secreto profesional a efecto de
impedir una posible comprobación de
sus propias situaciones tributarias o
aduaneras.
ARTÍCULO 73.- OBLIGACIÓN DE RESERVA.
1) Los agentes de retención o
percepción de tributos, así como
aquéllos a quienes la Administración
Tributaria o Aduanera, les encomiende
el procesamiento de información
tributaria o aduanera; gestiones de
cobro o percepción de tributos, están
obligados a mantener reserva o
confidencialidad sobre tales hechos
en los términos previstos en este
Código; y,
2) La violación de lo prescrito en esta
norma debe ser sancionada de
conformidad con lo dispuesto en el
Código Penal.
demás
SECCIÓN CUARTA

de los bancos y sociedades OBLIGACIONES DE LOS AGENTES

financieras, cajas de ahorro, RETENEDORES O PERCEPTORES
cooperativas de crédito y cuantas
ARTÍCULO 74.- OBLIGACIÓN DE PRESENTAR
personas naturales o jurídicas, y DECLARACIONES Y ENTERAR
demás entidades sin personalidad TRIBUTOS.

jurídica, que realicen operaciones

crediticias, éstos se
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1) Las cantidades percibidas por los o procedimientos contenidas en este

agentes retenedores o perceptores Título tienen como objeto facilitar a los
deben enterarse a la Tesorería obligados tributarios el cumplimiento
General de la República (TGR) o a la voluntario de sus obligaciones
institución bancaria que la Secretaría tributarias, verificar su correcto
de Estado en el Despacho de Finanzas cumplimiento o exigirlo cuando no se
(SEFIN) haya facultado para el
haya realizado o lo haya sido en forma
efecto, dentro de los plazos señalados
incompleta o incorrecta.
en las leyes tributarias o aduaneras
especiales y en los formularios que ARTÍCULO 77.- VERIFICACIÓN O
determine laAdministración Tributaria o FISCALIZACIÓN

la Administración Aduanera, según DE LOS DATOS Y HECHOS

corresponda; y, CONSIGNADOS. Los datos y hechos
consignados por los obligados
2) Al realizar el entero a que se refiere
tributarios en sus declaraciones y
el numeral anterior, el agente
manifestaciones administrativas deben
retenedor debe presentar una
Declaración Jurada de las operaciones ser objeto de verificación, comprobación

realizadas, en la forma que para el o fiscalización por parte de la Secretaría

efecto determine la Ley. de Estado en el Despacho de Finanzas

(SEFIN), la Superintendencia Tributaria
ARTÍCULO 75.- OBLIGACIÓN DE ENTREGAR
Aduanera, la Administración
DOCUMENTOS FISCALES. Los
Tributaria o la Administración
agentes de retención o percepción
Aduanera, según el caso, de acuerdo
están obligados a dar a cada obligado
con los procedimientos establecidos
tributario un documento fiscal de la
suma retenida en concepto de tributo, en el marco legal vigente aplicable.

de conformidad con los requerimientos

del marco legal vigente aplicable. ARTÍCULO 78.- EXIGIBILIDAD Y UNIDAD DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA O
TÍTULO CUARTO
ADUANERA.
ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS EN
MATERIA TRIBUTARIA O ADUANERA 1) Las obligaciones tributarias o
aduaneras son exigibles por la vía
CAPÍTULO I
administrativa a partir del día
DISPOSICIONES GENERALES
siguiente a aquel en que termine el
SECCIÓN PRIMERA
plazo o término legal para pagar; y,
DISPOSICIONES PRELIMINARES

2) La deuda u obligación tributaria o

ARTÍCULO 76.- OBJETO DE LAS ACTUACIONES
Y aduanera, según el caso, es una sola,
PROCEDIMIENTOS. Las actuaciones no
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importando que la cosa debida sea de dos (2) meses el cómputo de los
fraccionable o que sean dos (2) o más plazos administrativos para la
los obligados tributarios. conclusión del trámite
correspondiente, sin posibilidad
ARTÍCULO 79.- ACCESO A LAS ACTUACIONES. Los
de dictar una nueva suspensión, con
interesados tienen acceso a las excepción de los plazos especiales que
actuaciones administrativas y pueden contiene el presente Código;
consultarlas y obtener a su costa copias
2) En el caso de los trámites
o fotografia de los documentos
relacionados con el régimen de
contenidos en el expediente instruido
imprentas y facturación, operaciones
sin más exigencia que la justificación
aduaneras u otras relacionadas con
de su identidad y legitimación, excepto
la operatividad ordinaria de los
cuando se trate de actuaciones de
obligados tributarios o aquellas en que
comprobación, fiscalización e
la Secretaría de Estado en el
investigación y éstas no estén Despacho de Finanzas (SEFIN),
concluidas, en tal caso, tendrán acceso Superintendencia Tributaria Aduanera,
al expediente después de la conclusión Administración Tributaria o Adminis-
de dichas actuaciones mediante tración Aduanera, según el caso,
resolución, para que puedan ejercer su deben resolver de plano sin tramitación
derecho de defensa o bien cumplir con alguna, no corresponde la
la adecuada aplicación de los tributos, autorización de medidas para mejor
salvo en los casos de investigaciones proveer; y,

remitidas por la Secretaría de Estado en

el Despacho de Finanzas (SEFIN),
Superintendencia Tributaria Aduanera,
Administración Tributaria
Administración Aduanera a otras
autoridades administrativas
perjuicio de los derechos del obligado
tributario en el proceso de fiscalización.
ARTÍCULO 80.- MEDIDAS PARA MEJOR PROVEER.
1) La autoridad competente
impulsar de oficio el procedimiento.
En cualquier estado del trámite puede
disponer de medidas para el mejor
proveer, en cuyo caso se debe
3)Ningún órgano de la Secretaría de
Estado en el Despacho de Finanzas
(SEFIN), de la Superintendencia de la
o
Administración Tributaria Aduanera, de
la Administración Tributaria o de la
y sin
Administración Aduanera, debe
exigir de los particulares documentos o
información para acreditar extremos,
hechos o actos que consten o deban
constar en sus propios registros o
debe archivos o los que existan en otras
entidades de la Administración Pública.
ARTÍCULO 81.- TIEMPO DE LAS
ACTUACIONES.
suspender por un máximo
1) La Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN), la
Superintendencia
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Tributaria Aduanera, la 1) La Secretaría de Estado en el

Administración Tributaria y la Despacho de Finanzas (SEFIN),
Administración Aduanera, deben Superintendencia Tributaria
cumplir sus obligaciones legales y Aduanera, Administración Tributaria
reglamentarias en días y horas hábiles. o Administración Aduanera debe
Sin embargo, pueden habilitar horas y priorizar la utilización de las técnicas y
días inhábiles o continuar en horas o medios electrónicos, informáticos y
días inhábiles una diligencia iniciada telemáticos necesarios para el
en horas y días hábiles; desarrollo de sus actividades y el
ejercicio de sus competencias,
2) La habilitación de días y horas atribuciones y facultades, con las
inhábiles debe ser decretada mediante limitaciones que las leyes establezcan;
Acuerdo debidamente motivado por el y,
titular de la institución, el cual debe
2) Las actuaciones y procedimientos en
ser notificado al afectado, previo a
los que se utilicen técnicas y medios
ejecutar cualquier actuación al amparo
electrónicos, informáticos y
del mismo; y,
telemáticos deben garantizar la
3) Bajo ninguna circunstancia pueden identificación de los obligados
decretarse habilitaciones en días y tributarios y de los servidores públicos
horas inhábiles de forma general, u órganos de las referidas
exceptuando aquellos casos en que la instituciones; y,
Secretaría de Estado en el Despacho
3) En todo caso las relacionadas
de Finanzas (SEFIN), Administración
instituciones debe dar a conocer al
Tributaria o Administración
obligado tributario de las tecnologías
Aduanera, en el cumplimiento de
electrónicas, informáticas y
sus funciones de fiscalización, tenga
telemáticas que se utilizan y en caso
contemplado la realización de
de no hacerlo la información
programas, operativos,
electrónica no puede ser utilizada en
inspecciones, verificaciones y
contra de éste.
comprobaciones masivas. En estos
casos excepcionales la habilitación
ARTÍCULO 83.- EQUIVALENCIA DE SOPORTES
debe durar el período comprendido
DOCUMENTALES.
para la ejecución de dichas actividades
y no puede exceder de tres (3) meses. 1) Los documentos emitidos,
cualquiera que sea su soporte, por
ARTÍCULO 82.- UTILIZACIÓN DE TECNOLOGÍAS
medios electrónicos, informáticos o
ELECTRÓNICAS, INFORMÁTICAS telemáticos por la Secretaría de
Y TELEMÁTICAS. Estado en el Despacho de Finanzas
(SEFIN),
A. 50
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Superintendencia Tributaria Aduanera, 4) La Secretaría de Estado en el

Administración Tributaria o Adminis- Despacho de Finanzas (SEFIN), la
tración Aduanera o los que éstas Superintendencia Tributaria Aduanera,
emitan como copias de originales la Administración Tributaria y la
almacenados por estos mismos Administración Aduanera, pueden
medios, así como las imágenes obtener imágenes electrónicas de sus

electrónicas de los documentos propios documentos, con su misma

originales o sus copias, tienen la validez y eficacia, a través de

misma validez y eficacia que los procesos de digitalización que

documentos originales, siempre que garanticen su autenticidad, la integridad

quede garantizada su autenticidad, y conservación del documento

integridad y conservación y, en su imagen, dejando constancia de ello.

caso, la recepción por el interesado, En tal caso, puede ser destruido el

así como el cumplimiento de las documento origen, salvo que una

garantías y requisitos exigidos por la norma legal o reglamentaria imponga

un específico deber de conservación;
normativa aplicable;

5) La Secretaría de Estado en el
2) Los documentos impresos generados
Despacho de Finanzas (SEFIN), la
por medios electrónicos, deben
Superintendencia Tributaria Aduanera,
garantizar su autenticidad e integridad
la Administración Tributaria o la
mediante un código de seguridad de
Administración Aduanera, pueden
verificación. Los documentos emitidos
expedir copias en papel de cualquier
en papel por medios electrónicos,
clase de documento electrónico, ya sea
informáticos o telemáticos pueden
original o de una imagen electrónica de
garantizar su autenticidad e
un original;
integridad mediante firma
6) En los procedimientos tributarios o
electrónica, generados y vinculados a
aduaneros, los expedientes adminis-
su autor, que, en su caso, permitan
trativos pueden tener carácter
constatar su contenido accediendo
electrónico o físico, siempre que los
por medios telemáticos a los archivos
documentos y archivos que los
del órgano u organismo emisor;
integren reúnan las características
3)Cuando al tiempo de emitir el necesarias para su validez y eficacia.
documento en papel el sistema de En dichos expedientes pueden

información genere un documento con incorporarse archivos con grabaciones

el mismo contenido en soporte de conversaciones o vídeos,

electrónico, ambos tienen la condición consentidas por los intervinientes o
de originales; con grabaciones de imágenes
lícitamente obtenidas. Toda esta
información, junto con sus soportes,
no
A. 51
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puede ser utilizada más que para los debe implementar un sistema
fines de los procedimientos que razonable de alertas electrónicas de la
individual- mente se tramiten; existencia de una notificación;

7) Los expedientes administrativos en 2) El buzón electrónico se debe utilizar

que se integren las actuaciones y para la recepción o envío de
procedimientos tributarios o solicitudes, escritos, autos,
aduaneros pueden documentarse en notificaciones, requerimientos y
soporte papel o electrónico utilizando, cualquier otro proveído,
en este último caso, tecnologías comunicaciones y resoluciones que se
informáticas o telemáticas con las transmitan por medios telemáticos,
condiciones establecidas por Ley. con sujeción a los mismos
La remisión de expedientes prevista requisitos establecidos para el resto
en la normativa tributaria o aduanera de los trámites administrativos. El
puede ser sustituida por la puesta a buzón electrónico debe cumplir con los
disposición del expediente electrónico; criterios de disponibilidad, autenticidad,
y, integridad, confidencialidad y
conservación de la información que
8) La Secretaría de Estado en el
igualmente se señalen en la citada
Despacho de Finanzas (SEFIN), la
norma;
Superintendencia Tributaria Aduanera,
la Administración Tributaria o la 3) El buzón electrónico debe estar
Administración Aduanera, pueden habilitado todos los días del año
adoptar cualquier otro método
durante las veinticuatro (24) horas. A
tecnológico que permita verificar la
efectos de cómputo de plazos, una
autenticidad e integridad de un
actuación celebrada en un día inhábil,
documento electrónico.
para el órgano, entidad u obligado

ARTÍCULO 84.- BUZÓN ELECTRÓNICO. tributario, se debe entender efectuada

1) Créase el buzón electrónico como
herramienta tecnológica con carácter
permanente, el cual debe sustituir al
domicilio tributario como lugar para
recibir notificaciones y realizar cualquier
actividad relacionada en materia
tributaria o aduanera por todos los
obligados tributarios que se registren
al mismo. Para estos casos, la
en el primer día hábil siguiente;
4) La presentación de documentos
electrónicos en el citado buzón, tiene
idénticos efectos que la efectuada por
los demás medios admitidos y tiene
carácter obligatorio de acuerdo con lo
dispuesto en el presente Código;
5) La Administración Tributaria debe
autoridad competente
administrar y controlar la totalidad del
proceso informático que requiere el
buzón
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electrónico. El buzón electrónico debe Aduanera, Administración Tributaria

implementarse bajo el sistema de o Administración Aduanera,
dominio propio; y, según corresponda, sobre la
aplicación o no del derecho a una
6) En caso que por motivos técnicos el
situación concreta;
buzón electrónico quede fuera de
servicio o no se le anexe la 2) A este efecto, el peticionario debe
información correspondiente, se debe exponer y acreditar con claridad y
ampliar el plazo de un día hábil más precisión todas las circunstancias,
contados a partir del día que se antecedentes y demás datos
restableció el sistema, evento que debe constitutivos de la situación que motiva
constar en el expediente de cada la petición;
interesado.
3) La presentación de la petición no

ARTÍCULO 85.- USOS DE MEDIOS ELECTRÓNICOS suspende el deber de cumplimiento de

EN LA SECRETARÍA DE ESTADO las obligaciones tributarias o

EN EL DESPACHO DE aduaneras correspondientes;

FINANZAS, LA 4) Las peticiones que no se puedan

SUPERINTENDENCIA TRIBU- resolver de plano o de mero trámite,
TARIA ADUANERA Y LA entendiéndose como tales aquellas
ADMINISTRACIÓN ADUANERA. cuya tramitación legal quede
Las disposiciones contenidas en la terminada o decidida con la primera
presente Sección, son aplicables a la providencia que se dicte, la
Secretaría de Estado en el Despacho Administración Tributaria, la
de Finanzas (SEFIN), a la Administración Aduanera o la
Superintendencia Tributaria Aduanera y Secretaría de Estado en el Despacho
a la Administración Aduanera, según de Finanzas (SEFIN), según
corresponda en el ámbito de sus corresponda, disponen de un plazo
competencias. máximo de sesenta (60) días hábiles
contados a partir de la presentación
SECCIÓN SEGUNDA de la misma, salvo que la complejidad
PETICIONES de la petición amerite una ampliación
por un plazo máximo de treinta (30)
ARTÍCULO 86.- PETICIONES.
días. Cuando el atraso se deba a
1) Los obligados tributarios pueden causas imputables al obligado
ejercer el derecho de petición ante la tributario, los plazos anteriores se
Secretaría de Estado en el Despacho deben suspender hasta tanto se
de Finanzas (SEFIN),
Superintendencia Tributaria
complemente la petición en los plazos
establecidos en este Código, sin
perjuicio de la facultad de caducar la
instancia correspondiente.
A. 53
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El efecto de la respuesta cubre al caso Secretaría de Estado en el Despacho

concreto peticionado; de Finanzas (SEFIN),
Superintendencia Tributaria
5) Las peticiones que no se resuelvan
Aduanera, la Administración
dentro de los términos establecidos
Tributaria o Administración
por este Código o las leyes tributarias
o aduaneras especiales, se entienden Aduanera, según corresponda, debe

falladas en contra del peticionario; exigir la presentación de los mismos,

en un plazo máximo de diez (10) días
6) Para acreditar el extremo del
hábiles;
numeral anterior, basta con que se
presente para su aplicación o 2) La Secretaría de Estado en el
ejecución, el escrito o solicitud inicial Despacho de Finanzas (SEFIN),
de la gestión de que se trate, con la Superintendencia Tributaria
evidencia de la fecha de presentación Aduanera, Administración Tributaria
oficial del referido escrito o solicitud; o Administración Aduanera, según
y,
corresponda, en los procesos de
verificación, comprobación y
7) Los daños y perjuicios debidamente fiscalización, debe otorgar a los
acreditados que el silencio
obligados tributarios un plazo de
administrativo negativo o la omisión
cinco (5) días hábiles para atender los
causaren al obligado tributario, correrán
requerimientos de información que no
a cuenta del Estado y solidariamente
del servidor o servidores públicos hayan sido incluidos en el

negligentes directamente requerimiento inicial; y,

involucrados. Los daños y perjuicios
3) Cuando los obligados tributarios
se deben exigir por medio de la vía
tengan la obligación de presentar
judicial civil correspondiente, previo al
comunicaciones y demás documentos
reclamo administrativo contenido en la
Ley. y no lo hagan dentro de los plazos
señalados en las normas tributarias o
SECCIÓN TERCERA
aduaneras, sin perjuicio de las
REQUERIMIENTOS Y NOTIFICACIONES
sanciones correspondientes por la
ARTÍCULO 87.- REQUERIMIENTOS Y PLAZOS. presentación extemporánea, la

1) Cuando la norma tributaria o Administración Tributaria, la

aduanera no establezca los plazos Administración Aduanera o la
para presentar comunicaciones y Secretaría de Estado en el Despacho
demás documentos, la
de Finanzas (SEFIN), según
corresponda, debe exigir la
presentación de los mismos, en un
plazo máximo de cinco (5) días
hábiles.
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ARTÍCULO 88.- NOTIFICACIONES.
1) Se debe notificar a los interesados
las resoluciones y actuaciones que
afecten o favorezcan los derechos e
intereses del obligado tributario;
2) Toda notificación debe contener:
a) El texto íntegro de la resolución o
la descripción de la actuación en
materia tributaria o aduanera;
b) La indicación si la resolución es o
no definitiva, en
administrativa;
c) La expresión de los recursos que
procedan para las resoluciones y la
base legal para las actuaciones en
materia tributaria o aduanera; y,
d) El órgano ante el que deben de
presentarse los recursos
procedan a las resoluciones y el
plazo para interponerlos.
En las notificaciones no es admisible
ni debe consignarse respuesta alguna
del interesado, a no ser que así se
hubiera mandado.
3) Las notificaciones que omitiesen
alguno de los requisitos previstos en el
numeral anterior son anulables de
pleno derecho y deben rectificarse de
oficio o a petición de parte.
Contra la resolución que resuelva la
anulabilidad de una notificación,
proceden todos los
administrativos
previstos en este Código. Mientras no
se resuelvan los recursos y el acto
impugnado no adquiera el carácter
definitivo y firme, se debe suspender
el proceso principal de la actuación
que originó la notificación;
4) Las notificaciones se deben practicar
por cualquier medio que permita tener
constancia de la recepción por el
obligado tributario, representante legal
o procesal, así como de la fecha, la
la vía identidad del notificado y el contenido
de la resolución o actuación
tributaria puesta en conocimiento.
De la notificación se debe dejar
constancia en el expediente; y,
5) Los plazos deben empezar a correr a
partir del día siguiente hábil al que se
que tenga por realizada la notificación,
independientemente del medio
utilizado, sin perjuicio de lo
establecido en el numeral 3) de este
Artículo y el Artículo siguiente.
ARTÍCULO 89.- FORMAS. Las notificaciones se deben
efectuar en el orden siguiente:
1) Personalmente o a la persona
debidamente facultada;
2) Por sistemas de comunicación
telemáticos, incluyendo el buzón
electrónico a través del Portal de la
Administración Tributaria, debiendo
recursos en estos casos dejarse constancia
fidedigna
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de la recepción de la comunicación plenamente al remitente y destinatario

remitida; de la notificación. Para estos efectos,

3) Mediante correo público o privado las referidas instituciones deben

certificado, con acuse de recibo, certificarse como Autoridades
remitido al domicilio tributario o al Certificadoras conformes a las
lugar expresamente indicado por el citadas regulaciones;
obligado tributario para recibir
notificaciones; y, 2) Las notificaciones practicadas por
sistemas de comunicación telemáticos
4) Por la tabla de avisos física o electrónica.
tienen los mismos efectos legales que
las realizadas personalmente y las
ARTÍCULO 90.- NOTIFICACIÓN PERSONAL.
mismas deben ser realizadas por el
1) La notificación personal se debe
titular de la Secretaría General o por
hacer mediante la entrega de la copia
las personas a quien expresamente,
íntegra del acto administrativo. Dicha
mediante Acuerdo, se le hayan
notificación se debe hacer en el
domicilio tributario del obligado delegado esas funciones, debiendo

tributario, del representante legal o del consignarse así en el acto notificado

apoderado; y, por vía telemática. Las notificaciones

2) En los casos en que el obligado por vía telemática deben cumplir con

tributario, el representante legal o el los requerimientos establecidos en

apoderado, estando presentes se Ley Sobre Firmas Electrónicas y su
negaren a firmar la constancia Reglamento;
respectiva, se debe practicar la
notificación fijándose ésta en un lugar 3) Para que las notificaciones se
visible en el domicilio, dejando los practiquen utilizando sistemas de
documentos en sobre cerrado, comunicación telemática, es requisito
debiendo levantar acta de tal
que el interesado haya señalado dicho
diligencia.
medio como preferente o consentido
expresamente para su utilización. En
ARTÍCULO 91.- NOTIFICACIÓN POR SISTEMAS estos casos, la notificación debe surtir
TELEMÁTICOS. efectos legales a partir del segundo día
1) La Secretaría de Estado en el hábil siguiente en que el documento
Despacho de Finanzas (SEFIN), fue remitido por medios telemáticos;
Superintendencia Tributaria Aduanera,
la Administración Tributaria y la 4) El obligado tributario debe notificar
Administración Tributaria, según previamente el cambio de la dirección
corresponda, pueden efectuar las
de correo electrónico;
notificaciones por sistemas de
comunicación telemáticos,
identificando
A. 56

La Gaceta REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 28 DE DICIEMBRE DEL 2016
5) El sistema de notificación debe
acreditar en la transmisión, la fecha y
hora en que se produzcan:
a) El envío de la notificación por el
medio electrónico empleado; y,
b) La recepción de la notificación por
el medio electrónico empleado.
De no cumplirse lo establecido en los
literales anteriores de este numeral, se
debe entender que no se ha efectuado
la notificación correspondiente.
6) En caso de notificaciones por
medios electrónicos, debe dejarse
en el expediente digital constancia
fehaciente de haberse recibido la
notificación, de su contenido y la
fecha de la misma.
ARTÍCULO 92.- NOTIFICACIÓN MEDIANTE CO-
RREO PÚBLICO O PRIVADO
CERTIFICADO. La notificación por
correo público o privado certificado se
hará mediante la entrega de un sobre
cerrado y sellado que debe contener la
copia íntegra de la resolución o del
documento que debe ser puesto en
conocimiento del interesado, haciéndose
constar por escrito dicha diligencia, con
constancia de la recepción e indicación
del día, hora y lugar en que se haya
practicado la referida entrega.
ARTÍCULO 93.- NOTIFICACIÓN POR TABLA DE
AVISOS FÍSICAY ELECTRÓNICA.
Sección A Acuerdos y Leyes
No. 34,224
1) Para efectos de lo dispuesto en el
presente Código, las notificaciones
por tabla de avisos se deben hacer
únicamente en aquellos casos en que
ya se ha notificado por comparecencia,
al menos una vez, al interesado en el
mismo procedimiento;
2) Las notificaciones por este medio se
deben hacer fijando durante cinco (5)
días hábiles el documento que se
pretenda notificar en un sitio abierto al
público de las oficinas de la autoridad
que efectúe la notificación y
publicando además el documento
citado, durante el mismo plazo, en el
sitio electrónico de la Secretaría de
Estado en el Despacho de Finanzas
(SEFIN), Superintendencia Tributaria
Aduanera, la Administración
Tributaria y la Administración
Aduanera, según corresponda; y,
3) La notificación surte efectos a partir
del día siguiente de transcurrido el
plazo indicado en el numeral anterior.
La autoridad debe dejar constancia de
ello en el expediente respectivo.
SECCIÓN CUARTA
PRUEBA
ARTÍCULO 94.- PRINCIPIOS Y NORMAS
APLICA-
BLES A LA PRUEBA. Todos los
principios, medios y procedimientos
relacionados con los medios de prueba
se deben sujetan a las normas de la Ley
de
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Procedimiento Administrativo y,
supletoriamente, el Libro Segundo
Código Procesal Civil.
ARTÍCULO 95.- ADMISIÓN Y VALORACIÓN DE
LA PRUEBA.
1) Son admisibles todos los medios de
prueba reconocidos por el derecho
hondureño, siempre y cuando los
mismos sean presentados en
términos y plazos establecidos en el
presente Código, la Ley
Procedimiento Administrativo y en el
Código Procesal Civil, este último de
forma supletoria;
2) No son admisibles en la tramitación
del recurso correspondiente
medios probatorios que habiendo sido
requeridos por la Administración
Tributaria, Administración Aduanera
o la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN),
durante el proceso de verificación,
determinación o fiscalización, no se
hayan presentado en el plazo legal
para la discusión de ajustes, salvo por
causas ajenas a la voluntad del
requerido debidamente justificadas y
documentadas;
3) La Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN), la
superintendencia Tributaria Aduanera,
la Administración Tributaria y la
Administración Aduanera,
admitir todos los medios de pruebas
Sección A Acuerdos y Leyes
No. 34,224
numeral anterior, debiendo motivar y
valorar en su resolución cada uno de
los medios de pruebas presentados
y admitidos en el proceso;
4) Los documentos, libros y registros
contables constituyen elementos de
prueba, siempre y cuando se lleven
en legal y debida forma, reflejando
fielmente la situación financiera. No
los obstante, las referidas instituciones
pueden objetar el contenido de la
de contabilidad mediante otros
elementos de prueba externos a ésta,
sin perjuicio del derecho del obligado
tributario para impugnar la objeción
que le realice;
5) La prueba se debe apreciar y valorar
excluyendo en todo caso la
arbitrariedad, conforme a la regla de la
sana crítica, del conocimiento y criterio
humano, así como de las normas que
rigen el razonamiento lógico.
ARTÍCULO 96.- PERÍODO PROBATORIO.
1) Salvo que este Código establezca un
período o plazo específico para
determinados procesos, el período
probatorio ordinario y general a que
está sujeto un obligado tributario,
para la admisión y evacuación de las
pruebas es de un (1) mes, contados a
partir del día siguiente en que se
notifique la providencia que abra el
mismo; y,
2) Si el obligado tributario estima no
deben
tener que presentar medios
propuestos por los obligados
probatorios o considera haber
tributarios, con excepción de lo
evacuado todos los
dispuesto en el
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 Sección A Acuerdos y Leyes
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medios necesarios y a su alcance, (20) días hábiles, contados a partir del

previo al vencimiento del plazo
contenido en el numeral anterior,
puede solicitar que se cierre el
período probatorio para
continuación de las diligencias
correspondientes.
ARTÍCULO 97.-FUNDAMENTACIÓN DE LAS
ACTUACIONES. Los hechos que se
conozcan con motivo del ejercicio de
las facultades de determinación,
fiscalización e investigación previstas
en este Código, bien que consten en los
expedientes o documentos que tenga
día siguiente a la fecha de la
providencia que dé por finalizado el
período de las alegaciones, se debe
la
emitir la resolución que en Derecho
corresponda, la cual debe de resolver
todas las cuestiones planteadas en el
curso del proceso. La resolución se
debe notificar a la mayor brevedad
posible, sin que el plazo de la misma
exceda los cinco (5) días contados
desde la fecha en que se dictó.
ARTÍCULO 100.-REQUISITOS Y CONTENIDO

en su poder la Secretaría de Estado en FORMALES DE LA RESOLUCIÓN.

el Despacho de Finanzas (SEFIN), la
Superintendencia Tributaria Aduanera,
la Administración Tributaria y la
Administración Aduanera, sirven como
prueba para fundamentar
resoluciones, sin perjuicio del derecho
del obligado tributario para objetar las
mismas, mediante los mecanismos
establecidos en este Código.
Toda resolución que se emita en
cualquier procedimiento relacionado en
este Código, debe contener, como
mínimo, los requisitos siguientes:
sus
1) Debe ser motivada y contener, en
párrafos separados y numerados, los
antecedentes de hecho y los
fundamentos de Derecho en los que se

ARTÍCULO 98.- ALEGACIONES. Transcurrido el período base la parte dispositiva;

probatorio, de oficio se abrirá un

2) En el encabezamiento debe
período de diez (10) días hábiles para
expresarse el nombre, denominación o
que el obligado tributario alegue sobre
razón social del obligado tributario,
todo lo actuado y sobre el valor y
alcance de las pruebas producidas. incluyendo el número de
identificación tributaria, la
SECCIÓN QUINTA
legitimación y representación en virtud
RESOLUCIÓN
de la que actúe y el nombre del

ARTÍCULO 99.-PLAZO PARA DICTAR LA profesional del derecho que lo

RESOLUCIÓN. Dentro de los veinte represente, si así fuera el caso, así
como el objeto del procedimiento;
A. 59

La Gaceta REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 28 DE DICIEMBRE DEL 2016
3) Los antecedentes de hecho se deben
consignar con claridad y concisión,
en párrafos separados y numerados,
las pretensiones, los hechos en que las
funden y que hayan sido alegados
oportuna- mente, las pruebas
propuestas y practicadas,
apreciación y valoración y los hechos
probados, en su caso. Cuando se dé el
caso, se debe hacer una relación
sucinta del contenido del acta de la
discusión de ajustes y en particular de
las alegaciones y medios de prueba
presentados, fundamentando de forma
individualizada las imputaciones
cargos que se le formulen;
4) Los fundamentos de derecho deben
expresarse en párrafos separados y
numerados, los puntos de derecho, las
cuestiones controvertidas, dando las
razones y fundamentos legales de la
resolución que haya de dictarse, con
expresión concreta de las normas
jurídicas aplicables al caso;
5) La resolución o parte resolutiva debe
contener, en párrafo separado y
numerado, los pronunciamientos
correspondientes a las pretensiones
del obligado tributario, aunque la
estimación o desestimación de todas o
algunas de dichas pretensiones pudiera
deducirse de los fundamentos jurídicos.
También debe determinar las
cantidades y los conceptos que
Sección A Acuerdos y Leyes
No. 34,224
6) En caso de tratarse de una
determinación de tributos, debe
indicar el tributo, período fiscal
liquidado, importe adeudado o a
devolver y sus elementos
determinantes y, en su caso, la sanción
su a aplicar. En los demás casos, debe
expresar el objeto o propósito de la
resolución;
7) El carácter parcial de la liquidación,
de ser el caso, con indicación de los
elementos de la obligación tributaria
o aduanera objeto de ésta;
o 8) Fecha, nombre, cargo y firma
autógrafa o electrónica, del servidor
público competente, así como los
mismos datos de la autoridad que
refrende dicha firma; y,
9) Los recursos que procedan contra la
resolución, los plazos para
interponerlos y el órgano ante el
cual deben interponerse.
ARTÍCULO 101.- REQUISITOS INTERNOS DE LA
RESOLUCIÓN. Toda resolución que
se emita conforme a este Código debe
reunir los requisitos internos siguientes:
1) La resolución debe ser clara, precisa
y exhaustiva;
2) Debe resolver, sin apartarse de la
causa y objeto del proceso, conforme
a las normas aplicables al caso,
aunque no hayan sido acertadamente
procedan y correspondan; citadas o alegadas por el obligado
tributario;
A. 60

La Gaceta REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 28 DE DICIEMBRE DEL 2016
3) Cuando los puntos en controversia,
discusión o debate hayan sido varios,
se debe hacer la debida separación
del pronunciamiento correspondiente a
cada uno de ellos;
4) Se debe motivar expresando los
razonamientos fácticos y jurídicos
que conducen a la apreciación y
valoración de las pruebas, así como a
la aplicación del Derecho;
5) La motivación debe incidir en los
distintos elementos fácticos y jurídicos
del proceso, considerados
individualmente y en conjunto,
ajustándose siempre a las reglas de la
lógica y de la razón;
6) Debe ser congruente con los reclamos
y con las demás pretensiones del
obligado tributario, deducidas
oportunamente en el proceso; y,
7) Se deben incluir
pronunciamientos sobre
declaraciones que se
resolviendo a favor o en contra y
decidiendo todos los puntos que
hayan sido objeto de controversia.
ARTÍCULO 102.-ANULABILIDAD DE
RESOLUCIÓN. El incumplimiento de
los plazos o el error u omisión de
cualquiera de los requisitos enunciados,
contenidos en los artículos anteriores,
constituyen una infracción de forma y
da lugar a la anulabilidad de la
Sección A Acuerdos y Leyes
No. 34,224
sus efectos, de conformidad con el
Artículo 213 del Código Procesal Civil.
ARTÍCULO 103.- RECURSOS CONTRA LA RESO-
LUCIÓN. Los recursos contra las
resoluciones relacionados en este
Código, se deben regular en las
disposiciones específicas para estos
actos.
CAPÍTULO II
DEL HECHO GENERADOR O IMPONIBLE DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ARTÍCULO 104.- CONCEPTOS.
1) HECHO GENERADOR O IMPO-
NIBLE: Es el acto real o supuesto
que, de acuerdo con la Ley, tipifica
cualquier clase de tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la
obligación tributaria. La Ley debe
delimitar el hecho generador
mediante la mención de supuestos
los
de no sujeción al tributo, así como
las
establecer supuestos de exención;
exijan,
2) EL HECHO GENERADOR DE
LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA SE CONSIDERA
REALIZADO:
LA
a) En las situaciones de hecho, esto
es, cuando la Ley tributaria o
aduanera respectiva toma en
cuenta preferentemente aspectos
fácticos o económicos, desde el
momento en que se han
cumplido las circunstancias
resolución emitida y, materiales o
consecuentemente, a la inaplicabilidad
de
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 Sección A Acuerdos y Leyes
La Gaceta REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 28 DE DICIEMBRE DEL 2016 No. 34,224

temporales necesarias para que se CAPÍTULO III

produzcan los efectos que DE LA BASE IMPONIBLE, FORMAS DE

normalmente le corresponda; DETERMINACIÓN Y PRESUNCIONES

b) En las situaciones jurídicas, desde SECCIÓN PRIMERA

el momento en que estén definiti- LA BASE IMPONIBLE Y SUS FORMAS DE

vamente constituidas de DETERMINACIÓN

conformidad con el derecho

ARTÍCULO 105.-BASE IMPONIBLE, DETERMI-
aplicable; y, NACIÓN YAUTOLIQUIDACIÓN.
1) La base imponible es la
c) Si el hecho generador fuere un
cuantificación del hecho generador
acto jurídico condicionado, se le
expresada en dinero o en unidades
debe considerar perfeccionado:
específicas y debe servir para el
i. En el momento de su
cálculo de la liquidación del tributo;
celebración, si la condición
2) La base imponible debe siempre
fuere resolutoria; y,
estar consignada en la Ley, por lo
ii. Al producirse la condición, si
que para su determinación, la
ésta fuere suspensiva.
Administración Tributaria y
laAdministraciónAduanera, deben
En caso de duda se debe entender fundarse en la realidad
que la condición es resolutoria. económica, en los usos normales y
ordinarios de los negocios y en las
3) SUPUESTO DE NO SUJECIÓN:
normas y reglas contables
Se produce cuando el hecho
generalmente aceptadas, así como en
realizado por el obligado tributario no los principios y buenas prácticas
se encuentra comprendido en el en materia de contabilidad e
presupuesto legal que da origen a la información financiera. Debe,

obligación tributaria y aduanera; y, además, ser proporcional al hecho

generador y tener en cuenta la
capacidad económica del obligado
4) SUPUESTO DE EXENCIÓN: A
tributario;
pesar de realizarse el hecho

generador, la Ley exime del 3) La determinación es la realización

cumplimiento de la obligación del acto por el cual se fija el monto
tributaria o aduanera que debe pagar el obligado tributario;
principal.
y,
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 Sección A Acuerdos y Leyes
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4) La autoliquidación es el acto que a) SOBRE BASE CIERTA:

realiza el obligado tributario, o Tomando en cuenta los
tercero responsable, a través de documentos e información que
declaraciones juradas, en las que se permitan conocer en forma directa
fija el importe de los tributos a pagar. e indubitable los hechos
generadores del tributo y la
ARTÍCULO 106.- FORMAS DE LA DETERMINACIÓN. cuantía del mismo, sirviendo entre
1)DETERMINACIÓN POR LA otros las declaraciones, libros o
ADMINISTRACIÓN TRIBU- registros contables,
TARIA O LA ADMINISTRA- documentación de soporte y
CIÓN ADUANERA: Llamada comprobantes que obren en poder
también “De Oficio”, esta puede ser: del obligado tributario;

LIQUIDACIÓN ADMINIS- b) SOBRE LA BASE DE

TRATIVA: Se ejecuta con base a la HECHOS CONEXOS: Con

información proporcionada por el base en los hechos y

obligado tributario en las circunstancias que, por su

declaraciones determinativas
manifestaciones informativas
presentadas, la cual debe proceder a
liquidar el monto a ser pagado o sus
pagos anticipados, si estos últimos se
encuentran establecidos conforme a
Ley, sin perjuicio de la fiscalización
posterior.
LIQUIDACIÓN MEDIANTE
vinculación o conexión normal
y
con el hecho generador de la
obligación, permitan deducir la
existencia y cuantía de la
obligación tributaria o aduanera;
y,
c) SOBRE BASE MIXTA: La base
mixta es la determinación de la
obligación tributaria o aduanera
utilizando los métodos anteriores.

FISCALIZACIÓN: LaAdministración 2) Sin perjuicio de lo establecido en

Tributaria o este Artículo, en materia aduanera se

laAdministraciónAduanera, mediante está a lo prescrito en el marco legal

especial;
fiscalización, en cualquier momento

y antes de producirse la prescripción, 3) Una vez practicada la determinación

puede determinar de oficio la de oficio sobre la base de hechos
obligación tributaria o aduanera conexos, subsiste la responsabilidad

correspondiente, considerando los sobre las diferencias que resulten

de una determinación sobre base
 cierta respecto de un período fiscal
hechos siguientes:
no fiscalizado; y,
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4) La Administración Tributaria o la a) Omisión del registro de

Administración Aduanera, en el operaciones, como ser: ingresos o
marco de las competencias y compras, así como en la alteración
atribuciones, debe aprobar los del costo y gastos;
Manuales Técnicos conforme a las
b) Registro de compras, gastos o
normas de este Código y leyes
servicios no realizados o no
tributarias o aduaneras especiales
recibidos; y,
aplicables para cada caso, para
definir la metodología necesaria en la c) Omisión o alteración en el registro

Determinación De Oficio de la de existencias que deban figurar en

Obligación Tributaria o Aduanera. los inventarios o registren

Adicionalmente, dichos manuales dichas existencias a precios

deben ser publicados en su portal distintos de los de costo, sin

electrónico. cumplir con los métodos aceptados

de valuación de inventarios.

ARTÍCULO 107.- SUPUESTOS DE

ARTÍCULO 108.- ELEMENTOS INDICIARIOS PARA
DETERMINACIÓN
LA DETERMINACIÓN SOBRE LA
SOBRE LA BASE DE HECHOS
BASE DE HECHOS CONEXOS.
CONEXOS. La Administración
Para
Tributaria o la Administración
la determinación de la obligación
Aduanera, deben determinar los
tributaria sobre la base de hechos
tributos sobre la base de hechos
conexos se debe considerar:
conexos cuando los obligados
1) La aplicación de datos, antecedentes
tributarios:
y elementos que permitan
1) Se opongan u obstaculicen la determinar la existencia de los
iniciación o desarrollo de sus hechos generadores en su real
facultades de fiscalización; magnitud;

2) No presenten los libros de 2) La utilización de aquellos elementos

contabilidad y sus registros, la que acrediten la existencia de bienes,

documentación comprobatoria o no rentas, así como de los ingresos,

proporcionen los informes relativos al ventas, costos y rendimientos que

sean normales en el respectivo
cumplimiento de las normas
sector económico, considerando
tributarias o aduaneras; y,
las características de otras unidades
económicas que puedan compararse
3) No presenten las declaraciones en términos tributarios o aduaneros;
dentro del plazo estipulado en la y,

Ley; o bien, se dé alguna de las

siguientes irregularidades:
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3) La valoración de índices o g) Las erogaciones hechas;

indicadores que se den entre h) Los salarios pagados o deven-
obligados tributarios con actividades gados;
similares o equivalentes.
i) El valor de los alquileres pagados
ARTÍCULO 109.-DATOS ECONÓMICOS RELE- o pendientes de pago;
VANTES PARA LA DETERMI-
j) El nivel de vida del obligado
NACIÓN SOBRE BASE DE
tributario; y,
HECHOS CONEXOS.
k) Cualesquiera otros elementos de
1) Para los efectos del Artículo
juicio que suministren los
anterior, la Administración
agentes de retención y
Tributaria o la Administración
percepción u otros entes públicos
Aduanera, deben determinar el
o privados o, puedan ser
tributo y las sanciones
conocidos por laAdministración
correspondientes, en función de
Tributaria o Administración
los elementos conocidos que
Aduanera, siempre y cuando la
permitan presumir su existencia y
información y documentos haya
magnitud; y,
sido obtenida y conocida por los

2) Para el cumplimiento de lo anterior mecanismos y procedimientos

debe hacerse una reconstrucción legalmente establecidos de

contable y de información investigación o denuncias.

financiera, que tenga en cuenta lo

siguiente: SECCIÓN SEGUNDA
PRESUNCIONES SOBRE LA BASE IMPONIBLE
a) El patrimonio;
ARTÍCULO 110.- PRESUNCIONES EN LA DETER-
b) El activo y pasivo existente;
MINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
c) El movimiento de las cuentas en
TRIBUTARIA O ADUANERA.
el sistema financiero;
Salvo
d) Las transacciones hechas en prueba en contrario, en la
otros períodos fiscales y las determinación de oficio de las
utilidades obtenidas; obligaciones tributarias o aduaneras
sobre la base de hechos conexos o
e) El monto de las compraventas
mixta, a que se refiere este Código, se
efectuadas;
debe tomar en cuenta:
f) La rentabilidad normal de la
1) Los ingresos brutos y activos
actividad que se trate, de otras obtenidos o adquiridos durante el
similares o equivalentes; período fiscal
A. 65
 Sección A Acuerdos y Leyes
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deben ser estimados conforme a los c) Seleccionar de manera apropiada

ingresos brutos y activos obtenidos
o adquiridos durante el período
fiscal anterior, más las variaciones
del Indice Mensual de Actividad
Económica y el Indice de Precios al
Consumidor por sector de
economía, publicados por el Banco
Central de Honduras (BCH). A falta
de esta última información, se debe
presumir que los ingresos brutos y
los meses en que se debe efectuar
el control, de forma tal que
refleje la actividad real de los
negocios.
2) Los precios de los bienes inmuebles
la
a través de la aplicación de los
criterios de valoración que señale el
marco legal aplicable;
3) Los incrementos patrimoniales no

activos obtenidos o adquiridos justificados deben formar parte de la

durante el período fiscal son iguales renta durante el período fiscal sujeto

a los que a verificación, sin que ello implique

una eximente de otras
haya obtenido o adquirido otro
responsabilidades legales que
contribuyente dedicado a la misma
pudieran derivarse de la no
actividad comparable en cuanto a su
justificación de dichos incrementos; y,
capacidad económica. Lo dispuesto
en este numeral se entiende como 4) Las diferencias que existen entre el

parte de la base para determinar la inventario físico de las mercancías

efectuado ya sea por la
obligación tributaria o aduanera, por
Administración Tributaria o por la
lo que no incluyen las deducciones
Administración Aduanera y, el
que las leyes tributarias o aduaneras
inventario que resulte de los registros
especiales autoricen.
contables o la confirmación de

Para los efectos de la aplicación de terceros, deben ser consideradas

lo dispuesto en este numeral, deben como ventas omitidas cuando la

considerarse los factores siguientes:
a) El giro mercantil o actividad
comercial apropiada
contribuyente;
b) La demanda de los bienes o
servicios atendiendo a la o las
diferencia sea en menos o como
compra omitida cuando la diferencia
sea en más.
del
ARTÍCULO 111.- PRESUNCIONES DE INGRESOS.
Para la verificación de los ingresos o
del valor de los actos, actividades o
activos que formen parte de una

temporadas en que éstos se obligación tributaria o aduanera, la

solicitan en mayores o menores Administración Tributaria o la

cantidades; y, Administración Aduanera, según el

caso, debe presumir, salvo prueba en
contrario, que:
A. 66

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1) La información contenida en la
contabilidad, documentación compro-
batoria y correspondencia que se
encuentren en poder de
obligados tributarios forman parte de
operaciones celebradas por ellos,
aun cuando aparezcan sin su nombre
o a nombre de otra persona, siempre
que una de las operaciones o
actividades, por lo menos, haya sido
realizada por aquéllos;
2) La información contenida en los
sistemas de contabilidad a nombre
del obligado tributario, que se
encuentren en poder de personas a
su servicio o de accionistas,
partícipes, socios, miembros o
propietarios, corresponden
operaciones de éste;
3) Los depósitos que figuren en las
cuentas del sistema financiero a
nombre del obligado tributario
que no correspondan a registros
de su contabilidad, son ingresos
gravables;
4) Son ingresos del obligado tributario,
los depósitos hechos en
cuentas personales del Sistema
Financiero de los representantes
legales si con ellos efectúan
operaciones propias de aquél o
depositan en dichas cuentas sumas
propias del obligado tributario,
aunque éste no los registre en su
contabilidad;
Sección A Acuerdos y Leyes
No. 34,224
último ejercicio y forman parte de
las obligaciones tributarias o
aduaneras, según corresponda. Lo
los dispuesto en este numeral se entiende
sin perjuicio de lo establecido en el
Artículo 110 numeral 4; y,
6) Los cheques librados, transferencias
bancarias u otras formas de
transacciones de pago, contra las
cuentas del obligado tributario y a
favor de proveedores o de quienes le
han prestado servicios al mismo,
que no corresponden a operaciones
registradas en la contabilidad del
obligado tributario, son pagos hechos
por cuenta de éste para adquirir
mercancías o servicios de los que
a obtuvo ingresos.
ARTÍCULO 112.- PRESUNCIONES DE INGRESOS Y
VALOR EN TERCEROS. Para
comprobar los ingresos, así como el
valor de los actos de los obligados
tributarios, la Administración Tributaria
oAdministración Aduanera debe
presumir, salvo prueba en contrario, que
la información o documentos de terceros
relacionados con el obligado tributario
las
corresponden a operaciones realizadas
por éste cuando:
1) Se refiere al obligado tributario
designado por sus nombres, razón o
denominación social;
2) Señalen como lugar para la entrega o
recibo de bienes o la prestación de
5) Las diferencias entre los activos servicios relacionados con las
registrados en la contabilidad,
inferiores a los reales, corresponden a
ingresos del
A. 67
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actividades del obligado tributario, nacional, no están sujetas a la

cualquiera de sus establecimientos presentación del Estudio de Precios
aún cuando el nombre, razón o de Transferencia, salvo aquellas que
denomi- nación social que figure sean relacionadas o vinculadas con
sea el de un tercero real o ficticio;
personas naturales o jurídicas

3) Señalen el nombre o domicilio de un amparadas en regímenes especiales

tercero, real o ficticio, si se que gocen de beneficios fiscales.

comprueba que el obligado Para estos efectos, la Secretaría de
tributario entrega o recibe bienes o Estado en el Despacho de
servicios a ese nombre o en ese Desarrollo Económico debe
domicilio; y,
desarrollar una plataforma

4) Se refieren a cobros o pagos electrónica de consulta para

efectuados por el obligado tributario o determinar los precios de referencia
por su cuenta, por interpósita en el mercado nacional, para
persona o por un ente ficticio. propósitos tributarios y

ARTÍCULO 113.- PRECIOS DE TRANSFERENCIA. aduaneros.

1) La Administración Tributaria o la
ARTÍCULO 114.- DATOS DE AUTORIDADES FIS-
AdministraciónAduanera, según el
CALES EXTRANJERAS. Para
caso, para la determinación de las
obligaciones tributarias, de acuerdo determinar obligaciones tributarias o

con la Ley para la Regulación de aduaneras omitidas, la Administración

Precios de Transferencia, debe Tributaria o la Administración

verificar la existencia de precios de Aduanera, deben tener por ciertos los

transferencia en las operaciones hechos, información y documentación,
realizadas entre personas cuyo conocimiento haya obtenido de
naturales o jurídicas domiciliadas parte de autoridades fiscales
o residentes en Honduras con sus
extranjeras salvo prueba en contrario,
partes relacionadas, vinculadas o
siempre y cuando dichos hechos,
asociadas y aquellas amparadas en
información y documentación, entre
regímenes especiales que gocen de
otros elementos, se obtenga al amparo
beneficios fiscales; y,
de Tratados o Convenios Tributarios o
2) Las personas naturales o jurídicas Aduaneros debidamente suscritos y
que tengan partes relacionadas,
aprobados, conforme al procedimiento
vinculadas o asociadas dentro del
territorio contenido en la Constitución de la

República.
A. 68
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CAPÍTULO IV debiendo notificar dicho acto al

PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACIÓN DE LAS obligado tributario y a la

Secretaría de Estado en el
OBLIGACIONES
Despacho de Finanzas (SEFIN);
SECCIÓN PRIMERA
b) En el caso de las devoluciones,
PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACIÓN A
una vez que la Secretaría de
INSTANCIA DEL OBLIGADO TRIBUTARIO
Estado en el Despacho de

SUBSECCIÓN PRIMERA Finanzas (SEFIN) haya sido

RESTITUCIÓN Y notificada de la resolución

DEVOLUCIÓN respectiva, debe realizar el pago

de la devolución en un plazo
ARTÍCULO 115.- DERECHO DE RESTITUCIÓN Y
máximo de cuarenta (40) días
DEVOLUCIÓN.
calendario; y,
1) El obligado tributario tiene derecho
c) Cuando los pagos indebidos se
de acción para reclamar la
generen por autoliquidación, éstos
restitución de lo pagado en
no causan interés alguno.
exceso o indebidamente, por
concepto de tributos y sanciones; 4) En lo que respecta al pago de
intereses, se debe aplicar la tasa de
2) Asimismo, el obligado tributario
política monetaria publicada por el
tiene derecho a la autorización de la
Banco Central de Honduras (BCH),
nota de crédito o la devolución de
tomando como referente el primer
los saldos a su favor que excedan la
día en que la obligación los
compensación prevista en este
devengue;
Código;
5) Se autoriza a la Secretaría de Estado
3) Los pagos que den derecho a en el Despacho de Finanzas (SEFIN)
devoluciones y notas de crédito para que anualmente incorpore en
devengarán interés una vez que el Presupuesto General de Ingresos
hayan finalizado el procedimiento y Egresos de la República, en su
siguiente: propio presupuesto, la partida
presupuestaria con los recursos
a) En ambos supuestos, la Admi-
necesarios para responder por el
nistración Tributaria o la
pago de los intereses que se causen a
Administración Aduanera, según
favor de los obligados tributarios
corresponda, debe verificar los
respecto de los asuntos sometidos a
pagos indebidos o en exceso de
su competencia; y,
un período fiscal, en el plazo
 6) De igual forma se autoriza a la
legal establecido en este
Secretaría de Estado en el Despacho
Código,
de Finanzas (SEFIN) para que
anualmente
A. 69
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incorpore en el Presupuesto General Administración Tributaria o la

de Ingresos y Egresos de la Administración Aduanera, según

República, en el presupuesto de la corresponda, en la que debe exponer

detalladamente todos los hechos y
Administración Tributaria y de la
fundamentos que acrediten la
Administración Aduanera, la partida
existencia de una de las
presupuestaria con los recursos
circunstancias indicadas,
necesarios para responder por el
acompañando las pruebas
pago de los intereses que se causen pertinentes; y,
a favor de los obligados tributarios 3) Cuando un obligado tributario fuese
respecto de los asuntos sometidos a afectado por un pago indebido
su competencia. derivado de una retención mal
calculada por el agente de
retención, éste puede compensar
ARTÍCULO 116.- PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN
los pagos recibidos en exceso con
DE PAGOS INDEBIDOS.
otros pagos a realizar por el mismo
1) El procedimiento para el obligado tributario o responsable,
reconocimiento del derecho a la siempre que se trate del mismo
devolución de pagos indebidos se tributo y del mismo ejercicio fiscal.

inicia: En todo caso el agente retenedor debe

emitir a favor del obligado tributario el
a) Cuando se haya producido una documento fiscal que acredite la
duplicidad en el pago de deudas retención.
tributarias, recargos o sanciones; Si la compensación no pudiere
efectuarse dentro de un mismo
b) Cuando la cantidad pagada haya
período fiscal, el retenido o
sido superior al importe a pagar responsable tiene derecho de solicitar
resultante de un acto la compensación o devolución ante
administrativo o de una el mismo agente retenedor, según sea
autoliquidación; el caso, quien debe informar a la
Administración Tributaria o a la
c) Cuando se realice un pago al Administración Aduanera, en el
que no esté obligado o se ámbito de su competencia.
haya imputado una
obligación erróneamente; y, SUBSECCIÓN SEGUNDA
RECTIFICACIÓN DE
d)Cuando así lo establezca la
DECLARACIONES
normativa tributaria o aduanera.

ARTÍCULO 117.- RECTIFICACIÓN DE DECLARA-

2) El interesado debe presentar
CIONES.
solicitud ante la Secretaría de
Estado en el Despacho de Finanzas 1) La rectificación de las declaraciones
(SEFIN), la que disminuyan el tributo a pagar o
aumenten
A. 70
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el saldo a favor del obligado nueva declaración en los lugares o

tributario se deben efectuar medios habilitados para este fin;
conforme a lo siguiente:
3) Cuando los obligados tributarios,
a) Tributos con modalidad anual: Dos
rectifiquen sus declaraciones y si
(2) rectificaciones dentro del
fuere el caso, deben pagar la
período de prescripción contados
diferencia que resulte entre el pago
a partir de la fecha de Declaración
realizado en la declaración original y
del Tributo;
la rectificación; junto con sus
b)Tributos con modalidad mensual: Dos
accesorios, tales como intereses, así
(2) rectificaciones dentro de doce
como las sanciones pecuniarias
(12) meses contados a partir de la
establecidas para el pago fuera de
fecha de Declaración del Tributo;
plazo legal;
y,

4) Una misma declaración que sea

c) Tributos con modalidad eventual o
no periódica: Dos (2) rectificada por más ocasiones que

rectificaciones dentro de un (1) las establecidos en numeral 1) de

año contado a partir de la fecha este Artículo, constituye criterio

de Declaración del Tributo. para una posible fiscalización

conforme a los programas que

No obstante, lo establecido en este
implemente la Administración
numeral, la Administración Tributaria
Tributaria o la Administración
o la Administración Aduanera,
pueden solicitar al obligado Aduanera; y,

tributario que rectifique la

5) La rectificación de las declaraciones
declaración, cuando aquélla lo
a que se hace referencia en los
determine necesario de conformidad
numerales anteriores no impide el
a la Ley. Si el obligado tributario no
ejercicio posterior de las facultades de
rectificare su declaración por
solicitud referida, éstas pueden verificación, comprobación,

ejercer sus facultades de verificación fiscalización determi- nación y de

o fiscalización, de conformidad con la efectuar las respectivas liquidaciones

Ley. de corrección aritmética o, en general,

de revisión que tienen la

2) Para rectificar las declaraciones que
disminuyen el tributo a pagar o Administración Tributaria y la
aumenten el saldo a favor del Administración Aduanera, en sus
obligado tributario, se debe presentar respectivos ámbitos de competencia.
en debida forma una
A. 71
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SUBSECCIÓN TERCERA 3) Se debe requerir al obligado

LIQUIDACIÓN ADMINISTRATIVA Y tributario para que aclare o acredite

lo que estime conveniente a fin de
VERIFICACIÓN
satisfacer las dudas surgidas. El
DE ESCRITORIO
plazo para realizar las aclaraciones
es de quince
ARTÍCULO 118.- PROCEDIMIENTO DE DETERMI-
(15) días hábiles contados a partir
NACIÓN DEL TRIBUTO POR
del día siguiente del requerimiento
LIQUIDACIÓN ADMINISTRATIVA
que se practique;
CON BASE EN LAS DECLARA-
CIONES. La intervención de la 4) Si transcurrido el plazo para
aclaraciones el obligado tributario no
Administración Tributaria o de la
se presenta o guarda silencio sobre
Administración Aduanera, según el
la liquidación propuesta, la
caso, para producir el documento de
Administración Tributaria o la
liquidación y pago solamente debe
Administración Aduanera, según el
efectuarse para los casos regulados en
caso, debe ajustar de oficio la
el presente Artículo, conforme al
declaración, adquiriendo la misma
procedimiento siguiente:
el carácter de definitiva y firme para
1) Deben proceder a la elaboración y efectos de cobranza;
propuesta al obligado tributario de
5) Transcurrido el plazo para
una nueva liquidación, cuando de
aclaraciones y si el obligado
manera clara e indubitada acredite: tributario no aceptó la liquidación

a) Que los datos contenidos en la propuesta, el expediente se debe

remitir a la dependencia que
declaración o declaraciones
corresponda para efectuar el
presentadas no concuerdan con
procedimiento de Determinación por
los que obran en su poder,
Verificación de Escritorio; y,
obtenidos de manera lícita;
6) Si el obligado tributario acepta la
b) Que los datos contienen
propuesta de nueva liquidación, el
discrepancia con los que
pago que realice queda exento de las
provienen de sus otras
multas. La liquidación sirve como
declaraciones; o,
documento válido para generar los

c) Que los datos contienen errores débitos en la cuenta corriente del

aritméticos, lógicos o de obligado tributario.

aplicación. ARTÍCULO 119.- PROCEDIMIENTO DE VERIFI-

CACIÓN.
2) La propuesta de liquidación debe 1) La Administración Tributaria o la
contener los hechos y fundamentos AdministraciónAduanera, según el
de derecho correspondientes; caso,
A. 72
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puede verificar la exactitud de las no está sujeto a ningún tipo de

autoliquidaciones a través de sanciones. La liquidación sirve como
actuaciones de comprobación documento válido para generar los
abreviada, entendiéndose como tales débitos en la cuenta corriente del
aquellas que se realizan utilizando obligado tributario en materia
los datos y elementos de prueba, tributaria-aduanera;
obtenidos en legal y debida forma,
6) Si el obligado tributario no acepta o
que obren ya en poder de la
guarda silencio respecto de la
respectiva institución o que solicite al
propuesta de liquidación formulada,
propio obligado tributario, sin la
se puede ordenar la fiscalización
realización de una auditoría integral;
parcial o integral correspondiente,
2) Asimismo, puede realizar la cuyo resultado se debe notificar
verificación de las liquidaciones conforme al procedimiento
hechas conforme al procedimiento establecido en este Código; y,
de liquidación administrativa en las
7) Las actuaciones de verificación
cuales el obligado tributario las haya
deben concluirse en un plazo máximo
objetado o rechazado, de tal manera
de cuatro
que se compruebe o no la veracidad
(4) meses, prorrogables por dos (2)
de los hechos y datos aportados por
meses adicionales, contados a partir
el mismo;
del día siguiente de iniciado el
3) Una vez realizadas estas actuaciones, procedimiento.
se puede realizar la propuesta de
regularización por conducto de una SECCIÓN SEGUNDA
liquidación o solicitar al obligado VERIFICACIÓN EN CAMPO DE CUMPLIMIENTO
tributario la aclaración de las DE OBLIGACIONES FORMALES
discrepancias observadas, a fin de
ARTÍCULO 120.- CAUSALES Y PROCEDIMIENTO.
satisfacer las dudas surgidas. En
ambos casos, el plazo para realizar 1) La Administración Tributaria o la
las aclaraciones es de diez (10) días Administración Aduanera, según
hábiles contados a partir del día corresponda, puede ejercer sus
siguiente del requerimiento que se facultades de verificación del
practique; cumplimiento de las obligaciones
formales de los obligados
4) La liquidación que se dicte tiene
tributarios, mediante los mecanismos
carácter de no integral;
siguientes:
5) Si el obligado tributario acepta la a) Actuaciones presenciales en los
 establecimientos abiertos al
propuesta de nueva liquidación, el
público, almacenes y bodegas,
pago que realice está exento de las
debiendo identificarse ante el
multas y
obligado
A. 73
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tributario previamente el ejercicio SECCIÓN TERCERA

de sus funciones de verificación; y, PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN

DE OFICIO
b) Verificación de datos que consten

en sus sistemas informáticos, sin ARTÍCULO 121.- CONCEPTO Y CLASES DE

necesidad de notificar al DETERMINACIÓN DE OFICIO.

obligado tributario. 1) La Determinación realizada por la

Administración Tributaria o la
2) Detectado un incumplimiento se
Administración Aduanera llamada
debe instar al obligado a rectificarlo,
De Oficio, es el acto resolutorio
dentro de un plazo no menor de diez
mediante el cual verifica la existencia
(10) días hábiles. Vencido el plazo de un hecho generador, realiza las
anterior, se debe imponer la multa operaciones de cuantificación y
que corresponda según el rango determina el importe de la deuda

determinado para las infracciones tributaria o aduanera,

formales. Sin perjuicio de lo anterior, comprobando o corrigiendo, si así

se debe iniciar y ejecutar el procediera, la autoliquidación hecha

por el obligado tributario y,

procedimiento sancionatorio descrito
determinando en este caso una suma a
en este Código. En ambos casos se
ingresar, una suma a devolver, una
debe emitir la resolución
compensación, o un sello definitivo,
correspondiente, la cual puede ser
de acuerdo con la normativa tributaria
recurrida mediante los recursos
o aduanera. Asimismo, el acto
prescritos en el presente Código; y,
determinativo puede establecer la

3) Si existen irregularidades en los existencia de la causal de atribución

de la responsabilidad solidaria o
registros, datos o informaciones de
subsidiaria, debiéndose, en tal caso,
un obligado tributario, se puede
individualizar al sujeto responsable y
trasladar el expediente del caso
el monto de la deuda;
para el inicio del correspondiente

procedimiento de fiscalización, 2) Las determinaciones de oficio son

integrales o parciales. Las

conforme a las normas y
determinaciones de oficio integrales
procedimientos contenidos en este
Código.
también se denominan fiscalizaciones;
A. 74
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3) Tienen el carácter de integrales las 5) Los elementos de la obligación

practicadas con base en el tributaria o aduanera investigados y
procedimiento de fiscalización comprobados en el curso de un
regulado en el Capítulo siguiente, procedimiento que hubiera
mediante la investigación y terminado con una determinación
comprobación de los elementos de la no integral, de alcance parcial, del
obligación tributaria o aduanera; literal a) del numeral anterior, no
pueden ser objeto nuevamente de un
4) Tienen carácter de parcial, aquellas
procedimiento de fiscalización
que no sean integrales y en
posterior;
particular, las siguientes:
6) Los elementos de la obligación
a) Aquellas de alcance parcial,
tributaria o aduanera a los que no se
condición de la que debe dejarse
hayan extendido las actuaciones
expresa constancia en la
de comprobación e investigación,
resolución, con base en los
pueden ser objeto de un
aspectos que han sido objeto de la
procedimiento de determinación
fiscalización;
posterior, salvo que la fiscalización
b) Aquellas comprobaciones de haya sido formalmente declarada
escritorio reguladas en el integral; y,
presente Código que se realicen
sobre la base de información que 7) Para las determinaciones parciales,
obra en poder de la los servidores públicos deben
Administración Tributaria o la disponer de las mismas facultades
Administración Aduanera o, que que el procedimiento de
se ha solicitado al obligado fiscalización, salvo en el caso de
tributario sin realizar un determinación de oficina.
procedimiento de fiscalización,
ARTÍCULO 122.- ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO
incluyendo las que se efectúen DE
con base en puras diferencias de DETERMINACIÓN DE OFICIO.
interpretación jurídica o se 1) El procedimiento de determinación
orienten a corregir errores de de los tributos sujetos a la
hecho o aritméticos cometidos en declaración, liquidación o
la declaración; y, autoliquidación por los obligados

c)Aquellas comprobaciones y tributarios, se inicia con actuaciones

verificaciones preventivas del de comprobación o de fiscalización;

cumplimiento de las obligaciones 2) El procedimiento se debe iniciar de
formales de los obligados oficio por el órgano competente
tributarios. quien debe
A. 75
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notificar a los obligados tributarios 6) Los pagos efectuados por el

indicando la naturaleza y alcance obligado tributario con posterioridad
del procedimiento e informando al inicio de las actuaciones o
sobre sus derechos y obligaciones en procedimientos y mientras el
el curso de las actuaciones. Puede procedimiento no haya concluido
iniciarse también mediante con la emisión de una resolución
requerimiento al obligado tributario determinativa, tienen el carácter de
o personamiento de la crédito a cuenta del importe de la
Administración en las instalaciones liquidación que se practique en la
o domicilio; resolución;

3) Cuando los datos en poder de la 7) Si el pago es enterado por el

Administración Tributaria o la obligado tributario previo a la
Administración Aduanera sean emisión de la resolución y éste
suficientes para formular la propuesta satisface todas las determinaciones y

de liquidación, el procedimiento sanciones causadas, la resolución

puede iniciarse mediante la debe emitirse conteniendo un sello

definitivo, describiendo expresa y
notificación de dicha propuesta;
puntualmente el cumplimiento de las
obligaciones tributarias que se
4) Las actuaciones que realice un
encontraban pendientes más las
obligado tributario respecto de las
sanciones calculadas hasta la fecha
declaraciones o autoliquidaciones
en que se hizo efectivo el pago;
objeto de un procedimiento de
determinación, no son motivo para 8) La Administración Tributaria o la
iniciar un procedimiento de Administración Aduanera, en el
devolución, crédito, compensación o ámbito de sus competencias, debe
considerarse como un pago realizar los ajustes en la cuenta
espontáneo, en caso de haber corriente del obligado tributario en
realizado pago alguno, mientras se materia tributaria- aduanera

lleve a cabo el procedimiento de conforme a la resolución emitida, a

determinación; fin que el crédito generado producto

del pago enterado, se concilie
conforme a los débitos contenidos en
5) No obstante lo anterior, cualquier
la resolución referida;
pago que realice el obligado tributario,
durante el procedimiento de
determinación, se debe tomar en 9) El procedimiento de discusión de

cuenta sin considerar los efectos y ajustes debe adecuarse conforme a lo

 dispuesto en este Código;
ventajas de un pago espontáneo;
A. 76
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10) Del acta o documento equivalente, manifestar su conformidad, solicitar

debe entregarse copia al obligado un arreglo de pago cuando éste
tributario, acompañando los proceda o interponer el recurso de
documentos de trabajo y de reposición.
soporte generados en el proceso
ARTÍCULO 123.-RESOLUCIÓN DEL PROCEDI-
de determinación de oficio;
MIENTO DE DETERMINACIÓN
11) Como resultado de estas DE OFICIO.
actuaciones, se debe emitir una
1) La resolución a la que se refiere el
resolución, la cual debe contener
Artículo anterior debe emitirse dentro
una propuesta de regularización, en
de los veinte (20) días hábiles,
la que consten los hechos y
contados a partir del día hábil
omisiones que se hubieren
siguiente de la fecha de las
conocido y entrañen incumplimiento
alegaciones presentadas por el
de las normas tributarias o
obligado tributario sobre los
aduaneras por parte del obligado
resultados de la determinación;
tributario, una relación sucinta del
contenido del acta de la discusión 2) La resolución debe contener, como
de ajustes y en particular de las mínimo, los requisitos contenidos en
alegaciones y medios de prueba este Código; y,
presentados, fundamentando de
3) El incumplimiento de los plazos o el
forma individua- lizada las
error u omisión de cualquiera de los
imputaciones o cargos que se le
requisitos enunciados contenidos en
formulen o los montos
los artículos anteriores, constituyen
autoliquidados indebidamente en
una infracción de forma y da lugar a
su perjuicio para efectos de su la anulabilidad de la resolución
compensación, devolución o emitida y, consecuentemente, a la
disminución del ajuste o para inaplicabilidad de sus efectos, de
compensar con el monto ajustado conformidad con el Artículo 102 del
que proponga la Administración presente Código.
Tributaria o la Administración
CAPÍTULO V
Aduanera; y,
FISCALIZACIÓN
12) El obligado tributario dispone de
un plazo de quince (15) días hábiles ARTÍCULO 124.- ATRIBUCIONES PARA LA
y diez FISCALIZACIÓN.
(10) días hábiles en materia
1) La Administración Tributaria o la
aduanera, contados a partir del día
siguiente al que surta efectos la
Administración Aduanera, según
notificación de la resolución que
corresponda, a fin de comprobar o
se emita, para
A. 77
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investigar que los obligados tributarios d) Realizar auditoría de sistemas,

han cumplido con las conforme a los principios,
correspondientes normas y, en su derechos y reglas contenidas en
caso, determinar los tributos omitidos, este Código;
así como de cumplir con lo establecido
e) Practicar verificaciones,
en los Convenios de Derecho
comproba- ciones,
Internacional Tributario o Aduanero,
fiscalizaciones e investi-
está facultada para:
gaciones en el domicilio tributario
a) Requerir a los obligados de los obligados tributarios y
tributarios, para que comparezcan revisar su contabilidad y bienes;
ante sus oficinas a dar
f) Solicitar a entidades
contestación a las preguntas que
especializadas que practiquen
se les formulen o a reconocer
actuaciones de valoración de
firmas, documentos o bienes de
acuerdo a lo establecido en este bienes, rentas, productos,

Código; derechos y patrimonios en

general de personas y entidades
b) Requerir a los obligados
públicas y privadas. Estas
tributarios, para que exhiban, en
actuaciones, tienen por objeto la
su domicilio o establecimientos,
tasación o comprobación del
los documentos que sustenten la
valor declarado. Cualquier
contabilidad o que estén
actuación de valoración,
relacionados con hechos
tasación o compro-
vinculados a la generación de
bación que se realice por
obligaciones tributarias o
mandato de la autoridad
aduaneras, así como
correspondiente, debe ponerse
documentos y
correspondencia comercial en conocimiento y a la vista, con

relacionada con hechos copia, al obligado tributario,

susceptibles de generar dichas para que éste pueda aprobarla o

obligaciones, en la forma que impugnarla mediante los

determine la Ley; mecanismos previstos en este

Código;
c) Requerir la presentación y copia
de informes y análisis relacionados g) Comprobar o verificar

con hechos susceptibles de físicamente toda clase de bienes,

generar obligaciones tributarias en incluso durante su transporte, sin
la forma que determine la perjuicio del derecho a la
autoridad correspondiente, en el inviolabilidad del domicilio,
marco de sus atribuciones legales; salvo con orden judicial; y,
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h) Resguardar los documentos b) Detalle de los tributos sujetos a

inspe- ccionados y tomar fiscalización;
medidas de seguridad para su
c) Fundamentos de derecho de la
conservación.
orden de fiscalización;
2) La Administración Tributaria o la
d) Los períodos fiscales que debe
Administración Aduanera, en el
comprender el acto de
ámbito de sus competencias, puede
fiscalización; y,
ejercer estas facultades conjunta,
indistinta o sucesivamente, e) La identificación del o de los
pudiendo requerir el auxilio de la servidores públicos actuantes.
fuerza pública para ejercerlas,
siempre y cuando exista evidente y 2) El ocupante de la finca, local,

notoria resistencia del obligado establecimiento o edificio, debe

tributario que impida el permitir sin dilación la entrada de

cumplimiento de sus facultades o los fiscalizadores. No obstante, si

bien cuando éstas se realicen en aquel se opusiere, es preciso

lugares en donde exista riesgo obtener un mandamiento judicial
inminente para la seguridad física de por un juez del fuero penal y con el
los servidores públicos de dichas auxilio de la fuerza pública;
administraciones. En los casos en que
3) Cuando se trate de casa habitación o
en el ejercicio de estas facultades
morada del obligado tributario, es
implique la restricción de derechos
preciso obtener previamente un
y garantías constitucionales se debe
mandamiento judicial, salvo que
contar con la autorización previa de
un Juez competente. aquél manifieste su consentimiento por
escrito;

ARTÍCULO 125.- DESARROLLO DEL PROCEDI- 4) Todas las actuaciones que se

MIENTO DE FISCALIZACIÓN. desarrollen en el curso del

1) El procedimiento de fiscalización se procedimiento de fiscalización e

debe iniciar mediante la notificación investigación se deben documentar

de inicio de actuaciones al obligado en actas, inclusive las actuaciones

tributario, el cual es suscrito por el en que intervenga directamente el

titular de la Administración obligado fiscalizado, en las que se

Tributaria o de la Administración hacen constar como mínimo:

Aduanera o, por la persona a quién

a) Los hechos y omisiones que se
éste delegue en la que se debe
hubieren conocido por los
informar:
a) Alcance total o parcial de las fiscalizadores;
actuaciones;
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b) Los puntos de convergencia del quién puede sacar copia del mismo,
sujeto fiscalizado durante el dejándose constancia de este hecho.
proceso de la auditoría;
6) Las actuaciones de fiscalización
c) La cronología completa y deben concluir con la emisión de la
hallazgos del proceso; resolución correspondiente, en un
plazo máximo de ocho (8) meses
d) Las objeciones o rechazos que
contados a partir del día siguiente a
manifieste el obligado tributario; y,
la fecha de notificación del
e) Las investigaciones u otros documento de inicio de fiscalización.
hechos relacionados con las No obstante, se puede prorrogar por

demás actuaciones y diligencias seis

que se lleven a cabo en un proceso (6) meses cuando se dé cualquiera

de fiscalización. de las circunstancias siguientes:

5) Si durante el desarrollo de la a) Las actuaciones revistan especial

complejidad; y,
fiscalización, los servidores públicos
actuantes encuentran activos que no b) En el transcurso de las mismas se
estén registrados en la contabilidad, descubra que el obligado
a fin de asegurar los documentos y
tributario ha ocultado a la
correspon- dencia de dichos activos,
Administración Tributaria o la
deben solicitar autorización judicial,
Administración Aduanera alguna
para que en presencia del juez
de las actividades empresariales o
ejecutor, se proceda a sellar o colocar
profesionales que realice.
marcas en los muebles, archivos u
oficinas donde se encuentren los 7) La ampliación del plazo legalmente
documentos objeto de fiscalización, previsto es, en todo caso, motivado,
así como dejarlos en calidad de con referencia a los hechos y
depósito al fiscalizado o a la persona fundamentos de derecho;
con quien se entienda la actuación,
8) Asimismo, las actuaciones de
previo inventario que al efecto
fiscali- zación e investigación no
formulen.
pueden suspenderse por más de
En el caso que se encuentren sesenta (60) días por causas no
documentos en los muebles, archivos imputables al obligado tributario.
u oficinas que se sellen y sean
necesarios al fiscalizado o investigado 9) El plazo de suspensión finaliza,
para realizar sus actividades, se le
entre otras, por las causas siguientes:
permitirá extraerlos con la
autorización del juez competente,
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a) Por las visitas al lugar en que se en este acto no estuviere presente

desarrollan las actuaciones de el fiscalizado, se le dejará citación
fiscalización; para que esté presente a una
hora determinada del día siguiente
b) Las audiencias en las oficinas de
hábil. Si no se presentare, el acta
la Administración Tributaria o la
final se levantará ante quien se haya
Administración Aduanera; o,
delegado para estar presente en ese
c) Los requerimientos de información acto, en la finca, local,
al obligado tributario. establecimiento o edificio. En ese
momento cualquiera de los
10) Las mismas actuaciones pueden
servidores públicos que hayan
suspenderse por el mismo plazo, a
intervenido en la fiscalización y el
petición del obligado tributario,
fiscalizado o la persona con quien
siempre y cuando sea por causas
se entiende la diligencia deben
debidamente justificadas, caso
firmar el acta de la que se dejará
fortuito o fuerza mayor;
copia al fiscalizado;
11) En cualquiera de las situaciones
14) Si el fiscalizado o la persona
previstas en esteArtículo, la
designada no comparecen, se
suspensión se hace constar en el
niegan a firmar o, aceptar la copia
acta de suspensión de auditoría;
del acta, dicha circunstancia se
12) Cuando las actuaciones de debe asentar en la misma sin que
fiscalización no se concluyan en el esto afecte su validez y valor
plazo indicado en el numeral 6) probatorio. No obstante, el
anterior, o la suspensión se contenido del acta debe ser

alargue por más del plazo indicado notificada al obligado tributario

en el numeral 8) anterior, se utilizando cualquiera de los otros

entiende que no se ha interrumpido medios de notificación previstos en

la prescripción por las actuaciones este Código;

anteriores realizadas;
15) Concluida la labor de campo del

13) Cuando a juicio de los servidores proceso de fiscalización, los

públicos actuantes se hayan servidores públicos actuantes dentro

obtenido los datos y pruebas del plazo de diez (10) días hábiles

necesarios para fundamentar los posteriores a dicha conclusión,

actos que procede dictar, levantarán deben emitir una propuesta

un acta final de cierre de las provisional de regularización y

 liquidación en la cual consten los
actuaciones de fiscalización. Si
ajustes o modificaciones a la
autoliquidación o declaración del
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sujeto fiscalizado o la a) En el domicilio del obligado

determinación que consideren
procedente en caso de no haber
mediado declaración, así como las
faltas tributarias materiales
formales, con indicación de los
hechos, pruebas y fundamentos
jurídicos, otorgándole un plazo de
quince (15) días hábiles para que
manifieste su conformidad total o
parcial o para que alegue lo que
convenga a su derecho. El obligado
tributario tiene acceso a la totalidad
del expediente a partir de la fecha
de notificación de la resolución
correspondiente;
16) La propuesta de regularización y
liquidación emitida no puede
modificarse, si el obligado
tributario realiza el pago total de la
misma;
17) La liquidación que se dicte es de
carácter integral o parcial según lo
establecido en este Código; y,
tributario;
b) En donde se realicen total o
parcialmente las actividades del
y
obligado tributario;
c) Donde se haya dado el hecho
imponible; y,
d) En las oficinas de la
Administración Tributaria o de la
Administración Aduanera, según
corresponda.
2) Los fiscalizadores de los tributos
pueden entrar en las fincas, locales
de negocio y demás establecimientos
o lugares en que se desarrollen
actividades o explotaciones para
ejercer las funciones previstas en
este Código. Estas facultades se
deben ejecutar garantizando los
derechos de los obligados tributarios.
CAPÍTULO VI
PROCEDIMIENTO DE

18) Las actuaciones a que se refiere COBRO

este Artículo, deben concluir con

SECCIÓN PRIMERA
la notificación de la resolución
DE LA EJECUCIÓN
correspondiente, la cual puede ser
recurrida según los procedimientos ARTÍCULO 127.- ACCIÓN EJECUTIVA DE COBRO.
y recursos prescritos en este 1) El Estado tiene acción ejecutiva y
Código. preferente para el cobro de los

ARTÍCULO 126.- LUGAR PARA EL EJERCICIO DE LA créditos por concepto de tributos,

VERIFICACIÓN,COMPRO- multas e intereses, que resulten

BACIÓN, FISCALIZACIÓN E de autoliquidaciones, liquidaciones,
INVESTIGACIÓN. resoluciones firmes y sentencias
firmes.
1) Los actos de verificación,
En aquellos casos en que las leyes
comproba- ción, fiscalización e
especiales contengan recargos, éstos
 se
investigación pueden desarrollarse
indistintamente según determinen
los órganos encargados de la misma:
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deben cobrar conforme al 4) El certificado de deuda que sirve

procedimiento contenido en este
numeral;
2) En el caso de las obligaciones
generadas por autoliquidaciones y
liquidaciones, es título
suficiente la certificación de deuda en
que conste la obligación tributaria
principal o accesoria, extendida
por la Administración Tributaria o
laAdministraciónAduanera. En el caso
de las resoluciones y las sentencias
como título ejecutivo a que se hace
referencia en los numerales 2) y 3)
anteriores, debe emitirse una vez que
la Administración Tributaria o la
Administración Aduanera compruebe,
ejecutivo
mediante el informe respectivo, la
cantidad del adeudo correspondiente
y que el mismo sea firme, de plazo
vencido, líquido y exigible; y,
5) Sin perjuicio al respeto del orden de

firmes, éstas sirven de título prelación para el cobro de los

ejecutivo, pudiendo acompañarse créditos establecidos en este Código,

una certificación de deuda que en el caso de concurrencia del

actualice el cómputo de lo debido a procedimiento de cobro

favor del Estado; administrativo para la recaudación de

los tributos, con otros
3) La certificación a la que se refiere el
procedimientos de ejecución sobre
numeral anterior debe reunir los
bienes embargados, se seguirán las
requisitos siguientes:
reglas siguientes:

a) Lugar y fecha de emisión;

a) Cuando concurra con otros
b) Nombres, apellidos, firma y sello procesos o procedimientos
del Secretario General de la singulares de ejecución, el
Adminis- tración Tributaria o
procedimiento de cobro es
de la Administración Aduanera,
preferente cuando el embargo
según el caso, o de la persona con
efectuado en el curso del mismo
delegación suficiente para emitir la
sea el más antiguo; y,
misma;
b) En los supuestos de concurrencia
c) Indicación clara y precisa de la
del procedimiento de cobro
obligación tributaria o aduanera y
con procesos o
sus accesorios; y,
procedimientos concursales o
d) Nombre, razón social o universales de ejecución, aquel
denominación social, Registro procedimiento tiene preferencia
Tributario Nacional (RTN) y para la ejecución de los bienes o
domicilio del obligado tributario. derechos que hayan sido objeto
de embargo en el curso del
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mismo, siempre que dicho si aplican, impuestas por el Estado

embargo se hubiera efectuado y consentidas por el obligado
con anterioridad a la fecha de tributario;
inicio del proceso concursal.
c) Respecto de obligaciones
ARTÍCULO 128.- NATURALEZAY NO tributarias por las que el obligado
ACUMULACIÓN
tributario hubiere solicitado
DEL PROCEDIMIENTO DE
facilidades de pago no cumplidas
COBRO. La Administración Tributaria
oportunamente y cuya liquidación
o la Administración Aduanera debe
haya adquirido el carácter de firme
realizar el cobro por la vía judicial civil,
en instancia administrativa;
conforme a los procedimientos
establecidos en este Código y para d) Respecto de pagos a cuenta por

todo lo no dispuesto en el mismo se tributos vencidos; y,

debe aplicar de manera supletoria el e) Cuando medie reconocimiento

Código Procesal Civil. expreso de la deuda por el
obligado tributario y en la
ARTÍCULO 129.- ACCIONES DE COBRANZA medida de ese reconocimiento.
PERSUASIVA.
3) Las deudas líquidas, firmes y
1) Previo al cobro judicial, exigibles, que no hayan sido
laAdministración Tributaria o la recuperadas por la vía persuasiva,
Administración Aduanera puede deben ser trasladadas a la
ejercer un cobro persuasivo, dentro Procuraduría General de la República
de un plazo no mayor de treinta (PGR), para su cobro. Recibidas las
(30) días calendarios contados a causas ésta tiene un plazo de diez
partir de la fecha del vencimiento (10) días hábiles para interponer las
del plazo establecido en la Ley para acciones judiciales correspondientes.
el pago del mismo;
ARTÍCULO 130.-EXCEPCIONES A LA ACCIÓN
2) La cobranza persuasiva procede en JUDICIAL DE COBRO. Además de
los casos siguientes: las contenidas en el Código Procesal
Civil, son admisibles los motivos de
a) Respecto de determinaciones o
oposición siguientes:
liquidaciones de tributos, pagos a
1) Espera documentada vigente,
cuenta e intereses, recargos si
concedida por la Administración
aplican, generados por el obligado
Tributaria o la Administración
tributario;
Aduanera con anterioridad a la
b) Respecto de determinaciones o
 presentación de la demanda;
autoliquidaciones de tributos,
pagos a cuenta, intereses, multas y
recargos
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2) Extinción de la obligación tributaria 2) Asimismo, de oficio, en el mes de

o aduanera; febrero de cada año, deben
proceder a descargar de la cuenta
3) Compensación de créditos;
corriente de los obligados
4) Inexistencia de la obligación tributaria tributarios, los montos acumulados
o aduanera, declarada por sentencia de créditos y deudas de ejercicios
judicial firme; fiscales anteriores ya prescritos; y,

5) Falsedad del título ejecutivo o del

3) Las actuaciones descritas en los
acto que le hubiere dado fuerza de
numerales anteriores deben
tal; y,
ejecutarse una vez emitido un acto
6) La falta de agotamiento de los administrativo por la Administración
trámites administrativos establecidos Tributaria o la Administración
para emitir el título ejecutivo Aduanera.
conforme al Artículo 127 de este
SECCIÓN SEGUNDA
Código; con excepción de las
PRIVILEGIO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
autoliquidaciones.
Y

La oposición se debe plantear y se PRELACIÓN DE CRÉDITOS

debe sustanciar conforme al

ARTÍCULO 132.- ORDEN DE PRIVILEGIO. La deuda
procedimiento establecido en el Código
tributaria o aduanera gozan de
Procesal Civil.
privilegio general sobre todos los
bienes de los obligados tributarios y
ARTÍCULO 131.- DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS
tienen prelación sobre los demás
INCOBRABLES POR RAZÓN DE
créditos con excepción de:
COSTO BENEFICIO Y DEPURA-
1) Las pensiones alimenticias, sueldos,
CIÓN DE LACUENTA
salarios, honorarios, prestaciones,
CORRIENTE.
indemnizaciones laborales y por
1) La Administración Tributaria y la seguridad social, aportaciones en
Administración Aduanera, en el fondos de retiro, jubilación, pensión,

ámbito de sus competencias, de previsión o montepío, ya sean

oficio, en el mes de febrero de cada públicos o privados; y,

año, deben proceder a descargar de 2) Acreedores de dominio, prenda,

la cuenta corriente de los obligados hipoteca u otro derecho real,
tributarios, los créditos tributarios siempre que éste se haya constituido
firmes a favor del Estado, cuyo y registrado en la forma prescrita por
monto sea igual o inferior a un (1) Ley y con anterioridad a la
salario mínimo promedio vigente; inscripción de la
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medida cautelar judicialmente 6) Por el abandono, pérdida o

solicitada por la Administración destrucción de las mercancías en las
Tributaria o la Administración aduanas del país.
Aduanera.

CAPÍTULO
ARTÍCULO 133.- JUICIO DE QUIEBRA,
SUSPENSIÓN II DEL
DE PAGOS O CONCURSO. Cuando PAGO

se inicie un juicio de quiebra,

ARTÍCULO 135.- OBLIGADOS AL PAGO.
suspensión de pagos o de concurso de
1) El pago de los tributos debe ser
acreedores, el juez que conozca del
realizado por los obligados
asunto lo debe comunicar a la
Administración Tributaria o la tributarios a los que se refiere el

AdministraciónAduanera, al momento de presente Código; y,

admitir la demanda, para que, si 2)También puede realizar el pago un

procede, se persone por conducto de la tercero.
Procuraduría General de la República
ARTÍCULO 136.- FORMAS Y MEDIOS DE PAGO. El
(PGR) y haga exigible los créditos que
pago de los tributos, retenciones,
le son debidos.
percepciones, pagos a cuenta o

TÍTULO QUINTO anticipados, pagos en especie, sanciones

pecuniarias y demás cargos, se debe
DEL CUMPLIMIENTO Y EXTINCIÓN DE LAS
efectuar en dinero en efectivo, cheque
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y ADUANERAS
de caja bancario, cheque certificado o
CAPÍTULO I transferencia u otros medios de pago
DISPOSICIONES GENERALES legalmente reconocidos, utilizando los
medios físicos o telemáticos que la
ARTÍCULO 134.- MODOS DE EXTINCIÓN DE LA
Administración Tributaria o la
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y
Administración Aduanera, según
ADUANERA. Las obligaciones
corresponda, determinado conforme a
tributarias o aduaneras se extinguen: la Ley.

1) Por el pago cuando la obligación sea

pecuniaria; ARTÍCULO 137.-DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA O
2) Por la compensación y cesión;
ADUANERA Y MOMENTO DE SU
3) Por la confusión; PAGO.

4) Por la condonación;
1) El pago de las obligaciones tributarias
5) Por la prescripción; y,
o aduaneras se debe hacer en la
misma
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fecha en que se presente la 3) Para los efectos de lo previsto en el

autoliquidación respectiva, salvo
cuando en este Código u otras leyes
dispongan otra cosa;
2) Los gravámenes arancelarios
deben pagar antes que se autorice el
levante de las mercancías de los
recintos aduaneros, excepto en los
casos permitidos por la Ley. La suma
a pagar es la que determine el
obligado tributario, en forma
directa o a través del agente
aduanero autorizado, quedando
sujeto a verificación en el momento
o ajuste previo al levante o, a
verificación posterior mediante el
proceso de fiscalización respectivo; y,
3) Si la determinación de la obligación
tributaria se hubiere hecho de oficio,
el obligado tributario deber hacer
efectivo el pago en los plazos y en la
forma que se determinen en cada
caso.
numeral anterior, los pagos
anticipados puede hacerse mediante
retención en la fuente, pagos a
cuenta u otras formas de retención o
se
percepción autorizadas por la Ley
que produzcan como efecto el pago
total o parcial de un tributo.
ARTÍCULO 139.- IMPUTACIÓN DE PAGOS.
1) Los obligados tributarios deben
determinar, al efectuar el pago, a
qué deuda debe imputarse;
2) Cuando no lo hicieren o la
imputación fuere defectuosa o las
circunstancias especiales del caso
no permitan establecer la deuda
imputada, la Administración
Tributaria o la Administración
Aduanera, según sea el caso, debe
determinar la obligación a la que se
debe aplicar el pago, para lo cual
debe actuar de acuerdo con las
reglas siguientes:

ARTÍCULO 138.- PAGO ANTICIPADO. a) Cuando la deuda esté compuesta

1) Los obligados tributarios sólo por tributos, multas, recargos e
pueden cumplir anticipadamente intereses, la suma enterada se

sus obligaciones tributarias o debe aplicar al pago de las

aduaneras cuando la Ley multas, recargos e intereses y, si

expresamente los autorice; hubiere excedentes, se debe hacer

abonos al tributo; y,
2) La Administración Tributaria o la
b) Cuando se adeuden tributos y
Administración Aduanera, por su
pagos a cuenta conjuntamente con
parte, puede exigir en forma
multas, la suma enterada se debe
anticipada a los obligados tributarios
aplicar al pago de las multas y si
el pago total o parcial de un tributo
hubiere excedentes, al pago a
cuando la Ley expresamente la cuenta y al tributo por su orden.
faculte para ello; y,
A. 87

La Gaceta REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 28 DE DICIEMBRE DEL 2016
3) Entre obligaciones de la misma
naturaleza, el pago se debe imputar a
la deuda más antigua que no haya
prescrito y si tuvieran la misma
antigüedad, a la más gravosa para el
obligado tributario; y,
4) El pago de una deuda de
vencimiento posterior no extingue el
derecho de la Administración
Tributaria o la Administración
Aduanera a percibir las anteriores
que no se hayan cubierto, siempre y
cuando no estén prescritos.
ARTÍCULO 140.- FACILIDADES DE PAGO.
1) La Administración Tributaria o la
Administración Aduanera, según
corresponda, previa solicitud de
parte interesada, debe conceder a
los obligados tributarios,
facilidades de pago de los tributos y
accesorios adeudados, atendiendo
las circunstancias y la capacidad
económica del solicitante, cuando su
situación económico-financiera le
impida, de forma transitoria, efectuar
el pago en los plazos establecidos;
2) Estas facilidades de pagos deben
consistir en aplazamientos o pago
fraccionamientos de pago. La
cantidad readecuada, que comprende
los tributos y los accesorios, devenga
intereses a una tasa del dos por
ciento (2%) mensual, por el plazo en
que se acuerde la facilidad de pago;
Sección A Acuerdos y Leyes
No. 34,224
3) Para garantizar los aplazamientos y
fraccionamientos de la deuda
tributaria, la Administración
Tributaria o la Administración
Aduanera, según corresponda, debe
exigir un pago máximo inicial de:
a) Un cinco por ciento (5%) de la
cantidad adeudada cuando sea un
obligado tributario pequeño;
b) Un diez por ciento (10%) de la
cantidad adeudada cuando sea un
obligado tributario mediano; y,
c) Un veinte por ciento (20%) de la
cantidad adeudada cuando sea un
obligado tributario grande.
4) Si el obligado tributario presenta un
estudio económico autorizado por
un profesional de las ciencias
económicas o una carrera afín, se
puede dispensar el pago máximo de
los porcentajes contenidos en el
numeral anterior. Los profesionales
se deben seleccionar de una lista que
publique la Administración
Tributaria, la cual se debe revisar y
actualizar anualmente;
5) La Administración Tributaria o la
Administración Aduanera puede
conceder facilidades o planes de
de tributos y sanciones
pecuniarias hasta por veinticuatro (24)
meses; y,
6) No cabe conceder las facilidades a
que este Artículo se refiere si la
obligación tributaria o aduanera se
debe a tributos retenidos o
percibidos y no enterados al Estado.
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ARTÍCULO 141.- LUGAR DE PAGO. b) De oficio por la Administración

1) El pago de los tributos y sus Tributaria o la Administración

accesorios se debe hacer en la Aduanera.

Tesorería General de la República 3) El obligado tributario puede solicitar

(TGR) o en las instituciones del compensación de sus saldos a favor,
sistema financiero que para tales con deudas en concepto de tributos,

efectos la Secretaría de Estado en el anticipos, pagos a cuenta, retenciones,

Despacho de Finanzas (SEFIN) percepciones, intereses y sanciones

suscriba convenios de percepción, pecuniarias que mantengan con la

Administración Tributaria o la
estableciendo en los mismos la forma
Administración Aduanera. El
y mecanismos de percepción, el
obligado tributario debe notificarlo
plazo para el traslado de los recursos
para fines de actualización de la
percibidos y el pago de las
cuenta corriente correspondiente,
comisiones que correspondan; y,
operación que se debe realizar sin la

2) Ningún empleado o servidor público necesidad de emitir una resolución;

sin perjuicio de la obligación de
puede percibir tributos o sus
efectuar las rectificaciones
accesorios.
correspondientes para asegurar la
debida aplicación del crédito por vía

CAPÍTULO III de compensación;

DE LA COMPENSACIÓN 4) Los saldos a favor del obligado

tributario que sean líquidos, sin
ARTÍCULO 142.- COMPENSACIÓN Y
solicitud expresa de compensación
CESIÓN. por parte del interesado, pueden
ser imputados de oficio por la
1) Las obligaciones tributarias o
Administración Tributaria o la
aduaneras pueden compensarse
Administración Aduanera al pago de
total o parcialmente con créditos por la deuda comenzando por las deudas
tributos, sus accesorios, líquidos, de períodos más antiguos, referentes
exigibles y no prescritos, siempre que a períodos no prescritos y en el orden
sean gestionados por la de prelación de los conceptos

Administración Tributaria o la establecidos en este Código;

Administración Aduanera; 5) Los créditos líquidos, exigibles y no

prescritos, para el pago de cualquier
2) La compensación puede realizarse
por cualquiera de las formas tipo de obligaciones tributarias o
siguientes:

a) A petición del obligado tributario; o,

A. 89
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aduaneras, contenidas en este 8) Las disposiciones anteriores son

Código o en leyes tributarias o aplicables sin perjuicio de las
aduaneras generales y especiales de facultades legales de la
un obligado tributario o Administración Tributaria o de la
responsable, por pagos hechos en Administración Aduanera.
concepto de tributos o accesorios,
CAPÍTULO IV
pueden cederse a otros obligados
DE LA CONDONACIÓN
tributarios o responsables a fin de
que puedan ser utilizados por el ARTÍCULO 143.- CONDONACIÓN. La obligación de
pago
cesionario con el Estado;
de los tributos o el cumplimiento de las
6) Cada cesión o transferencia debe obligaciones formales, sólo puede ser
notificarse a la Administración condonada mediante Ley.
Tributaria o la Administración
CAPÍTULO V
Aduanera, según corresponda, por
cualquiera de las partes, mediante DE LA PRESCRIPCIÓN
una simple comunicación escrita o
ARTÍCULO 144.- PRESCRIPCIÓN.
electrónica; debiendo la institución
1) Por la prescripción se extinguen los
practicar los ajustes en la cuenta
derechos y acciones de la Secretaría
corriente del cedente y cesionario, de
de Estado en el Despacho de
forma automática y sin dilación. La
Finanzas (SEFIN), la Administración
Administración Tributaria y la
Tributaria, la Administración
Administración Aduanera deben
Aduanera y del obligado tributario,
poner en funcionamiento un sistema
cuando no los ejerciten dentro del
que le permita realizar estos ajustes de
forma automatizada, de tal manera plazo legalmente señalado y es

que se deje constancia de la efectiva cuando transcurra el plazo

transacción, pero sin dilación de contenido en este Código; y,

plazos de horas o días en su

perfeccionamiento o ejecución; 2) La responsabilidad y la acción del
obligado tributario para solicitar la
7) Las cesiones o transferencias surten devolución o repetición por tributos
plenos efectos jurídicos desde el y accesorios, así como las acciones
momento de su notificación a la y facultades del Estado para
Administración Tributaria o la verificar, comprobar, fiscalizar,
Administración Aduanera, según investigar, practicar diligencias y
corresponda y, no requieren de exámenes, determinar y exigir el
autorización o aprobación mediante pago de las obligaciones previstas en

resolución; y, este Código,

A. 90

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prescriben en forma definitiva por
el transcurso de:
a) Cuatro (4) años en el caso de
obligaciones de importación,
exportación o cualquier otra
relativa a operaciones
comprendidas dentro de los
regímenes aduaneros;
b) Cinco (5) años en el caso de
obligaciones relativas
obligados tributarios inscritos en
el Registro Tributario Nacional
(RTN);
c) Siete (7) años en los demás casos; y,
d) En caso de fallecimiento del
obligado tributario, la prescripción
de la acción de petición para
solicitar devolución o repetición
se suspende a favor de los
herederos, por una sola vez por el
término de tres (3) años, contados
a partir de la fecha del
fallecimiento.
ARTÍCULO 145.- INICIO DEL CÓMPUTO DEL
PLAZO DE PRESCRIPCIÓN.
1) La prescripción de las acciones y
atribuciones legales de la Secretaría
de Estado en el Despacho de
Finanzas (SEFIN), la Administración
Tributaria y la Administración
Aduanera, según corresponda, para
determinar el tributo y sus accesorios,
realizar verificaciones
Sección A Acuerdos y Leyes
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la declaración o que deba
presentarse la misma o, cuando sea
firme la resolución determinativa
de una obligación tributaria o
aduanera dictada por la
Administración Tributaria o la
Administración Aduanera;
2) La prescripción de la acción para
exigir y hacer efectiva una multa
debe comenzar a computarse a partir
a
del día hábil siguiente a la fecha en
que se cometió la infracción o en
que haya adquirido el carácter de
firme la resolución administrativa o la
sentencia judicial recaída; y,
3) La prescripción de la acción del
obligado tributario para solicitar la
devolución o repetición por tributos
y accesorios debe comenzar a
computarse a partir del día hábil
siguiente en que se realizó el pago o
entero en exceso.
ARTÍCULO 146.- DECLARACIÓN DE LA PRES-
CRIPCIÓN.
1) La prescripción produce sus efectos
legales una vez transcurridos los
plazos establecidos en este Código;
y,
2) Cuando la obligación tributaria o
aduanera formal o material, haya
prescrito al 30 de junio de cada año,
según el procedimiento de
depuración de la cuenta corriente
o
establecido por la Administración
 Tributaria o
fiscalizaciones o para exigir el pago,
debe comenzar a computarse a
partir del día hábil siguiente en que se
presente
A. 91

La Gaceta REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 28 DE DICIEMBRE DEL 2016
Administración Aduanera, según
corresponda, debe realizarse el
descargo de oficio, en la medida que
revise y actualice la cuenta corriente
de los obligados tributarios. No
obstante lo anterior, el obligado
tributario tiene el derecho a solicitar
que se limpie su cuenta corriente de
sus obligaciones prescritas, y la
Administración Tributaria
Administración Aduanera, según
corresponda, debe ejecutar
solicitado en el plazo establecido en
el presente Código.
ARTÍCULO 147.- EFECTOS DE LA PRESCRIPCIÓN.
1) La prescripción beneficia por igual a
todos los obligados tributarios en
sus obligaciones formales y materiales,
salvo que se hubiese interrumpido el
curso de la prescripción en beneficio
para cualquiera de ellos;
2) La Administración Tributaria o la
Administración Aduanera no
pueden solicitar, obtener o utilizar la
información sobre hechos
situaciones prescritos; salvo que el
obligado tributario esté de acuerdo
en entregar la información
documentación, y ésta obre en su
poder;
3) La única información sobre períodos
prescritos que puede ser requerida y
obtenida por la Administración
Tributaria o la Administración
Sección A Acuerdos y Leyes
No. 34,224
la misma sea necesaria para la
comprobación de gastos por
depreciaciones o amortizaciones e
Impuesto Sobre Venta, que afecten a
períodos fiscales no prescritos;
4) Lo pagado para satisfacer una
obligación fiscal prescrita no dará
derecho a repetir, aunque el pago se
hubiera efectuado con o sin
o
conocimiento de la prescripción; y,
lo 5) La prescripción de la obligación
tribu- taria o aduanera principal
extingue todas las obligaciones
accesorias.
ARTÍCULO 148.- INTERRUPCIÓN DE LA PRES-
CRIPCIÓN.
1) El curso de la prescripción se
interrumpe por las causas siguientes:
a) A partir del día hábil siguiente a la
fecha de la notificación, del inicio
del procedimiento encaminado
a determinar o liquidar el tributo o
a establecer la infracción que da
o lugar a la sanción o la existencia
de la misma. Se entiende no
producida la interrupción del
y
curso de la prescripción, si las
actuaciones no se inician en un
plazo máximo de treinta
(30) días, contados a partir de la
fecha de la notificación o si, una
vez iniciadas, se suspenden por
más de sesenta (60) días;
Aduanera, comprende los casos en
que
A. 92
 Sección A Acuerdos y Leyes
La Gaceta REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 28 DE DICIEMBRE DEL 2016 No. 34,224

b) A partir del día hábil siguiente de TÍTULO SEXTO

la interposición del recurso legal LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

que proceda;
CAPÍTULO I

c) A partir del día hábil siguiente a DISPOSICIONES GENERALES

cualquier actuación del obligado SECCIÓN PRIMERA

DISPOSICIONES PRELIMINARES
tributario dirigida a regularizar

su situación; ARTÍCULO 149.- CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN

DE INFRACCIONES.
d) A partir del día hábil siguiente a
1) Por infracción se entiende toda
la notificación de la resolución
acción u omisión que
que confirme los ajustes del
contravenga el ordenamiento
tributo o sanciones y que contenga jurídico tributario o aduanero,
la cantidad liquida exigible; y, siempre que se encuentre tipificada
como tal en el presente Código
e) A partir del día hábil siguiente en
Tributario o en otras leyes tributarias
que se interponga la acción
o aduaneras vigentes y aplicables;
judicial de cobro que
2) La infracción debe ser siempre
corresponda.
determinada en forma objetiva y

2) La prescripción de la acción de sancionada administrativamente,

devolución al obligado tributario se siguiendo el debido proceso y

garantizando el derecho a la defensa;
interrumpe:
3) Las infracciones se clasifican en faltas
a) Por la presentación del recurso
y en delitos:
correspondiente; y,
a) Constituye falta todo

b) Por la interposición de la incumplimiento de normas

tributarias o aduaneras, por
demanda ante la autoridad judicial
comisión o por omisión, que esté
competente, salvo desistimiento o
tipificado y sancionado en este
caducidad de la instancia.
Código o en las leyes tributarias
o aduaneras vigentes; y,
3) Producida la interrupción, se debe
b) Los delitos tributarios están
iniciar de nuevo el cómputo del
contenidos en el Código Penal y
plazo de prescripción.
su sanción corresponde
exclusivamente
A. 93
 Sección A Acuerdos y Leyes
La Gaceta REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 28 DE DICIEMBRE DEL 2016 No. 34,224

a los Juzgados y Tribunales de debido proceso y el derecho a la

Justicia. defensa; y,

SECCIÓN SEGUNDA 5) Las normas reglamentarias o actos

NORMAS GENERALES SOBRE administrativos de cualquier

FALTAS naturaleza que contravengan lo

anteriormente expuesto, son nulos
ARTÍCULO 150.- TIPOS DE FALTAS. Son faltas tributarias
de pleno derecho inaplicables a los
o aduaneras el incumplimiento de las obligados tributarios. El funcionario
obligaciones formales y materiales de autorizante de dichas normas o
los obligados tributarios. quien las aplique, es responsable
conforme a lo dispuesto en el Código
ARTÍCULO 151.- PRINCIPIOS Y NORMAS APLI-
Penal.
CABLES.

1) Las disposiciones de este Título se

ARTÍCULO 152.- PRINCIPIO DE NO CONCU-
aplican a todas las faltas tributarias
RRENCIA.
y aduaneras;
1) El Principio de No Concurrencia
2) De conformidad con el Artículo 95
implica evitar la doble persecución
de la Constitución de la República,
cuando se aprecia identidad del
ningún obligado tributario puede ser sujeto, hecho y fundamento, tanto en
sancionado por infracciones y faltas la relación entre infracciones
no establecidas previamente en la administrativas y delitos, como a lo
Ley. Las faltas, sus características y interno mismo de las infracciones
circunstancias deben estar tipificadas administrativas;
en este Código y la Ley;
2) En las conductas objetivamente
3) A falta de normas expresas sobre
tipificadas y que pudieran ser
faltas, no pueden aplicarse normas
constitutivas de delitos tributarios,
supletorias, extensivas o análogas;
la Secretaría de Estado en el

4) Las normas reglamentarias dictadas Despacho de Finanzas (SEFIN), la

por los órganos de la Administración Tributaria o

Administración Pública, no pueden laAdministraciónAduanera, debe

crear faltas o infracciones y se trasladar el expediente a

limitan solamente a desarrollar de conocimiento del Ministerio Público

manera específica los (MP) y abstenerse de concluir el

procedimientos asociados con la procedimiento administrativo,

aplicación de las mismas respetando mientras la autoridad judicial no dicte
el sentencia y esta adquiera el carácter
de firme, tenga
A. 94

La Gaceta REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 28 DE DICIEMBRE DEL 2016
lugar el sobreseimiento o el archivo
de las actuaciones o se produzca la
devolución o el archivo por el
Ministerio Público. A estos efectos,
la sanción de la autoridad judicial
producto de una sentencia
condenatoria excluye la imposición
de la sanción administrativa
establecida en la Ley;
3) De no haberse estimado
existencia de la comisión de un
posible delito, la Secretaría Estado
en el Despacho de Finanzas, la
Administración Tributaria y la
Administración Aduanera, de acuerdo
al ámbito de su competencia, debe
continuar el expediente sancionador
si procede, en base a los hechos que
los Tribunales hayan considerado
probados y se debe reanudar el
cómputo del plazo de prescripción en
el momento procesal en el que estaba
cuando se suspendió.
actuaciones administrativas
realizadas durante el período de
suspensión se tienen por inexistentes,
4) En los casos constitutivos de delito,
además de las sanciones pecuniarias
que correspondan aplicar en la vía
penal, se debe exigir, de acuerdo con
el numeral anterior, el pago de los
tributos omitidos, sin que ello afecte
el proceso penal;
5) Una misma acción u omisión que
deba aplicarse como criterio de
graduación de una falta no puede ser
Sección A Acuerdos y Leyes
No. 34,224
6) La realización de varias acciones u
omisiones constitutivas de varias
faltas supone la imposición de las
sanciones que procedan por todas
ellas. En este sentido, se consideran
faltas separadas la reincidencia de
incumplimientos formales
precedidos de distintos
requerimientos administrativos. Sin
la embargo, si las acciones u omisiones
que conforman el tipo de una
infracción o falta pueden ser
considerados como preparatorios de
o incluidos en otro tipo de infracción
o falta, sólo procede la sanción
correspondiente a este último, salvo
que la sanción por la falta
subsumida sea mayor, en cuyo caso
es ésta la aplicable; y,
7) En caso que el mismo hecho
infractor transgreda más de un tipo
Las
de infracción o falta administrativa,
sin que la aplicación de uno excluya
la aplicación del otro, debe aplicarse
la sanción más grave.
ARTÍCULO 153.- APLICACIÓN DE SANCIONES
POR
FALTAS TRIBUTARIAS O ADUA-
NERAS.
1) La investigación, determinación y
sanción de las faltas, corresponde a
la Administración
Tributaria,Administración Aduanera o a
sancionada como falta la Secretaría de Estado en el Despacho
independiente. La multa o sanción de Finanzas (SEFIN), en el ámbito de
principal no causa intereses; sus competencias;
A. 95
 Sección A Acuerdos y Leyes
La Gaceta REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 28 DE DICIEMBRE DEL 2016 No. 34,224

2) Cada falta se debe sancionar en ARTÍCULO 155.- CAUSANTES O

COLABORADORES.
forma independiente de cualesquiera
otras en un solo acto administrativo, 1) Son causantes o colaboradores de

siempre que esté tipificada en este una falta a todas las personas no

Código o demás leyes tributarias o incluidas en el Artículo anterior que

aduaneras; y, directamente estén relacionadas con

una falta, en particular:
3) La aplicación de estas sanciones y
su cumplimiento no liberan al infractor a) Los cómplices e instigadores,

de la responsabilidad de la obligación considerándose como tales a los

tributaria o aduanera, incluyendo que con conocimiento instiguen o

intereses. ayuden de cualquier manera al

autor, según el caso;
SECCIÓN TERCERA
DE LA RESPONSABILIDAD b) El que, para su provecho personal
o de un tercero, adquiera o tenga
ARTÍCULO 154.- SUJETOS INFRACTORES. en su poder, oculte, venda o

1) Son sujetos infractores las personas colabore en la venta o

naturales o jurídicas y demás negociación de mercaderías,

relacionadas en el presente Código, productos u objetos respecto de

que realicen acciones u omisiones los cuales sepa o deba saber,

tipificadas como faltas en las leyes; y, conforme a las circunstancias, que

se ha cometido una falta; y,
2) Por la concurrencia de varios sujetos
infractores en la realización de una c) Los terceros que, aun cuando no
falta tributaria o aduanera, éstos tuvieran obligaciones tributarias
son solidariamente responsables o aduaneras a su cargo, faciliten
frente a la Administración por dolo o culpa una falta, ya sea
Tributaria, Adminis- tración que obtengan o no un beneficio
Aduanera o a la Secretaría de
personal.
Estado en el Despacho de Finanzas
(SEFIN), para el pago de la sanción, 2) Los causantes o colaboradores son

cuando ésta sea pecuniaria. Para que responsables solidarios de la

dicha responsabilidad se pueda sanción junto a los sujetos
exigir, debe notificarse a los infractores, según lo dispuesto en
sujetos responsables a quienes se este Código, una vez que la
les pretende imponer la sanción, a resolución judicial que declare el
efectos que puedan hacer uso de los grado de participación como
recursos contenidos en el presente causante o colaborador, en el
Código. proceso penal, adquiera el carácter
de firme; y,
A. 96

La Gaceta REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 28 DE DICIEMBRE DEL 2016
3) Las conductas y personas referidas
en los numerales anteriores sólo
pueden ser sancionadas conforme a
los tipos penales y procedimientos
contenidos en el Código Penal y
Código Procesal Penal.
responsabilidad penal corresponde
investigarla al Ministerio Público y
juzgarla a los Tribunales
competentes.
ARTÍCULO 156.- RESPONSABILIDAD SUBJETIVA.
1) En el caso de personas jurídicas, la
responsabilidad subjetiva se configura
en tanto se compruebe que, dentro
de su organización interna, se ha
faltado al deber de cuidado que
hubiera impedido la falta,
necesidad de determinar
responsabilidad concreta de sus
administradores, directores,
curadores, fiduciarios y demás
personas naturales involucradas; y,
2) Las personas jurídicas y los patronos
en general, son responsables por las
sanciones pecuniarias aplicables a
las faltas cometidas por
dependientes en su actuación como
tales, en tanto se compruebe su falta
al deber de vigilancia sobre éstos que
hubiera impedido la falta.
ARTÍCULO 157.-EXIMENTES DE RESPONSA-
BILIDAD. Las acciones u omisiones
tipificadas en las leyes no dan lugar a
Sección A Acuerdos y Leyes
No. 34,224
responsabilidad por falta tributaria o
aduanera, en los supuestos siguientes:
1) Cuando se realicen por quienes
carezcan de capacidad de obrar en el
La ejercicio en el orden tributario o
aduanero;
2) Cuando concurra caso fortuito o
fuerza mayor;
3) Cuando deriven de una decisión
colectiva, para quienes hubieran
salvado su voto o no hubieran
asistido a la reunión en que se
adoptó la misma;
4) Cuando se haya actuado bajo
subordinación jerárquica, siempre
sin
que la orden no revista el carácter de
la
una evidente falta;
5) Cuando se haya actuado con la
diligencia necesaria en el
cumplimiento de las obligaciones
tributarias o aduaneras. Entre otros
supuestos, se entiende que se ha
puesto la diligencia necesaria cuando
sus el obligado tributario haya actuado
amparándose en una interpretación
razonable de la norma. También se
entiende que se ha puesto la
diligencia necesaria cuando se haya
determinado o valorado elementos
del hecho generador o de la base
imponible con fundamento técnico
suficiente, aunque luego se
considere que ha mediado error; y,
A. 97
 Sección A Acuerdos y Leyes
La Gaceta REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 28 DE DICIEMBRE DEL 2016 No. 34,224

6) Cuando sean imputables a una b) El decomiso en materia aduanera;

deficiencia técnica de los programas c) La cláusura del establecimiento;

informáticos de asistencia facilitados d) La suspensión del Registro

por la autoridad competente para Tribu- tario Nacional (RTN); y,

el cumplimiento de las obligaciones e) La pérdida del derecho de obtener

tributarias o aduaneras. subvenciones públicas o la

inhabilitación para participar en

SECCIÓN CUARTA
licitaciones públicas, cuando haya
SANCIONES
sido autor o colaborador en una

falta material.
ARTÍCULO 158.- TIPOS DE SANCIONES. Las
sanciones

administrativas aplicables son: ARTÍCULO 159.-SANCIÓN INDEPENDIENTE DE

1)Principal: FALTAS MATERIALES Y

a) Multa: Es aplicable al FORMALES. Las faltas formales se

incumplimiento de obligaciones deben sancionar siempre en forma

formales y no causa intereses; y, independiente de las faltas materiales,

sin perjuicio de lo dispuesto para los

b) Intereses: Son aplicables por el
casos excepcionales prescritos en este
incumplimiento de obligaciones
Código.
materiales, tal y como se

encuentra regulado en este

CAPÍTULO II
Código.
SANCIONES APLICABLES A LAS FALTAS
2) Accesorias, aplicables
TRIBUTARIAS O ADUANERAS
adicionalmente a la multa que
FORMALES
corresponda:

ARTÍCULO 160.- CÁLCULO DE LA SANCIÓN POR

a) La pérdida del derecho a gozar
FALTAS FORMALES.
de beneficios, privilegios,

prerrogativas o incentivos 1) Las sanciones a la infracción de las

tributarios o aduaneros, cuando obligaciones formales contenidas en
incumplan sus obligaciones por el presente Código, se debe
dos (2) años consecutivos o
calcular
alternos;
conforme a la tabla siguiente:
A. 98
 Sección A Acuerdos y Leyes
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A. 99

La Gaceta REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 28 DE DICIEMBRE DEL 2016
2) Cuando se trate del Impuesto Sobre
la Renta, la falta de declaración o la
presentación fuera de tiempo, se
debe sancionar en forma
acumulativa de la manera siguiente:
a) Con una multa proporcional a los
días transcurridos, equivalente al
cinco por ciento (5%)
impuesto causado, si el retraso
ocurre dentro del primer mes;
b) Con una multa proporcional a los
días transcurridos, equivalente al
diez por ciento (10%)
impuesto causado, si el retraso
ocurre dentro del segundo mes;
c) Con una multa proporcional a los
días transcurridos, equivalente al
quince por ciento (15%) del
impuesto causado, si el retraso
ocurre dentro del tercer mes;
d) Con una multa proporcional a los
días transcurridos, equivalente al
veinte por ciento (20%) del
impuesto causado, si el retraso
ocurre dentro del cuarto mes; y,
e) Con una multa proporcional a los
días transcurridos,
equivalente al veinticinco por
ciento (25%) del impuesto
causado, si el retraso ocurre
dentro del quinto mes y en
adelante.
Sección A Acuerdos y Leyes
No. 34,224
3) En el caso que se trate de cualquier
otro impuesto conexo o cedular
relacionado con el Impuesto Sobre la
no Renta, se está a lo dispuesto en las
leyes especiales y, en su defecto, a la
gradualidad del numeral anterior;
4) Cuando se trate del Impuesto Sobre
del
Ventas, la multa es igual al uno por
ciento (1%) del respectivo tributo, si
la declaración se presenta dentro de
los cinco (5) días posteriores a la
fecha de presentación y pago;
del
después de este plazo la multa es de
dos por ciento (2%) por cada mes o
fracción de atraso, hasta un máximo
del veinticuatro por ciento (24%);
5) Cuando se trate de las infracciones
previstas en la Ley de Aduanas y
demás disposiciones legales en
materia aduanera, son sancionadas
con una multa del veinticinco por
ciento (25%) sobre el valor de los
tributos dejados de percibir,
exceptuando las faltas por
clasificación aduanera, las cuales
deben generar una multa del diez
por ciento (10%) sobre el valor de
los tributos dejados de percibir;
6) Cuando no haya ingreso bruto anual,
se debe aplicar una multa equivalente
a dos
(2) salarios mínimos promedio
vigente;
A. 100

La Gaceta REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 28 DE DICIEMBRE DEL 2016
7) Cuando por cualquier
imputable se destruya o deteriore
bienes o mercancías
encuentren en un recinto fiscal, se
debe imponer al responsable una
multa igual al valor que el Estado
deba restituir al propietario
concepto de daños y perjuicios,
independientemente de la responsa-
bilidad penal en que incurra;
8) A los efectos de este Capítulo, se
deben considerar los ingresos
brutos declarados o, determinados
por la Administración Tributaria en
el último ejercicio fiscal cerrado a la
fecha de la comisión
infracción. Cuando el
tributario hubiera iniciado actividad
menos de doce (12) meses antes de
la comisión de la falta, se debe
aplicar un veinticinco por ciento
(25%) de un salario
promedio vigente como sanción y no
se debe tener en cuenta la tabla del
numeral 1) de este Artículo;
9) Existe reincidencia siempre que el
sancionado por sentencia
resolución firme cometiere una nueva
infracción del mismo tipo dentro
del plazo de veinticuatro (24)
meses contados a partir de la
comisión de aquél. La reincidencia
se debe castigar con la sanción
prevista para la infracción más un
incremento del veinticinco por ciento
Sección A Acuerdos y Leyes
No. 34,224
causa 10) La sanción a la infracción de las
obligaciones formales contenidas
que se en los artículos 69, 70 y 71 del
presente Código, es de tres (3)
salarios mínimos promedio vigente
y la destitución del cargo por su
en superior inmediato, sin
responsabilidad de cualquier tipo
para el Estado.
ARTÍCULO 161.- SANCIÓN DE CIERRE
TEMPORAL
DE UN ESTABLECIMIENTO.
1) La sanción de cierre de un
establecimiento, oficina o el sitio
donde se ejerza la actividad
de la comercial, profesional u oficio se
obligado debe aplicar:
a) Cuando no expida documento
fiscal, estando obligado a ello o
expedirlo sin cumplir con los
requisitos establecidos en el
mínimo
marco legal vigente aplicable;
b) Cuando un documento fiscal
expedido por aquel no se
encuentra registrado en la
contabilidad;
o
c) Cuando no presente los registros
de ventas, compras, costeo y
retenciones requeridos por la
Administración Tributaria o la
Administración Aduanera; y,
d) Cuando el obligado tributario
lleve doble contabilidad o utilice
doble facturación, sin perjuicio
(25%) de la misma; y,
de las demás sanciones
estipuladas en el
A. 101
 Sección A Acuerdos y Leyes
La Gaceta REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 28 DE DICIEMBRE DEL 2016 No. 34,224

presente Código y demás leyes de la multa que corresponda. Seis

aplicables. (6) días hábiles después de haber
aplicado la citada sanción, la
2) El cierre es temporal cuando se
autoridad competente debe
evidencie cualquiera de las
verificar y comprobar que el
circunstancias descritas en los incisos
obligado tributario haya
del numeral anterior, excepto el inciso
regularizado su situación;
d);
c) Por reincidencia de una misma
3) La aplicación de la sanción del
falta tributaria, se debe proceder al
cierre de un establecimiento, oficina
cierre temporal, por un período
o el sitio donde se ejerza la actividad
indefinido, sin perjuicio del pago
comercial, profesional u oficio se
de las multas ya impuestas. El
debe realizar conforme al
cierre indefinido debe durar hasta
procedimiento siguiente:
que el obligado tributario
a) Por el incumplimiento de los regularice su situación; y,
incisos del numeral 1) del presente
d) Por reincidencia, se debe
Artículo, excepto el inciso d), se
entender, incurrir por segunda o
debe imponer una multa según el
ulterior vez, en el
rango de ingresos brutos anuales
incumplimiento de la misma
del obligado tributario infractor,
obligación tributaria o aduanera
conforme a lo establecido en el
dentro de un mismo período
presente Código. Seis (6) días
fiscal anual.
hábiles después de haber aplicado
la citada sanción, la autoridad 4) El servidor de la Administración
competente, debe verificar y Tributaria o la Administración
comprobar que el obligado Aduanera que identifique la
tributario haya regularizado su infracción, debe consignarla en un
situación; acta de constatación de hechos y
notificarla al obligado tributario
b) Por la primera reincidencia de
dentro de veinticuatro (24) horas
una misma falta, exceptuando
hábiles;
lo establecido en el referido
inciso d) del numeral 1) del 5) Para efectuar la aplicación del cierre
presente Artículo, se debe imponer de un establecimiento, oficina o el
una multa según el rango de sitio donde se ejerza la actividad
ingresos brutos anuales del comercial, profesional u oficio, la
obligado tributario infractor, Administración Tributaria o
conforme a lo establecido en el laAdministraciónAduanera, según
presente Código, incrementada en corresponda, debe utilizar fajas o
un cincuenta por ciento (50%) del
valor
A. 102
 Sección A Acuerdos y Leyes
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cintas, debidamente selladas, en 8) Procede la suspensión cuando la

señal de cierre o clausura. En caso de ejecución ocasione daños o
ruptura de las mismas se debe perjuicios de imposible o difícil
interponer la denuncia penal en reparación. En el trámite de la
contra del obligado tributario suspensión se debe dar vista a la
infractor; administración demandada por un
plazo de tres (3) días hábiles para
6) La imposición de las sanciones
que se pronuncie y acompañe el
contenidas en este Artículo,
expediente correspondiente sin
corresponden sin perjuicio de la
ningún hecho adicional a los
obligación del obligado tributario de
expresados en la resolución
pagar o enterar los tributos que haya
administrativa, debiendo el juez
dejado de recaudar o que no haya
competente emitir su resolución
enterado al Estado;
verbalmente, dentro del plazo
7) Las resoluciones impositivas de la improrrogable de diez (10) días
sanción contenida en el literal c) del hábiles contados a partir del día
numeral 3) de este Artículo, no son siguiente de la admisión de la
susceptibles de ulterior recurso en la impugnación correspondiente,
vía administrativa y tienen por salvo que de oficio dicte medidas
agotada la misma, las cuales para mejor proveer o que el
pueden ser impugnadas “per impugnante solicite el ofrecimiento de
saltum”, para él solo efecto de su pruebas.
suspensión, sin requerir de
9) El juez que no dicte la resolución en
publicación alguna, ante el Juez de
el plazo establecido en el numeral
Letras de lo Contencioso
anterior, es responsable
Administrativo competente, dentro de
personalmente ante el Estado y el
un plazo de tres
obligado tributario por los daños y
(3) días hábiles contados a partir del
perjuicios que ocasione;
día siguiente de la notificación de la
misma. 10) El procedimiento contentivo en los
numerales 7) y 8) anteriores, debe
En aquellos lugares en que no haya
aplicarse sin perjuicio del trámite
un Juzgado de la materia
ordinario para impugnar las demás
Contencioso Administrativo, debe
sanciones contenidas en los literales
conocer de la solicitud de suspensión
a) y b) del numeral 3) del presente
un Juez de Letras o, en caso de no
Artículo; y,
existir éste, un Juez de Paz, debiendo
tramitarse conforme a lo dispuesto en
los artículos 120 al 124 de la Ley de
la Jurisdicción de lo Contencioso
Administrativo.
11) La parte actora puede reclamar
daños y perjuicios dentro al plazo
y al procedimiento contenido en el
Artículo
A. 103
 Sección A Acuerdos y Leyes
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124 de la Ley de la Jurisdicción de a los porcentajes establecidos en

lo Contencioso Administrativo o, a los literales anteriores, según
su elección, por la vía ordinaria corresponda.
contenida en la misma Ley.
2) Para los efectos del presente
ARTÍCULO 162.- REDUCCIÓN DE SANCIONES POR Artículo, se entiende como
INFRACCIONES FORMALES. actuación de la autoridad

1) Cuando el infractor rectifique o competente toda acción de cobro

subsane el incumpliendo de la realizada y notificada al obligado

obligación formal, se le debe tributario.

conceder una rebaja del monto

correspondiente a las multas, CAPÍTULO III
intereses y recargos de conformidad SANCIÓN APLICABLE A LAS FALTAS
MATERIALES
con los porcentajes siguientes:

a) Un cincuenta por ciento (50%), si ARTÍCULO 163.- INTERESES POR FALTA DE

PAGO
el infractor regulariza su situación
con el Estado, antes de 1) A falta de pago en plazo de los

cualquier actuación de la tributos y de los pagos a cuenta, el

autoridad competente relativo a la obligado tributario debe pagar a

infracción cometida; favor del Estado:

b) Un treinta por ciento (30%) si, a) El adeudo tributario o aduanero o

su saldo; y,
mediando actuación de la
autoridad competente, regulariza b) Los intereses moratorios del tres
su situación sin la presentación de por ciento (3%) mensual o
recursos, antes de que aquella le fracción de mes calculado sobre
determine y notifique el pago de el tributo a pagar, acumulándose
la multa o inicie el procedimiento mensualmente hasta que se
de cobro; produzca el pago, hasta un
máximo de treinta y seis por
c) Un diez por ciento (10%) si
ciento (36%).
regulariza su situación antes del
requerimiento de pago de la multa 2) El no entero en los plazos

realizado por la autoridad judicial; establecidos de los tributos retenidos

y, o recaudados por parte de los

agentes de retención o percepción y
d) Si el obligado tributario está
de las retenciones por pagos en
categorizado como pequeño especie, obliga a éstos a pagarle al
contribuyente, tiene una Estado:
reducción adicional de veinte por
a) Las sumas debidas; y,
ciento (20%)
A. 104

La Gaceta REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 28 DE DICIEMBRE DEL 2016
b) Los intereses moratorios del
cinco por ciento (5%) mensual o
fracción de mes calculado sobre
el tributo a pagar, acumulándose
mensualmente hasta que se
produzca el pago, hasta un
máximo de sesenta por ciento
(60%).
3) Por los pagos realizados de declara-
ciones presentadas fuera de plazo
legal, se debe conceder una rebaja
del monto correspondiente a los
intereses, de conformidad con los
porcentajes siguientes:
a) Un cincuenta por ciento (50%), si
el obligado tributario regulariza
su situación con el Estado, antes
de cualquier actuación de la
autoridad competente; y,
b) Un treinta por ciento (30%) si
regulariza su situación antes del
requerimiento de pago realizado
por la autoridad judicial.
4) Para los efectos del literal a) del numeral
3) anterior, se entiende como
actuación de la autoridad competente
toda acción de cobro realizada y
notificada al obligado tributario.
ARTÍCULO 164.-SUSPENSIÓN DEL REGISTRO
TRIBUTARIO NACIONAL. La
sanción de suspensión del Registro
Tributario Nacional (RTN) debe
aplicarse cuando un obligado
Sección A Acuerdos y Leyes
No. 34,224
encuentre solvente en el cumplimiento
de obligaciones materiales, ya sea
producto de una autoliquidación o
liquidación de oficio, siempre y
cuando se hayan agotado todos los
recursos en vía administrativa y la
obligación haya adquirido el carácter
de firme, líquida y exigible.
Cumplidos estos supuestos se debe
proceder de la forma siguiente:
1) Se debe notificar un primer aviso
de cobro al obligado tributario para
que proceda al pago del principal y
accesorios que correspondan en un
término de cinco (5) días hábiles
contados a partir del día siguiente
de recibida la notificación;
2) Se debe notificar un segundo aviso
de cobro al obligado tributario para
que proceda al pago del principal y
accesorios que correspondan en un
término de tres (3) días hábiles
contados a partir del día siguiente
de recibida la notificación;
3) Incumplidos los llamamientos
realizados conforme a los
numerales anteriores, la autoridad
competente debe emitir la
resolución mediante la cual ordene
suspender el Registro Tributario
Nacional (RTN) del obligado
tributario; y,
4) En el momento en que regularice su
situación con el Estado,
inmediatamente y sin trámite alguno,
 de
tributario no se
A. 105
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oficio o a petición del mismo
obligado tributario, se debe poner
fin a esta medida administrativa.
TÍTULO SÉPTIMO
DELITOS TRIBUTARIOS
sus multas e intereses legales, antes que
el Ministerio Público presente
requerimiento fiscal, ya sea por pago
realizado en sede fiscal, ante la
Autoridad Tributaria o ante la Autoridad
Aduanera correspondiente. La autoridad

ARTÍCULO 165.- CONCEPTO DE DELITOS fiscal, tributaria o aduanera no pueden

TRIBU- negarse a recibir el pago conforme a lo
TARIOS. Son delitos tributarios los dispuesto en el presente párrafo,
tipificados en el Código Penal. debiendo proceder al cierre
administrativo o en su caso aplicar el
ARTÍCULO 166.- ACUSACIÓN.- Para proceder
penalmente criterio de oportunidad a quien
por los delitos tributarios previstos en corresponda, con el consecuente
el Código Penal es necesario que la archivo administrativo del caso.
Secretaría de Estado en el Despacho de En igual circunstancia, debe cesar la
Finanzas (SEFIN), la Administración persecución penal cuando el obligado
Tributaria o la Administración tributario pague las obligaciones
Aduanera, según el caso, formule la tributarias principales y accesorias, así
denuncia ante el Ministerio Público como la multa establecida en el Código
(MP) o la Procuraduría General de la
Penal, siempre y cuando el pago se
República (PGR), sin perjuicio de las
realice antes de la celebración de la
facultades de éstos para actuar de
audiencia preliminar, aplicando para
oficio. En los casos de fragancia no es
ello la figura de la conciliación judicial,
necesaria dicha denuncia.
la que se debe aplicar en todos los casos

Lo dispuesto en el párrafo anterior no a petición del imputado y en la cual no

es obstáculo para que los particulares o se puede exigir otro tipo de

los servidores públicos denuncien ante indemnizaciones distintas a las referidas

el Ministerio Público (MP) o la
Procuraduría General de la República
(PGR), la comisión de cualquiera de los
delitos previsto en la Ley.
ARTÍCULO 167. RESPONSABILIDAD POR
CUMPLI-
MIENTO VOLUNTARIO. Se debe
formular acusación a quien hubiere
omitido el pago del tributo u obtenido el
en el presente Artículo.
Cuando concurran los requisitos del
presente párrafo y los del Código
Procesal Penal, la autoridad
correspondiente no debe negar en
ningún caso la aplicación de la
Conciliación judicial.
Sin perjuicio de lo anterior, si se hace
el pago en cualquier momento del
beneficio indebido, salvo cuando pague proceso, el juez debe imponer medidas

el tributo con sustitutivas a la prisión preventiva, en

tanto se celebra
A. 106
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la audiencia de conciliación judicial los terceros a los que un acto o

respectiva. resolución le cause directamente un
perjuicio, tienen derecho a recurrirla
Quedan excluidos del beneficio los
en los términos establecidos en este
delitos de los artículos del Código Penal
Código. Quien impugne una
siguientes: Artículos 392 A, 392-B en
los numerales 1, 2, 5, 13, 14, 16, 17, resolución administrativa, puede

18, 19 y 21, así desistir del recurso en cualquier

mismo los contenidos en el Artículo momento anterior a su resolución;
392- D en sus numerales 2, 12, 14 y
15. 2) Las resoluciones señaladas en el
numeral precedente, pueden
TÍTULO OCTAVO
impugnarse mediante:
LOS PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN DE ACTOS
TRIBUTARIOS O ADUANEROS a) El Recurso de Reposición;

CAPÍTULO I b) El Recurso de Apelación; y,

PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN DE OFICIO c) El Recurso Extraordinario de

ARTÍCULO 168.- Revi- sión.

DISPOSICIÓN GENERAL. Las

3) Sólo pueden revisarse las
resoluciones que determinen tributos y
resoluciones administrativas a que
sus accesorios, las que impongan
sanciones o las que nieguen el reintegro se refiere el numeral 1) cuando
o devolución de tributos pueden reconozcan derechos o establezcan
revisarse mediante: obligaciones, así como los actos de

1) Procedimientos de revisión de oficio; y, trámite que resuelvan directa o

2) Procedimientos a través de recursos indirectamente el asunto;

administrativos.
4) Los recursos administrativos se
deben ejercer por una sola vez en
CAPÍTULO II
cada procedimiento administrativo y
RECURSOS ADMINISTRATIVOS
nunca simultáneamente; y,
SECCIÓN PRIMERA
5) El error en la calificación del
DISPOSICIONES GENERALES
recurso por parte del recurrente no es
ARTÍCULO 169.- CLASES DE RECURSOS. obstáculo para su tramitación
1)Los obligados tributarios, los siempre que del escrito se deduzca
intervinientes en un proceso, así como su verdadero carácter.
A. 107
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ARTÍCULO 170.- DE LAS RESOLUCIONES. resolver no tiene por ciertos los

1) Los órganos u organismos hechos alegados por la parte

encargados de resolver no pueden interesada, puede acordarse la

abstenerse de dictar resolución por apertura a pruebas por un término no

deficiencia de la Ley; menor de un (1) mes; y,

2) Las resoluciones de los recursos 2) La Secretaría de Estado en el

deben estar debidamente Despacho de Finanzas (SEFIN),
motivadas y fundamentadas en Ley Superintendencia Tributaria Aduanera,
por el órgano u organismo que la Administración Tributaria o
resuelva la controversia y deben laAdministraciónAduanera, en la
pronunciarse sobre todas las sustanciación del recurso, deben
cuestiones planteadas por el realizar las acciones que sean
recurrente y las que se susciten en el necesarias para establecer la verdad
expediente, así como de las pruebas de los hechos, por lo que pueden
producidas o elementos solicitar pruebas adicionales a las
considerados; propuestas o realizar investigaciones

3) Las resoluciones de los recursos o estudios que sirvan para aquel fin,

deben estimar en todo o en parte o los cuales deben presentarse o

deben desestimar las pretensiones evacuarse en un plazo no mayor de
formuladas en ellos; y, veinte (20) días hábiles.

4) La resolución por la que se resuelve SECCIÓN SEGUNDA

un recurso no puede empeorar la
RECURSO DE
situación del recurrente respecto a la
que obtuvo en la resolución REPOSICIÓN
recurrida, salvo que medie un error
ARTÍCULO 172.- RECURSO DE REPOSICIÓN.
aritmético el cual puede corregir la
OBJETO Y NATURALEZA.
Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN), 1) Contra las resoluciones que dicte la
Superintendencia Tributaria Administración Tributaria, la
Aduanera, la Administración Administración Aduanera o de la
Tributaria o la Administración Secretaría de Estado en el Despacho
Aduanera por sí o, por requerimiento de Finanzas (SEFIN), según
del obligado tributario. corresponda, debe proceder el recurso
de reposición, a fin de que la misma
ARTÍCULO 171.- DISPOSICIONES COMUNES EN
institución que los dictó pueda
MATERIA DE PRUEBA.
proceder a su reconsideración;
1) Si el recurrente solicitare apertura a
pruebas o si el órgano encargado de
el que debe interponerse en el acto
de la notificación o dentro de los
quince (15) días hábiles siguientes a
la fecha de aquélla; y,
A. 108
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2) En materia aduanera este recurso se resolución del referido recurso

interpondrá ante la autoridad adquiera el carácter de firme; y,
superior de servicio aduanero, dentro
2) Si el recurso no afecta a la totalidad
de los diez
de la deuda tributaria o aduanera, la
(10) días siguientes a la notificación
suspensión aplica a la parte recurrida.
de la resolución que se impugna.
ARTÍCULO 175.- RESOLUCIÓN DEL RECURSO DE
ARTÍCULO 173.- CARACTERÍSTICAS DEL RECURSO.
REPOSICIÓN.
1) Contra las resoluciones que emita la
1) La resolución del Recurso de
Administración Tributaria, la
Reposición corresponde al órgano
AdministraciónAduanera o las que
emita la Secretaría de Estado en el que dictó el acto administrativo

Despacho de Finanzas (SEFIN) en impugnado.

única instancia, procede el Recurso 2) La resolución debe dictarse en el

de Reposición; plazo de veinte (20) días hábiles,

2) En contra de la resolución que emita contados a partir del día hábil

la Administración Tributaria o siguiente en que se haya cerrado el

Administración Aduanera que período probatorio o no habiéndose

resuelva el Recurso de Reposición decretado período probatorio, a

procede el Recurso de Apelación partir del auto de admisión del
ante la Superintendencia Tributaria recurso. Durante el plazo que medie
Aduanera. No puede promoverse entre la interposición del Recurso de
Recurso de Apelación hasta que el Reposición y hasta que la deuda
Recurso de Reposición haya sido adquiera el carácter de firme se debe
resuelto, salvo que el plazo legal para suspender la aplicación de
su emisión haya transcurrido; y, intereses.

3) La resolución que emita la

Secretaría de Estado en el Despacho 3) El funcionario responsable de no
de Finanzas en única instancia, que emitir la resolución en el plazo
resuelva el Recurso de Reposición establecido, es directamente
agota la vía administrativa. responsable de resarcir al Estado los
perjuicios causados; y,
ARTÍCULO 174.- SUSPENSIÓN DE LA EJECUCIÓN.

1) Interpuesto el Recurso de
4) Vencido el plazo a que se refiere el
Reposición se suspende la ejecución
numeral anterior, el interesado debe
del acto administrativo impugnado
considerar rechazado el recurso a
hasta que la
efectos de hacer uso de los recursos
A. 109
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que correspondan, continuando la ARTÍCULO 178.- RESOLUCIÓN DEL RECURSO DE

suspensión del cómputo de los APELACIÓN.
intereses.
1) La resolución que emita la Secretaría
SECCIÓN TERCERA de Estado en el Despacho de
RECURSO DE Finanzas por conducto de la
APELACIÓN Superintendencia Tributaria
Aduanera, agota la vía
ARTÍCULO 176.- RECURSO DE APELACIÓN.
administrativa. No cabe recurso
OBJETO Y NATURALEZA.
alguno contra ella en la vía
1) Tiene como objeto la revisión tanto
administrativa, con excepción de la
de los hechos dados como probados
solicitud de corrección de errores
en la resolución recurrida, como de
materiales o numéricos, ampliación
la valoración de la prueba; y,
de la resolución sobre puntos
2) Se presenta ante la Administración omitidos, aclaración de algún
Tributaria dentro del término de concepto dudoso de la resolución o
quince de la interposición del Recurso
(15) días hábiles y, ante la
Extraordinario de Revisión. La
Administración Aduanera dentro del
Superintendencia Tributaria
término de diez (10) días hábiles,
Aduanera puede proceder de oficio en
contados a partir del día hábil
tales casos;
siguiente de la notificación de la
resolución y, éstas lo deben remitir a 2) Durante el plazo que medie entre la
la Secretaría de Estado en el interposición del Recurso de
Despacho de Finanzas, por conducto Apelación y hasta que la deuda
de la Superintendencia Tributaria adquiera el carácter de firme se
Aduanera, para su decisión, junto con suspende la aplicación de intereses;
el expediente instruido, dentro del
3) El funcionario responsable de no
plazo de diez (10) días hábiles,
emitir la resolución en el plazo
contados a partir de la fecha de
establecido, es directamente
admisión del recurso.
responsable de resarcir al Estado los

ARTÍCULO 177.- SUSPENSIÓN DE LA EJECUCIÓN. perjuicios causados; y,

La ejecución del acto administrativo

4) Vencido el plazo a que se refiere el
impugnado se suspende hasta la
numeral anterior, el interesado debe
resolución del recurso y que este
considerar rechazado el recurso a
adquiera el carácter de firme.
efectos de hacer uso de los recursos
que correspondan, continuando en la
suspensión del cómputo de los
intereses.
A. 110
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SECCIÓN CUARTA 5) Que la resolución se hubiese dictado

RECURSO EXTRAORDINARIO DE REVISIÓN
ARTÍCULO 179.- RECURSO EXTRAORDINARIO DE
REVISIÓN. Contra las resoluciones
firmes puede interponerse el recurso
extraordinario de revisión
con prevaricación, cohecho, violencia
u otra maquinación fraudulenta y se
haya declarado así por sentencia
judicial firme.
cuando ARTÍCULO 180.-TRAMITACIÓN DEL RECURSO

concurra alguna de las circunstancias EXTRAORDINARIO DE REVI-

siguientes: SIÓN.

1) Que el acto se hubiese dictado con 1) El Recurso de Revisión contra las

evidente y manifiesto error de hecho resoluciones firmes de la

que afecte a la cuestión de fondo, Administración Tributaria o la

siempre que dicho error resulte Administración Aduanera se debe
plenamente demostrado de los interponer ante la Secretaría de
documentos incorporados al Estado en el Despacho de Finanzas
expediente, sin perjuicio de lo por conducto de la Superintendencia
dispuesto en el Capítulo I de este Tributaria Aduanera, dentro de los
Título; dos
(2) años siguientes a la fecha de
2) Que después de adoptada la
resolución aparezcan documentos notificación de la resolución impugnada, en los supuestos a que
decisivos ignorados por fuerza se refiere la primera causal del Artículo anterior;
mayor al dictarse la resolución o de
2) El Recurso de Revisión contra las
imposible aportación entonces al
resoluciones firmes de la Secretaría
expediente;
de Estado en el Despacho de
3) Que la resolución hubiera recaído en Finanzas (SEFIN) en única
virtud de documento que al tiempo instancia, se debe interponer ante
de adoptarse aquélla, ignorase dicha Secretaría de Estado, dentro
alguno de los interesados haber sido de los dos (2) años siguientes a la
reconocido y declarado falso en
fecha de notificación de la
sentencia judicial firme o cuya
resolución impugnada, en los
falsedad se reconociese o declarase
supuestos a que se refiere la primera
después;
causal del Artículo anterior; y,
4) Que, habiéndose adoptado la
3) En los demás casos, el plazo es de
resolución en virtud de prueba dos
testifical, fuesen los testigos (2) meses, contados desde el día en
condenados en sentencia judicial que hubieren sido descubiertos
firme por falso testimonio dado en los
las declaraciones que sirvieron a
aquélla de fundamento; y,
A. 111
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documentos ignorados o desde que Centroamericano (CAUCA) y su

quedó firme la sentencia judicial. Reglamento (RECAUCA) para el
Tribunal Aduanero;
ARTÍCULO 181.- EFECTOS DEL RECURSO
EXTRA-
3) Esta entidad administrativa,
ORDINARIO DE REVISIÓN. Si se
altamente especializada en temas
estimase procedente el recurso, se debe
tributarios y aduaneros, en el
declarar la nulidad total o parcial de la
desempeño de sus funciones tiene
resolución impugnada, mandando que
independencia técnica y funcional,
se practiquen de oficio las actuaciones
tanto de la Administración
que procedan.
Tributaria y de la Administración
ARTÍCULO 182.- PLAZOS DE RESOLUCIÓN. La Aduanera como de la Secretaría de
resolución del recurso se debe dictar Estado en el Despacho de Finanzas

dentro de los treinta (30) días hábiles (SEFIN), con el propósito de

siguientes a su interposición. realizar una eficaz atención y

CAPÍTULO III
DE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA
ADUANERA
ARTÍCULO 183.- CREACIÓN Y ORGANIZACIÓN DE
LA SUPERINTENDENCIA TRIBU-
TARIA ADUANERA.
1) Créase la Superintendencia Tributaria
Aduanera, como una entidad
especializada y desconcentrada
funcionalmente de la Secretaría de
Estado en el Despacho de Finanzas
(SEFIN), con autoridad
competencia propia a nivel nacional,
la cual se ejerce con autonomía
técnica, administrativa y financiera;
eficiente despacho de la tramitación
y resolución de los recursos
administrativos a su cargo.
4) El personal de la Superintendencia
Tributaria Aduanera debe ser técnico
y altamente calificado,
seleccionado por méritos, mediante
concurso y aprobar un proceso de
selección que incluya la aplicación
de pruebas psicométricas, de
capacidad y de confianza. Para
efectos de la determinación de
y
su política de compensación, la
Superintendencia Tributaria
Aduanera no está sujeta al régimen
ordinario de servicio civil, ni a las

2) A la Superintendencia Tributaria limitaciones que al respecto se

Aduanera le corresponden las establezcan para los empleados del

funciones reguladas en el Código Poder Ejecutivo;

Aduanero Único 5) A la Superintendencia Tributaria

Aduanera, le corresponde resolver
los Recursos de Apelación y de
Revisión
A. 112
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contra las resoluciones dictadas por
la Administración Tributaria y por
la Administración Aduanera y, contra
las resoluciones administrativas que
se dicten por el procedimiento de
revisión de oficio, si el interesado los
interpuso, siempre y cuando hayan
sido dictadas por dichas
administraciones;
comercio exterior. Por lo menos tres
(3) de sus miembros deben ser
abogados; entre éstos tres (3) el
pleno debe elegir su Presidente, de
forma anual y rotativa,
exclusivamente para efectos de
representación legal de la misma.
Asimismo, se debe nombrar al
menos tres (3) miembros suplentes;

6) Las resoluciones de la 10) El nombramiento de los miembros

Superintendencia Tributaria propietarios y suplentes es
Aduanera agotan la vía potestad del Presidente de la
administrativa; República, previo concurso público
que debe llevar a cabo la
7) La Superintendencia Tributaria
Secretaría de Estado en el
Aduanera no tiene competencia para
Despacho de Finanzas (SEFIN),
conocer y resolver los recursos
los cuales duran en sus cargos por
interpuestos en contra de la
un período de cuatro (4) años.
Secretaría de Estado en el Despacho
de Finanzas (SEFIN) en única 11) Para ser miembro propietario y
instancia. Los recursos que ésta suplente de la Superintendencia
resuelva agotan la vía administrativa; Tributaria Aduanera, además de los
requisitos y la experiencia antes
8) La Superintendencia referida, se requiere:
TributariaAduanera es una unidad a) Ser hondureño por nacimiento;
altamente especializada en temas
tributarios y aduaneros; b) Estar en el pleno goce de los
derechos civiles;

9) La Superintendencia
c) No haber sido condenado por
TributariaAduanera está integrada por
sentencia firme por delitos
cinco (5) miembros, con grado de
tributarios, aduaneros o comunes;
licenciatura, preferiblemente
especializados con posgrado en la d) No ser cónyuge o tener vínculo
materia tributaria, aduanera, de parentesco dentro del cuarto
financiera o de comercio exterior o, grado de consanguinidad o
con experiencia mínima acreditable
de cinco (5) años en la materia segundo de
tributaria, aduanera o de
A. 113
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afinidad con las autoridades asistencia técnica de profesionales

superiores, funcionarios, ejecutivos independientes, así como técnica,
y gerenciales de la legal y fiscal permanente de otras
Administración Tributaria o instituciones del Estado como ser
Administración Aduanera o de la Secretaría de Estado en el
la Secretaría de Estado en el Despacho de Desarrollo
Despacho de Finanzas (SEFIN); Económico (SEDE) y el Banco
y, Central de Honduras (BCH); y,

e) Haber ejercido la profesión

correspondiente por no menos de 15) El Presidente de la República, por

quince (15) años. conducto de la Secretaría de

Estado en el Despacho de Finanzas
12) Los miembros propietarios y (SEFIN), y previa la socialización
suplentes de la Superintendencia con las entidades gremiales
Tributaria Aduanera deben representativas de la empresa
desempeñar sus funciones a
privada, el sector social de la
tiempo completo y de forma
economía y gremios profesionales
exclusiva y, no pueden ser
del país, emitirá el reglamento y
asesores o consultores de terceros;
reformas en su caso, que
pudiendo desempeñar única y
desarrollen todo lo relativo a las
exclusivamente labores de docencia
funciones, integración,
e investigación académica;
atribuciones y demás competencias

13) La Secretaría de Estado en el Des- de la Superintendencia Tributaria

pacho de Desarrollo Económico Aduanera.

(SEDE) y el Banco Central de

ARTÍCULO 184.- DE LOS RECURSOS.
Honduras (BCH), deben designar
1) La presentación de recursos ante la
un
Superintendencia Tributaria Aduanera
(1) miembro permanente por
no requiere de más formalidades que
institución a la Superintendencia
las señaladas en el presente Código y
Tributaria Aduanera, quienes
puede hacerse tanto mediante
tienen voz, pero no voto en las
solicitud física como en formato
decisiones de ésta, actuando como
digital. A tal efecto, la
referentes permanentes en la
Superintendencia debe crear un
materia de comercio exterior y
portal electrónico que contenga los
monetaria;
requisitos, formularios, formatos
y demás herramientas necesarias para
14) La Superintendencia Tributaria facilitar las actuaciones del obligado

Aduanera puede contar con la tributario y dar

A. 114

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seguimiento en línea a los procesos
que se sometan a su conocimiento; y,
2) Además de lo preceptuado en este
Código, los recursos presentados
deben contener:
a) La información general de la
persona que lo solicita, incluyendo
su número del Registro Tributario
Nacional (RTN) y su domicilio.
En caso de ser una persona
jurídica, la información de su
representante legal;
b) Información, datos generales y de
contacto del apoderado legal o
representante procesal;
c) La designación del o los
funcionarios que hayan llevado a
cabo el acto objeto de recurso;
d) La relación de los hechos previos
y de todas las actuaciones
realizadas tanto por el obligado
tributario como por la
Administración Tributaria o la
Administración Aduanera;
e) Las consideraciones y un documento original en poder del
razonamientos legales en que se
fundamenta el recurso; y,
f) La petición correspondiente.
ARTÍCULO 185.- DE LOS MEDIOS DE PRUEBA.
1) Al recurso presentado deben acom-
pañarse todos los medios de prueba
que
Sección A Acuerdos y Leyes
No. 34,224
acrediten los extremos alegados en
el mismo, salvo las excepciones
previstas en el presente Código o, si
alguno de ellos no estuviese
disponible o se encuentra en el
expediente radicado en la
Administración Tributaria o la
Administración Aduanera, la
designación de su ubicación;
2) Cuando los medios de prueba no
fueren acompañados al recurso, se
debe requerir al solicitante que los
acredite en un plazo máximo de
cinco (5) días hábiles, agotados los
cuales, si no se hubiesen acreditado
las pruebas, se debe tener por
desestimado el recurso de pleno
derecho y archivar sin más trámite;
3) Entre los medios de prueba, puede
presentarse copia simple en papel o
digital de los documentos que
sustenten la petición del obligado
tributario. Únicamente se requiere
certificado de autenticidad de las
mismas cuando se justifique que las
copias no pueden ser cotejadas con
Estado o del obligado tributario.
Las copias no autenticadas deben
cotejarse con los originales antes de
ser admitidas;
4) Las pruebas documentales se tienen
por evacuadas al momento de su
presentación;
5) El obligado tributario puede
acompañar como medios de prueba,
dictámenes de
A. 115
 Sección A Acuerdos y Leyes
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expertos en la materia tanto que se haya emitido la resolución

nacionales como extranjeros, los habilita en forma automática al
cuales deben acreditar sus solicitante para interponer las
capacidades en la materia. Dichas acciones judiciales
opiniones deben ser valoradas al correspondientes.
momento de emitirse la resolución
ARTÍCULO 186.- RESOLUCIÓN DEL RECURSO.
respectiva;
1) Además de los requisitos formales e
6) También constituyen medios de internos de las resoluciones
prueba las declaraciones juradas preceptuados en este Código, la
rendidas ante Notario por parte de resolución debe contener:
testigos relacionados con los
a) Una síntesis de los antecedentes
hechos en que se fundamente el
del caso;
recurso. Dichos testigos pueden ser
interrogados en audiencia oral. El b) Una síntesis de los hechos y

interrogatorio está sujeto a las alegatos de las partes;

normas que al respecto establece el

c) El análisis de cada uno de los
Código Procesal Civil y debe ser medios de prueba acreditados y
grabado en vídeo para efectos de su valoración respectiva;
archivo, pudiendo entregarse copia
d) El razonamiento jurídico en que
del mismo al interesado cuando así
se funde la resolución;
lo solicite, a su costo. En tal caso, la
Superintendencia Tributaria e) Las medidas que deban tomarse
Aduanera debe señalar el lugar y para enmendar el acto cuando
fecha para la celebración de dicha corresponda; y,
audiencia, pudiendo suspenderse la
f) La decisión final.
misma por una sola vez;
2) Las resoluciones de la
7) El plazo para la evacuación de las Superintendencia Tributaria
demás pruebas es de veinte (20) días Aduanera sólo pueden ser revocadas
hábiles que pueden ser ampliados o modificadas por un órgano judicial
por una sola vez por diez (10) días competente y una vez que queden
hábiles; y firmes en sede judicial,

8) Evacuadas las pruebas y cumplidos constituyen precedente obligatorio

los trámites anteriormente cuando fuera dictada por un órgano

señalados, la Superintendencia judicial competente proferida en tres

Tributaria Aduanera debe emitir la (3) sentencias en el mismo sentido

 debiendo ser consideradas por la
resolución respectiva en un plazo no
Administración
mayor de sesenta (60) días hábiles.
El agotamiento de este plazo sin
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Tributaria, la Administración Tributario y Aduanero, aprobados y

Aduanera, la superintendencia ratificados conforme a lo dispuesto
misma y por los obligados en la Constitución de la República,
tributarios para todas sus actuaciones
puede requerir o solicitar a otras
futuras;
Administraciones Tributarias o
3) Las resoluciones firmes deben ser Aduaneras:
publicadas e indexadas en una base
a) Actuaciones de intercambio de
de datos de fácil acceso para poder
ser consultadas por cualquier información por solicitud de
persona, debiendo siempre tomarse cualquiera de las partes;
las medidas necesarias para
b) Asistencia mutua en el
mantener la confidencialidad de la
cumplimiento de sus tareas de
información de carácter privado de
los obligados tributarios, así como verificación, comprobación,

sus datos personales confidenciales. cumplimiento de las obligaciones

tributarias y aduaneras, así como
CAPÍTULO IV
la prevención, control,
ACCIONES ANTE TRIBUNALES JUDICIALES investigación y sanción de las

ARTÍCULO 187.- DE LO CONTENCIOSO ADMINIS- infracciones tributarias y

TRATIVO. Contra las resoluciones aduaneras;

dictadas por la Superintendencia
c) Información o evidencia para
Tributaria Aduanera y la Secretaría de
evitar la doble imposición
Estado en el Despacho de Finanzas
(SEFIN) en única instancia, se puede tributaria;

interponer la demanda correspondiente

d) Programas de capacitación o
antes los Juzgados de lo Contencioso
entrenamiento en cualquier
Administrativo.
materia relativa a este Código; y,

TÍTULO NOVENO e) Notificación de documentos.

ASISTENCIAADMINISTRATIVA MUTUA 2) Las actuaciones y procedimientos
EN MATERIA TRIBUTARIA Y ADUANERA
que se realicen para efecto de la

ARTÍCULO 188.- FORMAS DE ASISTENCIA ADMI- asistencia administrativa mutua se

NISTRATIVA MUTUA EN rigen por las estipulaciones del
MATERIA TRIBUTARIA Y Convenio respectivo y, de manera
ADUANERA. complementaria, en lo que no se

1) La Administración Tributaria o la oponga al Convenio, en lo dispuesto

Administración Aduanera, en el en el presente Código; y,

ámbito de sus competencias y en el
marco de Convenios de Derecho 3) La Administración Tributaria y la
Internacional Administración Aduanera, en sus
respectivos ámbitos de
competencia,
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puede suscribir Acuerdos Aduaneras extranjeras o a otros

Interinstitucionales de Implementación entes estatales del país, si la cesión
de los Convenios Internacionales que tiene por objeto la colaboración con
en materia tributaria o aduanera éstas a efectos de lograr el
suscriba el Estado de Honduras, cumplimiento de las obligaciones
dentro de los términos y alcances tributarias o aduaneras en el ámbito
permitidos por éstos, de de sus competencias y en el marco
conformidad con la Ley y según las de Convenios de Derecho
prácticas internacionales en dichas Internacional Tributario o Aduaneros
materias. o, Acuerdos Nacionales Interinstitu-
cionales.
ARTÍCULO 189.- ACUERDOS NACIONALES
INTERINSTITUCIONALES. Las ARTÍCULO 191.- AUSENCIA DE INTERÉS DOMÉS-
formas de asistencia relacionadas en el TICO EN EL INTERCAMBIO DE
Artículo anterior, también son INFORMACIÓN. Cuando una
aplicables para la suscripción de Administración Tributaria o Aduanera
Acuerdos Nacionales extranjera solicite a la Administración
Interinstitucionales entre la Tributaria o a la Administración
Administración Tributaria, Administración Aduanera de Honduras, información
Aduanera y otros entes estatales. que ésta no posea, se deben realizar las
actuaciones que correspondan para

ARTÍCULO 190.- CARÁCTER RESERVADO DE obtenerla, aún cuando la información

LA INFORMACIÓN. solicitada no sea necesaria para la

determinación de los tributos de su
1) La información proporcionada a la
competencia. Lo mismo debe ocurrir
Administración Tributaria o la
cuando, en el marco de la cooperación
Administración Aduanera, por
administrativa doméstica prevista en un
Administraciones Tributarias o
Acuerdo Nacional Interinstitucional,
Aduaneras extranjeras y otros entes
quien solicite la información sea otro
estatales, tiene carácter de reservado
ente estatal del país.
en los términos del presente Código;
y, ARTÍCULO 192.- VALIDEZ DE INFORMACIONES
PROPORCIONADAS POR ADMI-
2) Los datos, informes o antecedentes
NISTRACIONES TRIBUTARIAS O
obtenidos por la Administración
ADUANERAS EXTRANJERAS. Las
Tributaria o la Administración pruebas o informaciones suministradas
Aduanera en el desempeño de sus por otros Estados o entidades
funciones pueden ser cedidos o
 internacionales o supranacionales en
comunicados a Administraciones
el marco de la
Tributarias o
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asistencia administrativa mutua en materia tributaria o aduanera, es

materia tributaria o aduanera, pueden aplicable el régimen de
incorporarse con el valor probatorio notificaciones regulado en el presente
que proceda conforme a las normas Código; y,
sobre prueba del Código Procesal Civil.
4) Los documentos deben ser

ARTÍCULO 193.- ASISTENCIA INTERNACIONAL EN notificados en el idioma español.

MATERIA DE NOTIFICACIONES.
ARTÍCULO 194.- ASISTENCIA EN MATERIA DE
1) La Administración Tributaria o la RECAUDACIÓN.
Administración Aduanera, en virtud
1) La Administración Tributaria o la
de lo dispuesto por un Convenio de
Administración Aduanera, en
Derecho Internacional Tributario o
virtud de lo dispuesto por los
Aduanero, puede solicitar de la
Convenios de Derecho
autoridad competente de otro Estado
Internacional Tributario o
la práctica de las notificaciones de
Aduanero ratificados por el Estado
cualquier acto de aplicación de los
de Honduras, debe prestar, a título
tributos o de imposición de
de reciprocidad, asistencia en la
sanciones relativas a los mismos;
recaudación de las deudas
2) Las notificaciones realizadas en un tributarias o aduaneras de interés
Estado al amparo de lo previsto en para las Administraciones
el numeral anterior deben Tributarias o Aduaneras del
acreditarse mediante la extranjero, siguiendo los
comunicación de la notificación
mecanismos de cobro persuasivo o
efectuada de acuerdo con la
ejecutivo previstos en este Código y
normativa propia del Estado de la
en la medida que los Convenios
autoridad que la realiza y producen
respectivos no dispongan lo
los mismos efectos que si se
contrario;
hubieran realizado conforme a lo
dispuesto en el presente Código; 2) El Convenio respectivo debe
determinar el instrumento del Estado
3) Cuando la Administración Tributaria
o la Administración Aduanera reciba solicitante de la asistencia que habilite

una solicitud de notificación de para el ejercicio de las actuaciones

documentos por parte de la autoridad recaudatorias por parte de la

competente de otro Estado en el Administración Tributaria o la

marco de la asistencia Administración Aduanera. A partir de

administrativa mutua en ahí, dichas administraciones deben
asistir en la recaudación de acuerdo
con la legislación aplicable a la
ejecución y recaudación de sus
propios tributos;
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3) La Administración Tributaria o la fiscalización y recaudación de los

Administración Aduanera igualmente tributos, con autoridad y competencia
debe prestar asistencia en la a nivel nacional y con domicilio en
recaudación de las deudas tributarias la Capital de la República;
de interés para las municipalidades
2) La función primordial de la
del país, en virtud de lo dispuesto
Administración Tributaria y la
por Acuerdos Nacionales
AdministraciónAduanera es administrar
Interinstitucionales que prevén la
el sistema tributario y aduanero de
cooperación administrativa
la República de Honduras; y sus
doméstica. La Administración
denominaciones son acordadas por
Tributaria y la Administración
el Poder Ejecutivo; y,
Aduanera, quedan habilitadas
también para solicitar asistencia en 3) Su misión de laAdministración
materia de recaudación a las Tributaria y de la Administración
municipalidades del país. Aduanera debe estar orientada a
optimizar la recaudación, mediante
TÍTULO FINAL la administración, aplicación,

DISPOSICIONES GENERALES, TRANSITORIAS Y fiscalización, supervisión, revisión,

FINALES control eficiente y eficaz, ejecución

de cobro, de los tributos internos y
CAPÍTULO I aduaneros, la orientación y
DISPOSICIONES GENERALES facilitación del cumplimiento
LAADMINISTRACION TRIBUTARIA Y LA voluntario, promover el
ADMINISTRACIÓN ADUANERA cumplimiento veraz y oportuno de
las obligaciones tributarias, ejercer la
ARTÍCULO 195.-CREACIÓN DE LA ADMINIS-
cobranza y sanción de los que
TRACIÓN TRIBUTARIA Y LA
incumplen de acuerdo a lo que
ADMINISTRACIÓN ADUANERA.
establece este Código, las leyes y
DOMICILIO, FUNCIÓN Y normas tributarias y aduaneras
MISIÓN. vigentes, con excepción de los
1) Créase la Administración Tributaria y tributos que por Ley administran,
la Administración Aduanera recaudan y fiscalizan las
como entidades desconcentradas Corporaciones Municipales y otras
de la Presidencia de la República, entidades del Estado, salvo en
con autonomía funcional, aquellos casos en que
técnica, administrativa y de laAdministración Tributaria o la
seguridad nacional, con personalidad Administración Aduanera celebre
jurídica propia, responsable del
convenios de cooperación de
control, verificación,
conformidad con lo establecido en
el presente Código.
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ARTÍCULO 196.- CREACIÓN DEL CONSEJO CON- 4) Los integrantes del Consejo
SULTIVO DE LA ADMINIS- Consultivo desempeñan sus
TRACIÓN TRIBUTARIA Y DE LA funciones bajo su exclusiva
ADMINISTRACIÓN ADUANERA. responsabilidad de acuerdo con este
1) Créase un Consejo Consultivo de la Código y la Ley y actúan con
Administración Tributaria y de la absoluta independencia de criterio,
Administración Aduanera. Dicho así como de cualquier interés distinto
Consejo tiene las funciones de al de la Administración Tributaria y
asesoramiento a ambas adminis- la Administración Aduanera;
traciones;
5) Las sesiones ordinarias mensuales y
2) El Consejo Consultivo está las extraordinarias del Consejo
integrado por: deben ser convocadas por su
Presidente. El Consejo sesiona
a) El Secretario de Estado en el
válidamente con la asistencia de por
Despacho de Finanzas (SEFIN),
lo menos tres (3) de sus integrantes,
quien lo preside y tiene voto de
dentro de los cuales debe encontrarse
calidad;
el Presidente o quien éste designe y
b) El Secretario de Estado en el
con la presencia obligatoria de la
Despacho de Desarrollo
Administración Tributaria y de la
Económico (SEDE);
Administración Aduanera o quien la
c) El Presidente del Banco Central represente. Sus recomendaciones
de Honduras (BCH); y, deben ser adoptadas por mayoría de

d) El Presidente de la Comisión los presentes. No puede realizarse

Nacio- nal de Bancos y Seguros más de una sesión en el mismo día; y,

(CNBS).
6) El Consejo Consultivo puede,

3) La Administración Tributaria y la cuando así lo considere necesario,

Administración Aduanera deben invitar a sus sesiones a asesores
participar en el Consejo Consultivo ocasionales para que participen con
con voz pero sin voto y anualmente voz pero sin voto, en la discusión de
actuarán como Secretario del temas específicos, sin perjuicio de
Consejo rotativamente por presentar sus opiniones por escrito.
designación del mismo. El
respectivo suplente debe ser quien la ARTÍCULO 197.- DEFINICIÓN DE LA ADMINIS-

Administración Tributaria o la TRACIÓN TRIBUTARIA Y DE

AdministraciónAduanera designe LA ADMINISTRACIÓN

dentro de su estructura orgánica; ADUANERA.
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1) La Administración Tributaría y la debe ser técnico y altamente

Administración Aduanera están a calificado, sujeto a pruebas de
cargo de un (a) Director (a) certificación de confianza.

Ejecutivo (a), nombrado por el

Presidente de la República, por
conducto de la Secretaría de Estado
en el Despacho de
(SEFIN), con rango Ministerial. El
(la) Director (a), de cada una de
ellas, es la máxima autoridad y el
representante legal de la institución,
responsable de definir y ejecutar
las políticas, estrategias, planes
ARTÍCULO 198.- ATRIBUCIONES DE LA ADMINIS-
TRACIÓN TRIBUTARIA Y LA
ADMINISTRACIÓN ADUANERA.
Finanzas 1) Cumplir y hacer cumplir las
disposiciones de la Constitución de la
República, Convenios
Internacionales en materia Tributaria
o Aduanera, el Código Tributario,
las Leyes y demás normas de
carácter tributario o aduanero, según

y programas administrativos y corresponda;

operativos, metas y resultados, 2) Fiscalizar el cumplimiento de las

conforme a la política económica, obligaciones tributarias y aduaneras,
fiscal y tributaria del Estado. Ambas a efecto de combatir las infracciones
administraciones deben contar con su y los delitos tributarios;
respectivo Subdirector(a)
3) Crear planes y programas de gestión
Ejecutivo(a) quien le sustituye en su
administrativa acorde con los
ausencia;
lineamientos de la política económica
2) Las relaciones entre la y metas de recaudación anuales
Administración Tributaria y acordadas;
laAdministraciónAduanera y su
4) Promover la cultura tributaria y
respectivo personal se rigen por el
aduanera en la población por medio
régimen laboral que al efecto se de programas de asistencia,
apruebe por la máxima autoridad orientación y educación en su
de cada institución. Dicho régimen materia;
debe contener como normas
5) Establecer y mantener relaciones
mínimas los subsistemas para una
con instituciones, organismos
adecuada administración del talento
nacionales e internacionales y
humano; y,
agencias de cooperación
3) La remuneración del personal de vinculadas a la Administración

ambas administraciones, debe Tributaria y la Administración

responder a la responsabilidad de Aduanera, de conformidad con lo

los cargos y la estructura posicional establecido en el presente Código;
dentro de cada institución, sin que
en ellos incidan restricciones de
algún tipo. El personal
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6) Administrar el sistema tributario y el 13) Resolver los procedimientos

sistema aduanero, ejerciendo todas iniciados de oficio o a instancia de
las atribuciones y facultades parte en el marco de sus

establecidas en el Código Tributario, competencias;

Código Aduanero Uniforme 14) Establecer y operar procedimientos

Centroamericano (CAUCA) y su y sistemas ágiles y simplificados,
reglamento, leyes y reglamentos para facilitar el cumplimiento
relacionados con la materia tributaria voluntario de las obligaciones
y aduanera, según corresponda; tributarias y aduaneras; así como
implementar y operar la tramitación
7) Gestionar la recaudación de los
expedita de las operaciones
tributos y gravámenes establecidos
tributarias o aduaneras, formales o
en las leyes tributarias y aduaneras;
materiales; y,
8) Recuperar las deudas tributarias y
15) Cualquier otra facultad o atribución
aduaneras;
que establezca la Ley, en sus

9) Requerir de terceros públicos o respectivas competencias.

privados la información necesaria ARTÍCULO 199.- ATRIBUCIONES DE LAS DIRE-

para el cumplimiento de CCIONES EJECUTIVAS DE LA
funciones investigativas, de control y ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIAY
fiscalizadoras de conformidad con el DE LA ADMINISTRACIÓN
presente Código Tributario, Código ADUANERA. Las Direcciones
Aduanero Uniforme Centroamericano Ejecutivas de la Administración
(CAUCA) y la Ley; Tributaria y la Administración
Aduanera, en su respectivo ámbito de
10) Designar agentes de percepción o
competencias, tienen las atribuciones
de retención de cualquier tributo siguientes:
de conformidad con el presente
Código; 1) Ejercer la representación legal y
administración general, dirección y
11) Imponer las sanciones conforme a manejo de la institución;
lo dispuesto en el Código Tributario
2) Aprobar las políticas institucionales;
y en las leyes vigentes;
3) Aprobar el Plan Estratégico
12) Aprobar Acuerdos para la Institucional;

aplicación eficiente de las 4) Aprobar el Plan Operativo Anual y

disposiciones en materia tributaria Plurianual, estados financieros y
y aduanera, de conformidad con el memoria institucional para su
 presentación a las instancias
presente Código, Código
correspondientes y supervisar la
Aduanero Uniforme
ejecución de los mismos;
Centroamericano (CAUCA) y la
Ley;
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5) Delegar las funciones en los 12) Preparar planes y programas de

funcionarios competentes; gestión administrativa acorde
con los lineamientos de la política
6) Aprobar los acuerdos que contengan
económica y metas de recaudación
las normas internas de la institución,
anuales acordadas; y,
incluyendo aquellos instrumentos,
normas y manuales que regulan la 13) Las demás funciones que le
estructura organizacional y funcional, confieran el presente Código y
su régimen laboral, de remuneraciones las leyes aplicables.
y de contrataciones; así como
ARTÍCULO 200.- REQUISITOS PARA
los relacionados con la DESEMPEÑAR
implementación de los reglamentos LAS DIRECCIONES EJECUTIVAS
de la materia tributaria y aduanera, DE LA ADMINISTRACIÓN
según corresponda; TRIBUTARIA Y DE LA ADMINIS-
TRACIÓN ADUANERA.
7) Seleccionar, nombrar, contratar,
1) Ser hondureño por nacimiento,
evaluar, promover y remover al
mayor de treinta (30) años;
personal de acuerdo a las normas
2) Estar en el goce y en el ejercicio de
legales aplicables;
sus derechos civiles y políticos;
8) Elaborar el presupuesto anual dentro
3)Ser profesional universitario de
del techo presupuestario asignado
reconocida capacidad e idoneidad;
y remitirlo a la Secretaría de Estado
en el Despacho de Finanzas (SEFIN) 4) No tener deudas o cuentas

para su incorporación en el pendientes con el Estado;

Presupuesto General de Ingresos y 5) No tener parentesco dentro del

Egresos de la República; cuarto grado de consanguinidad o
segundo de afinidad ni ser cónyuge
9) Resolver los Recursos de
del Presidente de la República,
Reposición, según el Código
Magistrados de la Corte Suprema de
Tributario o el Código Aduanero
Justicia, Magistrados del Tribunal
Uniforme Centroamericano
Superior de Cuentas, Fiscal General,
(CAUCA), según corresponda;
Fiscal General Adjunto, Director
10) Celebrar los actos y contratos que de Fiscales y Fiscales Especiales
sean de su competencia; del Ministerio Público, Procurador
General y Subprocurador General de
11) Verificar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias o la República; Comisionado
aduaneras, a efecto de prevenir la
defraudación y el contrabando;
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Nacional de los Derechos Humanos; 3) Herencias, legados y donaciones de

Secretarios o Subsecretarios de otras fuentes públicas o privadas,
Estado; Presidente y Directores del nacionales o extranjeras y los
Banco Central de Honduras; y provenientes de programas de
Comisionados de la Comisión cooperación internacional; y,
Nacional de Bancos y Seguros; y,
4) Transferencias y bienes que se les
6) No estar desempeñando otro cargo transfieran acordadas por la
público remunerado, con excepción Secretaría de Estado en el Despacho
de la docencia universitaria, la de Finanzas (SEFIN).
investigación y de salud. El
ARTÍCULO 202.- ESCUELAS TRIBUTARIA Y
desempeño del cargo de la
ADUA- NERA.
Dirección Ejecutiva es de carácter
exclusivo y tiene anexa jurisdicción. 1) Créase la Escuela Tributaria y la
Escuela Aduanera, como

ARTÍCULO 201.- PATRIMONIO DE LA ADMINIS- dependencias de la

TRACIÓN TRIBUTARIA Y LA Administración Tributaria y la

ADMINISTRACIÓN ADUANERA.
1) Las asignaciones presupuestarias
aprobadas por el Congreso
Nacional, de hasta el dos punto
cinco por ciento (2.5%) del total de
la recaudación de tributos internos
para la administración tributaria y de
hasta el dos punto cinco por ciento
(2.5%) del total de la recaudación de
tributos aduaneros para
administración aduanera, ambos del
período fiscal anual inmediatamente
anterior;
Administración Aduanera respecti-
vamente, con especialización funcional
y técnica, las cuales están
encargadas de diseñar, implementar,
socializar y ejecutar los planes y
programas de capacitación y
entrenamiento tributario y aduanero,
a nivel nacional, en todos los niveles
de educación formal, informal y no
la
formal, con cobertura a todas las
personas y sectores sociales y
económicos de la República;

2) Ingresos propios, como ser los 2) La Secretaría de Estado en el

provenientes de la prestación de Despacho de Educación y el

servicios de cualquier índole. Así Consejo de Educación Superior, en

como los recursos provenientes de las coordinación con la Secretaría de
subastas o remates, de los Estado en el Despacho de Finanzas
servicios por transporte de datos y (SEFIN), la Administración
otros, en el caso de la Administración Tributaria y la Administración
Aduanera; Aduanera, debe incluir
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en la currícula nacional el contenido ARTÍCULO 205.- READECUACIONES Y

de la materia tributaria y aduanera REESTRUC- TURACIÓN.
en los planes y programas de 1) Se autoriza a la Administración
estudio; y, Tributaria, a la
AdministraciónAduanera y a la
3) Se faculta a la Administración
Secretaría de Estado en el Despacho
Tributaria y a
de Finanzas (SEFIN) para que
laAdministraciónAduanera, para que
realicen los ajustes a sus
dispongan todo lo relacionado con
procedimientos, sistemas, registros y
la estructura, presupuesto,
demás aplicativos, para que se
metodologías y demás funciones de la
adecuen a las disposiciones del
Escuela Tributaria y de la Escuela
presente Código. El Presidente de la
Aduanera, respectivamente, así
República, en Consejo de
como cualquier otro requerimiento
Secretarios de Estado, puede
que pueda en el futuro contribuir al
disponer de las partidas y recursos
desarrollo de estas escuelas.
necesarios para cumplir con este
objetivo; y,
CAPÍTULO II
DISPOSICIONES TRANSITORIAS 2) El Poder Ejecutivo por conducto de
la Secretaría de Estado en el
ARTÍCULO 203.- EXPEDIENTES EN
TRAMITACIÓN. Despacho de Finanzas (SEFIN) con
Los expedientes relacionados con apoyo de la Administración
tributos que se estén tramitando en la Tributaria y de la Administración
vía administrativa o judicial, a la fecha Aduanera, por todos los medios
de entrar en vigencia este Código, se existentes y disponibles, debe
concluirán conforme a las leyes con informar, comunicar, instruir y
base en las cuales se iniciaron. capacitar sobre el contenido y
alcances del presente Código,
ARTÍCULO 204.- TRANSICIÓN A LA
SUPERINTEN- debiendo auxiliarse de las

DENCIA TRIBUTARIA ADUA- organizaciones gremiales,

NERA. Hasta tanto entre en profesionales y empresariales, del

funcionamiento la Superintendencia Sector Social de la Economía,

Tributaria Aduanera a que hace Cámaras de Comercio y colegios

referencia este Código, la Secretaría de profesionales, para esos efectos.

Estado en el Despacho de Finanzas

ARTÍCULO 206.- TRIBUNALES EN MATERIA
(SEFIN) es la encargada de resolver
los Recursos de Apelación y de TRIBUTARIA Y ADUANERA.
Revisión. 1) El Poder Judicial debe adoptar las
medidas necesarias para el
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fortalecimiento técnico, especializado
y presupuestario de los Tribunales
de la Jurisdicción de
Contencioso Administrativo,
materia tributaria y aduanera;
2) Por un período improrrogable de cinco
(5) años, contados a partir de la
entrada de vigencia del presente
Código, para la admisión de una
demanda ante los tribunales la
Jurisdicción de lo Contencioso
Administrativo en materia tributaria y
aduanera, se requerirá que
demandante acredite rendir ante el
Juez garantía suficiente a favor del
Estado conforme a la tabla siguiente:
a) Pequeños contribuyentes: cinco
por ciento (5%) de la cuantía de
la demanda;
b) Medianos contribuyentes: diez
por ciento (10%) de la cuantía de
la demanda; y,
c) Grandes contribuyentes: veinte
por ciento (20%) de la cuantía de
la demanda.
3) Transcurrido el plazo de cinco (5)
años establecido en este Artículo, los
jueces de los Tribunales de la
Jurisdicción de lo Contencioso
Administrativo no pueden exigir
garantía alguna para admitir las
demandas en materia tributaria o
Sección A Acuerdos y Leyes
No. 34,224
CAPÍTULO III
DISPOSICIONES FINALES
lo
ARTÍCULO 207.- TEXTOS CONSOLIDADOS DE
en
LEYES TRIBUTARIAS O
ADUANERAS. El Poder Ejecutivo,
por conducto de la Secretaría de Estado
en el Despacho de Finanzas (SEFIN),
con la asistencia de la Administración
Tributaria y de la Administración
Aduanera, en un plazo de un (1) año
contado a partir de la entrada en
vigencia del presente Código, debe
presentar al Congreso Nacional los
el
nuevos proyectos de Ley del Impuesto
Sobre la Renta, Ley del Impuesto
Sobre Ventas y un proyecto de ley que
consolide las leyes de los demás
tributos vigentes, así como las medidas
antievasión correspondientes, mismos
que deben ser congruentes con los
objetivos y principios contenidos en
este Código.
ARTÍCULO 208.- MONOTRIBUTO O TRIBUTO
ÚNICO.
El Poder Ejecutivo, por conducto de la
Secretaría de Estado en el Despacho de
Finanzas (SEFIN), con la asistencia de
la Administración Tributaria y la
Administración Aduanara y en consulta
con los sectores involucrados, en un
plazo de un (1) año contados a partir de
la entrada en vigencia del presente
Código, debe presentar al Congreso
Nacional un proyecto que desarrolle el
Monotributo o Tributo Único, creado
aduanera. en el presente Código,
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ARTÍCULO 209.- CONVENIOS PARA EVITAR LA todos de la LEY DE LA

DOBLE TRIBUTACIÓN. Se faculta JURISDICCIÓN DE LO
al Poder Ejecutivo, por conducto de la CONTENCIOSO ADMINIS-
Secretaría de Estado en el Despacho de TRATIVO, contenida en el Decreto
Finanzas (SEFIN), con la asistencia de No.189-87, de fecha 20 de Noviembre
la Administración Tributaria y la de 1987, los que en adelante se leerán
Administración Aduanera, para así:
suscribir Convenios con el Estado u
“ARTÍCULO 39.- La cuantía de la
otros Estados para Evitar la Doble
acción se fijará en la demanda
Tributación en Materia de Impuesto
sobre la base del daño
Sobre la Renta y el Patrimonio,
efectivamente causado. La
siguiendo el procedimiento regulado en
acción judicial únicamente
la Constitución de la República.
puede ser admitida si el
demandante rinde una caución
ARTÍCULO 210.- REGLAMENTO BUZÓN ELECTRÓ-
equivalente al Veinte por ciento
NICO. La Secretaría de Estado en el
(20%) del valor reclamado, y en
Despacho de Finanzas (SEFIN) con la
materia tributaria se regirá
asistencia de la Administración
conforme a lo dispuesto por el
Tributaria y la Administración
Código Tributario. Esta caución no
Aduanera, y con fundamento en el
es requerida… Cuando no se fijare
Artículo 22 numeral 11) de la Ley
cuantía….
General de la Administración Pública,
Si el demandado…”
propondrán para aprobación el
proyecto de Reglamento que regulará
“ARTÍCULO 50.- Presentada la
todo lo concerniente al buzón
demanda…
electrónico, para la aprobación del
Adicionalmente, cuando la
Presidente de la República en Consejo
demanda verse sobre la denegación
de Secretarios de Estado.
presunta de un recurso por la
Superintendencia Tributaria
ARTÍCULO 211.-REFORMAS E INTERPRETA-
Aduanera o la Secretaría de Estado
CIONES. Reformar e interpretar,
en el Despacho de Finanzas, el
correspondientemente, las disposiciones
Juzgado comunicará en el mismo
legales siguientes:
plazo a dichas dependencias,
1) Reformar los artículos: 39 según corresponda, la
reformado por el Decreto No.266- interposición de la demanda a los
2013; 50 adicionándole un párrafo efectos oportunos.”
segundo; y, 66,
“ARTÍCULO 66.- Las defensas
previas no suspenden el plazo
para contestar la demanda. Sin
embargo,
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la pieza principal de la demanda convenios con instituciones del

se debe mantener en suspenso sistema financiero nacional para
hasta que el Órgano Jurisdiccional automatizar y controlar los
resuelva las defensas previas beneficios tributarios que se
interpuestas.” otorgan a personas naturales o
jurídicas.
2) Reformar los artículos: 4 numeral
4), reformado por el Decreto 278- La Secretaría de Estado en el
2013; y, 29 de la LEY DE Despacho de Finanzas (SEFIN) es
EFICIENCIA EN LOS INGRESOS Y el ente facultado para establecer
EL GASTO PÚBLICO, contenida en las formas, medios y controles que
el Decreto No.113-2011 de fecha 24 de deben aplicarse en el
Junio de 2011, publicado en el Diario reconocimiento de beneficios
Oficial “La Gaceta” del 8 de Julio de tributarios; no obstante puede
2011, los cuales en adelante se leerán requerir que la Administración
así: Tributaria colabore y apoye en el
cumplimiento de esta facultad, ya
“ARTÍCULO 4.- Complemen- sea mediante la verificación y
tación… fiscalización de lo requerido.”
1) Los emisores…;
2) Los OTCD…; 3) Reformar el Artículo 57 del Decreto
3) Los comercios…; No. 17-2010 contentivo de la LEY
4) Los Concesionarios de FORTALECIMIENTO DE LOS
Servicios de Tarjetas de Crédito y INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y
Debido (OTCD) deben aplicar un RACIONALIZACIÓN DEL GASTO
quince por ciento (15%) de PÚBLICO, del 28 de Marzo de 2010,
manera automática sobre el monto publicado en el Diario Oficial “La
total cuando no exista Gaceta” del 22 de Abril de 2010, el cual
discriminación del impuesto en adelante se leerá así:
causado en las transacciones de
bienes y servicios gravados de sus “ARTÍCULO 57. Se instituye…

afiliados; La Secretaría de Estado en el

5) Los establecimientos…; Despacho de Finanzas (SEFIN) es

6) Los Emisores…; la facultada para emitir los

7) Los Emisores.” reglamentos necesarios para regular

la emisión los tipos de documentos
“ARTÍCULO 29.- Control. La de carácter fiscal y sus requisitos,
Secretaría de Estado en el
la regulación de la
Despacho de Finanzas (SEFIN)
podrá firmar
A. 129
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factura electrónica, las personas ARTÍCULO 212.- TRANSITORIOS.

naturales o jurídicas que deben
inscribirse, las obligaciones y 1) Se autoriza a la Secretaría de Estado

prohibiciones de éstas, infracciones en el Despacho de Finanzas (SEFIN)

y sanciones administrativas.” para que emita las resoluciones de

años anteriores a las fechas de
4) Interpretar de manera auténtica y publicación del presente Decreto
legal de las disposiciones legales cuando los beneficiarios de las
siguientes: resoluciones hayan cumplido con los
requisitos establecidos en el marco
a) Interpretar el Artículo 23 del
legal aplicable, incluyendo lo
Decreto 113-2011 de fecha 24 de
dispuesto en el párrafo anterior, así
Junio de 2011 contentivo de la
mismo se faculta a la Secretaría de
LEY DE EFICIENCIA EN LOS
Estado en el Despacho de Finanzas
INGRESOS Y EL GASTO
(SEFIN) emitir los instructivos
PÚBLICO, en el sentido que las
necesarios para la aplicación
disposiciones de dicho Artículo no
delArtículo 28 del Decreto No.113-
son aplicables para los
2011 de fecha 24 de Junio de 2011
reclamos administrativos y/o
publicado en el Diario Oficial “La
jurisdiccionales contra el Estado
Gaceta” el 8 de Julio del 2011 y las
de Honduras por concepto de
disposiciones contenidas en los
intereses adeudados, daño
párrafos anteriores.
emergente y lucro cesante, cuando
dichos reclamos sean de naturaleza
2) Se ordena a la Secretaría de Estado
tributaria o impositiva; y,
en el Despacho de Finanzas (SEFIN)
para que en el plazo de tres (3)
b) Interpretar el Artículo 28,
meses contados a partir de la fecha
párrafo segundo, del Decreto 113-
de entrada en vigencia de este
2011 de fecha 24 de Junio de 2011
Decreto, emita las disposiciones
contentivo de la LEY DE
reglamentarias pertinentes al Artículo
EFICIENCIA EN LOS
57 del Decreto No.17-2010,
INGRESOS Y EL GASTO
reformado por este Decreto, mismo
PÚBLICO, en el sentido que la
que debe incluir la boleta de compra.
solvencia que el beneficiario debe
acreditar con el Estado, es por las
ARTÍCULO 213.- REGULARIZACIÓN
obligaciones tributarias distintas a TRIBUTARIA.-

la dispensa del pago de tributos Se concede el beneficio de amnistía y

solicitados. regularización tributaria y aduanera, la
cual inicia con la vigencia del presente
Decreto
A. 130
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y vence el 30 de Junio de 2017, de interés, multa y recargos, que se

acuerdo a las condiciones contenidas en encuentre firme y pendiente de
los párrafos siguientes: pago al 31 de Octubre de 2016,
1) Presentar las declaraciones determi- estén o no amparadas en planes de
nativas, informativas y aduaneras pago.
que se hayan omitido y que el Este beneficio de amnistía también
obligado tributario haya estado aplica a los obligados tributarios
obligado a presentar y pagar, según que hayan presentados sus
sea el caso, al 31 de Octubre de declaraciones determinativas o
2016, sobre obligaciones tributarias informativas, hasta el
o aduaneras referentes a períodos 31 de Octubre de 2016,
fiscales no prescritos; hacer las indistintamente del período, en
rectificaciones a las declaraciones forma extemporánea y cuya deuda
tributarias o aduaneras que el tributaria o aduanera esté constituida
obligado tributario hubiere por multa, recargo e intereses como
presentado con error y éste haya sanción accesoria y que no deban
estado obligado a presentarlas; y, el tributo causado en la declaración
pagar cuando corresponda los que la originó.
tributos relacionados con las
declaraciones a que se refieren los El beneficio antes descrito en el

supuestos de este párrafo, sin numeral 1) no es aplicable a las

multas, recargos e intereses. obligaciones generadas del

En el caso de las Tasaciones de Impuesto Sobre Ventas.

Oficio o del Tributo Adicional

determinado de Oficio a las 2) Los obligados tributarios que no se

declaraciones presentadas por los encuentren en mora y que no tengan

obligados tributarios al 31 de omisiones en las declaraciones

Octubre de 2016 y que no se determinativas o informativas al Fisco,

encuentren firmes, pueden pagar en los períodos fiscales comprendidos

los tributos que correspondan al entre los años 2012 y hasta el 31 de

total o la parte que haya sido Octubre de 2016, indistintamente que

aceptada por los obligados éstos hayan sido o no objeto de

tributarios, sin multas, intereses ni fiscalización tributaria o aduanera,

recargos. notificados o no notificados, así como

del estado del proceso de
El obligado tributario debe cancelar
fiscalización; que mantengan recursos
la deuda tributaria y aduanera, libre
de
A. 131
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administrativos o judiciales respecto recurso de apelación según lo

de obligaciones no aceptadas establecido en los Artículos 176 y 177

voluntariamente y que no se del presente Código Tributario.

encuentran firmes, líquidas y

exigibles; durante cualquiera de los Quienes se acojan al beneficio

períodos fiscales no prescritos contenido en este Artículo realizando

correspondientes a los años 2012, el pago único del uno punto cinco por

2013, 2014, 2015 y hasta el 31 ciento (1.5%) no deben ser objeto de

de Octubre de 2016, pueden acogerse fiscalización posterior en los períodos

al beneficio de Actualización fiscales antes señalados, para lo cual la

Tributaria y Aduanera de finiquito o Administración Tributaria y Aduanera

sello definitivo por los períodos deben emitir, sin más trámite, el

fiscales antes descritos, debiendo finiquito o sello definitivo.

realizar un pago único del uno punto

cinco por ciento (1.5%) sobre el año La Amnistía Tributaria contenida en

que obtuvo los mayores ingresos este Artículo aplica igualmente a los

brutos al cierre de su período fiscal convenios o acuerdos de pago

anual, según las Declaraciones suscritos y pagados hasta el 30 de

Juradas del Impuesto Sobre la Renta Junio de 2017, entre la

de dichos años. Dicha solicitud debe Administración Tributaria y la

de presentarse ante la Autoridad Administración Aduanera, con los

correspondiente, quien debe resolverla obligados tributarios.

en un plazo máximo de quince

La presente amnistía es aplicable a las
(15) días hábiles, admitiendo o no la
personas naturales y jurídicas.
petición, en caso de que la autoridad

no resuelva la petición dentro de los

ARTÍCULO 214.- DEROGACIONES. Se derogan las
quince
Disposiciones Legales Siguientes:
(15) días hábiles antes referidos, se

debe tener por admitida la misma y 1) Decreto No.22-97 de fecha 8 de

el peticionario debe proceder a pagar Abril de 1997 que contiene el
el uno punto cinco por ciento (1.5%) CÓDIGO TRIBUTARIO,
como lo indica el párrafo anterior. publicado en el Diario Oficial “La

Gaceta” el 30 de Mayo de 1997 y

 sus reformas;
En caso de negarse la petición de

amnistía por parte de la autoridad

correspondiente, el peticionario

puede hacer uso del

A. 132
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2) El literal d) del Artículo 61; y el Dado en la ciudad de Tegucigalpa, Municipio del Distrito

Artículo 132 de la LEY DE Central, en el Salón de Sesiones del Congreso Nacional, a

PROCEDI- MIENTO los Quince días del mes de Diciembre de Dos Mil Dieciséis.

ADMINISTRATIVO, contenida en

el Decreto No.152-87, de fecha 28

ANTONIO CÉSAR RIVERA CALLEJAS
de Septiembre de 1987; PRESIDENTE

3) El literal d) del Artículo 47; y el

Artículo 104, de la LEY DE LA
MARIO ALONSO PÉREZ LÓPEZ
JURIS- DICCIÓN DE LO
SECRETARIO
CONTEN- CIOSO
ADMINISTRATIVO, contenida
en el Decreto No.189-87, de fecha
JOSÉ TOMÁS ZAMBRANO MOLINA
20 de Noviembre de 1987;
SECRETARIO

4) Artículo 35 de la LEY DE
EQUILI- BRIO FINANCIERO Al Poder Ejecutivo
Y LA PROTECCIÓN SOCIAL, Por Tanto: Ejecútese.
contenida en el Decreto No.194-
2002 de fecha 15 de Mayo de 2002;
Tegucigalpa, M.D.C., 28 de Diciembre de 2016.

5) Artículo 20 del Decreto 113-2011

contentivo de la LEY DE
EFICIENCIA EN LOS JUAN ORLANDO HERNÁNDEZ ALVARADO
INGRESOS Y EL GASTO PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
PÚBLICO del 24 de Junio de 2011;
y,

EL SECRETARIO DE ESTADO EN EL DESPACHO DE

6)Los demás Decretos, Leyes y
FINANZAS.
Reglamentos que se opongan a las
ROCÍO IZABEL TÁBORA
disposiciones del presente Código.

ARTÍCULO 215.- ENTRADA EN VIGENCIA. El presente

Código debe publicarse en el Diario
Oficial “La Gaceta” y debe entrar en
vigencia el 1 de Enero de Dos Mil
Diecisiete (2017).
A. 133

La Gaceta REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 29 DE SEPTIEMBRE DEL 2017
Poder Legislativo
DECRETO No. 93-2017
EL CONGRESO NACIONAL,
CONSIDERANDO: Que de conformidad al Artículo
351 de la Constitución de la República, el Sistema
Tributario Nacional se debe regir por los principios de
legalidad, proporcionalidad, generalidad y equidad, de
acuerdo con la capacidad económica del contribuyente.
CONSIDERANDO: Que es necesario aclarar la
aplicación del beneficio de regularización tributaria.
CONSIDERANDO: Que de conformidad al Artículo
205 Atribución 1) de la Constitución de la República,
es potestad exclusiva del Congreso Nacional: crear,
decretar, interpretar, reformar y derogar las leyes.
POR TANTO,
D E C R E T A:
ARTÍCULO 1.- Ampliar hasta el 31 de Diciembre
del 2017 , la vigencia de la AMNISTÍA Y
REGULARIZACIÓN
TRIBUTARIAYADUANERA,
contenida en el Artículo 213 del CÓDIGO
TRIBUTARIO reformado mediante el Decreto No.32-
2017, de fecha 31 de Mayo de 2017.
A partir de la fecha de entrada en vigencia del presente
Decreto, todos los pagos en concepto de regularización
se deben realizar por medio de un recibo oficial de
pago de la Administración Tributaria.
ARTÍCULO 2.- Interpretar los numerales 2) y 3)
del Artículo 213 del CÓDIGO TRIBUTARIO
reformado mediante el Decreto No.32-2017, en el
sentido
Sección A Acuerdos y Leyes
No. 34,455
siguiente:
1. Los obligados tributarios que se hubiesen
acogido a la regularización tributaria antes de la
vigencia del Decreto No.32-2017, publicado en
el Diario Oficial La Gaceta el 28 de junio de
2017, se regularán por las disposiciones
siguientes:
a. Si el monto más alto correspondiente a los
ingresos brutos obtenidos en su declaración
jurada de Impuesto Sobre la Renta es un
período fiscal diferente al 2016, el pago
efectuado regularizará los períodos fiscales no
prescritos del 2012 al 2016 inclusive; y,
b.Si el obligado tributario hubiese pagado el
uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre un
período fiscal diferente al 2016 y resulta que
es en este año 2016 que obtuvo los ingresos
brutos más altos según su declaración de
Impuesto Sobre la Renta, el obligado
tributario debe pagar el complemento
equivalente hasta llegar al monto
correspondiente al uno punto cinco por ciento
(1.5%) calculados sobre el período fiscal 2016.
2. El pago del uno punto cinco por ciento (1.5%)
en concepto de regularización sobre los
ingresos brutos más altos, ya sea que haya sido
realizado con anterioridad a la vigencia del
Decreto No.32- 2017, será siempre un único
pago, sin perjuicio del tipo de recibo que haya
sido utilizado. En ningún caso se podrá exigir
un doble pago en la Administración Tributaria
o la Administración Aduanera para la
regularización de los años 2012 al 2016.
A. 11
Sección A Acuerdos y Leyes
REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 29 DE SEPTIEMBRE DEL 2017 No. 34,455 La Gaceta

ARTÍCULO 3.- El presente Decreto entrará en

vigencia a partir del día de su publicación en el Diario
Oficial “La Gaceta”.
República de Honduras

Dado en la Ciudad de Choluteca, Departamento de PATRONATO NACIONAL DE LA INFANCIA (PANI)

Choluteca, en el Centro del Convenciones del Hotel Licitación Pública Nacional
Jicaral, a los veintisiete días del mes de Septiembre de
02-2017
Dos Mil Diecisiete.
El PATRONATO NACIONAL DE LA INFANCIA
(PANI),
invita a las empresas interesadas en participar en la Licitación
MAURICIO OLIVA HERRERA Pública Nacional No. 02-2017, presentando ofertas selladas
PRESIDENTE para la Adquisición de:
1. EQUIPO DE IMPRESION PARA LA LOTERIA
NACIONAL DE HONDURAS.

El financiamiento se hará en un 100% con fondos propios

del
MARIO ALONSO PÉREZ LÓPEZ
PATRONATO NACIONAL DE LA INFANCIA (PANI).
SECRETARIO
La licitación se efectuará conforme a los procedimientos de
Licitación Pública Nacional (LPN) establecidos en la Ley
de Contratación del Estado y su Reglamento.
JOSÉ TOMÁS ZAMBRANO MOLINA Los interesados podrán adquirir los documentos de la
SECRETARIO presente Licitación, a partir del jueves 28 de septiembre de
2017, en el Edificio Principal del PANI, sita Avenida Los
Próceres, frente a antiguas Oficinas de Diario El Heraldo,
Al Poder Ejecutivo
segundo piso, Gerencia Administrativa, en un horario de
Por Tanto, Ejecútese.
7:30 A.M. a 3:30 P.M., de forma gratuita, los documentos
de la licitación también podrán ser examinados en el
Tegucigalpa, M.D.C., 28 de Septiembre de 2017.
Sistema de Información de Contratación y Adquisiciones
del Estado de Honduras, “HonduCompras”,
(www.honducompras.gob.hn) y página IAIP.

Las ofertas deberán presentarse en SALA DE SESIONES

JUAN ORLANDO HERNÁNDEZ ALVARADO
PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
EL SECRETARIO DE ESTADO EN EL DESPACHO
DE FINANZAS.
WILFREDO CERRATO RODRÍGUEZc
DEL CODIPANI, segundo piso edificio principal del PANI,
a las 10:00 A.M. del 08 de noviembre de 2017. Las ofertas
que se reciban fuera de plazo serán rechazadas. Las ofertas
se abrirán en presencia de los representantes de los
Oferentes que deseen asistir en la dirección indicada, a las
10:15 A.M., del mismo día. Todas las ofertas deberán estar
acompañadas de una Garantía de Mantenimiento de la
oferta por un porcentaje equivalente al 2% del precio de la
oferta.
Tegucigalpa, M.D.C., 28 de septiembre de 2017.

GOLDA SANTOS CALIX

DIRECTORA EJECUTIVA

29 S. 2017.

12 A.