SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE 5TO AÑO STELLA

CLASES 4 Y 5 DE ABRIL

¡ Hola chicos! ¿Cómo están? En el día de hoy, comenzaremos a trabajar

operaciones comerciales en el Libro Diario con IVA. De a poquito irán incorporando
este nuevo tema en cada actividad que vayamos trabajando.

POR FAVOR, ¡PRESTEN ATENCIÓN

Y TOMEN NOTA!

IVA: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), es responsable de la

recaudación y administración de impuestos nacionales, como por ejemplo: IVA,
Impuesto a las Ganancias, Impuesto a los Bienes Personales, etc.

Nosotros nos vamos a centrar en el estudio del IVA. Pero… ¿Qué es el IVA?

El IVA es un impuesto nacional que grava (gravamen que significa imposición,

impuesto) los precios de venta de bienes muebles, obras, locaciones y prestaciones de
servicios.

Todas las personas que intervienen en una operación comercial (compra-venta) de

bienes y de servicios, cobran o pagan el IVA. En la actualidad dicho porcentaje o
alícuota es del 21%.

ENTONCES:

 El importe que se cobra en concepto de IVA se llama DÉBITO FISCAL

 El importe que se paga en concepto de IVA se llama CRÉDITO FISCAL
 La diferencia que surge entre el total del Débito Fiscal y el total del Crédito
Fiscal es el impuesto del IVA que se deposita mensualmente en un Banco a
favor de la AFIP.
 TIPOS DE RESPONSABLES O CONTRIBUYENTES

Actualmente existen diferentes tipos de responsables:

1. RESPONSABLES INSCRIPTOS: son aquellos que tienen una venta al año superior
a $ 8.040.721,19.- (un promedio de $ 670.000 por mes).
Los Responsables Inscriptos tienen Factura modelo A y B.

2. RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS: son aquellos que tienen una venta al año

hasta $ 8.040.721,19.-
Los Monotributistas tienen Factura modelo C.

3. RESPONSABLES EXENTOS: son aquellos que tienen actividades exentas de IVA.

Los Responsables Exentos tienen Factura modelo C.
Algunos ejemplos de actividades exentas son:
 Servicios de correos y postales.
 Servicios educativos de enseñanza y de formación.
 Actividades sociales, culturales y deportivas.

4. CONSUMIDOR FINAL: son aquellas personas que tienen el producto NO para

vender sino para uso propio. Es decir que no tienen actividad comercial,
compran el producto para su propio consumo y no con el ánimo de venderlo.
Los consumidores finales no poseen Factura.

ENTONCES VEAMOS EN QUÉ CASOS SE EMITEN LAS DIFERENTES CLASES DE FACTURAS

A. Si un RI (Responsable Inscripto) le vende a otro RI emite (hace) Factura

modelo A y detalla (discrimina) el valor del IVA.

B. Si un RI (Responsable Inscripto) le vende a un Monotributista, Exento o

Consumidor Final emite (hace) Factura modelo B (no se detalla el valor
del IVA), pero sí se registra en el Libro Diario.

A continuación les muestro un ejemplo simple de Compra y Venta con IVA.

¡VEAN LOS SIGUIENTES CASOS!

REGISTRA EN EL LIBRO DIARIO: (LA EMPRESA ES RESPONSABLE INSCRIPTA)

1. Fact. Original a un RI por mercaderías por $ 180.000.- Forma de pago: efectivo.

2. Fact. Duplicada a un RI por $ 300.000.- Forma de pago: mitad efectivo y mitad
con cheque del Banco Nación.
3. Fact. Duplicada a un Monotributista por $ 100.000.- Forma de pago: cuenta
corriente comercial.
4. Fact. Duplicada a un Consumidor Final por $ 70.000.- Forma de pago: 70%
efectivo y el resto con cheque del Banco Provincia.

1    
A+ MERCADERÍAS 180.000.-   
A+ IVA CF 37.800.-   
A- CAJA   217.800.- 
2    
A+ CAJA 181.500.-   
A+ VALORES A DEPOSITAR 181.500.-
R+ VENTAS   300.000.- 
P+ IVA DF 63.000.-
3    
A+ DEUDORES POR VENTAS 100.000.-   
R+ VENTAS 82.644,63.-
P+ IVA DF   17.355,37.- 
4    
A+ CAJA 49.000.-   
A+ VALORES A DEPOSITAR 21.000.-
R+ VENTAS 57.851,24.-
P+ IVA DF   12.148,76.- 
TOTAL 750.800.-  750.800.- 

PROCEDIMIENTO DE CADA ASIENTO:

1. Si se trata de una compra entre dos Responsables Inscriptos, la factura que se

emite es modelo A.
Por lo tanto se agrega el 21 % de IVA, que se llama IVA Crédito Fiscal (IVA CF).
Esta cuenta es del Activo porque cuando venda estas mercaderías, tiene el
derecho (activo) de cobrarle a su cliente el IVA que pagó cuando las compró.

180.000 x 21% = 37.800 IVA CF

Base Imponible: 180.000
21 % IVA CF: 37.800
TOTAL: 217.800
 2. Si se trata de una venta entre dos Responsables Inscriptos, la factura que se
emite es modelo A.
Por lo tanto se agrega el 21% de IVA, que se llama IVA Débito Fiscal (IVA DF).
Esta cuenta es del Pasivo porque tengo la obligación (pasivo) de cobrarle a mi
cliente el importe del IVA que pagué cuando compré esas mercaderías.

300.000 x 21% = 63.000 IVA DF

Base Imponible: 300.000
21% IVA DF: 63.000
TOTAL: 363.000

3. Si se trata de una venta entre un RI y un Monotributista, la factura que se emite

es modelo B.
Por lo tanto, el dato del enunciado es el valor total de esa venta (con IVA
incluido). También se registra el IVA DF en el Libro Diario.

Total / 1,21 = BI 100.000 / 1,21 = 82.664,63 BI

BI x 21% = IVA 82.664,63 x 21% = 17.355,37 IVA DF
BI + IVA = TOTAL 82.664,63 + 17.355,37 = 100.000 TOTAL

4. Si se trata de una venta entre un RI y un Consumidor Final, la factura que se

emite es modelo B.
Por lo tanto, el dato del enunciado es el valor total de esa venta (con IVA
incluido). También se registra el IVA DF en el Libro Diario.

Total / 1,21 = BI 70.000 / 1,21 = 57.851,24 BI

BI x 21% = IVA 57.851,24 x 21% = 12.148,76 IVA DF
BI + IVA = TOTAL 57.851,24 + 12.148,76 = 70.000 TOTAL

Bueno chicos! Hasta aquí la explicación. Ahora los invito a trabajar...…

REGISTRA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:

1. FACT. ORIGINAL: de RI a RI por diversos muebles por $ 120.000.- Forma de
pago: 30% efectivo y el resto con cheque del Banco Galicia.
2. FACT. DUPLICADA: de RI a RI por $ 90.000.- Forma de pago: cheque del Banco
Comafi.
3. FACT. ORIGINAL: de RI a RI por mercaderías por $ 150.000.- Forma de pago: 40%
efectivo y el resto en cta cte comercial.
4. FACT. DUPLICADA: de RI a Consumidor Final por $ 200.000.- Forma de pago:
60% efectivo y el resto en cta cte comercial.
5. FACT. DUPLICADA: de RI a Monotributista por $ 80.000.- Forma de pago:
efectivo.
¡SALUDOS! ANA.-