UNIDAD DE POSGRADO DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ

FACULTAD DE CONTABILIDAD
MENCIÓN AUDITORÍA INTEGRAL

REPORTE COSO VERSION 1992

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE: Mg. César Francisco Pariona Colonio

FECHA: 15 de Mayo del 2021

REPORTE COSO
VERSION 1992

SANTOS ALEJANDRO ESPINOZA CORTEZ

 RESUMEN
El presente trabajo lleva como titulo, reporte COSO versión 1992 integra
conceptos en todos los niveles de las diversas áreas administrativas y
operativas, con el fin de ser competitivos y responder a las nuevas
exigencias empresariales, surge así un nuevo concepto de control interno
donde se brinda una estructura común: el modelo Comittee Of Sponsoring
Organizations Of The Treadway Commission (COSO) y sus componentes,
siendo una estrategia para el desarrollo y eficiente uso de los recursos de
una organización.
Por lo tanto, el modelo refleja el dinamismo en el ambiente de control, así
como la evaluación de riesgo, no solo influyen en las actividades de
control, sino que pueden también poner de relieve la convivencia de
considerar el manejo de la información y la comunicación dentro de un
proceso supervisado y corregido de acuerdo con las circunstancias.
 INTRODUCCIÓN

A lo largo de los años el control interno ha sido definido desde diferentes perspectivas,
pero que congruentemente sigue los mismos objetivos de lograr la metas empresariales,
promover eficiencia operativa y la confiabilidad en la información financiera de las
unidades económicas.
En virtud a la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno
al control interno es publicado, en 1992, el modelo COSO en los Estados Unidos (Normas
generales de Control interno, 2007).
El mismo que es definido como el producto de un informe sobre el control interno y
representando un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el
resto del personal de la entidad, diseñado con el objetivo de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos dentro de las siguientes
categorías: a) Eficacia y eficiencia de las operaciones ; b) Fiabilidad de la información
financiera; c) Cumplimiento de las leyes y normas aplicables, El modelo COSO I 1992 es
un instrumento eficaz en la evaluación del control interno, ya que incluye todos los
aspectos a ser considerados, tales como ambiente de control, evaluación de riesgo,
actividades de control, información y comunicación, así como el monitoreo.
 MODELO DE COSO 1992

ORIGEN DEL MODELO COSO

La historia del modelo COSO esta enmarcada a dos aspectos fundamentales:

• Contexto en la que origina

• Grupo de trabajo que hizo la propuesta

Como forma de solucionar la diversidad de conceptos, definidos e interpretaciones existentes en torno al

control interno, es publicado en 1992, el modelo COSO en los Estados Unidos ( Normas generales de
control Interno, 2007). Así mismo, Melini (2005) el modelo COSO nace como una respuesta a la
preocupación generalizada respecto de los razonantes casos jurisprudenciales que evidencian situaciones
limites, donde las quiebras están originadas en fallas de los administradores respecto al manejo de los
patrimonios de las empresas.

De esta forma, los escándalos financieros ocurridos en Europa y , posteriormente en Norteamérica a

inicios del siglo XXI , estremecieron el mundo empresarial y sirvieron para posicionar al COSO como un
marco adecuado para la evaluación del control interno de las compañías ( Fonseca Luna, 2011)
Por otro lado, el grupo de trabajo estuvo constituido por representantes de:

 American Accounting Association (AAA)

 American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
 Financial Executive Institute (FAI)
 Institute of Internal Auditors (IIA)
 Institute of Management Accountants (IMA)

Sus siglas COSO que corresponde al Committee of Sponsoring Organizations de la

tread- way Commission ( Cooper & Lybrand, 1997). Asimismo, Mantilla (2005)
menciona el mismo consensó de cinco asociaciones profesionales de lideres, las cuales
lo han convertido al COSO, en el estándar internacional de control interno.
 CONCEPTO

El modelo “COSO” puede ser definido como: técnicas de control interno y

criterios para una eficiente gestión de la organización. Siendo así, el informe
COSO plantea que el control interno sea un proceso integrado, que forme parte
de los procesos de los negocios y no pesados mecanismos burocráticos añadidos
a los mismos ( Cooper & Lybrand, 1997). Sin embargo, Diego (2021) alude que
el modelo COSO es mas que un conjunto de procedimientos de control, se trata
mas bien de un marco que considera la tarea de un control interno de una
empresa como un fenómeno complejo y dinámico. Por lo contrario, para
Fonseca Luna (2011) el COSO establece los criterios para lograr una gestión
efectiva y eficiente en la evaluación del riesgo y en la evaluación de los
controles internos en la organización. Asimismo, el presente modelo brinda un
plan estratégico que incide esencialmente en los resultados de la gestión –
(Cuellar, 2009)
 OBJETIVOS

Los objetivos primordiales del modelo COSO son: integrar diversos

conceptos del control interno y ser la base para evaluar los sistemas
de control interno en las entidades. Según, Cooper & Lybrand (1997)
el modelo COSO pretende que los interlocutores tengan una
referencia conceptual común sobre el control interno para garantizar
un buen gobierno corporativo. De esta manera, el modelo COSO fue
creado con la finalidad de conceptualizar el control interno,
principalmente para la emisión de información financiera
(Lara,2012). Por otra parte, el modelo COSO presenta pautas de
funcionamiento para prevenir la violación de la estructura de
organización y de sus sistemas (Ricardo, 2005). También, Mantilla
(2004) asevera que el modelo COSO puede ser usado como base para
revisar la efectividad de los sistemas de control y determinar como
mejorarlo.
 UN POCO DE HISTORIA DEL INFORME COSO

El impulsor de su formación fueron los acontecimientos de 1985 en Estados Unidos, que

debido a las malas prácticas por parte de las empresas generaron una crisis en el

sistema financiero de esa época.

La Comisión Treadway realizó estudios de qué factores llevaron a las empresas a la

presentación de información financiera fraudulenta, elaborando un informe con

recomendaciones y destinado a todo tipo de organizaciones, principalmente a las que

son reguladas por la SEC (Securities and Exchange Commission - Comisión de

Mercados y Valores de Estados Unidos).

LOS APORTES QUE
HA REALIZADO LA
 Ayuda en la implementación del control interno
ORGANIZACIÓN coso
 Optimiza de recursos y los hace más rentables.

 Ayuda en la implementación de una adecuada gestión de

riesgos en todos los niveles de la organización.

 Sirve de herramienta en la integración de sistemas de

gestión de riesgos que se tengan implementados la
organización.

 Es de mucha utilidad para la comunicación dentro de la

organización
DEFINICION DE
informe COSO  Es un documento que su contenido está
dirigido a la implantación y gestión del
Sistema del Control Interno, ha sido de
gran aceptación desde su primera
publicación en 1992. El Informe COSO se
ha convertido en la mejor práctica y el
estándar de referencia para todo tipo de
empresas públicas y privadas.
Coso-DEFINICION
DE CONTROL
INTERNO
A. Es un Proceso
 Se trata de un conjunto de acciones coordinadas para lograr un fin.
 Esta serie de acciones se extiende por todos los niveles y
actividades de una organización.
 Control Interno es parte de los procesos básicos de planificación,
ejecución y supervisión.
 Los controles internos son más efectivos cuando se incorporan a la
infraestructura de una entidad:
 La incorporación de controles influye directamente en la
capacidad de conseguir los objetivos que persigue la
entidad, además de apoyar las iniciativas de calidad.
 Los controles permiten que las empresas sean más agiles y
competitivas: las que repercuten en la contención de costos
y en los tiempos de respuesta.
DEFINICIÓN
DE
CONTROL La implementación y seguimiento del Control Interno es llevado a cabo por
INTERNO el Consejo de Administración, la Dirección y demás miembros de la entidad.
- No es suficiente poseer manuales de políticas y normas.
- La responsabilidad de realizarlo está en todos los niveles de la
organización.
- Las personas son quiénes establecen los objetivos de la organización e
implementan los mecanismos de control.
B. Lo llevan a - Las personas son quiénes establecen los objetivos de la organización e
cabo personas implementan los mecanismos de control.
A su vez, el Control Interno afecta la actuación de las personas.
- No todos los integrantes de una entidad tienen los mismos objetivos o
funciones o realizan sus cometidos de manera uniforme.
- El Control Interno persigue un vínculo estrecho entre las funciones de
cada individuo, la forma de ejecución y los objetivos de la entidad.
C. Busca
seguridad
razonable
D. Para
alcanzar los
objetivos
IMPORTANCIA DE COSO I: MARCO
INTEGRADO DE CONTROL INTERNO

Permite a la dirección de la
empresa poseer una visión global
del riesgo y accionar los planes
para su correcta gestión.
Posibilita la priorización de los
objetivos, riesgos clave del
negocio, y de los controles
implantados, lo que permite su
adecuada gestión.
 COMPONENTES DEL COSO I

Los 5 componentes de COSO

1.Ambiente de Control
2.Evaluación de Riesgos
3.Actividades de Control
4.Información y Comunicación
5.Monitoreo
 COMPONENTES DEL COSO I
1.Ambiente de Control

Define parámetros para gestionar el control interno de la compañía que tiene que
ver con la estructura organizacional, las políticas administrativas, ética
institucional y las relaciones de jerarquía, la autoridad y responsabilidad; así
como la integridad, los valores de la compañía y la filosofía administrativa. El
ambiente de control es la base sobre la que se posicionan al resto de elementos
e influye fundamentalmente en los objetivos y en la estrategia de la empresa.
 COMPONENTES DEL COSO I

2. Evaluación de Riesgos

Durante la evaluación , los riesgos se identifican y se analizan, de acuerdo

a la probabilidad de impacto y frecuencia, para conocer sus posibles
consecuencias en caso de que se presenten. En este proceso, se analiza
cada riesgo y se clasifica como alto (es muy factible que se presente),
medio (factible) o bajo (muy poco factible).

Se analiza si cada impacto puede ser interno o externo y si es alto, medio o

bajo para priorizarlos en ese orden. Esta evaluación sirve para empezar a
trabajar en los riesgos más urgentes y plantear estrategias para mitigarlos
o evitarlos.
 COMPONENTES DEL COSO I
3. Actividades de Control

Se refiere a las políticas y procedimientos que trazan las acciones adecuadas para gestionar
los riesgos, tomar decisiones que favorezcan la operación y el logro de los objetivos. Todas
las áreas de la compañía, sin excepción, son las responsables de ejecutar  las actividades de
control, que lleven a una correcta toma de decisiones y cumplimiento de los objetivos.

Estas actividades de control, según COSO, pueden ser preventivas o de detección y pueden
abarcar una amplia gama de actividades manuales y automatizadas. Estas actividades deben
minimizar los riesgos que dificultan el logro de los objetivos de la organización.
 COMPONENTES DEL COSO I
4. Información y Comunicación

Las empresas deben gestionar la información desde todas sus áreas y unificarla para
tener convergencia y hablar un mismo idioma. La información es uno de los activos
más importantes de la organización, por lo que debe protegerse y debe estar
disponible para todas las áreas de la empresa, así se disminuyen errores a la hora de
identificar, clasificar, evaluar y gestionar los riesgos.

Por ello, los líderes de cada área deben velar por recoger información que permita
analizar los riesgos e intercambiarla para tener una mirada general de la
empresa. En la medida que se cumpla esto, habrá mejor control interno y se
removerán obstáculos que amenacen el cumplimiento de los objetivos.  
 COMPONENTES DEL COSO I

5. Monitoreo

Un continuo monitorio de la gestión de riesgos de la organización ayuda a que

las estrategias para mitigarlos sean efectivas y se disminuyen errores que
puedan afectar las metas. Además, sirve para comprobar la efectividad del
control interno. Una adecuada gestión de riesgos se logra  con supervisión y
monitoreo continuo, así como con evaluaciones frecuentes.

El monitoreo es: “Evaluaciones concurrentes o separadas, o una combinación

de ambas. Es utilizado para determinar si cada uno de los componentes del
Control Interno, incluidos los controles para efectivizar los principios dentro
de cada componente, está presente y funcionando. 
 Es un proceso que garantice,
El Informe con una seguridad razonable,
COSO que se alcanzan los 3 objetivos
siguientes:

i. Eficacia y eficiencia de las operaciones: Utilización eficaz y

eficiente de los recursos del ente

ii. Fiabilidad de la información financiera: Obtención de

información contable confiable

iii. Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables:

por parte de la entidad, de las leyes y normas que le son
aplicables.
 ANÁLISIS COMPARATIVO DE LOS
COMPONENTES DE AMBOS MODELOS
MODO DE SÍNTESIS
 CONCLUSIONES

 Si bien todas las organizaciones necesitan llevar a cabo prácticas de control, este informe
está especialmente orientado a aquellas en las que por su envergadura, requieren y están en
condiciones de aplicar mecanismos formales y preestablecidos de control para evitar o
reducir los fraudes, riesgos y conductas inadecuadas que puedan surgir, tanto por parte del
personal, como por clientes y proveedores. 

 Al implementar las prácticas sugeridas en el modelo COSO, las organizaciones consiguen

controlar más eficiente, eficaz y transparentemente su operatoria. De tal modo, que puedan
parametrizar y formalizar las técnicas de medición, el control resulta simple y efectivo. En
síntesis, las prácticas de este modelo son una herramienta altamente recomendable en
materia de control interno para las organizaciones.