UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA DE CONTABILIDAD

EL CONTROL INTERNO BASADO EN EL INFORME COSO

Discentes:
- SCHILDER HERVIAS JOSÉ ALEXANDER
- URIBE MENDOZA MANUEL ALEXIS

Docente:
Pezo Melendez, Ronal
Callao,2023
 EL CONTROL INTERNO BASADO EN EL INFORME COSO “COMMITTEE OF SPONSORING
ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY”
INTERNAL CONTROL BASED ON THE COSO REPORT “COMMITTEE OF SPONSORING
ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY”
SCHILDER HERVIAS JOSÉ ALEXANDER
URIBE MENDOZA MANUEL ALEXIS
Facultad de Ciencias Contables, Universidad Nacional del Callao, Av. Juan Pablo II 306.
Bellavista, Callao, Perú.

RESUMEN

En el rápido cambio del mundo empresarial, surge la necesidad de unificar ideas a través de todos
los niveles y sectores de gestión y operación para mantenerse al día con las demandas del
mercado y ser competitivos. De esta necesidad nace una nueva forma de control interno que
proporciona un marco unificado: el modelo del Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la
Comisión Treadway (COSO) y sus elementos. Este modelo se convierte en una táctica clave para
el crecimiento y la gestión eficaz de los recursos de una empresa. Así, el modelo refleja la
naturaleza cambiante del ambiente de control y la gestión de riesgos, que no solo afecta las
prácticas de control, sino que también subraya la importancia de manejar la información y la
comunicación como parte de un proceso que se supervisa y ajusta continuamente según sea
necesario.
Palabras clave: Control interno, COSO.

ABSTRACT

In the rapidly changing business world, the need arises to unify ideas across all levels and sectors
of management and operation to stay current with market demands and remain competitive. From
this need emerges a new form of internal control that provides a unified framework: the model of
the Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) and its
elements. This model becomes a key tactic for the growth and effective management of a
company's resources. Thus, the model reflects the changing nature of the control environment and
risk management, which not only impacts control practices but also underscores the importance of
managing information and communication as part of a process that is continuously monitored and
adjusted as needed.
Keywords: Internal control, COSO.
 1. INTRODUCCIÓN
A través del tiempo, se ha interpretado el control interno de diversas maneras, pero siempre con
la intención común de alcanzar objetivos empresariales, asegurar la eficacia operativa y
garantizar la precisión de la información financiera de las entidades económicas.
El control interno, según el modelo COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission), es un proceso integral diseñado para garantizar la efectividad y
eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de
las leyes y regulaciones aplicables en las organizaciones.

2. MARCO TEÓRICO
2.1. Sistema de control interno
A. Definiciones de sistema control interno
El control interno se refiere a un conjunto de políticas, procedimientos y prácticas establecidas
dentro de una organización con el objetivo de garantizar la efectividad operativa, la confiabilidad
de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Este
concepto es fundamental para salvaguardar los activos de la organización, promover la
eficiencia en las operaciones y fomentar la adhesión a políticas y normas éticas.

Dado que el control interno es un tema importante en la gestión empresarial y contable, varios
autores han contribuido con sus definiciones y perspectivas. A continuación, se presentan
algunas definiciones de control interno según diferentes autores:
Según COSO (1992), el control interno es un proceso llevado a cabo por la junta directiva, la
dirección y el resto del personal de una organización para proporcionar una seguridad razonable
en cuanto al logro de los objetivos.
El IIA (Instituto de Auditores Internos) define el control interno como un proceso integral llevado
a cabo por la junta directiva, la dirección y el personal de una entidad para proporcionar una
seguridad razonable sobre el logro de los objetivos.

Además, el control interno es considerado como el proceso diseñado y efectuado para

proporcionar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad con respecto a la
eficacia y eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la información financiera y el
cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables (Larry E. Rittenberg, 2007)

Adicionalmente, el control interno es un proceso para proporcionar una seguridad razonable en

cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
 - Eficacia y eficiencia de las operaciones: que se dirigen principalmente a los objetivos
básicos de una entidad, incluyendo los objetivos de rendimiento y de rentabilidad y
salvaguarda de los recursos (Coopers & Lybrand, 1997).
- Fiabilidad de la información financiera: relacionada a la elaboración y publicación de
estados financieros fiables, incluyendo estados financieros interinos y abreviados, así
como la información financiera extraída de estos (Coopers & Lybrand, 1997).
- Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables

En términos generales, se puede inferir que la administración elabora un sistema de control

interno con el propósito de alcanzar tres metas fundamentales. Estas metas incluyen
proporcionar información financiera fiable, establecer controles vinculados a las operaciones y
cumplir con las leyes que le correspondan. Este procedimiento contribuirá a que las entidades
identifiquen y prevengan posibles riesgos

B. Características generales del sistema de control interno

Según Lukas (2012), el sistema de control interno se encarga de garantizar el cumplimiento de
los objetivos organizacionales, el éxito económico y comercial, así como la efectiva gestión de
riesgos. Su función principal es minimizar tanto errores intencionados como no intencionados,
con el propósito de prevenir fraudes durante la evolución de la empresa.
Para Hidalgo (2010), en el sistema de control se presentan cuatro características que permiten
desarrollar los componentes:
- En primer lugar, surge la necesidad de que la dirección supervise y apruebe el registro
de las operaciones que la entidad llevara a cabo
- En segundo lugar, los informes financieros deben ser generados mediante transacciones
seguras para respaldar los activos consignados.
- En tercer lugar, las tareas relacionadas con la catalogación y registro de los activos
deben ser ejecutadas por profesionales debidamente autorizados.
- En cuarto lugar, es esencial llevar a cabo periódicamente la verificación de la coherencia
de la información y el registro contable mediante la revisión y comparación de las categorías del
activo, con el objetivo de identificar posibles riesgos derivados de discrepancias.

C. Importancia del sistema de control interno

El sistema de Control Interno, en la actualidad, se ha vuelto una necesidad significativa en el
avance continuo de cualquier entidad. Su función es asegurar el cumplimiento de las
operaciones internas de la organización, fortaleciéndose en la consecución de su misión.
Asimismo, desempeña un papel esencial en el proceso administrativo al coordinar de manera
integral el sistema, garantizando la consecución exitosa de los objetivos establecidos en el plan
de gestión y la realización de la visión prevista para la empresa.
Knapp (1993) subraya que el control interno contribuye a la confianza de los inversores y otras
partes interesadas al proporcionar garantías sobre la precisión y confiabilidad de la información
financiera.
El control interno puede ayudar a que una entidad consiga sus objetivos de rentabilidad y
rendimientos y a prevenir la perdida de recursos. Puede ayudar a la obtención de información
financiera fiable. También puede reforzar la confianza en que la empresa simple con las leyes y
normas aplicables, evitando efectos perjudiciales a su reputación u otras consecuencias
(Coopers & Lybrand, 1997).

2.2 MODELO COSO

El modelo COSO se define como un conjunto de prácticas y criterios orientados a mejorar la
administración empresarial, enfocándose en la integración de los procesos de control interno
con las operaciones del negocio, en lugar de añadir procedimientos burocráticos. Este enfoque
subraya la complejidad y el dinamismo del control interno dentro de las organizaciones,
proponiendo un marco que va más allá de simples procedimientos, abogando por una gestión
de riesgos efectiva y eficiente.
Los objetivos del COSO son integrar diversos conceptos del control interno y ser la base para
evaluar los sistemas de control interno en las entidades.
Trae ventajas significativas, como la prevención de riesgos, la identificación de actos
fraudulentos y el fortalecimiento de la eficacia en los mecanismos de supervisión de una
organización

2.2.1 AMBIENTE DE CONTROL

Este elemento se compone de los colaboradores de la compañía, quienes tienen la capacidad

de crear un ambiente laboral positivo. Para fomentar dicho ambiente, el autor sostiene que
inicialmente es esencial que el liderazgo muestre con el ejemplo a sus subalternos. Además,
recalca la importancia de promover en la empresa principios como la integridad, la honestidad y
la fidelidad. Además, destaca que una estructura organizativa definida es crucial para que, ante
inconvenientes, se identifique con prontitud al responsable del área afectada. Por último,
menciona la importancia de las funciones del consejo de administración, el comité de auditoría y
el auditor interno en este proceso.

2.2.2 EVALUACIÓN DE RIESGO

El concepto de riesgo se entiende como la potencialidad de que un incidente adverso interfiera

con la consecución de metas establecidas. Las organizaciones se topan con distintos tipos de
riesgos, tanto internos como externos, lo que hace esencial la implementación de un proceso
evaluativo de riesgos que sea continuo y capaz de reconocer y ponderar estos riesgos
Los principios que se relacionan a este componente son la organización específica, objetivos
con suficiente claridad para permitir la identificación y valoración de los riesgos para determinar
cómo deben de administrarse, la organización considera la posibilidad de fraude en la
evaluación de riesgos para el logro de los objetivos, la organización identifica y evalúa cambios
que pueden impactar significativamente al sistema de control interno.

2.2.3 ACTIVIDADES DE CONTROL

Estos métodos ayudan a lograr las metas de forma segura, evitando peligros, y se aplican en
todos los escalones de la empresa, comenzando por la creación de una lista de riesgos. Son
tareas que se llevan a cabo para disminuir las amenazas a la visión y objetivos de la empresa,
asegurando la protección de sus bienes. Los jefes, gerentes y otros empleados de la empresa
llevan a cabo estas tareas de control todos los días, siguiendo las reglas y los procesos
establecidos.

2.2.4 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

La empresa debe contar con un sistema de información eficiente, adecuado y oportuno, que
este orientado a producir informes sobre el trabajo, la realidad financiera y el cumplimiento de
las normas, para poder tomar decisiones adecuadas con respecto al proceso de obtención y
aplicación de los recursos. Es indispensable que dentro de la empresa se cuente con
información y comunicación constante y pertinente para que puedan emplazar sus labores en
conformidad con los demás para el mejor logro de los objetivos.

2.2.5 MONITOREO

Implica examinar las tareas hechas durante y después de su ejecución para verificar si se
alcanzaron las metas, realizar ajustes y perfeccionar los procesos de control, así como evaluar
la efectividad de los controles establecidos. Además, se debe recopilar, estudiar y emplear la
información para monitorear el avance de la empresa hacia sus metas y orientar las decisiones
operativas. Es crucial vigilar de manera constante el control interno para confirmar que las
operaciones laborales se desempeñen tal como se planificaron y que sigan siendo adecuadas
ante cualquier cambio en las circunstancias que las originaron.

3. DISEÑO METODOLÓGICO
 La técnica utilizada en este estudio es de carácter descriptivo y explicativo, ya que se recopiló
información de una variedad de fuentes documentales como revistas, tesis, artículos, entre
otros.

4. RECOMENDACIONES
Para fortalecer el control interno utilizando el modelo COSO, se pueden formular las
siguientes recomendaciones:
 Compromiso con el Ambiente de Control: La alta dirección debe liderar con el ejemplo,
promoviendo una cultura organizacional que valore la ética, la integridad y el compromiso
con la excelencia. Es fundamental establecer políticas claras y accesibles para todo el
personal, alentando una atmósfera de control consciente y responsabilidad compartida.
 Evaluación Continua de Riesgos: Las organizaciones deben realizar evaluaciones de
riesgos periódicas y adaptativas que consideren tanto el entorno interno como el externo.
Esto implica estar alerta a los cambios en las condiciones del mercado, la tecnología y la
regulación, ajustando las estrategias de riesgo conforme sea necesario.
 Fortalecimiento de las Actividades de Control: Deben diseñarse e implementar
procedimientos de control robustos que sean pertinentes y proporcionalmente adecuados
a la naturaleza y tamaño de la organización. Esto incluye la segregación de funciones,
revisiones de procesos y controles de acceso.
 Mejora de la Información y Comunicación: Asegurar que los sistemas de información
proporcionen datos confiables y oportunos es crucial. Además, debe fomentarse una
comunicación efectiva en todos los niveles de la organización para garantizar que la
información relevante fluya en todas las direcciones.
 Monitoreo Activo: Implementar un sistema de monitoreo constante que incluya auditorías
regulares y otros métodos de revisión para asegurar la efectividad del control interno. Los
hallazgos del monitoreo deben ser comunicados a tiempo para permitir la mejora
continua.
 Formación y Capacitación: Invertir en la formación y capacitación continua del personal
en temas relacionados con el control interno y el modelo COSO para asegurar que
comprendan su rol en el sistema de control y estén actualizados respecto a las mejores
prácticas y cambios regulatorios.

5. CONCLUSIONES

El control interno es esencial para cualquier empresa, ya que de él depende el correcto

funcionamiento de las operaciones y la capacidad de gestionar desafíos complejos. El modelo
COSO surgió de la colaboración de expertos en contabilidad y auditoría, así como de
profesionales en gestión y finanzas, quienes buscaron crear un estándar para evaluar los
sistemas de control interno. Este modelo se ha convertido en un recurso valioso para la
evaluación del control interno, abarcando elementos cruciales como el entorno de control, la
identificación y manejo de riesgos, las acciones de control, y los sistemas de información y
seguimiento.
Es particularmente útil para entidades grandes que necesitan implementar sistemas de control
internos formales y sistemáticos para minimizar el fraude, riesgos y comportamientos
inapropiados que pueden ocurrir internamente o a través de interacciones con clientes y
proveedores.
Al adoptar las directrices del modelo COSO, las entidades pueden manejar sus operaciones de
manera más efectiva, eficiente y con mayor transparencia. Esto permite estandarizar y
formalizar los procedimientos de evaluación, haciendo el control más sencillo y efectivo.
En resumen, la adopción de las directrices del modelo COSO es altamente recomendada para
mejorar las prácticas de control interno dentro de las empresas.

6. AGRADECIMIENTOS

Deseamos expresar nuestra gratitud a Dios por brindarnos la posibilidad de crecer en nuestra
carrera cada día. Agradecemos a nuestras familias por facilitarnos la posibilidad de acceder a
estudios avanzados y por su apoyo incesante en la consecución de nuestros objetivos. A todos,
les damos un sincero gracias.

7. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Arévalo, A., & Reyes, J. (2019). Sistema de control interno basado en el modelo COSO 2013 y
su incidencia en la gestión financiera en las tiendas comerciales de ventas al por mayor de
prendas de vestir en Lima Centro, 2017. Lima, Perú.

Control Interno – Marco Integrado (2013). Copyright 2013 del Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission (COSO).

Alberto, M. B. (2004). Control interno de los nuevos

instrumentos financieros. Bogotá: Editorial Kimpres

Beasley, L. Prewitt. r. y Rittenberg, G. (2002). COSO Launches New Study on Managing

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Ecuador.

Auditors, I. o. (s.f.). The California State University. Obtenido de The California State
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Coopers, & Lybrand. (1997). Los nuevos conceptos del control interno. Ediciones Díaz de
Santos.

Knapp, M. C. (1993). Contemporary Auditing: Real Issues and Cases. South-Western

College.

Larry E. Rittenberg, K. J. (2007). Auditing: A Business Risk Approach. Cengage Learning.

Hidalgo, J. (2010). Control interno.