Investigacion tributaria

1). ¿Qué es el impuesto de renta y complementarios?

El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado

por los impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales
y de remesas.
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un
contribuyente en el año, que sean susceptibles de producir incremento neto del
patrimonio en el momento de su percepción, siempre que no hayan sido
expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre
para producirlos.
Según lo dispuesto en el inciso primero del artículo 240 del ET modificado por el
artículo 92 de Ley 2010 del 27 de diciembre de 2019, la tarifa general
del impuesto de renta de las personas jurídicas para el año gravable 2020 será
del 32 %.
El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de
período.
 De orden nacional porque tiene cobertura en todo el país y su recaudo está
a cargo de la nación (actualmente la función de recaudo se ejerce a través de
los bancos y demás entidades financieras autorizadas).
 Es directo, porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que
responde por su pago ante el Estado.
 Es de período, como quiera que tiene en cuenta los resultados económicos
del sujeto durante un período determinado, en consecuencia, para su
cuantificación se requiere establecer la utilidad (renta) generada por el
desarrollo de actividades durante un año, enero a diciembre.
2) depuración del impuesto de renta y complememntarios
3) suseccion ilíquida
Una sucesión ilíquida corresponde al total de todos los bienes y deudas, incluido
las rentas, de una persona natural que ha fallecido, pero que sus bienes y deudas
no han sido adjudicados a sus herederos o legatarios.
 
En palabras populares y desde el punto de vista tributario, “el fallecido sigue
declarando renta y pagando impuestos”
 
La sucesión se considera ilíquida desde la fecha del fallecimiento de la persona
hasta la fecha en que se ejecutoríe la sentencia judicial que apruebe la repartición
y adjudicación de los bienes a los herederos (artículo 7 del Estatuto Tributario), o
cuando se autorice la escritura pública de conformidad con el Decreto
Extraordinario 902 de 1988 por el cual se autoriza la liquidación de herencias y
sociedades conyugales vinculadas a ellas ante notario público y se dictan otras
disposiciones.
4) declaración persona natural suceccion iliquida
La declaración de una sucesión ilíquida debe ser presentada por parte del
albacea, por uno de los herederos que tenga a su cargo la administración de los
bienes, o por parte del curador de la herencia. Se presumirá que todo heredero
que acepte la herencia tiene la facultad de administración de bienes, sin necesidad
de disposición especial que lo autorice. El representante de la sucesisión ilíquida y
quien será la persona que firme la declaración de resnta de la sucesión ilíquida
deberá en su propio RUT tener la responsabilidad "22 - Obligado a cumplir
deberes formales"
Impuesto de las Personas Naturales, Residentes y No Residentes
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país y las
sucesiones ilíquidas de causantes con residencia en el país en el momento de su
muerte, están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo
concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como
de fuente extranjera, y a su patrimonio poseído dentro y fuera del país.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el
país y las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país en el
momento de su muerte, solo están sujetas al impuesto sobre la renta y
complementarios respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente
nacional y respecto de su patrimonio poseído en el país.  Artículo 9 del Estatuto
Tributario
5) residencia fiscal

La residencia fiscal aplica para toda persona natural que resida en el país y es
relevante para los extranjeros que viven en el país, y para los nacionales que se
han ido al exterior pero continúan teniendo vínculos en nuestro país.
La residencia fiscal es el concepto que permite determinar el vínculo que hay entre
el sujeto pasivo de un impuesto y la facultad impositiva que tiene un estado
respecto a ese sujeto pasivo.
En consecuencia, un estado sólo puede imponer tributos a quienes residen en su
territorio, lo que en principio resulta obvio, pero luego no tanto si se trata de
personas que residen en distintos países, o que tienen inversiones en distintos
países, lo que se ha extendido con la globalización, por lo que se ha hecho
necesario precisar las reglas y condiciones para determinar si una persona es o no
residente en determinado país.
¿Se imagina que una persona pueda tener negocios en distintos países y en
ninguno de ellos deba pagar impuestos? Para evitar que ello suceda es que se
utiliza el concepto de residencia fiscal, algo que la OCDE ha tratado de
estandarizar y que Colombia ha intentado recoger con los cambios que introdujo la
ley 1607 de 2012 al tema de la residencia fiscal.
La residencia fiscal en Colombia está regulada por el artículo 10 del estatuto
tributario que fue modificado por el artículo 2 de la ley 1607 de 2012.