ARTÍCULO 242-1.

TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS 0

PARTICIPACIONES RECIBIDAS POR SOCIEDADES NACIONALES. Los
dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a sociedades nacionales,
provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso
no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3
del artículo 49 de este Estatuto, estarán sujetas a la tarifa del diez por ciento (10%) a
título de retención en la fuente sobre la renta, que será trasladable e imputable a la
persona natural residente o inversionista residente en el exterior.

Art. 12-1. Concepto de sociedades y entidades nacionales para efectos

tributarios.

Se consideran nacionales para efectos tributarios las sociedades y entidades que

durante el respectivo año o periodo gravable tengan su sede efectiva de
administración en el territorio colombiano. También se consideran nacionales para
efectos tributarios las sociedades y entidades que cumplan con cualquiera de las
siguientes condiciones:

1. Tener su domicilio principal en el territorio colombiano; o

2. Haber sido constituidas en Colombia, de acuerdo con las leyes vigentes en el

país.

Para los efectos de este artículo se entenderá que la sede efectiva de

administración de una sociedad o entidad es el lugar en donde materialmente se
toman las decisiones comerciales y de gestión decisiva y necesaria para llevar a
cabo las actividades de la sociedad o entidad como un todo. También nos da a
entender que no se considerará que una sociedad o entidad es nacional por el
simple hecho de que su junta directiva se reúna en el territorio colombiano, o que
entre sus accionistas, socio, comuneros, asociados, suscriptores o similares se
encuentren personas naturales residentes en el país o a sociedades o entidades
nacionales.

Nos dice que en los casos de fiscalización en los que se discuta la determinación
del lugar de la sede de administración efectiva, la decisión acerca de dicha
determinación será tomada por el Comité de Fiscalización de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales y también que las expresiones "sede efectiva de
administración" y "sede de dirección efectiva" tendrán para efectos tributarios el
mismo significado. Se dice que no se entenderá que existe un sede efectiva de
administración en Colombia para las sociedades o entidades del exterior que
hayan emitido bonos o acciones de cualquier tipo en la Bolsa de Valores de
Colombia, que expida la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales , pero
también no se entenderá que existe sede efectiva de administración en el territorio
nacional para las sociedades o entidades del exterior cuyos ingresos de fuente
sean superior al 80% de sus ingresos totales generados en el exterior , no se
tendrá en cuenta las rentas pasivas.

Art. 20-3. Tributación Por Presencia Económica Significativa

La ley 2277 de 2022 creó la tributación por presencia significativa en Colombia dirigida a
empresas extranjeras sin domicilio en Colombia pero que venden bienes o prestan
servicios a usuarios en el territorio nacional, como el caso de los contenidos digitales. La
globalización y digitalización de la economía ha llevado a que empresas ubicadas en el
exterior vendan bienes y servicios en el territorio nacional sin tener residencia ni domicilio
en el país, obteniendo ganancias de esas actividades sin contribuir con el fisco nacional.
En respuesta a esa realidad, la ley 2277 de 2022 al adicionar el artículo 20-3 al estatuto
tributario, introduce la obligación de tributar a esas empresas obligándolas a pagar
impuestos y en algunos casos, a cumplir obligaciones formales.
La ley crea dos categorías, una para las empresas que venden bienes y servicios, y otra
para quienes ofrecen contenidos o servicios digitales desde el exterior.

Se mantenga interacción en el mercado colombiano con lis clientes ubicados en el

territorio nacional:

 La persona no residente o entidad no domiciliada en el país mantenga una

interacción o despliegue de mercadeo con trescientos mil (300.000) o más clientes
y/o usuarios ubicados en el territorio colombiano durante el año gravable anterior o
el año gravable en curso, o
 La persona no residente o entidad no domiciliada en el país: mantenga o
establezca la posibilidad de visualizar precios en pesos colombianos (COP) o
permitir el pago en pesos colombianos (COP).
 La presencia económica significativa se da cuando se cumplan los dos requisitos
principales: Mantener interacción deliberada en el mercado colombiano y obtener
ingresos iguales o superiores a 32.300 Uvt.
Art. 24. Ingresos de fuente nacional.

Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de

bienes materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro
de su territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento
propio. También constituyen ingresos de fuente nacional los obtenidos en la
enajenación de bienes materiales e inmateriales, a cualquier título, que se
encuentren dentro del país al momento de su enajenación. Los ingresos de fuente
nacional incluyen, entre otros, los siguientes:

1. Las rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el país,

tales como arrendamientos o censos.

2. Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes inmuebles ubicados en

el país.

3. Las provenientes de bienes muebles que se exploten en el país.

4. Las compensaciones por servicios personales pagados por el Estado

colombiano, cualquiera que sea el lugar donde se hayan prestado.

5. La prestación de servicios técnicos, sea que éstos se suministren desde el

exterior o en el país.

6. Los dividendos o participaciones provenientes de sociedades colombianas

domiciliadas en el país.

(Nuevo texto Ley 2277 de 2022)  Los ingresos provenientes de la venta de bienes

y/o prestación de servicios realizada por personas no residentes o entidades no
domiciliadas en el país con presencia económica significativa en Colombia, a favor
de clientes y/o usuarios ubicados en el territorio nacional de conformidad con el
artículo 20-3 del Estatuto Tributario.