INTEGRANTES :


FERNÁNDEZ CEDEÑO DAYANNA LISBETH

GUEVARA CAICEDO GINGER SABRINA

FUNDAMENTOS DE



RIVERA BRIONES JAIR ALEXANDER

RODRÍGUEZ GONZÁLEZ CINTHIA

AUDITORÍA
 RUGEL GARCÍA DIEGO ALBERTO
Caso ENRON
 
Las inconsistencias del control interno en el Caso ENRON
 
• La razón radica en que todo fue maquillado
• Los pasivos se convirtieron en activos, los créditos se presente como ingresos y todos los
beneficios fueron inflados
 
Estos engaños financieros llevaron a que la acción en bolsa, que se cotizaba sobre los 90 dólares
en el 2000, en un año pasara a costar tan solo un dólar, un 99 por ciento menos.
Eso tras salir a la luz que la empresa alteraba o Fabricaba registros contables para engañar a sus
accionistas.
El escándalo también le costó la desaparición a la importante firma auditora, Arthur Andersen,
una de las cinco sociedades de auditoría y contabilidad más grandes del mundo.
Jeffrey Skilling, la cabeza de la contabilidad de Enron, con el beneplácito de los directivos, hacía
ingresos ficticios, ponía a valor presente los flujos de negocios que no estaban materializados, lo
que formaba parte de los beneficios de la firma energética. De acuerdo con las investigaciones,
Enron disfrazaba las pérdidas y encubría sus deudas
Correcciones del control Interno
Tras el escándalo del fraude finaciero, en Estados Unidos y otros países se estableció
jurídicamente que el auditor de las empresas debe ser independiente de su cliente.
También se endurecieron los requisitos y las penas.
Ahora, toda  junta directiva de una compañía tiene la responsabilidad de analizar y estar
al tanto de la contabilidad.
 
Caso Bernard Madoff
 
Deficiencia del Control Interno
 
• En su empresa ejercía el esquema de Pozi
• Un esquema Ponzi es un tipo de gestión financiera en la que una entidad que concentra inversiones de
un público cautivo promete a cambio de ellas el pago de ganancias exageradas sin poseer realmente la
capacidad para hacerlo.
• El esquema opera a través de la captación regular y creciente de inversiones en el tiempo, donde los
rendimientos de las sucesivamente más antiguas son cubiertos escalonadamente usando los fondos
proveídos por nuevos capitales
• Creación de pirámides multimillonarias y estafas
• Los clientes son invitados a hacer un depósito a cambio de interés. Pero en el fondo se trataba de una
estafa que terminara en un delito.
• Los clientes piden la devolución de su dinero en forma escalonada o de manera gradual.
 
La abundancia de liquidez que se vivió de 2002 a 2006 a causa de una política monetaria
expansiva propició las condiciones para que actores de la escena financiera como Madoff
gestionaran caudalosos recursos provenientes de grandes ahorradores privados, bancos, fondos
de riesgo (hedge funds) e inclusive fundaciones de caridad.
 
Madoff se desenvolvía por medio de contactos sociales dentro de localidades exclusivas de Miami
y Nueva York, lo que le permitió desarrollar vigorosamente sus operaciones. Los dueños de fondos
ligados a Maeconomía informa Madoff también invitaban a invertir a clien- tes potenciales
(incluyendo familiares y amigos) de países de América Latina y España.
Días después de que Madoff fue- ra detenido, diversas entidades se declararon afectadas por
blmis. Dentro de ellas se cuentan renombradas firmas globales como Santander, bbva, Fairfield
Greenwich, bnp Paribas o Nomura Holdings, y muchas otras víctimas de distintos ramos.
Auditoria y Aplicación de las debidas correcciones en el control interno
 
Los supervisores de la Comisión de Valores de encontraron que BLMS operaba una
contabilidad doble:

• Una contabilidad ficticia, de la que se derivaban estados de cuenta falsos que

recibían sus clientes y la sec por medio de la Autoridad Reguladora de la Industria
Financiera
• Dentro de su contabilidad contendría conjunto de libros (estados financieros) que
no tenían un orden y que generaban la percepción, incluso, de que algunas partes
de la empresa no tenían clientes.
 CASO MF GLOBAL
Las inconsistencias del control interno en el Caso ENRON
• mala gestión de los riesgos de mercado, de liquidez y operaciona
• Su modelo de negocio mostró limitaciones.
•   El bajo volumen de negociación, es decir su Competitividad bajo mucho , y las tasas de interés (y los
márgenes) también.
• Implementación mal elaborada de nuevo modelo.
• Los clientes usaron cuentas de otros clientes
• adopción de una nueva línea de negocio que cambiaba completamente
el perfil de riesgo de la empresa, sin los cuidadosos estudios de riesgo
previos y sin una verdadera discusión en el Directorio
• Hicieron caso omiso al Gerente de Riesgo

• La Auditoría Interna en gran parte ignoradas

o respondidas con promesas de mejoras no
cumplidas
• debilidades de sistemas informáticos,
resultado de adiciones mal integradas
• Liquidez varias veces recomendada y nunca implementada; ello
combinado con el hecho de que la previsiones de flujo de caja
dependían demasiado de una sola persona, un asistente de tesorería, y
ello en un marco no formalizado y documentado
• debilidades operacionales estructurales ampliamente conocidas desde el
comienzo, gracias a un informe interno de brechas
• Una acumulación de fallas de gestión de riesgos pocas veces vista. 
 CASO CENDAL

• Mala administración de la contabilidad

• Caidas de sus acciones
• Mala administración por parte del administrador de
Cartera
• Margen de ganancia peor de lo esperado
• Recargos adicionales por fusiones con otras empresas
 CASO JÉROME KERVIEL
El Banco Société Générale sufrió uno de los fraudes financieros más
monumentales de los últimos tiempos, debido a las transacciones no
autorizadas de Jérôme Kerviel, uno de sus empleados. 
En el mundo financiero, se conoce como rogue trader a la persona
que hace inversiones dentro de una compañía de forma independiente
y arriesgada.
Kerviel tenía varios años de experiencia en el Back Office de Société,
por lo que tenía un amplio conocimiento de los equipos y sistemas de
control utilizados en la entidad, lo cual era un factor esencial para
desarrollar su estrategia de trading. 
 Fraude financiero

• Se realizaron inversiones de alto riesgo que pueden implicar grandes pérdidas o

incluso enormes ganancias.
• Inversión en Bolsa con dinero de la entidad pero sin autorización.
• Alteración de datos hasta la malversación de fondos.
• Tomó posiciones ganadoras, pero para no hacerse notar, las anulaba con posiciones
perdedoras que eran ficticias
• Su operativa se basaba en arbitraje, buscando diferencias en las cotizaciones en
diferentes mercados para obtener el beneficio
• Compraba enormes cantidades de acciones de una empresa, en Tokio o en
Hong Kong, y las vendía inmediatamente después, en París o Nueva York,
aprovechándose de pequeñísimas diferencias de cotización, a veces de
céntimos de euro por acción
• Él aumentaba el tamaño de sus posiciones, engañando al sistema de
gestión de riesgos de empresas y así superando los límites de negociación
de la mesa en 125 millones de euros, con un máximo de 200 millones de
euros.
 CASO LEHMAN BROTHERS

• El 15 de septiembre de 2008 la entidad financiera

Lehman Brothers se declaraba en quiebra y provocaba un
efecto dominó que derivó en la mayor crisis económica
de la historia.
• entre sus ámbitos de especialización se encontraban la 
banca de inversión, la gestión de activos financieros e
inversiones en renta fija, banca comercial, gestión de
servicios y servicios bancarios en general.
 grave crisis de liquidez por el creciente default de créditos
inmobiliarios riesgosos (subprimes),

• En 2007, Lehman suscribió más valores respaldados por hipotecas que cualquier otra
firma, acumulando una cartera de USD 85 mil millones, o cuatro veces el patrimonio de
sus accionistas .
• La firma también dijo que había aumentado su grupo de liquidez a un estimado de  USD
45 mil millones, disminuyó los activos brutos en  USD 147 mil millones, redujo su
exposición a hipotecas residenciales y comerciales en un 20% y redujo el apalancamiento
de un factor de 32 a aproximadamente 25.
• la compañía sufrió pérdidas graves, por títulos respaldados por las hipotecas.
• De hecho, como consecuencia de las pérdidas declaradas, en el primer semestre de 2008,
su valor
• La firma reportó una pérdida
de  USD 3.9 mil millones,
incluyendo una amortización
de USD 5.6 mil millones.
• Estos desarrollos llevaron a
una caída del 42% en las
acciones el 11 de
septiembre.
• El derrumbe del banco en
2008 se debió a una falla
directiva y no a los
mercados
 DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO QUE
PRESENTÓ EL CASO BERNARD EBBERS

• El mal manejo de las cuentas de la

compañía inicia en el año 2000, año en el
cual el sector de telecomunicaciones entro
en crisis, el intento de la compañía por
mostrarse solvente le llevo a realizar varias
maniobras fraudulentas. Mientras que su
flujo de caja seguía intacto y sin ningún
endeudamiento.
• Se supo que la auditora Andersen y Bernard
estaban asociados a este fraude y que ambos
conocían de la acción de “maquillaje” de las
cuentas.
• Durante el 2001 y el primer
trimestre del 2002 la empresa
reportó utilidades de 1400
millones de dólares y 130
millones respectivamente,
distorsionando la realidad
creando beneficios mucho
mayores a los reales.
• El fraude contable, consistía en
registrar como inversiones
de capital algunos gastos corporativos,
demorando en el tiempo el impacto
sobre el cuadro de resultados, que a
pesar de no afectar el flujo de la
compañía, hizo que mostrara ganancias
en lugar de pérdidas.
• Ocultando un agujero financiero de
11000 millones de dólares mediante la
cuentas gastos de inversión.
• Según las investigaciones de la
comisión de justicia, Scott
Sullivan estaba siendo
presionado por el director
ejecutivo, Bernard, a alterar las
cuentas de manera que se vean
beneficiados y que las acciones
sigan subiendo.
• Por ello, Scott realizaba las
acciones para maquillar las
cuentas.
• Además, Scott comentó que
Bernard presionaba a todas las
áreas para llegar a las metas y
subir las acciones y presentar
buenos estados financieros a
sus accionistas y a Wall Street.
• Todo indica que las acciones de
manipulación contable eran
conocidas por el director
ejecutivo, Bernard, y Scott.
• En el 2002, después de la caída de la empresa Enron, la  Comisión de mercado de valores
de los Estados Unidos presentó documentos que ponían de manifiesto un gran fraude
contable realizado por la empresa WorldCom. El departamento de Justicia y dos
comisiones del congreso investigaron el caso. Bernard afirmó que no conocía nada sobre
las acciones de sus gerentes y de las movidas y “maquillajes” de los estados contables.

• Pero las investigaciones desvelaron que el principal “cerebro” del fraude fue Bernard Ebbers.
• Además, dos agencias de análisis de riesgo calificaron las acciones de la compañía como
“basura”. Reflejando así las inevitables pérdidas que ocultaba la empresa WorldCom. Luego de
muchas investigaciones, se logró descifrar el fraude, una pérdida para sus accionistas en más de
180.000 millones de dólares, una mala cuenta de gastos por más de 4 mil millones de dólares y
una cuenta irregular por más de 3 mil millones de dólares.
  EL CASO FLOWTEX

• El fundador de la empresa alemana Flowtex, Manfred Schmider, vendió unos 3.000 instrumentos de
perforación especiales que solo existían sobre papel. La pérdida ascendió a 1.990 millones de euros.
Fue condenado a 14 meses de prisión en Suiza.
DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS DE CONTROL INTERNO SEGÚN
LA NIA 265

• no existe un control necesario para prevenir, o detectar y corregir, oportunamente

incorrecciones en los estados financieros” o cuando “un control está diseñado, se
implementa u opera de forma que no sirve para prevenir, o detectar y corregir
incorrecciones en los estados financieros oportunamente”.
 FLOWTEX DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO

• La idea de negocio resultó rentable y exitosa, ya que permitió la instalación de cables y tuberías sin necesidad de excavar carreteras, lo que
habría provocado un caos de tráfico considerable y contaminación acústica. Para el año 2000, los dos hombres afirmaron haber vendido más
de 3000 máquinas, cada una por alrededor de 1,5 millones de marcos alemanes .

• Sin embargo al momento de descubrir el fraude denominado como caso de delitos de cuello blanco

no se determinó las deficiencias que son significativas debido a que no se tomo en cuenta aspectos como:

• La probabilidad de que las deficiencias den lugar a futuras incorrecciones materiales en los estados financieros.

• La exposición del activo o pasivo a pérdida o fraude.

• Las cantidades en los estados financieros que podrían estar afectadas por las deficiencias.

• La causa y la frecuencia de las excepciones detectadas como consecuencia de las deficiencias.

• La interacción de la deficiencia con otras deficiencias.

 CASO CREDIT SUISSE
• Se declaró culpable de haber conspirado para ayudar a sus clientes estadounidenses más
adinerados a evadir impuestos, convirtiéndose así en el primer banco en decenios en admitir un
delito en Estados Unidos.
 CASO CREDIT SUISSE

• “La rentabilidad o la cuota de mercado de un banco no puede y no será nunca usado

como escudo para ser perseguido o sancionado. Este caso muestra cómo ninguna
institución financiera, sea cual sea su dimensión, está por encima de la ley” , resaltó
Holder
 DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS DE CONTROL INTERNO 

• Se tuvo un control pobre de esta entidad financiera en cuanto a la revisión de sus activos por tal
mal control esta entidad pudo esconder sus activos y así se podía evadir impuestos a todos los que
recibían servicios.
• El acuerdo de culpabilidad de Credit Suisse es además superior a la sanción de USD 780 millones
pagada en 2009 por UBS, luego de haber ayudado a ciudadanos estadounidenses a evadir
impuestos.
 CASO YASUO HAMANAKA

En 1996, Sumitomo Corporation debió asumir pérdidas por 2.6 billones de dólares. Un operador de
la firma llamado Yasuo Hamanaka consiguió mantener alto el precio del metal de manera artificial
hasta que fue descubierto y condenado a ocho años de prisión. Antes del escándalo, Yasuo
Hamanaka tenía dos apodos, Míster Cobre y Míster Cinco por Ciento, debido a que se calculaba que
controlaba ese porcentaje del total de cobre en el mercado. Es obvio que no era un operador
cualquiera, sino la persona más poderosa del negocio. Con el respaldo financiero casi ilimitado de
Sumitomo, consiguió mantener los precios del cobre en un nivel artificialmente alto, pero al no
poder seguir financiando sus posiciones en contratos, el precio del cobre se desplomó y la empresa
alcanzó las pérdidas ya mencionadas.
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO CASO YASUO HAMANAKA

• Autonomía ilimitada de manejo de fondos en el área estrella de la oficina central en Tokyo

• Avisos previos de reguladores sobre las prácticas sospechosas de Hamanaka no fueron
escuchados por la Alta Gerencia
• Se incumplió política interna de la empresa de rotación de puestos de alto riesgo
• Jefatura de la unidad desconocía el detalle del negocio
• La institución falló en separar el front office del back office
• No contaba con herramientas fundamentales para asegurarse de la integridad de las operaciones:
un sistema informático que vea las operaciones y que le siga la pista a los documentos
• Transacciones no autorizadas mediante la falsificación de documentos para encubrir la perdidas
resultante de las operaciones irregulares durante años.
• La falta de control y supervisión de los mercados financieros que permitió la realización de
negociaciones fraudulentas