El caso WorldCom, Un Análisis De La Auditoria de la universidad

Nacional de Asunción

Sandra Milena Muñoz Cardona, Henniz Yineth Meneses Flórez,

Mauricio Enrique López Ojeda & Herman Alberto Giraldo Franco

Abril 20 de 2020

Fundación universitaria del área andina.

Especialización en revisoría fiscal y auditoria forense
Gestión y Administración Del Riesgo
TABLA DE CONTENIDO

Introducción .................................................................................................................... 3

Resultado de la Auditoria ................................................................................................ 4

Opinión del Auditor ........................................................................................................ 6

Conclusiones y recomendaciones ........................................................................................................................... 8

Bibliografía ....................................................................................................................... 10
Introducción

El presente trabajo tiene como finalidad, hacer un análisis crítico y reflexivo del informe
levantado por la Universidad Nacional de Asunción, denominado Auditoría Forense. Fraude
Caso WorldCom, el cual representa uno de los escándalos más renombrados, que tuvo
envergadura internacional debido a la posición que esta organización tenía en más de 65 países
del mundo, la cual contaba con activos superiores a los 104.000 millones de dólares, 30.000
millones de dólares en ingresos y más de 60.000 empleados y que termino solicitando protección
bajo el capítulo 11del código de quiebras de los estados Unidos, (KAPLAN, 2007).

Nos enfocaremos en el informe sobre WorldCom, observando los resultados presentados

por los auditores y verificaremos los hallazgos en concordancia con los objetivos de la auditoria;
se discutirán las opiniones de los auditores y sus conclusiones, con ello entraremos a debatir su
posición en contraste con lo expuesto por otros autores, justificando aspectos relevantes que nos
permiten entender en forma mas precisa y global uno de los casos de fraude mas relevantes que
se presentó en los EE.UU y que tuvo afectación en muchos sectores de la economía mundial,
como el bursátil, bancario, de seguridad social y de confianza de inversión en el sector de las
comunicaciones.

Generaremos nuestras propias observaciones, en contraste con el informe objeto de

análisis, apoyados por las opiniones de otros autores, y realizaremos observaciones del caso
WorldCom, queremos poner en contexto la importancia que tiene la auditoria forense en el
ejercicio de la profesión contable, evidenciando que con ella nos podemos adentrar a realizar
análisis más profundos, que permitan detectar de forma más eficaz los fraudes financieros,
presentando en este informe falencias, procedimientos no realizados, por los auditores en el
análisis del caso.

Por último, concluiremos con las recomendaciones y observaciones sobre la presentación

de la auditoria forense hecha por la Universidad Nacional de Asunción, analizaremos la
estructura del informe presentado y dejaremos en evidencia, aspectos como la no relación de la
normatividad lega para los diferentes tipos de auditoria y que son base fundamental para la toma
de decisiones en la presentación del informe final.
Resultado de la Auditoria

El documento presentado por la Universidad Nacional de Asunción, nos enseña un

informe detallado y en línea de tiempo de los hechos sucedidos al interior de la empresa de
telecomunicaciones WorldCom, este informe evidencia un enfoque investigativo, de análisis
donde presenta detalladamente algunos de los errores desplegados y que generalizan lo sucedido
al interior de la organización.

La información presentada vincula detalladamente aspectos de interés que se relacionan

con la planeación de la auditoria, que corresponde a la etapa 1, donde se retroalimenta la
información que permite el conocimiento del caso, desde la constitución de la organización hasta
cuando se presenta el declive en el año 2002, se retroalimenta toda su estructura,
funcionamiento, manejo de los sistemas de información, cuáles eran los objetivos y metas que en
cabeza de la alta dirección se tenían y que llevaron a la quiebra a WorldCom.

De otra parte, la etapa de ejecución como parte central de la auditoria forense, no es muy
evidente en el desarrollo del informe presentado, pues no se visualizan las técnicas utilizadas, ni
se presentan conjeturas que permitan delimitar el método de obtención de los hallazgos o pruebas
encontradas.

Dentro del informe de la universidad Nacional de Asunción, se presenta en una forma

narrativa de los hechos sucedidos, disgregando en diferentes títulos la ubicación de los hallazgos,
las causas y efectos generados por la organización, que deben estar inmersos en el aparte de
resultados, no se establece en forma clara los resultados de las técnicas y los procedimientos
aplicados para recolectar pruebas, cotejar y evidenciar hallazgos respaldar la postura sobre la
razonabilidad de la información, que de acuerdo al objeto del informe correspondería a las
fuentes de información que fueron consultadas.

En un concepto grupal y al consultar otras fuentes, se evidencio que se realizó un análisis

de la información presentada por una o varias fuentes, pero se dejó de mostrar metodologías y
procedimientos claros que pueden ser luz para la prevención de la comisión de fraudes futuros en
entidades públicas o privadas, donde se hace necesario aplicar metodología de análisis como
señales de aviso tal como lo manifiesta Peter Wysocki, profesor de contabilidad de Sloan School
of Management del MIT (Pennsilvania, 2003), quien nos recomienda entre otras cosas:

 “Analizar la evolución del cash flow en relación con los beneficios calculados según los
‘principios-contables-generalmente-aceptados’.
 La existencia de desacuerdos al interior de la organización.
 La comparación de empresas de la misma industria y en el mismo sector.
 Cambios repentinos de funcionarios.

De lo anterior se videncia que la compañía de telecomunicaciones WorldCom, no contaba

con un sistema de control interno eficiente, que realizara actividades previas, pues a primera
vista y al momento de identificar que la contabilización se está realizando en forma errónea,
debió haber salido a la luz, la sospecha de fraude, pues es claro de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados, que cuando se contabilizan gastos operativos en la cuenta
de gastos de capital, se va evidenciar una inflación artificial de sus ingresos netos y sus
beneficios brutos, no mostrando una realidad en los resultados de la organización.

Del párrafo anterior, podemos concluir evidentemente, que tal como se describe en el
libro Auditoria un enfoque integral (ELDER, ARENS, & BEASLEY, 2007) , el fraude es un
error intencional en los estados financieros y es evidente en el presente caso, que el registro de
los ingresos se adapta a una de las categorías de fraude que obedece a informes financieros
fraudulentos, pues la auditoria externa del caso que se presenta certifico estados financieros
dejando pasar por alto un error evidente como es el de registro erróneo de las cuentas en el
sistema de contabilización.

El informe no detalla o hace referencia a los objetivos y alcance de la auditoria, no se

presenta la normatividad vigente que se debió aplicar para el presente caso en cuanto a las
normas internacionales de auditoria (NIA) como son: NIA 240 responsabilidades del auditor en
la auditoría de estados financieros con respecto al fraude, la cual tiene como objetivo identificar
y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros debido a fraude, la NIA
265 Es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de comunicar adecuadamente, a los
responsables del gobierno de la entidad y a la dirección, las deficiencias en el control interno que
haya identificado durante la realización de la auditoría de los estados financieros, es así como
estas normas y muchas más se debieron dejar en evidencia por su no aplicación debida para la
obtención de pruebas y formulación de los hallazgos o presentación de los mismos en el
respectivo informe. (ETL GLOBAL AUDIT, 2020)

Por todo lo anterior en el informe presentado por la Universidad Nacional de Asunción,

se evidencia que se tuvieron en cuenta aspectos de suma importancia para poner en conocimiento
los hallazgos, pero se aleja de los requisitos mínimos de estructura de un informe de auditoría.

Opinión del Auditor

WorldCom era una compañía que movía millones de dólares, donde había interacción de
grandes inversionistas, la banca, empleados, usuarios entre otros, esta debía de tener unos
cimientos fuertes y autónomos en sus diferentes procesos estratégicos, misionales y de apoyo (
administrativos, financieros, área jurídica, entre otros…), y lo más importante contar con una
oficina de control interno independiente a la dirección, sin influencias ni manipulación de la
misma y valorar su siniestralidad con un riesgo alto o máximo, no como riesgo mínimo o
moderado con el que fue evaluada la compañía y que la llevo a donde ya todos sabemos.

Los auditores del caso WorldCom, de la Universidad nacional de Asunción, no tuvieron

en cuenta en sus opiniones que compañías como éstas deben de contar con instrumentos de
gestión y control de evaluación del riesgo y seguimiento, con el ánimo de verificar lo planeado
contra lo ejecutado con una supervisión permanente y evaluaciones que arrojen información
cierta y oportuna para tomar decisiones, la junta directiva e inversionistas confiaron
excesivamente en una información financiera sin corroborar dichas operaciones y el movimiento
del mercado en el entorno de las telecomunicaciones que en ese momento se encontraba en
crisis.

Las posibilidades que permiten el fraude son tres: oportunidad, racionalización e

incentivo; en el caso de WorldCom la oportunidad se presenta como el control no efectivo o
ausente, o capacidad de la Administración para anular los controles que dan la oportunidad. Esta
es la principal causa ya que el personal conoce la operativa de la empresa y las características y
debilidades de sus controles.” (Dueñas, 2014).
 Es así como en el caso de WorldCom, la oportunidad para cometer el fraude empezó
desde la cabeza de la organización, cuando las debilidades del control interno o la posibilidad de
ponerse de acuerdo con otros funcionarios o directivos de la organización, esto dificulto sin lugar
a dudas la labor desarrollada por la auditoria interna y externa para dejar en descubierto el fraude
perpetrado y quizás rescatar de la caída a WorldCom.

En el informe presentado por la Universidad Nacional de Asunción, no se argumenta en

forma detallada, la falta de ética e incumplimiento a las normas internacionales de auditoria,
evidenciadas por la empresa Andersen, auditora externa de la misma, además de la
responsabilidad que tiene el auditor para formar una opinión sobre los estados financieros
conforme a lo establecido en la NIA 700, que dentro de sus objetivos se tiene que la opinión
debe ser basada en una evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría y no
se pueden ir emitiendo informes sin tener claridad de la información que como auditores vamos a
presentar y que permiten en todo caso poner en tela de juicio la ética y la trasparencia de todos
los integrantes de la organización desde la alta dirección y en efecto de cascada en todos los
funcionarios que integraban la organización.

En todo caso es evidente y no se demostró en el informe de auditoría analizado, el

cumplimiento de las Normas Internacionales y en especial la NIA 200, que enmarca las
responsabilidades globales que tiene el auditor, donde entre sus objetivos tenemos que para
certificar los estados financieros de una organización se hace necesario la obtención de una
seguridad razonable, de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección
material, debida a fraude o error, que permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados
financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de
información financiera aplicable, además de los requisitos que esta NIA exige tale como:

1. Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros

2. Escepticismo profesional
3. Juicio profesional
4. Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría
5. Realización de la auditoría de conformidad con las NIA
 De lo anterior podemos concluir, que el informe presentado, no puntualizo el
incumplimiento a todas las normas internacionales de Auditoria y que está establecido como ya
se enunció en la NIA 200 y en los requisitos inmersos en esta norma, además que en nuestro
concepto no se responsabilizó la falta de juicio profesional, los requerimientos de ética que tuvo
la auditoria externa dentro de la compañía WorldCom.

Conclusiones y recomendaciones

En dos apartes del informe analizado, encontramos posibles recomendaciones y

conclusiones de la auditoría realizada y descritos como “medias para mitigar el riesgo” y
“conclusiones y lecciones aprendidas”, pero en consonancia a lo anterior, presentamos una serie
de recomendaciones que se describen en forma más detallada y que consideramos hubieran sido
favorables en la presentación de un informe de auditoría.

 Se debe fortalecer el manejo de los riesgos que es imprescindible en cualquier actividad

económica, por ende se debe de contar con personal idóneo que ayude a la mitigación de
estos y que apliquen lo descrito en las normas tanto internas como externas para proteger
al máximo la organización.

 Contar con una planeación idónea y crear mecanismos de control eficaces, eficientes e
independientes, con canales de comunicación establecidos, al igual que con estructuras de
evaluación y seguimiento definidas.

 Buscar que el personal directivo sea comprometido, capacitado, con valores,

responsabilidades definidas y es muy recomendable que este personal pueda rotarse de
esta manera se evitaran maniobras financieras además si los nuevos funcionarios hacen
una auditoria antes de aceptar la responsabilidad.

 Establecer estrategias claras y metas que permitan que los directivos y empleados miraren
bajo la misma dirección sin perder desde luego la ética, que antes de alcanzar una meta
 externa y manejar una imagen, busquen conjuntamente los intereses globales de mantener
la empresa a largo plazo.

 Establecer auditorías internas y externas debidamente planeadas y socializadas en todos

los niveles de la empresa y confrontadas con las dinámicas del sector las cuales deben
abordar todo el procedimiento, contar con la colaboración de los directivos y empleados
en donde se visione el mejoramiento de la empresa, los auditores deben tener una postura
comprometedora de conocer a todo nivel la empresa que auditan en cuanto al objeto de
su actividad el conocimiento les permitirá la mejor ejecución de los procedimientos.

 Implementación de medidas que permitan detectar fraudes y evaluar sistemas que

permitan facilitar la presentación de informes idóneos, que sustenten la evidencia
recopilada para procesar y castigar el posible delito de fraude.

 El trabajo conjunto del área financiera y contable con las auditorias, de tal manera que se
maneje información fidedigna, dando cumplimiento a todas las normas internacionales de
auditoria y a los principios de contabilidad generalmente aceptados con el fin de
minimizar los riesgos en el registro de los asientos contables.

 Implementar medidas que permitan una independencia de los auditores externos en

conjunto con la alta dirección.

 Establecer procesos y procedimientos estandarizados que permitan una mejora continua

de tal manera que no se permita a los ejecutores de los mismos tener desvíos en la
ejecución y cumplimiento de los mismos, puntualizando de manera clara los puntos de
control para cada uno de ellos.
 Bibliografía

Dueñas, M. A. (2014). Control Interno y Administración de Riesgo En la Gestión Publica.

Bogotá: Marketng Consultores S.A.

ELDER, R. J., ARENS, A. A., & BEASLEY, M. S. (2007). AUDITORIA UN ENFOQUE

INTEGRAL. México: PEARSON EDUCACIÓN.

ETL GLOBAL AUDIT. (20 de 04 de 2020). https://aobauditores.com/nias/.

KAPLAN, R. S. (2007). FRAUDE CONTABLE EN WORLDCOM. HARVARD BUSINESS

SCHOOL, 1-20.

Pennsilvania, U. o. (07 de 01 de 2003). https://www.knowledgeatwharton.com.es/article/que-

fallo-en-worldcom/.