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1Auditoría, control interno, gestión y administración de riesgos.

Caso WorldCom

Karen Amalia Vanegas Lievano

Fundación Universitaria Del Area Andina.

Gestion y Administracion Del Riesgo
Abril 2022
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Capítulo 1

Introducción

Las auditorias internas y externas nos permiten evidenciar el riesgo en el que

puede estar la empresa, sin embargo si no se realizan controles constantes, podemos caer

en pequeños errores que pueden perjudicar la compañia, provocando una posible

bancarrota y riesgo legal y financiero.

De esta manera, aparece un tema que,ligado a los riesgos, tiene que ver con los

principios éticos, y la razón por la cual la Auditoría juega un papel muy importante en el

sector empresarial, donde deben diferenciarse dos hechos significativos: lo que es bueno

y lo que es correcto; ya que muchas empresas prefieren las utilidades sobre la ética, y en

múltiples ocasiones estas acciones involucran a muchos de sus empleados, aunque no lo

quieran hacen, tal como Cooper dice: “Hay un precio que pagar, pero todo se reduce a los

valores y la ética que aprendes... El miedo de perder mi trabajo era secundario respecto a

la obligación que sentía”. (Velásquez, 2006)

La ética profesional, y los valores corporativos deben estar encaminados en la

misma dirección y propender a un objetivo que satisfaga y cumpla con las normas y

legalidad respectiva.
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TITULO 2

DESARROLLO DE LA AUDITORIA

En el empeño de mantener un estatus importante en el mercado de las empresas

de telecomunicaciones durante la crisis iniciada en el año 2000, WorldCom optó por

realizar maniobras fraudulentas para ocultar su verdadero estado financiero. Sin embargo,

pese a los intentos de encubrir la situación real de la empresa, asentando en la

contabilidad como inversioness de capital lo que en realidad eran gastos,con el fin de

retardar el impacto de las perdidas en el Estado de Resultados, incurrió no sólo en el

fraude, sino que además cometió errores que hicieron salir a la luz pública lo que en

realidad estaba ocurriendointernamente, pues fue la misma dirección quien solicitó una

evaluación de los desembolsos capitalizables, al área de Auditoría Interna de la empresa.

1. Hallazgos: El equipo auditor ha logrado establecer los siguientes puntos

evidenciados en el caso de la Compañía WorldCom:

1.1.Reconocimiento de Ingresos inexistentes.

La sobrevaluación de los ingresos al omitir cuentas por pagar y otros pasivos

financieros, fueron el resultado de la presión del mercado en el cual desarrollaba las

actividades la Compañía WorldCom, por lo cual puede determinarse que este tipo de

acciones fraudulentas que eran de conocimiento de la Dirección, perjudicaron a los

usuarios al proporcionar información incorrecta en los Estados Financieros, la cual era

concluyente para la toma de decisiones.(De la Torre Muñoz & Castellano, 2006).

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1.2.Capitalización de costos de operación:

La contabilización de gastos de operación; como gastos de capital es un fraude, y

no una malinterpretación de la norma como quiso establecer la dirección de la compañía

WorldCom, pues si bien es cierto, para cualquier tipo de empresa los gastos de operación

son deducibles de renta, sin embargo, no ocurre lo mismo para los gastos de capital, pues

estos deben diferirse en el tiempo, es decir, ser capitalizados, haciendo que la

productividad de la empresa se incremente por más de un periodo contable. Esta

maniobra efectuada por la empresa, no impactó en el flujo de caja de la compañía, pero sí

logró que se reflejaran ganancias en lugar de perdidas.

1.3.Falta de control y evaluación por parte de los entes auditores:

La firma de Auditoría Arthur Andersen (AA) no cumplió con el correcto

procedimiento de Auditoría, a pesar de estar basada en riesgos, confiaron demasiado en el

control interno de la compañía, el cual, dado el resultado del hecho, también era

deficiente al contar con tantas debilidades, ya que obviaron el hecho de que se ocultara

información, no exigieron el mínimo de evidencia y no se realizó la investigación y la

evaluación correcta para determinar que se venía presentando un fraude, o al menos

considerar el indicio de un error en la información reportada.

En ocasiones el confiar demasiado en los procedimientos internos conlleva a

pasar por alto errores, fraudes, y otros; por lo que, a pesar de que el cliente cuente con un

buen sistema contable y de procedimientos de control interno, se deben evaluar

constantemente que no existan circunstancias razonablemente no explicadas, como el

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hecho de que existan transacciones no justificadas mediante documentación adecuada, tal

como ocurrió en la compañía WorldCom, o que se realizaran transacciones inusuales y

sin trazabilidad o el simple hecho de no tener acceso a la información.

1.4. Debilidad en el diseño institucional:

Su cultura corporativa, adoleció de la estructura suficiente para transmitir a sus

colaboradores un sentido de identidad, que facilitase la cohesión a nivel general.

Situación incidente en un bajo grado de compromiso, incapaces de aportar ideas y tomar

decisiones sin apoyo de lo más alto de la organización, sumado a esto la imposición de la

autoridad tradicional sin opción de delegación en sus funciones menoscabando el trabajo

en equipo,desmotivando el recurso humano y desconocimiento de sus capacidades en

detrimento del alcance de los buenos resultados empresariales.

1.5. Aislamiento y falta de comunicación:

El uso de una comunicación monodireccional, sinónimo de estancamiento, falta

de comprensión del desarrollo de la organización, falta de conexión emocional, e

inexistencia de una verdadera comunicación; generando menor compromiso y

productividad.

1.6.Estructura lineal :

Autoridad directa del jefe hacia los subordinados, con Responsabilidad del mando

y toma todas las decisiones en una sola persona. Adicionalmente, desconocimiento de los
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niveles de Control existentes ante quien rendir informes y cuestionar transacciones

financieras; negando información importante.

1.7.Contabilidad creativa:

El no registro correcto de la contabilidad ni las actividades de worldcom, atendio

gustos de altos mandos con el fin de satisfacer ciertos intereses particulares, cuyo

propósito era ajustar artificialmente los registros de las transacciones generando falsos

escenarios; atacando valores y principios enmarcados en la Ética y Transparencia;

argumentos necesarios para una adecuada Toma de Decisiones, aseguramiento de la

confianza y alcance de reputación Corporativa, en el entorno.

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CONTEXTO

WORLDCOM contaba con una estructura adecuada a la dimensión de sus

unidades de negocio, afectada por la presión de la alta gerencia para tergiversar la

información financiera a fin de mantener una imagen ficticia ante el entorno, que originó

la caída de tan grande emporio de las telecomunicaciones.

Su auditoría interna en cumplimientode sus funciones, hizo la tarea ajustándole a

las normas y preceptos, aportó pruebas importantes y descubrió que la información no

estaba soportada con calidad,confiabilidad e integralidad.

Al enterar a la alta gerencia de los hallazgos está se niega admitir y a tomar

decisiones para las correcciones pertinentes.

Estas evidencias aportaron pruebas suficientes para dirimir el caso ante las

instancias judiciales.

La Auditoría Externa: En cabeza de Arthur Andersen, realizó los análisis y

controles exhaustivos, aportando razonabilidad y autenticidad a los sistemas de

información, e inclusive adoptó procedimientos de auditoría más eficientes y sofisticados

soportados en la revisión analítica y evaluación de los riesgos. Con el ánimo de asegurar

continuidad con worldcom, sus opiniones perdieron la calidad de Imparcialidad e

Independencia, presentando resultados carentes de validez y transparencia ante terceros y

faltando a la figura de fe pública.

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WorldCom contaba con esta firma auditora externa, los auditores de la firma no

pudieron detectar el fraude por varias razones:

* Al tener las oficinas en el mismo edificio de WorldCom, y el compartir

diariamente con sus empleados, les hizo perder su rol y se conformaron con sus

respuestas evasivas y dejaron pasar cosas, con la esperanza de que más adelante la

empresa se recuperara y pudieran ajustar los balances, solo por mantener el cliente.

*Excesiva confianza en los directivos de WorldCom, quienes les hicieron creer

que hacían lo correcto y no mantuvieron su independencia.

*Ellos querían llevar a cabo una auditoria basada en riesgo y no fueron

capaces de identificar y evaluar los riesgos de una declaración distorsionada en los

estados financieros

*Falta de análisis del entorno externo del mercado de la compañía, de la gerencia

Comunicación temporal y distante, la información manipulada por los presidentes a cargo

de departamentos viciada de inconsistencias era entregada a miembros del directorio,

quienes cumplían un papel insignificante frente a la toma de decisiones empresariales.

Esto generó incertidumbre y desconfianza llegando los directores no ejecutivos a tomar

decisiones frente las actuaciones de sus ejecutivos, quienes por apetitos personales habían

perdido la visión estratégica de WorldCom provocando la caída de reputación frente al

entorno.
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LA AUDITORÍA INTERNA

La auditoría interna cumplió sus roles, interpretó sus funciones, aplicó técnicas y

procedimientos generalmente aceptados, implementó auditoría operativa y financiera

para un mayor alcance, atendió sus responsabilidades encomendadas, los informes fueron

presentados de forma lógica, objetiva, imparcial y constructiva.

*Debilidades de la auditoría interna: A pesar de que la auditoría interna,

recomendó establecer políticas, enmendar procesos y procedimientos, redireccionar las

malas prácticas contables aplicadas e implementar controles en pro de mitigar los riesgos

críticos y su impacto al interior de la organización, estas no fueron atendidas por la alta

gerencia. Este departamento no era escuchado por los ejecutivosy sus recomendaciones

no eran involucradas en la toma de decisiones.

Prevaleció la autocracia, suado a esto la excesiva concentración del poder y la

toma de decisiones en una sola figura, desconociendo el deber de responder de sus

acciones ante las figuras de control establecidas para el cabal cumplimiento del objeto

social deWorldCom. Rol de la auditoría externa, cumplimiento a cabalidad de su rol

encomendado pero su líder perdió su independencia,puesto que accedió a las expectativas

de los directores de WorldCom, contribuyendo indirectamente en el fracaso de la entidad

y comprometiendo intereses de terceros, por faltar a su Ética Profesional.

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La evidencia que permitiera establecer que los estados financieros estaban libres

de representaciones erróneas de importancia relativa y que estas no eran penetrantes

para los estados financieros.

Existía una limitación por parte de WorldComa la información, quienes

siempre ofrecieron informes alterados y evasivas a las preguntas de los auditores y no

facilitaron los soportes correspondientes ni el acceso a la misma. En cuanto a la opinión

de la auditoría interna realizada por Cynthia Cooper, consideramos que claramente es una

opinión negativa, ya que a partir de la evidencia obtenida concluyo que los estados

financieros como un todo no estaban libres de representaciones erróneas y estas eran

penetrantes para los estados financierosAl contrario de Arthur Andersen, Cooper si

mantuvo su independencia con entidad auditora, vio las señales del fraude, indago sobre

la información recolectada, insistió y persistió, no se dejó intimidar y pudo dar parte a los

directivos de los malos manejos de los estados financieros que se estaban llevando a cabo

en WorldCom. Además, puso en conocimiento a las entidades de control.

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CONCLUSIONES

La importancia de que la ética y los negocios vayan de la mano, en el entendido

de que las empresas constituyen un sistema social integrado no solamente por accionistas

y gerentes, sino por proveedores, clientes, la comunidad y sus ecosistemas.

Este caso nos enseña la necesidad de que las empresas tengan mayor control en

sus procesos y a que se realicen auditorias con mayor frecuencia, sobre todo a la parte

financiera y así evitar fraudes y bancarrotas. En el empeño de mantener un estatus

importante en el mercado de las empresas de telecomunicaciones durante la crisis

iniciada en el año 2000, WorldCom optó por realizar maniobras fraudulentas para ocultar

su verdadero estado financiero. Sin embargo, pese a los intentos de encubrir la situación

real de la empresa, asentando en la contabilidad como inversiones de capital lo que en

realidad eran gastos, con el fin de retardar el impacto de las perdidas en el Estadode

Resultados, incurrió no sólo en el fraude, sino que además cometió errores que hicieron

salir a la luz pública lo que en realidad estaba ocurriendo internamente, pues fue la misma

dirección quien solicitó una evaluación de los desembolsos capitalizables, al área de

Auditoría Interna de la empresa.La responsabilidad empresarial se centra en la

presentación de información financiera a clientes internos y externos, empoderada de

políticas sanas, al igual que la de estructurar un sistema de control interno con capacidad

técnica e independencia profesional que genere fuentes de información fiable y objetiva

en pro del crecimiento de la entidad y salvaguardando la integridad, ética y transparencia.

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El sistema de control interno, debe ser ejercido por cada uno de los funcionarios

de su estructura organizacional, con responsabilidad e independencia en procura que las

acciones, operaciones, administración de la información y los recursos se den bajo los

parámetros de las políticas trazadas. Sobre esta unidadrecae la verificación, evaluación,

examen y análisis crítico de todo el sistema integral de control interno; así mismo tiene la

responsabilidad de proponer al representante legal las recomendaciones, correctivos,

ajustes y mejoramientos pertinentes y los directores deben acatar e implementar los

requerimientos.

Sumado a lo anterior debe garantizar que las funciones empresariales se

desarrollen en orden a la Legalidad y el acatamiento de normas y directrices. Apoyándose

en los principios rectores del control interno: moralidad, eficacia, eficiencia, economía,

celeridad, imparcialidad, publicidad, responsabilidad y valoración de costos ambientales.

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BIBLIOGRAFÍA

Velásquez, M. (2006). Ética en los negocios. Conceptos y caos. México:

Pearson.De la Torre Muñoz, I.,y Castellano, J.(2006).

Ingeniería Financiera. España: LID Editorial Empresaria.Núñez, S. (2014).

Auditoría Forense. Fraude Caso WorldCom. Recuperado de

https://es.slideshare.net/sebasNuez/auditoría-forense-worldcom-2014Poves, K. [Kathy

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Worldcom [Archivo de video]. Recuperado de https://www.youtube.com/watch?

v=UbhULPi6CQk