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TEMA:
MATERIA
AUDITORÍA FINANCIERA
DOCENTE:
AUTORES:
CAU-S-VE-6-7
SEXTO SEMESTRE
JUNIO 2021
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GRUPO #1
En este párrafo se relaciona con NIA 210 Carta de encargo u otra forma de acuerdo
escrito (Apartado 22): en donde nos hace referencia a la aceptación de la auditoria por medio de
En la primera cláusula del contrato como podemos apreciar aplica la NIA 210 Objetivo
numeral 3: hace referencia a la aceptación por parte de la dirección hacia firma auditora con el
SEGUNDA: OBJETO.- “La firma Auditora XXXXXXXXXXX S.A” se obliga para con
“ALMACENES XXXXXXXXXXX.”, proceder al examen de los estados financieros por el año
que terminará el 31 de diciembre del 2l017 en los términos establecidos en la Ley de Compañías.
“La firma Auditora XXXXXXXXXXX S.A” realizará las actividades necesarias que le permitan
emitir el respectivo dictamen sobre los estados financieros de acuerdo a lo establecido en la
Resolución de Superintendencia de Compañías No. 02.Q.ICI.008 de 23 de abril del 2002 y Ley
de Régimen Tributario Interno, según proceda. Como parte de la referida auditoría, “El Auditor
Christian Rosero” deberá emitir también un Informe sobre los anexos (preparados por
“ALMACENES XXXXXXXXXXX.” de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias e Informe
de Recomendaciones, incluyendo si lo hubiere, el seguimiento a las medidas correctivas
impartidas por Superintendencia de Compañías y auditoría externa del año anterior de acuerdo
con disposiciones legales y reglamentarias.
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auditoria, se envié preferiblemente con tiempo, es decir antes del inicio del trabajo de
auditoría, además que contenga el objetivo y alcance de la NIA 210 de tal manera que se
pueda evitar interpretaciones equivocadas respecto del compromiso aceptado. Dicho documento
que tiene el auditor al acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección y,
cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad. Ello incluye determinar
(b) la confirmación de que existe una comprensión común por parte del auditor y de la
dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad acerca de los
que la presente carta de compromiso o contrato de auditoria, si cumple tanto con el objetivo
como con el alcance de la NIA 210, el cual se referencia en la segunda cláusula del contrato de
prestación de servicios, en donde menciona que la firma Auditora S.A” realizará las actividades
necesarias que le permitan emitir el respectivo dictamen sobre los estados financieros de acuerdo
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abril del 2002 y Ley de Régimen Tributario Interno, según proceda. También se relaciona
NIA210 condiciones previas a la auditoria Apartado (2-10) en este párrafo hace referencia a la
determinación del marco de información financiera que se utilizara para la aceptación de los
estados financieros.
Ref: Apartado (A15) , en el inciso (i) menciona que la preparación de los estados
evidentemente se está usando este inciso de la NIA 210, en donde se está referenciando en la
acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría con el propósito de expresar una opinión sobre
si la presentación de los estados financieros, tomados como un todo, está de conformidad con las
Una auditoría es diseñada, planificada y realizada, para obtener seguridad razonable sobre si los
estados financieros están libres de errores materiales, ya sea causado por error o por fraude. Una
seguridad absoluta no es posible obtener debido a la naturaleza de la evidencia de auditoría y las
características del fraude. Por lo tanto, existe un riesgo que errores materiales o fraude
(incluyendo fraude que pudiera ser un acto ilegal) pudieran existir y no ser detectados por una
auditoría realizada de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría. Una auditoría no es
diseñada para detectar un error o fraude en los estados financieros, a menos que a través de la
aplicación de nuestros procedimientos estos lleguen a la atención de “El Auditor Christian
Rosero” los mismos que serán informados a la Administración.
cláusula del contrato de prestación de servicios en el párrafo (2),cumple con este apartado en
donde mencionaba que una auditoría es diseñada, planificada y realizada, para obtener seguridad
razonable sobre si los estados financieros están libres de errores materiales, ya sea causado por
error o por fraude. Sin embargo una seguridad absoluta no es posible, Por lo tanto, existe un
riesgo que errores materiales o fraude pudieran existir y no ser detectados por una auditoría
En razón de que la auditoría contratada no es para expresar una opinión sobre la estructura y
eficacia del control interno de “ALMACENES XXXXXXXXXXX “La firma Auditora
XXXXXXXXXXX S.A” solamente comunicará condiciones reportables a medida que estas
lleguen a su atención. Las condiciones reportables son deficiencias importantes en el diseño u
operación de la estructura de control interno que pudiera afectar adversamente la habilidad de la
organización para registrar, procesar, resumir y reportar la información financiera consistente
con las aseveraciones de la Administración en los estados financieros
contratada no es para detectar un error o fraude en los estados financieros. Sin embargo, en el
caso de apreciar este tipo de situaciones durante el desarrollo de su trabajo, les notificarían
b. información adicional que pueda solicitar el auditor a la dirección para los fines de la
auditoría;
(iii) en la cuarta cláusula, párrafo (1) porque “ALMACENES XX.S.A ” conviene que todos los
registros, documentación e información que sea requerida en relación con la auditoría se pondrán
a disposición del “La firma Auditora XXXXXXXXXXX S.A”, que toda la información material
será revelada y que el “La firma Auditora XXXXXXXXXXX S.A” tendrá total cooperación por
NIA 210, “De acuerdo a los términos del encargo de auditoría”, referente a los Apartados (A22-
A25), mencionan:
Sin perjuicio de lo establecido en el apartado 11, los términos del encargo de auditoría
acordados se harán constar en una carta de encargo u otra forma adecuada de acuerdo
firma Auditora XX S.A” una carta de representación de la Administración sobre estos asuntos.
Las respuestas a las indagaciones, las representaciones escritas y los resultados de las pruebas de
dirección Apartado (22-25) aquí hace referencia a que si se cumple la administración si cumple
de la Nia 210 que nos habla sobre la base sobre la que se calculan los honorarios y cualquier
SEXTA: PLAZOS.- “La firma Auditora XXXXXXXXXXX S.A” se obliga a entregar los
correspondientes informes, después de recibir los estados financieros finales e integridad de los
anexos por parte de la Compañía, dentro de los plazos establecidos en la Resolución de
Superintendencia de Compañías No. 02.Q.ICI.008 de 23 de abril del 2002 o en la fecha que
previamente se haya acordado.
Con relación al Informe sobre Cumplimiento de Obligaciones Tributarias, ALMACENES
XXXXXXXXXXX se obliga a presentar los anexos tributarios simultáneamente con los estados
financieros, excepto los relativos al Impuesto a la Renta que serán entregados hasta el 30 de abril
del 2019. Consecuentemente, “La firma Auditora XXXXXXXXXXX S.A” se obliga a entregar
el Informe sobre Cumplimiento de Obligaciones Tributarias, hasta el 31 de julio del 2015, con el
propósito de cumplir oportunamente con el plazo determinado en el Art. 259 del Reglamento de
la Ley de Régimen Tributario Interno.
En el caso de que “La firma Auditora XXXXXXXXXXX S.A” por aspectos atribuibles a c
ALMACENES XXXXXXXXXXX no cumpla con la entrega del informe tributario en la fecha
requerida por el SRI, las multas que se deriven por dicho retraso serán asumidas por
ALMACENES XXXXXXXXXXX.
En la Nia 210 nos indica “La mayoría de los marcos de información financiera comprenden
marcos, la preparación de los estados financieros de conformidad con los marcos de información
objetivo de presentación fiel es tal que la premisa acordada con la dirección incluye una
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Apartado 15.
SEPTIMA.- “La firma Auditora XXXXXXXXXXX S.A” se compromete a brindar todas las
explicaciones y alcances que ALMACENES XXXXXXXXXXX considere necesario, respecto a
los informes y trabajos efectuados, tomando en consideración las disposiciones legales respecto
a la independencia profesional.
Los papeles de trabajo son propiedad de “La firma Auditora XXXXXXXXXXX S.A” y
constituyen información confidencial. Si se requiere, el acceso a dichos papeles de trabajo por
parte de terceros será provisto bajo la supervisión de “La firma Auditora XXXXXXXXXXX
S.A” y previa autorización por escrito de ALMACENES XXXXXXXXXXX
Relacionamos esta clausura con el apartado 24 ya que en la misma nos indica; Cuando
se compromete a anular todas las interpretaciones y el alcance del almacén de acuerdo con las
OCTAVA.- Las partes a fin de dar estricto cumplimiento a los términos contractuales, se
someten a las leyes y reglamentos de la materia y demás leyes que guarden relación con este
contrato. Para tales efectos en función a lo requerido a través de Resolución por parte de la
Superintendencia de Compañías, los Anexos sobre el Enfoque de auditoría y Plan de visitas e
Informes a emitir, forman parte integrante de este contrato.
reglamentarias del apartado 26 de la Nia 210 en la cual es posible que las organizaciones de
Leído que fue por las partes el contenido íntegro del presente instrumento, se ratifican y para
constancia firman en tres ejemplares similares.
Nuestro examen será efectuado de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría, incluirá
revisiones del sistema de control interno y pruebas de operaciones en la extensión que
consideremos necesario para expresar nuestra opinión. El enfoque de auditoría y cumplimiento
de las Normas antes mencionadas se desarrollarán en cuatro fases comprendidas por: planeación,
programación de pruebas, ejecución de pruebas y evaluación y conclusión. De acuerdo con sus
expectativas, en el transcurso de nuestra auditoría daremos especial atención a cumplimiento de
aspectos societarios, tributarios y laborales.
PLAN DE VISITAS.- Con el objeto de cumplir oportunamente la auditoría e informes para que
estén disponibles para la Superintendencia de Compañías, hemos planificado realizar esta
auditoría en varias visitas, de acuerdo con el siguiente plan:
En esta visita, se efectuará la planeación de la auditoría para determinar el enfoque que se dará a
la Compañía, además servirá para evaluar el control interno e incluirá las pruebas elementales de
carácter operativo, así como para cuentas de balance general y estado de resultados con corte al
31 de julio del 2014. El tiempo de duración de esta primera visita será de máximo 7 días,
contados a partir de la entrega recepción total e integra del requerimiento de información que
hagamos para el arranque de la auditoria preliminar; por consiguiente, la fecha de nuestro
ingreso dependerá de la entrega de los estados financieros de octubre y la disponibilidad de la
información solicitada.
En esta visita avanzaremos con las pruebas de auditoria, así como con la inspección de los
inventarios físicos
Programada para concluir la auditoría en todas sus fases a nivel de estados financieros y
controles operativos que nos permita emitir los informes respectivos en la fecha requerida para
propósitos estatutarios. El tiempo de duración de esta segunda visita será de máximo 15 días,
contados a partir de la entrega a “El Auditor Christian Rosero” de los estados definitivos de: a)
estado de situación financiera, b) estado de resultados integrales, c) estado de cambios en el
patrimonio, d) estado de flujos de efectivo, y e) políticas contables y otras notas explicativas.
Con la información provista, estimamos ingresar para la revisión de los estados financieros en la
primera semana de febrero.
ANEXO 2
INFORMES A EMITIR
I. AUDITORIA
Emitiremos nuestro informe de auditoría por el año que terminará el 31 de diciembre del 2014,
de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría e incluirá:
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Queda entendido que los estados financieros (estado de situación, estado de resultados integrales,
cambios en el patrimonio de los accionistas, flujos de caja) y políticas y notas aclaratorias a los
estados financieros, son de responsabilidad de la Administración y de proporcionarnos para su
inclusión en el informe de auditoría.
Este informe prevemos presentarlo en borrador preliminar máximo el 16 de enero del 2015 en y
después de ser revisado con ustedes serán emitidos los ejemplares finales el 19 de enero del
2015, con copia requerida por la Superintendencia de Compañías.
Relacionamos este párrafo al Apartado 4. Los factores relevantes para que el auditor
• La naturaleza de la entidad
II. RECOMENDACIONES
Este informe será emitido en cada visita que realizaremos siendo la última junto con el borrador
preliminar del informe de Auditoría, y contendrá las observaciones detectadas y nuestras
sugerencias para fortalecer el sistema de control interno contable y administrativo de
“xxxxxxxxxxxxxxx S.A.”, así como para efectuar posibles ajustes o reclasificaciones en el 2015,
para la adecuada presentación de sus estados financieros.
proporcionar a la entidad una seguridad razonable de que alcanzará sus objetivos de información
Corresponde a la dirección determinar el control interno que resulta necesario para permitir la
preparación de los estados financieros, a los que la entidad está sometida y las disposiciones legales o
reglamentarias aplicables, nos hace referencia del SRI que es un organismo de control que puede
antes de la aceptación del encargo de auditoría, en la cual si la dirección o los responsables del
imposición de una limitación al alcance del trabajo del auditor de tal forma que el auditor
considere que tendrá que denegar la opinión sobre los estados financieros, el auditor no aceptará
dicho encargo con limitaciones como encargo de auditoría, salvo que esté obligado a ello por las
Referencias Bibliográficas
https://www.ifac.org/system/files/publications/files/Manual-de-Normas-Internacionales-
de-Control-de-Calidad-Auditoria-Revision-Otros-Encargos-de-Aseguramiento-y-
Servicios-Relacionados-Edicion-2013-Parte-I_0.pdf