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• La fórmula de costo de venta para una empresa industrial suele calcularse así
Mano de obra: costos laborales de los
empleados que trabajan directamente
en la producción.
El costo de ventas está compuesto por tres elementos básicos que son la materia
prima, la mano de obra y los gastos de fabricación. Estos últimos están integrados por
la depreciación del equipo utilizado para la producción los costos de energía y los de las
áreas de servicio de la producción. Cada uno de estos elementos está a su vez
integrados por conceptos detallados específicos como son fletes, materiales y
refacciones, sueldos, impuestos (de importación y otros), entre otros.
Materia prima Mano de obra Gastos indirectos
La
La información
información al al sistema
sistema puede
puede ser
ser anotada
anotada por por el
el auditor
auditor enen forma
forma dede
respuestas
respuestas aa unun cuestionario,
cuestionario, diagramas
diagramas de de flujo,
flujo, cuadros
cuadros dede decisión
decisión oo
cualquier
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otra forma
forma que
que convenga
convenga aa las
las necesidades
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auditor. Al
Al terminar
terminar lala
revisión
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del sistema,
sistema, elel auditor
auditor debe
debe ser ser capaz
capaz de de hacer
hacer una
una evaluación
evaluación
presumiendo
presumiendo unun satisfactorio
satisfactorio cumplimiento
cumplimiento concon el
el sistema
sistema prescrito.
prescrito.
Objetivos
Las existencias deben ser comprobadas periódicamente a través de
recuentos físicos en base a procedimientos previamente elaborados.
Almacenamiento de
Fabricación: Corresponde al Despacho de productos:
productos terminados:
proceso de producción que Consiste en el envío de
Corresponde a la custodia de
depende de la actividad productos terminados a los
los productos terminados y
industrial a que se dedica la clientes con su guía de
recibidos de los centros de
empresa. remisión.
producción.
Procedimientos de Control
• METODO CUALITATIVO.
• METODO SEMICUALITATIVO.
• METODO CUANTITATIVO.
I.METODO CUALITATIVO
El análisis cualitativo se construye bajo elementos que se relacionan entre sí: amenazas,
vulnerabilidades, impacto y, en algunos casos, controles.
Amenazas: son los eventos identificados como aquellos que podrán afectar los objetivos
del proyecto.
Vulnerabilidades: son aquellos factores o elementos que pueden aumentar el riesgo de
que en el proyecto se materialice una amenaza.
Impactos: son las consecuencias de la materialización de las amenazas. Los impactos se
asocian a un determinado nivel: alto, medio y bajo. Estos a su vez se asocian a ciertos
factores, que pueden ser económicos, operativos, humanos o de pérdida de imagen.
Controles: son las medidas que pueden contrarrestar los eventos de riesgo. Entre los
controles podemos encontrar preventivos, correctivos y detectivos.
II. METODO SEMICUALITATIVO
- Análisis de sensibilidad.
- ARC.
¿CÓMO REALIZAR LA EVALUACIÓN DE RIESGOS?
• IDENTIFICACION DE RIESGOS.
• ANÁLISIS DE RIESGO.
• VALORACIÓN DE RIESGO.
• TRATAMIENTO DE RIESGO.
TIPOS DE EVALUACION DE RIESGOS:
• RIESGO FINANCIERO.
• RIESGO OPERATIVO.
• RIESGO DE CUMPLIMIENTO.
CONTROLES CLAVE
La existencia de controles, dentro del sistema
de procesamiento de información de la empresa,
ayudan a otorgar validez a las afirmaciones
contenidas en los estados financieros, haciendo
que la labor se centre en la evaluación de los
mismos y en comprobar su adecuado
funcionamiento.
El enfoque hacia los controles presupone la realización de tareas como:
Seleccionar entre los puntos fuertes de control (controles clave), aquellos que satisfacen
el objetivo de auditoría, y por lo tanto otorgan validez a las afirmaciones contenidas en los
estados financieros.
Confeccionar, a partir de esos controles en los que se depositará confianza, pruebas que
permitan concluir que el funcionamiento del control es adecuado. Esto es lo que brindará la
evidencia y satisfacción de auditoría necesaria.
Por lo tanto, el auditor debe realizar procedimientos que
tiendan a:
Diagramas de flujo
Descripciones narrativas
Cuestionarios
La evaluación de los
controles se basa •Luego de la identificación
fundamentalmente en el de estos controles que se
criterio profesional. El Identificar los nombraron como clave y
controles clave antes de su prueba, en la
proceso de evaluación de potenciales. etapa de ejecución se
los controles deberá reconsiderar la
generalmente implica la evaluación preliminar del
realización de los riesgo inherente y de
siguientes pasos: control.
Reconsiderar la •El análisis y conocimiento
evaluación inicial de del sistema vigente para
enfoque y riesgo de cada componente puede
auditoría.
hacer modificar la
evaluación preliminar del
riesgo de auditoría, ya sea
Evaluar las elevándolo o reduciéndolo.
debilidades
encontradas y el
efecto que éstas
tienen sobre el
enfoque
previamente
planificado.
Como consecuencia del análisis del control interno se han
identificado determinados controles denominados clave, de los que
se necesita comprobar su vigencia y correcto funcionamiento. Esta
comprobación se realiza a través de la aplicación de “pruebas de
cumplimiento” que formarán parte de los programas de trabajo de
auditoría, y su realización normalmente se deberá efectuar antes del
cierre del ejercicio.
La existencia de errores o irregularidades en la realización de
las pruebas de cumplimiento, invariablemente implicarán:
Un aumento en el
alcance de las La conclusión de que
tareas. ese control no se
cumple en la forma
adecuada.
Caso Práctico
ENUNCIADO
La empresa “TEXFER S.A.” presenta
una serie de inconvenientes luego de
que sus inventarios fueron
revisados por un auditor
independiente, por lo cual con el fin
de buscar alternativas de solución
para dicha empresa, el auditor ha
elaborado lo siguiente:
A. LA HOJA DE
DEFICIENCIAS DE
CONTROL INTERNO
B. LA HOJA TENTATIVA DE
RIESGOS DE AUDITORIA
EMPRESA TEXFER S.A.
HOJA DE DEFICIENCIAS DE
CONTROL
GRADO
INTERNO INCLUYE EN LA
CARTA
CONTROL
DEFICIENCIAS RECOMENDACIONES INTERNO
MAYOR MENOR SI NO
MAYOR MENOR SI NO
En la toma de inventario
Que para lo sucesivo los
no se utiliza tarjeta de
inventariadores además del
inventario para el
4 X uso del listado deberán emplear X
control físico. Solo se
tarjetas de inventario.
usa hojas sueltas.
INCLUYE EN
GRADO LA CARTA
CONTROL
DEFICIENCIAS RECOMENDACIONES INTERNO
MAYOR MENOR SI NO
Separación de funciones
entre el encargado de
almacén y el que registra los
No se utiliza registros movimientos de bienes.
auxiliares valorizados
EXISTENCIA Y
para el control individual
COSTOS Bajo Alto Inventarios periódicos de
de los suministros
diversos. materia prima, productos en
proceso ,productos
terminados, envases y
suministros.
CALIFICACIÓN
DE RIESGO
COMPONENTE FACTORES DE RIESGO CONTROLES CLAVES
INH. CONT.
Numeración de documentos de
recepción de materia prima y de
productos terminados y de
despacho.
No se utiliza registros
auxiliares valorizados Valuación de los despachos de
EXISTENCIA Y
para el control individual existencia.
COSTOS Bajo Alto
de los suministros
diversos. Determinación del costo de
producción.
Conciliación de registros
auxiliares de materia prima y
productos terminados con el
mayor general.
VALUACION PARA EL RIESGO
INHERENTE Y DE CONTROL
EXISTEN GRAVES
ALTO
DEFICIENCIAS
LAS DEFICIENCIAS
MEDIO
NO SON TAN GRAVES
NO EXISTEN
BAJO
DEFICIENCIAS
MATRIZ DE VALUACION DE RIESGOS
RIESGOS DE CONTROL
• Es recomendable que se realicen auditorias periódicas con el fin de poder ir reduciendo las
deficiencias que se puedan encontrar en cada uno de ellas y así poder conseguir un optimo
procedimiento para lo relacionado a inventarios y costo de ventas.
Gracias