Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo

Facultad de Ciencias Económicas Administrativas y Contables

Departamento Académico de Contabilidad

Análisis Financiero
Aplicado a Bancos

CP. José Lino Huertas Maco

Profesor Principal
 Balance General
Banca Múltiple
Jul-99
ACTIVO PASIVO

Fondos Disponi bles

13,781,933
19.72%

Inv.Fin .Tem p . 4,043,707 5.79%

Depósitos
42,701,154
61.11%

Colocaciones
39,402,052
56.39%
Adeudados
12,710,873
18.19%

Otr os Pas ivos 8,154,135 11.67%

Otros Activos . 12,648,997 18.10%
Patrimonio 6,310,527
9.03%
69,876,689 69,876,689
 DISPONIBLE
• Constituye la liquidez inmediata con que cuenta una
institución financiera, con lo cual cubre el Encaje sobre los
depósitos, con la finalidad de poder cumplir con posibles
retiros de sus ahorristas, cumplir con los desembolsos de
los créditos aprobados, así como contar con los recursos
suficientes para atender sus costos operativos.
– Caja
– Depósitos en Cuenta Corriente
– Depósitos Cuentas de Ahorros
– Cheques por cobrar
 FONDOS INTERBANCARIOS
• Representa los importes fijos o inmovilizaciones
cedidos a otras instituciones pertenecientes al
Sistema Financiero Nacional, con fines de apoyo
de liquidez de carácter transitorio por plazos
menores a 30 días.
• Fondos interbancarios
 INVERSIÓN
• Comprende cuentas que registran valores
adquiridos por la entidad con carácter temporal,
con la finalidad de mantener reservas secundarias
de liquidez con carácter permanente mediante
participación con otras empresas.
• Estas inversiones se contabilizan a su costo, sin
considerar las comisiones, corretajes.
 COLOCACIONES
• Comprende cuentas que contabilizan las acreencias
por el dinero puesto a disposición de los clientes bajo
las distintas modalidades autorizadas y en función al
giro autorizado de cada entidad.
– Prestamos: Corto y Largo Plazo
– Refinanciones
– Créditos a funcionarios y empleados
– Créditos vencidos
– Créditos en cobranza judicial
– Provisión para colocaciones
 Colocaciones Netas
• La colocaciones en el Balance General se presentan
como Colocaciones Netas = Colocaciones Brutas -
Provisión por Riesgo de Incobrabilidad
• La colocaciones están sujeta a Riesgo Crediticio: EL
cliente no puede ser capaz de cumplir sus obligaciones
con la Institución Financiera.
• Depende de la evaluación realizada al cliente y a
situaciones del entorno
• En la evaluación debe primar la capacidad de pago del
cliente antes que el colateral(garantía)
 Provisión Por Riesgo de Incobrabilidad
• Se calcula en base a la evaluación de la cartera de
Créditos
1. Créditos normales
2. Créditos con problemas potenciales
3. Créditos deficientes
4. Créditos dudosos
5. Créditos Pérdida
 INTERESES, COMISIONES Y OTRAS
CUENTAS POR COBRAR
Agrupa los siguientes tipos de cuentas:
• Relacionados con préstamos: Intereses.
• Rendimiento de inversiones, devengados.
• Conceptos ligados a los accionistas de la Entidad.
• Desembolsos efectuados por la Entidad al personal
y terceros o por cuenta de estos últimos.
 BIENES REALIZABLES Y
ADJUDICADOS
• Agrupa las cuentas que representan bienes
destinados a la venta y aquellas propiedades de las
cuales la Entidad ha adquirido título, usualmente
mediante un juicio hipotecario.
• El título de la propiedad permanece con la entidad
hasta que un comprador pague por la propiedad el
total.
 ACTIVO FIJO
• Agrupa partidas que registran propiedades de
naturaleza permanente, utilizadas por la Entidad para
el desarrollo de sus operaciones.
• Presentan como característica una vida relativamente
larga, no son objeto de operaciones de venta y están
sujetas a depreciación, con excepción de los terrenos.
• Incluye bienes cedidos en arrendamiento financiero
debido al tratamiento contable ordenado por la SBS.
• S e registran en libros al precio de costo.
 OTROS ACTIVOS
• Comprende aquellas cuentas que representan
operaciones internas entre las distintas oficinas,
inversiones intangibles, inversiones diversas,
intereses y comisiones pagadas por adelantado,
cuentas por cobrar en suspenso, cargas diferidas,
así como operaciones de naturaleza transitoria en
proceso de regularización.
 PASIVO
OBLIGACIONES INMEDIATAS
Comprende aquellas obligaciones de inmediata
exigibilidad que se originan por las operaciones
propias de la Entidad, así como por servicios
recibidos.
• Depósitos a la vista.
• Cheques u órdenes de pago de gerencia
• Giros y transferencias por pagar.
 FONDOS INTERBANCARIOS
• Representa los fondos obtenidos de las entidades
pertenecientes al sistema financiero nacional con
la finalidad de atender problemas transitorios de
liquidez.
• Estos fondos adquiridos por la Entidad deben ser
concertados en plazos breves y sujetos a
disposiciones legales o de regulación.
 DEPOSITO DE AHORRO
• Representa la captación de recursos que efectúan
las entidades financieras autorizadas conforme a
las características establecidas en la Ley General
de Instituciones Bancarias, Financiera y de
Seguros y las disposiciones que sobre la materia
haya emitido la SBS.
• Es una cuenta de control de las cuentas de ahorros
de personas naturales y jurídicas.
 DEPOSITO A PLAZO
• Cuenta de control para estos depósitos que son del
tipo de obligación o responsabilidad general para
la Entidad, similares a las cuentas corrientes y de
ahorros a la vista.
• No son obligaciones preferentes de la Entidad en
caso de liquidación y tampoco están compensados
o representados por un activo especialmente
marcado.
 ADEUDADOS Y OTRAS OBLIGACIONES
• Comprende la obtención de recursos provenientes
de financiaciones a corto, mediano y largo plazo,
contratado con instituciones financieras bajo la
modalidad de créditos directos y administración de
líneas de crédito, a fin de ser aplicados en fines
específicos.
 CUENTAS POR PAGAR
• Agrupa a todas aquellas cuentas que registran las
obligaciones de la Entidad con su personal,
directores , accionistas y proveedores, así como
con otras instituciones financieras y clientes por
operaciones de compra o venta a futuro de moneda
extranjera.
 OTROS PASIVOS
• Comprende las cuentas pasivas que registran
operaciones internas y de control, sobrantes de
caja y ganancias diferidas, así como aquellas
operaciones de naturaleza transitoria que se
encuentran en proceso de regularización o
formalización.
 PROVISIONES
• Comprende el cálculo de los intereses y
comisiones devengados por los recursos
financieros captados, aún no exigibles por no
haber cumplido el período pactado..
• También obligaciones en curso del personal que
se debe liquidar previo cumplimiento de ciertas
condiciones.
• Además provisiones que la Entidad podrá
constituir afectando el resultado del ejercicio.
 PATRIMONIO
• Comprende la inversión o aporte de los accionistas
o asociados, el capital adicional así como las
reservas, el capital en trámite, el capital suscrito,
los resultados acumulados y el resultado neto del
ejercicio.
 CAPITAL SOCIAL
Representa el capital pagado de la Entidad, inscrito
en los Registros Públicos.
• Capital Pagado
• Certificados de Aportación
 RESERVAS
Comprende el monto de las detracciones de las
utilidades o superávit establecidos por Ley,
estatutos o acuerdo de la Junta de Accionistas o
Junta de Administración,
• Fondo de reserva
• Reservas facultativas
 CAPITAL O APORTE EN TRAMITE
Representa el capital y aportación suscrita y pagada
por los accionistas o asociados, cuya
formalización se encuentra pendiente
 CAPITAL O APORTE SUSCRITO
Comprende el capital y aporte suscrito por los
accionistas o asociados, cuyo saldo representa el
monto pendiente de cobro.
 RESULTADOS ACUMULADOS
Comprende las cuentas que constituyen utilidades no
distribuidas o pérdidas no resarcidas.
• Utilidades no repartidas.
• Pérdidas Acumuladas.
 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
• Representa la utilidad neta del ejercicio en tanto
no se haya aprobado su distribución o aplicación.
• Utilidad neta.
• Pérdida neta.
Estado de Ganancias y Pérdidas
BANCA MULTIPLE
Jul-98
EGRESOS INGRESOS

Gastos Financieros
2,799,110
43.70%
Int. Colocaciones
4,033,398
62.96%

Provisión y Depreciación
1,400,731
21.87%

Gastos Operativos
Ot. Ing. Financ. 961,912 15.02%
2,101,361
32.80%
Ot. Ingresos 1,410,573 22.02%
Imp. Rta. 47,208 0.74%
Utilidad Neta 97,970 1.53% R E I 40,497 0.63%
6,405,883 6,405,883
 Ingresos Financieros
• Intereses y Comisiones por Colocaciones
• Intereses por Depósitos en instituciones financieras
• Interese de fondo interbancarios
• Diferencia de Cambio
• Renta e Inversiones y Resultados en la Comp.Vta valores
• Otros
 Gastos Financieros
• Intereses por Depósitos
• Interese por fondos interbancarios
• Diferencia de Cambio
• Intereses y Comisiones por obligaciones Financieras
• Interese por Depósitos en el sistema Fin. Y Org. Intern.
• Diferencia de Cambio
• Priams Fondo de Seguros de Depósitos
• Otros
 Resultado Financiero
Ingresos Financieros +
Gastos Financieros -
Resultado Financiero

Tasa Activa +
Tasa Pasiva -
Spread Financiero
 Otros Ingresos
• Comisiones por operaciones Contingentes y servicios
• Comisione por Fideicomiso y administración
• Varios
 Provisiones y Depreciación
• Fluctuación de Valores
• Colocaciones
• Cuentas por Cobrar
• Bienes Realizables y adjudicados
• Contingencias
• Depreciación y Amortización
 Resultado Antes de Gastos Operativos e
Ingresos Financieros + Impuestos
Gastos Financieros -
Resultado Financiero
Otros Ingresos +
Provisiones y Depreciación
Resultado Antes de Gastos Operativos e Impuestos
 Resultado Antes de Gastos Operativos e
Ingresos Financieros + Impuestos
Gastos Financieros -
Resultado Financiero
Otros Ingresos +
Provisiones y Depreciación
Resultado Antes de Gastos Operativos e Impuestos
 Otros Gastos
• Gastos de personal
• Gastos Generales
– Servicios recibidos de terceros
– Tributos
– Cargas diversas de gestión.
• Honorarios del Directorio
• Varios
 Utilidad Neta
Ingresos Financieros +
Gastos Financieros -
Resultado Financiero
Otros Ingresos +
Provisiones y Depreciación
Resultado Antes de Gastos Operativos e Impuestos
Otros Gastos -
Utilidad(Pérdida) del ejrcicio antes de Impuesto a la Renta
Resulatdo por Exposición a la Inflación +-
Impuesto a la Renta -
Utilidad Neta
 CUENTAS CONTINGENTES
Registran aquellas operaciones en las que la obligación de
la Entidad está condicionada a que un hecho se produzca o
no, dependiendo de factores futuros imprevisibles.
Comprende:
• Deudoras
• Acreedoras
 CUENTAS DE ORDEN
Incluye cuentas de registro que son destinadas para el
control interno de la Entidad, así como las destinadas para
la contabilización de las operaciones con terceros, que por
su naturaleza no integran el activo y pasivo propiamente
dichos, ni influyen en el patrimonio de la Entidad ni
afectan sus resultados.
Comprende:
• Cuentas de orden Deudoras
• Cuentas de orden Acreedoras.
 Balance General Banca Múltiple
Jul-99 Dic-98
ACTIVO PASIVO ACTIVO PASIVO

Fondos Di sponibl es Fondos Di sponi bl es

13,781,933 13,781,933
19.72% 19.97%

Inv.Fin .Tem p . 4,043,707 5.79% Inv.Fin .Tem p . 1,716,814 2.49%

Depósitos Depósitos
42,701,154 40,876,384
61.11% 59.22%

Colocaciones
Colocaciones
39,402,052
41,692,887
56.39%
60.41%
Adeudados Adeudados
12,710,873 13,842,193
18.19% 20.05%

Otr os Pas ivos 8,154,135 11.67% Otr os Pas ivos 8,273,785 8.73%
Otros Activos . 12,648,997 18.10% Otros Activos . 11,829,630
Patrimonio 6,310,527 17.14% Patrimonio 6,028,902
9.03% 8.73%
69,876,689 69,876,689 69,021,264 69,021,264

Activos: 1.24%(855,425)
 Porce ntaje

0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
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Sistema Financiero

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Cartera Atrasada

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Cartera Atrasada/Colocaciones Brutas

12%

10%

8% Crédito
Continetal
Porce nt aje

S antander
Lima
Bancosur
6% Bca Múlt iple

4%

2%

0%
1995 1996 1997 1998 1999
 Estado de Ganancias y Pérdidas
(Miles de
Nuevos Soles)
BANCA MULTIPLE BANCA MULTIPLE
Jul-99 Dic-98
GASTOS INGRESOS GASTOS INGRESOS

Gastos Financieros Gastos Financieros

2,799,110 4,179,109
43.70% 40.01%
Int. Colocaciones Int. Colocacione s
4,033,398 6,800, 795
62.96% 65.11%

Provisión y Depreciación Provisión y Depre ciación

1,400,731 2,203,464
21.82% 21.09%

Gastos Operativos Gastos Ope rativos

Ot. Ing. Financ. 961,912 15.02% Ot. Ing. Financ. 1,589,510 15.22%
2,101,361 3,558,329
32.80% 34.06%

Ot. Ingresos 1,410,573 22.02% Ot. Ingresos 2,055,553 19.68%

Imp. Rta. 47,2080.74% Im p. Rta. 119,173 1.14%
Utilidad Neta 97,970 1.53% R E I 40,497 0.63% Utilidad Neta 501,998 4.81% R E I 119,173 1.14%
6,405,883 6,405,883 10,445,858 10,445,858
 Mi les de Nue vos sole s

10,000
20,000
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Utilidad Neta
(Miles de Nuevos Soles)

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 RATIOS FINANCIEROS Dic-95 Dic-96 Dic-97 Dic-98 Jul-99

FONDOS DISPONIBLES Banca Múltiple

FONDOS DISPONIBLES/DEPOSITOS 38% 36% 36% 31% 32.28%
FONDOS DISPONIBLES/PASIVO 30% 26% 24% 20% 21.68%
FONDOS DISPONIBLES/ACTIVO 27% 24% 22% 19% 19.72%

FONDOS DISPONIBLES Banco Latino

FONDOS DISPONIBLES/DEPOSITOS 34% 36% 33% 23% 15.96%
FONDOS DISPONIBLES/PASIVO 28% 29% 25% 14% 10.05%
FONDOS DISPONIBLES/ACTIVO 26% 27% 23% 13% 8.58%
 RATIOS FINA NC IEROS Dic-95 Dic-96 Dic-97 Dic-98 Jul-99

INV ERSIONES FINANCIERA S TEM PORAL ES Banca Múltiple

FOND.DIS P.+INV.FIN.TEMP./DEPOSITOS 41% 39% 42% 36% 41.75%
FOND.DISP.+INV .FIN.TEMP./PA SIVO 32% 29.07% 28.08% 23.05% 28.04%
FOND.DISP.+INV .FIN.TEMP./A CTIVO 29.31% 26.46% 25.70% 21.04% 25.51%
INV .FIN.TEMP/A CTIVO 2.11% 2.40% 3.58% 2.49% 5.79%

INV ERSIONES FINANCIERA S TEM PORAL ES Banco Latino

FOND.DIS P.+INV.FIN.TEMP./DEPOSITOS 35% 37% 37% 27% 19.48%
FOND.DISP.+INV .FIN.TEMP./PA SIVO 29% 30.15% 28.27% 16.57% 12.26%
FOND.DISP.+INV .FIN.TEMP./A CTIVO 27.17% 28.14% 26.19% 14.95% 10.47%
INV .FIN.TEMP/A CTIVO 0.97% 0.91% 2.71% 2.19% 1.89%
 RATIOS FINA NCIEROS Dic-95 Dic-96 Dic-97 Dic-98 Jul-99

COLOCACIONES Banca Múltiple

CARTERA ATRASADA/COLOC.BRUTAS 5% 5% 5% 7% 10.09%
CARTERA REFINC./COLOC.BRUTAS 4% 3% 3% 4% 4.50%
CARTERA PROBLEMA/COLC.BRUTAS 9% 8% 8% 11% 14.59%
PROVISIONES/CARTERA ATRASADA 91% 86% 91% 92% 73.56%
PROVISONES/CARTERA PROBLEMA 49% 57% 57% 61% 50.87%
COLOCA C.NET/DEPOSITOS 80% 87% 94% 102% 92.27%
COLOCAC.NET/DEPOS.+ADEUDADOS 69% 72% 71% 76% 71.11%
COLOCAC.NET/ACTIVO 57% 59% 58% 60% 56.39%
CRECIMIENTO ANUAL 48% 50% 34% 23% -7.52%

COLOCACIONES Banco Latino

CARTERA ATRASADA/COLOC.BRUTAS 6% 7% 7% 16% 18.63%
CARTERA REFINC./COLOC.BRUTAS 3% 5% 4% 3% 20.66%
CARTERA PROBLEMA/COLC.BRUTAS 9% 13% 10% 19% 39.29%
PROVISIONES/CARTERA ATRASADA 71% 75% 79% 85% 81.72%
PROVISONES/CARTERA PROBLEMA 45% 43% 50% 73% 38.75%
COLOCA C.NET/DEPOSITOS 81% 81% 87% 117% 122.13%
COLOCAC.NET/DEPOS.+ADEUDADOS 72% 69% 71% 94% 97.23%
COLOCAC.NET/ACTIVO 63% 61% 61% 64% 65.63%
CRECIMIENTO ANUAL 57% 36% 22% 4% -46.46%
 RATIOS FINA NC IEROS Dic-95 Dic-96 Dic-97 Dic-98 Jul-99

ACTIV O FIJO Banca Múltiple

A CTIVO FIJO NETO/PATRIMONIO 47% 43% 39% 41% 39.36%
ACTIV O FIJ O NETO/A CTIVO 4% 4% 3% 4% 3.55%

ACTIV O FIJO Banco Latino

A CTIVO FIJO NETO/PATRIMONIO 45% 49% 38% 37% 38.61%
ACTIV O FIJ O NETO/A CTIVO 3% 3% 3% 4% 5.65%
 RATIOS FINANC IEROS Dic-95 Dic-96 Dic-97 Dic-98 Jul-99

DEPOSITOS Banca Múltiple

DEPOSITOS/PA SIVO 78% 74% 67% 65% 67.18%
DEPOSITOS/PATRIMONIO 7.69 7.51 7.23 6.78 6.77
DEPOSITOS/A CTIVO 71% 68% 61% 59% 61.11%
CRECIMIENTO A NUAL 31% 38% 23% 11% 7.77%

DEPOSITOS Banco Latino

DEPOSITOS/PA SIVO 84% 81% 76% 61% 62.96%
DEPOSITOS/PATRIMONIO 11.12 11.32 9.61 5.62 3.67
DEPOSITOS/A CTIVO 78% 75% 71% 55% 53.74%
CRECIMIENTO A NUAL 43% 33% 15% -30% -52.06%
 RATIOS FINANCIEROS Dic-95 Dic-96 Dic-97 Dic-98 Jul-99

ADEUDA DOS Banca Múltiple

A DEUDADOS/PA SIVO 13% 16% 21% 22% 20.00%
ADEUDADOS + DEPOS/PATRIMONIO 8.97 9.12 9.54 9.08 8.78
A DEUDADOS/A CTIVO 12% 14% 20% 20% 18.19%

ADEUDA DOS Banco Latino

A DEUDADOS/PA SIVO 10% 15% 17% 15% 16.12%
ADEUDADOS + DEPOS/PATRIMONIO 12.45 13.39 11.77 6.97 4.61
A DEUDADOS/A CTIVO 9% 14% 16% 13% 13.76%
 RATIOS FINA NC IEROS Dic-95 Dic-96 Dic-97 Dic-98 Jul-99

PA TRIM ONIO Banca Múltiple

PA SIVO/PA TRIMONIIO 9.84 10.12 10.78 10.45 10.07
A CT.POND.RIESGO/PAT.EFECTIVO
PATRIMONIO/A CTIVO 9% 9% 8% 9% 9.03%
CRECIMIENTO A NUAL 34% 42% 28% 19% 8.14%

PA TRIM ONIO Banco Latino

PA SIVO/PA TRIMONIIO 13.23 14.05 12.59 9.25 5.83
A CT.POND.RIESGO/PAT.EFECTIVO
PATRIMONIO/A CTIVO 7% 7% 7% 10% 14.64%
CRECIMIENTO A NUAL 31% 31% 35% 20% -0.48%
 RAT IOS FINANCIEROS Dic -95 Dic -96 Dic -97 Dic -98 Jul-99

RENTABILIDAD Y EFICIENCIA Banca Múltiple

UTILIDAD NETA/ACTIVOS PROMEDIOS(*) 2.02% 1.92% 1.34% 0.78% 0.24%
UTILIDAD NETA/PATRIMONIO PROMEDIO(*) 21.56% 21.08% 15.43% 9.04% 2.74%
GASTOS OPERAT./ACTIVO PROMEDIO(*) 9.55% 8.96% 8.81% 8.94% 8.80%
GASTOS DE PERSONAL/ING.FINANC. 22.39% 20.38% 20.51% 19.90% 19.25%
GAST PERSONAL/GASTOS TOTALES 20.88% 19.34% 18.42% 16.80% 15.26%
GAST OPERAT./INGRESOS TOTALES 50.10% 47.73% 52.19% 55.16% 54.67%

RENTABILIDAD Y EFICIENCIA Banco Latino

UTILIDAD NETA/ACTIVOS PROMEDIOS(*) 1.45% 1.15% 0.91% 0.12% -0.74%
UTILIDAD NETA/PATRIMONIO PROMEDIO(*) 19.53% 16.97% 12.89% 1.36% -6.23%
GASTOS OPERAT./ACTIVO PROMEDIO(*) 11.23% 11.79% 11.73% 13.43% 14.05%
GASTOS DE PERSONAL/ING.FINANC. 26.89% 22.28% 24.75% 24.32% 25.19%
GAST PERSONAL/GASTOS TOTALES 22.71% 18.88% 18.65% 17.14% 15.61%
GAST OPERAT./INGRESOS TOTALES 53.07% 52.43% 57.76% 64.93% 58.77%
(*)Cifras anualiz adas
G AS TOS O P ERA TIVOS =OTRO S GA S T OS + P R OVIS ION ES Y DE PR ECIA CI ON 7