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INF O RME
EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
C.P.C Susana Poma Arroyo
Contador Pblico Colegiado. Especializacin en Pol ca Fiscal y Financiera. Auditor y Asesor de Empresas. Ex Gestor Tributario SUNAT. Miembro
del Sta de Asesora del Informa vo Vera Paredes.
I. DEFINICIN
Es un estado financiero de carcter dinmico que presenta las
variaciones del efectivo, y equivalentes de efectivo, generado y
utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin, en un periodo de tiempo.
Equivalentes de efectivo
V. ACTIVIDADES
Actividad de Operacin
Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de la empresa, as como otras actividades que no puedan ser
calificadas como de inversin o financiamiento
La Actividad de Operacin incluye las transacciones de compra,
adquisicin, venta, entrega de bienes para la venta y los servicios.
Cobro a clientes
Pago a proveedores
Pago a personal
Pago de tributos
Pago y cobro de intereses
Entradas
Salidas
Incluyen
los
ingresos Incluyen los desembolsos de
procedentes de la venta de efectivo y pagos a cuenta por
bienes y servicios y el de las inventarios, pagos a los empleados,
cuentas por cobrar.
a la Administracin tributaria, a los
acreedores y a otros proveedores
por diversos gastos.
III. OBJETIVOS
Uno de los objetivos bsicos del Estado de Flujos de Efectivo
es proporcionar informacin sobre los flujos de efectivo provenientes de las actividades de operacin, inversin y financiamiento de la empresa.
Asimismo son tiles, porque proveen una base para evaluar la
capacidad de la empresa de generar efectivo y equivalente de
efectivo para la toma de decisiones.
IV. COMPONENTES
Entre ellos tenemos los flujos de efectivo de la actividad de
operacin, inversin y de financiacin., como detallamos a
continuacin.
a. Flujo de efectivo Cobros y pagos de las operaciones
de las Actividades
principales de la empresa.
de Operacin
Cobros y pagos de otras operaciones
que no son de inversin ni de
financiamiento.
b. Flujo de efectivo Pagos por la compra de activos
de las Actividades
inmovilizados, no considerados de
de Inversin
efectivo.
Cobros por la venta de activos
inmovilizados y otros no considerados
de efectivo.
c. Flujo de efectivo de Ingreso de efectivo por prstamos,
las Actividades de
aportes de capital u otros.
Financiacin
Egresos de efectivo por pago de
prstamos, dividendos, devolucin de
acciones, entre otros.
Actividad de Inversin
Son las actividades de adquisicin y enajenacin de activos inmovilizados, as como otras inversiones no incluidas en el efectivo y
los otros medios equivalentes.
Las actividades de inversin incluyen las transacciones de prstamos de dinero y el cobro de estos ltimos, la adquisicin y venta
de inversiones (tanto circulantes como no circulantes), as como la
adquisicin y venta de inmuebles, maquinaria y equipo.
Pago y cobro por adquisicin o venta de inmovilizado (incluyendo pagos por trabajos realizados por la empresa)
Pago y cobro adquisicin o venta de participacin en capital.
Entradas
Salidas
Actividad de Financiacin
Son las actividades que producen cambios en el tamao y composicin de los fondos propios (capital) y los fondos ajenos (prstamos) tomados por la empresa.
Las actividades de financiamiento incluyen las transacciones relacionadas con el aporte de recursos por parte de sus propietarios y de proporcionar tales recursos a cambio de un pago sobre
una inversin, as como la obtencin de dinero y otros recursos
de acreedores y el pago de las cantidades tomadas en prstamo.
Informavo Vera Paredes
B- 1
MUNDIAL SAC
Balance General
Al 31 de Diciembre de 2013
(Expresado en Nuevos Soles)
Salidas
ACTIVO
Efectivo y Equiv Efec
119,839
Inv Financieras
49,219
Cuentas por cobrar
Comer terceros
139,499
Otras cuentas por
Cobrar Terceros
99,567
Existencias
1528,936
Total Activo Corriente 1937,060
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar
Comerc Terceros
340,750
Otras cuentas por
Pagar Terceros
268,770
Total Pasivo
Corriente
609,520
Deuda a largo plazo 1299,300
Total Pasivo
1908,820
Inversiones mobiliaria
61,970
Inmuebles, Maq.
y Equipo, neto
969,750
Activo Diferido
3,220
Total Activo
No Corriente
1034,940
Total Activo
2972,000
PATRIMONIO
Capital
Resultados
acumulados
Patrimonio Neto
Total Pasivo y
Patrimonio
Procedimiento 2
319,000
60,000
30,220
409,220
409,220
Ventas netas
Costo de ventas
Utilidad Bruta
2972,000
2504,499
(1394,773) (1)
1109,726
Gastos de ventas
Gastos de administracin
Utilidad de Operacin
(247,793) (2)
(574,479) (2)
287,454
Ingresos financieros
Gastos financieros
Ingresos extraordinarios
Gastos extraordinarios
Utilidad antes de Part. e Impuestos
13,920
(23,799)
12,891
(3,982)
286,484
Participacin de trabajadores
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta del Ejercicio
(28,648)
(77,351)
180,485
Materias primas
- Compras
- Inventario final
Consumo
Suministros diversos
Remuneraciones
Seguridad y Previsin social
Servicios de terceros
Tributos
Beneficios sociales
Depreciacin Activos fijos
Costo de Produccin
Inventario final de
Productos en proceso
Inventario final
Productos terminados
Costo de ventas
1776,381
(1114,984)
661,397
29,449
794,536
127,035
36,896
56,612
47,980
29,349
1783,254
(237,990)
(150,491)
1394,773
2. Al cierre del ejercicio 2013 los Estados Financieros de la empresa son los siguientes:
Consumo en el ao
180,485
1063,180
MUNDIAL SAC
Estado de Ganancias y Prdidas
Por el ao terminado al 31 de Diciembre de 2013
(Expresado en Nuevos Soles)
B -2
882,695
Total
Saldo final
0
1776,381
60,000
0
1776,381
(1114,984)
50,780
(25,471)
661,397
34,529
661,397
Total
100%
661,397
29,449
3,453
1,627
25,309
Remuneraciones
794,536
Seg. y Previsin
social
127,035
56,244
35,699
218,978
Servicios de terceros
36,896
16,547
16,086
69,529
Tributos
56,612
67,329
16,813
140,754
Prov. Beneficios
sociales
47,980
20,746
13,360
82,086
29,349
18,990
9,633
57,972
86,911
75,632
63,461
42,766
268,770
Base
Activo / Pasivo
Tributaria
Diferido
286,484
286,484
286,484
286,484
6,000
Renta Neta
286,484
292,484
(28,648)
(29,248)
257,836
263,236
77,351
78,971
86
--------------------------x----------------------DISTRIBUCINLEGALDELARENTANETA 28,648.00
600
1,620
600.00
29,248.00
--------------------------x----------------------77,351.00
IMPUESTO A LA RENTA
1,620.00
ACTIVO DIFERIDO
78,971.00
TRIBUTOS CONTRAP POR PAGAR
Por el Impuesto a la Renta por pagar
e impuesto diferido del periodo
--------------------------x-----------------------
2012
ACTIVO
VARIACIONES
Debe
Efectivo y equiv.
de efectivo
119,839
Valores negociables
49,219
49,219
139,499
139,499
Otras
cuentas
por cobrar
Inversiones
valores
88
37
40
31/12
Existencias
5. Para efectos prcticos, no se ha considerado mostrar las Existencias ni los activos financieros (Valores negociables e Inversiones en valores) a sus valores razonables, tal y como lo establecen las NIC 2 y 39 respectivamente.
37
ACTIVO DIFERIDO
41
REMUNERAC. Y PART. POR PAGAR
31/12 Por la participacin de trabajadores por
pagar y diferido del periodo
--------------------------x-----------------------
319,000
Haber
199,161
99,567
99,567
1528,936
60,000 1468,936
en
61,970
Inmuebles, Maq.
y Equipo
1027,722
Depreciacin,
amort, ag.acum
(57,972)
Activo Diferido
Total Activo
30,220
1027,722
57,972
3,220
2972,000
31,750
3,220
409,220
PASIVO Y
PATRIMONIO
Cuentas por pagar comerc terc
340,750
340,750
Tributos, contrap
por pagar
86,911
86,911
Remuneraciones
y part. por pagar
75,632
75,632
42,766
42,766
1299,300
1299,300
63,461
Capital social
882,695
Resultados acumulados
180,485
2972,000
63,461
409,220
473,475
180,485
409,220 2819,913
2819,913
B- 3
2. Reversin de operaciones
Con la finalidad de eliminar todas aquellas operaciones que no
son efectivo ni equivalentes de efectivo, se proceder a formular
los asientos extracontables de ajustes y/o eliminaciones aplicables, los que luego sern relacionados con las variaciones obtenidas en la hoja de trabajo anterior.
Gastos de administracin
56,244
Gastos de ventas
35,699
-------------------------- 4 -------------------------
106,539
13,211
-------------------------- 1 -------------------------
Costo de ventas
36,896
Gastos de administracin
16,547
Gastos de ventas
16,086
Gastos financieros
23,799
319,749
Existencias
1,776,381
-------------------------- 5 -------------------------
1212,712
5. Reversin de tributos
1027,722
184,990
140,754
Costo de ventas
56,612
Gastos de administracin
67,329
Gastos de ventas
16,813
-------------------------- 6 -------------------------
-------------------------- 3-------------------------
82,086
57,972
31,750
Inversiones en valores
31,750
473,475
473,475
Costo de ventas
77,329
Gastos de administracin
39,736
Gastos de ventas
22,993
Existencias
1. Reversin de ventas
Costo de ventas
695,926
2504,499
450,810
690,846
Gastos de administracin
3,453
Gastos de ventas
1,627
2955,309
8. Reversin del saldo final de Existencias
2. Reversin de remuneraciones
-------------------------- 8 ----------------------
-------------------------- 2 -------------------------
Costo de ventas
1340,281
Existencias
Costo de ventas
794,536
Gastos de administracin
391,170
Gastos de ventas
154,575
B -4
237,990
Productos terminados
150,491
Ingresos financieros
218,978
127,035
Productos en proceso
-------------------------- 9 -------------------------
388,481
388,481
13,920
13,920
(34,529)
(661,397)
-------------------------- 10 -------------------------
1528,936
29,248
78,971
Flujo de efectivo
28,648
Impuesto a la Renta
77,351
Activo Diferido
2,220
(1528,936)
0
e) Inversiones en valores:
Saldo al 01 de Enero
30,220
31,750
61,970
Ingresos extraordinarios
Flujo de efectivo
12,891
12,891
Saldo al 01 de Enero
-------------------------- 12 -------------------------
3,982
Gatos extraordinarios
1027,722
(1027,722)
Flujo de efectivo
g) Depreciacin acumulada:
(61,970)
Saldo al 01 de Enero
180,485
180,485
57,972
(57,972)
Flujo de efectivo
h) Cargas diferidas:
Saldo al 01 de Enero
2504,499
IGV de ventas
450,810
600
(139,499)
(3,220)
Flujo de efectivo
2815,810
Flujo de efectivo
Saldo al 01 de Enero
1,000
Saldo al 01 de Enero
409,220
Saldo al 01 de Enero
473,475
Flujo de efectivo
882,695
1,620
Intereses
1776,381
319,749
69,529
12,515
(*) 23,799
13,920
2210,973
(99,567)
(340,750)
Flujo de efectivo
(85,647)
Flujo de efectivo
1870,223
d) Existencias:
Saldo al 01 de Enero
Ms: Productos en proceso al cierre
Productos terminados al cierre
Compra de materias primas
237,990
Saldo al 01 de Enero
150,491
1776,381
0
450,810
218,978
B- 5
Otros tributos
140,754
Impuesto a la Renta
77,351
Total Adiciones
887,893
(319,749)
(184,990)
(12,515)
Intereses rebajados
(7,891)
Total Neto
362,748
(86,911)
Flujo de efectivo
275,837
0
82,086
(63,461)
18,625
o) Capital social:
Saldo al 01 de Enero
Menos: Saldo al 31 de Diciembre
Flujo de efectivo
409,220
(882,695)
473,475
p) Resultados acumulados:
k) Remuneraciones y participaciones por pagar:
Saldo al 01 de Enero
Ms: Remuneraciones del ejercicio
Part. trabajadores del ejercicio
Saldo al 01 de Enero
0
1340,981
28,648
1369,629
(75,632)
1293,997
0
1027,722
184,990
1212,712
(42,766)
1169,946 (1)
- Gastos extraordinarios
Saldo al 01 de Enero
Ms: Costas y gastos
Menos: Saldo al 31 de Diciembre
Flujo de efectivo
0
3,982
0
3,982
- Compra de acciones
Saldo al 01 de Enero
Ms: Adquisicin de acciones
Menos: Saldo al 31 de Diciembre
Flujo de efectivo
0
31,750 (2)
0
31,750
B -6
0
(1299,300)
1299,300
0
180,485
(180,485)
0