AUDITORIA TRIBUTARIA

AUDITORIA TRIBUTARIA
JOSSYL SARITA
RAMIREZ TINEDO
AUDITORIA TRIBUTARIA
Conjunto de técnicas y procedimientos que se utilizan para examinar la situación tributaria de las empresas ,donde se
verifica el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias de manera sustancial o formal.
OBJETIVOS:
- Determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias .
- Determinar la veracidad de los resultados y la materia imponible.
- Corroborar la veracidad de la información de la contabilidad (análisis de libros, registros y documentos )
AVANCE:
Facultad de fiscalizar tributariamente es una potestad jurídica ,para comprobar el cumplimientos de las obligaciones
tributarias sustanciales o formales .
CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
SUNAT Obligaciones tributarias formales y

sustanciales.
fiscal
Por su campo Personal de la empresa
o auditor independiente externo
Evitar contingencias tributarias
de acciòn preventiva
Verificar el correcto cálculo de los impuestos y su declaración
voluntaria Requerimiento de auditoria por SUNAT

Por iniciativa
Auditoria a todas las partidas con incidencia tributaria (estado de
obligatoria
integral situación financiera)
Por el ambito
Partida específica a los estados financieros, o
funcional (IGV, Renta) (Ventas, producción)
parcial
TECNICAS DE AUDITORIA TRIBUTARIA
a= estudio general
b=análisis
c=inspección
d=confirmación
e=investigación
f=declaración
g=observación
h=calculo
i=verificación
 Cruce de información con clientes (cuentas por cobrar, por ventas de bienes o prestación de servicios).
 Cruce de información con proveedores (ventas por pagar, compras de existencias.
 Indagación de tomas de inventarios físicos.
 Verificación de información en valores.
 Inspección de los bienes del activo fijo.
 Comprobación de inversiones intangibles.
 Verificación de saldos de acreedores de caja.
 Verificación de flujo monetario privado.
AUDITORIA PREVENTIVA Verificación del adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias, sustanciales
y formales.
TRIBUTARIA
Finalidad
Descubrir las posibles contingencias y prestar las posibles soluciones, que la
fiscalización se
reduzcan los posibles reparos
ventajas
Prestado por profesionales (área de fiscalización
Incluye (SUNAT) la verificación de los aspectos formales de los comprobantes
ETAPAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
- Planeamiento de la auditoria El proceso debería contar (3 etapas): planeamiento de auditoria

tributaria independientemente ejecución de trabajo y la redacción del informe de auditoría.
- Ejecución del trabajo de la auditoria Plan de auditoria (se desarrollan los procedimientos).
- Informe de auditoría Etapa de conclusión: análisis de los resultados del trabajo realizado. Obtener
una conclusión general acerca de la situación tributaria de la empresa auditada.
- Planeamiento de la auditoria tributaria Se plasma en el informe:

Trabajo ordenado a identificar los riesgos de EEFF, permitiendo diseñar la estrategia.
a) Faces del planeamiento de la auditoria tributaria:

1.- evaluación tributaria 4.-naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos
2.-evaluacion de campo 5.- informe de planeamiento
3.-determinacion de los puntos críticos
b) Evaluación tributaria:
1.- datos de identificación 5.- actividad económica

2.-información tributaria 6.- información económica y financiera
3.- antecedentes de acciones de la administración 7.- opciones societarias
4.-información patrimonial
c) Evaluación de campo:
1.- flujogramas menores y EEFF auditores 4.- cuestionario de control interno y entrevistas.
2.- libros de JGA y directorio 5.- cuadros de producción
3.- contratos más importantes 6.- visita a la planta.
d) Puntos críticos:
-EEFF (certeza razonable)

 Completos
 Fehacientes
 Presentados en forma razonable y uniforme
e) Naturaleza, alcance y oportunidad:
1.-naturaleza de los procedimientos (sustantivos, analíticos, cumplimiento)

2.-alcance del examen (procedimientos, muestras)
3.- criterio del auditor, materialidad, riesgo, tamaño de la empresa
CASO PRÁCTICO AUDITORIA TRIBUTARIA N°1
1. Su sociedad auditora ha sido elegida para ejecutar una Auditoria Tributaria en la Empresa “Constructora
MURITOS SAA”, identificada con el RUC N° 20236547800, perteneciente al Régimen General del Impuesto a la
Renta. La Empresa, por sus operaciones realizadas en el 2019, ha contratado los servicios de su Sociedad
Auditora, para que examinen los Tributos por Pagar de la Empresa con sus respectivas provisiones, pagos
efectuados, por lo que su sociedad deberá determinar si la empresa ha cumplido con sus obligaciones tributarias;
y si fuera el caso, establecer si ha incurrido en infracciones tributarias, para lo cual deberá determinar la infracción
cometida y plantear las soluciones que corresponda. Según contrato, el informe de auditoría debió ser emitido el
04 de Julio de 2019.
Declaraciones juradas correspondientes al año 2019

DD.JJ. 2012
SEGÚN CONTRIBUYENTE IMPUESTO A
MES
DEBITO CREDITO PAGAR
ENERO 3,700 3,500 200
FEBRERO 3,800 3,100 700
MARZO 4,500 4,200 300
ABRIL 5,100 3,150 1,950
MAYO 4,800 1,800 3,000
JUNIO 3,100 2,900 200
JULIO 3,100 1,000 2,100
AGOSTO 2,800 1,750 1,050
SETIEMBRE 7,200 *5,270 1,930
OCTUBRE 5,200 3,780 1,420
NOVIEMBRE 3,950 3,700 250
DICIEMBRE 3,090 4,500 -1,410
TOTALES 50,340 38,650 11,690
*Crédito indebido
La Empresa cumplió con el pago y presentación del PDT 621 IGV – RENTA de sus obligaciones hasta el mes
de noviembre del 2012, en el mes de diciembre su presentación fue extemporánea.
a. El Auditor verificó el uso del crédito fiscal, encontrándose que en el mes de septiembre se efectuaron
compras de materiales de construcción, los cuales fueron trasladados a la ciudad de Recuay donde se
encuentra ubicada la casa del Gerente General de la empresa, dicho material fue utilizado en la
construcción del 4to. piso de su casa, cabe indicar que el centro de operaciones de la obra se encuentra en
la ciudad de Huaraz, los materiales consumidos fueron adquiridos según el detalle siguiente:
COMPRA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION
BASE
CONCEPTO IGV TOTAL
IMPONIBLE
CEMENTO 15,000.00 2,850.00 17,850.00
LADRI LLOS 12,737.82 2,420.18 15,158.00
TOTALES 27,737.82 5,270.18 33,008.00
b. Se verificó el libro Caja y Bancos donde se verificó que las siguientes compras fueron efectuadas con
cheque sin el sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a S/. 5,000, según el siguiente detalle:
Compras con Cheques que no cuentan con el sello de “No Negociable”

BASE
FECHA PROVEEDOR CONCEPTO IGV TOTAL
IMPONIBLE
10/12/2012 Lima SAA Cerámica 26 x 26 12,800.00 2,432.00 15,232.00
23/12/2012 El Constructor Pegamento 8,000.00 1,520.00 9,520.00
Total 20,800.00 3,952.00 24,752.00
c. Al analizar el incremento de capital de la empresa, se determinó que el aumento se justificó con aporte d
una camioneta, entregada por el socio Jorge Zavaleta Ramírez cuyo costo equivalente corresponde a
40,000 acciones de un valor nominal de S/. 1.00 cada acción, la operación en Mayo del 2012. El valor de
mercado de la camioneta asciende a S/. 20,000 (Veinte Mil y 00/100 Nuevos Soles).
SE PIDE:
1. Formular el Memorándum o Carta de Planificación con su respectivo programa de auditoría.
2. Cuestionario de control Interno Tributario.
3. Cálculo del Crédito Fiscal del IGV y determinación del impuesto a pagar.
4. Calcule las multas e interés correspondientes.
Cálculo Del Crédito Fiscal Del IGV Y Determinación Del Impuesto A Pagar.
3.1. Determinación Del Crédito Fiscal Del IGV Y Cálculo Del Impuesto A Pagar
AL MES DE DICIEMBRE DEL 2012
SEGÚN CONTRIBUYENTE SEGÚN AUDITORIA
TRIBUTO
MES IMPUESTO IMPUESTO
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO OMITIDO
A PAGAR A PAGAR
ENERO 3,700.00 3,500.00 200.00 3,700.00 3,500.00 200.00 -
FBRERO 3,800.00 3,100.00 700.00 3,800.00 3,100.00 700.00 -
MARZO 4,500.00 4,200.00 300.00 4,500.00 4,200.00 300.00 -
ABRIL 5,100.00 3,150.00 1,950.00 5,100.00 3,150.00 1,950.00 -
MAYO 4,800.00 1,800.00 3,000.00 4,800.00 1,800.00 3,000.00 -
JUNIO 3,100.00 2,900.00 200.00 3,100.00 2,900.00 200.00 -
JULIO 3,100.00 1,000.00 2,100.00 3,100.00 1,000.00 2,100.00 -
AGOSTO 2,800.00 1,750.00 1,050.00 2,800.00 1,750.00 1,050.00 -
SETIEMBRE 7,200.00 5,270.00 1,930.00 7,200.00 - 7,200.00 5,270.00
OCTUBRE 5,200.00 3,780.00 1,420.00 5,200.00 3,780.00 1,420.00 -
NOVIEMBRE 3,950.00 3,700.00 250.00 3,950.00 3,700.00 250.00 -
DICIMBRE 3,090.00 4,500.00 -1,410.00 3,090.00 548.00 2,542.00 2,542.00
TOTALES 50,340 38,650 11,690 50,340 29,428.00 20,912.00 7,812.00
Para Diciembre 2012

- Según la empresa : IGV Ventas S/. 3,090 – IGV Compras S/. 4,500 = -1,410.
- Según auditoria : IGV Ventas S/. 3,090 – IGV Compras S/. 3,952 = 862.
Diferencia = -548.
3.2. Calculo De Tributos Omitidos
Empresa Constructora MURITOS SAA
Periodo Tributario de Enro a Diciembre 2012
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
TOTAL A
MES TRIBUTO DIAS FACTOR INTERES
PAGAR
Setiembre 5,270.00 625 25.00 1,318.00 6,588.00
Diciembre 2,542.00 531 21.24 540.00 3,082.00
Mes de Setiembre:
TOTAL 7,812.00 1,858.00 9,670.00
Deuda tributaria al 04/07/2014 5,270.

IGV a pagar
Días transcurridos del 19.10.2012 al 31.12.2012
74 días x 0.04% = 2.96% x 5,270. 156.
Intereses del 01.01.2013 al 31.12.2013

365 días x 0.04% = 14.60% x 5,270. (D. Leg. 969 – C.T.) 769.
Intereses del 01.01.2014 al 04.07.2014

186 días x 0.04% = 7.44% x 5,270. (D. Leg. 969 – C.T.) 392.
Total Deuda Tributaria al 04.07.2014 6,587.
Mes de Diciembre
Deuda tributaria al 04.07.2014 2,542IGV a pagar

345 días x 0.04% = 13.80% x 2,542. 351.

186 días x 0.04 = 7.44% x 2,542. 189.
1. Calculo de multas interés correspondiente.

A. Determinación de las infracciones y sanciones tributarias
En el mes de Setiembre se aplica una sanción:
I. Multa Relacionadas Con El Cumplimiento De Las Obligaciones Tributarias.

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinación de la obligación tributaria y/o que generen aumentos indebidos de saldos o créditos a
favor del deudor tributario.
Mes: Setiembre
Monto Omitido : S/. 5,270.00
Sanción : 50% del tributo omitido (Art. 178 Num. 1 C.T.) S/ 2,635.
II. Calculo De Los Intereses Moratorios.
Días transcurridos del 19.10.2012 al 31.12.2012 = 74
Intereses calculados del 21.10.2012 al 31.12.2012
74 días x 0.04% = 2.96% x 2,635. 78.
Intereses del 01.01.2013 al 31.12.2013

365 días x 0.04% = 14.60% x 2,635. 385.
Intereses del 01.01.2014 al 04.07.2014

186 días x 0.04% = 7.44% x 2,635. 196.
En el mes de diciembre se aplica dos sanciones

1. Multa relacionada con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones.
I. Infracción: Art. 176° Num. 1 (No presentar Declaración Jurada que contenga la
determinación de la deuda tributaria).
Mes : Diciembre
Monto omitido : S/. 2,542
Sanción : 100% UIT (Art. 176° Num 1 C.T.) S/. 3,650
UIT vigente 2012 : S/. 3,650
II. Aplicación del Régimen de Gradualidad (Incentivos).

Multa Aplicada S/. 3,650
Rebaja: 90% de la multa, Subsanación voluntaria con pago
Anexo II: (3,240)
Multa Rebajada: S/. 360
III. Calculo de los Intereses Moratorios.

345 días x 0.04% = 13.80%
360 x 13.80% = 50.00

186 días x 0.04% = 7.44%
360 x 7.44% = 27.00
Total Deuda Tributaria más intereses al 04.07.2014 S/. 437.00
2. Multa relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyen en la
determinación de la obligación tributaria y/o, que generen aumentos indebidos d saldos o créditos
a favor del deudor tributario.
Mes: Diciembre
Monto Omitido: S/. 2,452
Sanción: 50% del tributo omitido (Art. 178° Num 1 C.T.)
I. Calculo de los intereses moratorios:
Días transcurridos del 21 de enero 2013 al 31 diciembre 2013
345 días x 0.04% = 13.80% x 1,271. 175.00
Días transcurridos del 01 enero 2012 al 04 de julio de 2014

186 días x 0.04% = 7.44% x 1,271. 95.00
Total Deuda Tributaria más intereses al 04.07.2014 S/. 1,541.00

2. El resumen de la deuda tributaria.

Periodo Tributario de Enero a Diciembre del 2012
Tributos por Pagar
CEDULA DETALLE IGV DD.JJ. TOTAL

Trib. Set. Y Dic. 2012 9,670.00 - 9,670.00
Infraccion Set. 3,294.00 3,294.00
Infracc. Dic. No Dec + Int. Mor. 437.00 437.00
Infracc. Dic. Datos falsos 1,541.00 1,541.00
TOTAL 9,670.00 5,272.00 14,942.00
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS.
De conformidad a lo dispuesto con las NIAs y concordado con el numeral 23) y 139) de los
artículos 2° y 139° respectivamente de la Constitución Política del Perú; los hallazgos que se
revelan en el presente informe fueron hechos de conocimiento de las personas comprendidas en
los mismos, con la finalidad que presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados
documentadamente dentro del plazo señalado, los mismos que fueron evaluados por la Comisión
de Auditoria y considerados al emitir el presente informe.
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO.
En cumplimiento a las NIAs, se identificaron debilidades de control, los mismos que fueron
consideradas en el memorándum de control interno N° 001 – 2014 – ECMURITOSSAA y remitió al
Gerente General mediante Carta N° 095-2014-SA del 16. jun.2014, con la finalidad que se
adopten las medidas correctivas pertinentes.
ASPECTOS DE IMPORTANCIA.
Es preciso señalar que, durante la ejecución de la auditoria, la empresa no proporciono
oportunamente la información requerida, situación que limito la ejecución del examen.
I. OBSERVACIONES.
I.1. LA EMPRESA FEC SAA EN EL 2010 INCURRIÓ EN INFRACCIONES TRIBUTARIAS,
DETERMINÁNDOSE MULTAS E INTERESES POR S/. 14,942.00.
De la revisión selectiva de las declaraciones juradas presentadas por la empresa “Constructora
MURITOS” SAA, se evidenció que la entidad en el mes de septiembre de 2012 adquirió materiales de
construcción según el siguiente detalle:
COMPRA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION
CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV TOTAL
CEMENTO 15,000.00 2,850.00 17,850.00

LADRILLOS 12,737.82 2,420.18 15,158.00
TOTALES 27,737.82 5,270.18 33,008.00
Los bienes en el cuadro procedente, no fueron utilizados por al empresa, por el contrario fueron utilizados
en la construcción del cuarto piso de la casa del Lic. Jorge Campodónico Vargas, Gerente General de la
Empresa; sin embargo, en la declaración jurada del mes de septiembre de 2012, la empresa utilizo
indebidamente la suma de S/. 5,270.00 como crédito fiscal, procedimiento que no se sujeta a las normas
tributarias debido a que los bienes no fueron empleados en el giro del negocio de la empresa.
Así mismo, se evidencio que en el mes de diciembre de 2012 la empresa presento de manera
extemporánea su declaración jurada.
Del análisis de los hechos se ha determinado que la empresa, por los periodos de setiembre y diciembre
de 2012, incurrió en infracciones tributarias que generaron multas e intereses según el siguiente cuadro:
Periodo Tributario de Enero a Diciembre del 2012
Tributos por Pagar
CEDULA DETALLE IGV DD.JJ. TOTAL

Trib. Set. Y Dic. 2012 9,670.00 - 9,670.00
Infraccion Set. 3,294.00 3,294.00
Infracc. Dic. No Dec + Int. Mor. 437.00 437.00
Infracc. Dic. Datos falsos 1,541.00 1,541.00
TOTAL 9,670.00 5,272.00 14,942.00
Dl cuadro se deduce que la empresa deberá asumir deudas tributarias por S/. 14,942, lo que implica que
se ha generado un perjuicio económico en contra de la empresa.
Los hechos descritos contravienen las siguientes normas:
 Artículo 18° del TUO del Código Tributario, que precisa: “el crédito fiscal se reconocerá solo
cuando el gasto se relacione con el giro del negocio”.
 El artículo 36° de la Ley del IGV, que señala: “la presentación fuera de plazo de las declaraciones
juradas mensual constituyen información tributaria, que se sancionan según el art. 174° del
Código Tributario.
 El literal a) del artículo 6° del Reglamento de Comprobantes de Pago, precisa: “son obligaciones
del titular y funcionario de la empresa, presentar las declaraciones juradas mensuales dentro del
plazo establecido por la SUNAT.
El hecho observado ha permitido que la empresa “Constructora MURITOS” SAA incurra en

infracciones tributarias, lo que implica que se hizo acreedor de multas e intereses por la suma de S/.
14,942.00 (CATORCE MIL NOVECIENTOS CUARENTA Y DOS CON 00/100 NUEVOS SOLES).
La situación expuesta fue originada por la falta de diligencia en el cumplimiento de sus funciones de
los siguientes servidores:
 Lic. Jorge Campodónico Vargas, Gerente General de la empresa “Constructora MURITOS”

SAA; por haber empleado los materiales de construcción en la edificación de su vivienda
valorizados n S/. 27,737.80, en consecuencia de haber generado el uso indebido de crédito
fiscal por S/. 5,270.18. así mismo, por no haber supervisado la formulación y presentación
oportuna de la declaración jurada del periodo diciembre 2012.
 Sr Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no supervisar las actividades

ejecutadas por el asistente contable, lo que hubiera permitido evitar presentar fuera de plazo
la declaración del periodo diciembre 2012.
CASO PRÁCTICO N° 2
DETALLE MONTO
1.-compras de electromesticos: 100,000.00 mensuales

2.-costo de ventas: 93,750.00 mensuales
3.-impuesto predial: 625.00 mensuales
4.-gastos por servicios de terceros: 10,000.00 mensualesgravadas el 95% y 5% no gravadas igv
5.-gastos de recreacion del personal: 10,000.00 gastosrealizado 50% en junio y otro 50% julio
6.-perdida por robo de electrodomesticos: 12,000.00 gastosrealizado en el mes de junio (existe una denuncia policial)
7.-ventas de electrodomesticos: 122,500.00 mensuales
8.-depreciacion de vehiculo (enero-agosto):16,000.00valor libros s/. 80,000
9.-ingresos diversos: 8,125.00 mensualesgravados el 100% con el igv
10.-interes por fraccionamiento: 250.00 mensuales
11.-gastos de personal (planilla) :7500.00 mensuales
12.-donacion a iglesia evangelica (viveres):5,000.00 gastosrealizado 50% en junio y otro 50% julio
13.-intereses y costas por pago impuestos: 125.00 mensuales
14.-gastos por mantenimiento de vehiculo: 3,000.00 realizado enjunio, emitido por contribuyente que tiene la
condicion de no habido.
la empresa contrata a ud. como auditor independiente paraque realice una auditoria preventiva de
determinadoperiodo en lo referente a los gastos (i.g.v. y renta). por lo tanto se solicita:
1.determinar la utilidad contable y tributaria de ser el casoy el impuesto a la renta correspondiente (fundamente
baselegal si hubiera alguna adicion)
2.determinar las contingencias tributarias (periodo junio, periodo julio) si hubiera, sabiendo que la empresa
seencuentra en el regimen general, y su pago lo haria enforma voluntaria el dia 25/11/15 y su fecha de
vencimientoperiodo junio fue 13/07/15 y periodo julio fue 13/08/15
CASO PRÁCTICO: DEUDA TRIBUTARIA N° 3
Caso de una empresa que no presentó Declaración Jurada y no se pago el IGV más los intereses moratorios....
Se presenta la sgte información de la empresa de abarrotes CARMENCITA S.A. con RUC Nº 20645328969, le
presenta la sgte información:
supuesto
IGV a pagar S/.10,000
Periodo: Octubre 2009
fecha de vencimiento de la declaración jurada el 11.11.09, ( no presento DJ. y no se pagó el IGV más intereses
moratorios, recién se paga en el año 2013. fecha de pago del IGV 29.01.2013, con cheque.
Solución al Caso:
1.- Cálculo de la deuda tributaria actualizada al 29.01.2013

IGV. A pagar....................................................................................S/.10,000.00
Cálculo de los intereses moratorios del año 2009 interés moratorio mensual
Días transcurrido del 12.11.09 al 31.12.09: 50 días x 0.05000% x 10,000.00................S/. 250.00(1)

Total deuda tributaria más intereses al 31.12.09: S/.10,250.00
2.- Cálculo de los intereses moratorios al año 2010 interés moratorio mensual
Días transcurrido del 01.01.10 al 28.02.10: 59 días x 0.05000% x 10,000.00................S/. 295.00(2)
Días transcurrido del 01.03.10 al 31.12.10: 306 días x 0.04000% x 10,000.00..............S/. 1,224.00(3)



Días transcurrido del 01.01.13 al 29.01.13: 29 días x 0.04000% x 10,000.00..............S/. 116.00(6)

Comentarios: La empresa al no haber reconocido como gasto los intereses moratorios en el ejercicio 2012, de
acuerdo al principio devengado ha cometido un error contable, deberá regularizar el asiento contable en el ejercicio
2013 y corregir el error contable según la NIC 8, párrafo 19, 41 y 42.
ASIENTOS CONTABLES
Asiento Contable de los intereses moratorios devengados en el ejercicio 2012 ( ejercicios anteriores)
59 RESULTADOS ACUMULADOS 4,693.00
592 Pérdidas acumuladas
5922 Gastos de años anteriores
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 4,693.00
DE SALUD POR PAGAR
409 otros costos administrativos e intereses
4092 intereses
40921 intereses moratorios
-------Por intereses moratorios del año 2013----------
67 GASTOS FINANCIEROS 116.00
673 Intereses por prestamos y otras obligaciones
6737 Obligaciones tributarias
67372 intereses moratorios 864 (6)
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR 1160.00
4092 intereses
-------Pago del IGV.----------------------------------

DE SALUD POR PAGAR 10,000.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de crédito
-------Pago intereses moratorios-----------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
DE SALUD POR PAGAR Y 4,809.00
4092 intereses
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,809.00

-------ITF del periodo---------------------------------
64 GASTOS POR TRIBUTOS 0.74

6412 Impuesto a las transacciones financieras
4018 Otros Impuestos y contraprestaciones
-------Destino del ITF--------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 0.74

941 Gastos varios
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 0.74
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
------Pago del ITF-------------------------------------

4018 Otros Impuestos y contraprestaciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 0.74
CASO PRÁCTICO N ° 4
La empresa comercial que no ha presentado declaración jurada por tanto ha sido requerida por la SUNAT para
su fiscalización y el contribuyente presenta alguna documentación y el auditor presume que la información es
inconsistente, por tanto decide aplicar el método analítico de auditoría, el auditor tributario cuenta con la
siguiente información.
a)
VENTAS 282,368.00
Costo de Ventas -234,996.00
UTILIDAD BRUTA 47,372.00
G. Administrativos -3,830.00
G. de Ventas -2,110.00
UTILIDAD OPERATIVA 41,432.00
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos 11,940.00
Gastos -500.00
UTILIDAD NETA 52,872.00
b)
CONCEPTO A B C
Costo de Mercadería 210.00 150.00 350.00
Valor de venta 273.00 198.00 448.00
Compras del Ejercicio 19,800.00 50,300.00 63,700.00
Inventario Inicial 18,900.00 32,000.00 14,000.00
Inventario Final 8,200.00 6,900.00 8,700.00
Mermas 300.00 200.00 250.00
DETERMINACIÓN DE UTILIDAD SEGÚN AUDITORÍA
a) Margen de Utilidad
CONCEPTO A B C
Costo de Mercadería 210.00 150.00 350.00
Valor de venta 273.00 198.00 448.00
Margen de 30% 32% 28%

Utilidad
b) Calculo de las Ventas
Inventario Inicial 18,900.00 32,000.00 14,000.00
Compras del Ejercicio 79,800.00 50,300.00 63,700.00
Total Mercadería 98,700.00 82,300.00 77,700.00
(-) Inventario Final -8,200.00 -6,900.00 -8,700.00
(-) Mermas -300.00 -200.00 -250.00
Costo de Mercadería 90,200.00 30% 75,200.00 32% 68,750.00 28%
Margen de Utilidad 27,060.00 24,064.00 19,250.00
117,260.00 99,264.00 88,000.00
CONCEPTO VENTAS SEGÚN VENTAS SEGÚN DIFERENCIAS

AUDITORÍA CONTRIBUYENTE
Mercadería A 38.51% 117,260.00 108,739.92 8,520.08
Mercadería B 32.60% 99,264.00 92,051.97 7,212.03
Mercadería C 28.89% 88,000.00 81,576.11 6,423.89
100% 304,524.00 282,368.00 22,156.00
c) Determinación de la Base Imponible
Impuesto a la Renta Ventas Omitidas 22,156.00 x 30% 6,647.00
I. G. V. Ventas Omitidas 22,156.00 x 19% 4,210.00
Impuesto por Regularizar 10,857.00

CASO PRÁCTICO N° 5
Ferretería "EL SOL" dedicado a la venta de materiales de construcción no presento declaración jurada del IMPUESTO A LA
RENTA y al ser requerido por la SUNAT no presento los libros contables, solamente documentos relacionados con hechos
tributarios por la cual el auditor tributario, tomó como muestra dos productos que representan el 50% de movimiento de la
empresa, además recopilo la siguiente información.
VENTAS 6,965,000.00
Costo de Ventas -6,088,000.00
UTILIDAD BRUTA 877,000.00
G. Administrativos -400,000.00
G. de Ventas -366,000.00
UTILIDAD OPERATIVA 111,000.00
OTROS INGRESOS Y
GASTOS
Ingresos 220,000.00
Gastos -284,000.00
UTILIDAD NETA 47,000.00
CONCEPTO A B
Existencia Inicial 418,300.00 166,600.00
Compras 1,750,000.00 3,708,300.00
(-) Inventario Final 500,000.00 300,000.00
(-) Mermas 66,000.00 33,000.00
Margen de Utilidad 35% 30%
Inventario Inicial 418,300.00 166,600.00
Compras del Ejercicio 1,750,000.00 3,708,300.00
Total Mercadería 2,168,300.00 3,874,900.00
(-) Inventario Final -500,000.00 -300,000.00
(-) Mermas -66,000.00 -33,000.00
Costo de Mercadería 1,602,300.00 3,541,900.00 5,144,200.00

Margen de Utilidad 560,805.00 1,062,570.00 1,623,375.00
VENTAS 2,163,105.00 4,604,470.00 6,767,575.00
DETERMINACIÓN DE LAS VENTAS
VENTAS COSTO DE VENTAS
Según Contribuyente 6,965,000.00 6,088,000.00
Según Auditoría 6,767,575.00 5,144,200.00
197,425.00 943,800.00
COSTO VENTAS

Costo según auditoría 5,144,200.00 6,767,575.00
Impuesto a la Renta 1,241,638.60 x 30% 372,491.58
diferencia de costo de ventas 943,800.00 X
I. G. V. 1,241,638.60 x 19% 235,911.33
X = 1,241,638.60 Venta omitida
608,403.00

AUDITORIA TRIBUTARIA - Jossyl Sarita Ramírez Tinedo

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CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

SUNAT Obligaciones tributarias formales y

voluntaria Requerimiento de auditoria por SUNAT

TECNICAS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

ETAPAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

- Planeamiento de la auditoria El proceso debería contar (3 etapas): planeamiento de auditoria

- Planeamiento de la auditoria tributaria Se plasma en el informe:

a) Faces del planeamiento de la auditoria tributaria:

1.- datos de identificación 5.- actividad económica

-EEFF (certeza razonable)

e) Naturaleza, alcance y oportunidad:

1.-naturaleza de los procedimientos (sustantivos, analíticos, cumplimiento)

CASO PRÁCTICO AUDITORIA TRIBUTARIA N°1

Declaraciones juradas correspondientes al año 2019

Compras con Cheques que no cuentan con el sello de “No Negociable”

Para Diciembre 2012

Deuda tributaria al 04/07/2014 5,270.

Intereses del 01.01.2013 al 31.12.2013

Intereses del 01.01.2014 al 04.07.2014

Total Deuda Tributaria al 04.07.2014 6,587.

Deuda tributaria al 04.07.2014 2,542IGV a pagar

Días transcurridos del 01.01.2014 al 04.07.2014

Total Deuda Tributaria al 04.07.2014 3,082.

1. Calculo de multas interés correspondiente.

En el mes de Setiembre se aplica una sanción:

I. Multa Relacionadas Con El Cumplimiento De Las Obligaciones Tributarias.

Intereses del 01.01.2013 al 31.12.2013

Intereses del 01.01.2014 al 04.07.2014

Total Deuda Tributaria al 04.07.2014 3,294.

En el mes de diciembre se aplica dos sanciones

II. Aplicación del Régimen de Gradualidad (Incentivos).

III. Calculo de los Intereses Moratorios.

Días transcurridos del 01.01.2014 al 04.07.2014

Total Deuda Tributaria más intereses al 04.07.2014 S/. 437.00

2. Multa relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias

Días transcurridos del 01 enero 2012 al 04 de julio de 2014

Total Deuda Tributaria más intereses al 04.07.2014 S/. 1,541.00

Empresa Constructora MURITOS SAA

CEDULA DETALLE IGV DD.JJ. TOTAL

MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO.

COMPRA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION

CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV TOTAL

CEMENTO 15,000.00 2,850.00 17,850.00

CEDULA DETALLE IGV DD.JJ. TOTAL

Los hechos descritos contravienen las siguientes normas:

El hecho observado ha permitido que la empresa “Constructora MURITOS” SAA incurra en

 Lic. Jorge Campodónico Vargas, Gerente General de la empresa “Constructora MURITOS”

 Sr Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no supervisar las actividades

1.-compras de electromesticos: 100,000.00 mensuales

1.- Cálculo de la deuda tributaria actualizada al 29.01.2013

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,809.00

64 GASTOS POR TRIBUTOS 0.74

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 0.74

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y

Costo de Ventas -234,996.00

UTILIDAD BRUTA 47,372.00

UTILIDAD OPERATIVA 41,432.00

UTILIDAD NETA 52,872.00

Costo de Mercadería 210.00 150.00 350.00

Valor de venta 273.00 198.00 448.00

Compras del Ejercicio 19,800.00 50,300.00 63,700.00