Concepto

También conocida como factura de compra o factura comercial, es un documento que refleja toda
la información de una operación de compraventa porque muestra o detalla el producto comprado o vendido.

Tipos de factura
Factura rectificativa.- es aquel documento que detalla alguna corrección en la factura ordinaria o bien la
devolución de la mercancía.
También es precisamente un tipo de factura que se emite para corregir algún error o agregar algún dato que
sea necesario
Factura recapitulativa.-. Emitir una factura hacia un mismo destino en reiteradas ocasiones puede volverse
un proceso tedioso, para evitar estos inconvenientes y volver el proceso más sencillo existen las facturas
recapitulativas que sirven para agrupar una serie de facturas

Clases de facturas
Se clasifican por el lugar a donde se realizan las operaciones de compra venta de exportación:
Factura a plaza.- Se llama factura de plaza a la que se extiende cuando las ventas se realizan en la localidad
donde radica el vendedor.
 Por ejemplo si compramos mercaderías en tiendas alfa. De quillabamba para venderlas en un establecimiento
ubicado en quillabamba, la factura a plaza no ocasiona ningún gasto como transporte, embalaje, etc.
Factura a extensión.- se llama factura de extensión a la que se extiende cuando la venta se realiza a
compradores que radican en localidades diferentes a la del vendedor; ocasionando gastos de embalaje,
transportes, seguros, etc.
Por ejemplo, cuando compran mercaderías en la tienda efe que está ubicado en lima.

¿Qué debe contener una factura?

Existen distintos formatos para una factura, todos están obligados a llevar cierta información mínima para que
el documento sea válido.
Lo primero y necesario es mencionar de manera explícita que nos encontramos frente a una factura, así
como también la fecha y el número correlativo de la misma.
Otro dato importante es la información básica del empresario o profesional que emite la factura y también de
quien la recibe.
En el caso del emisor, estos datos serían su nombre y apellidos, razón social, y domicilio En el caso del
receptor, los datos necesarios solo son nombre, apellidos.
El siguiente paso es la descripción de los servicios o de la operación por la cual se ha emitido la factura

Importancia de la factura
Lo más importante de solicitar una factura cuando realizas una compra, primero, es la responsabilidad del
vendedor a garantizar lo que te vende. ante un desperfecto o falla del material,
Segundo. Te aseguras que el vendedor pague el impuesto correspondiente, el cual ya está incluido en
el precio, o sea que ante una compra sin factura, el comerciante se está quedando con esa cantidad
de dinero que no le corresponde.
USO DE LA FACTURA
Una factura se debe emitir:
 Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gastos o costos para efecto tributario

Partes de una factura

 Apellido y nombres o denominación o razón social del titular.
 Nombre comercial (si lo tuviera.)
 Dirección de la casa del matriz.
 Dirección del establecimiento donde está ubicado el punto de emisión.
 Numero de RUC.
 Denominación de comprobante de pago.
 Numeración del comprobante: serie y numeración correlativa.
 Apellidos y nombres o denominación o razón social del comprador o usuario.
 RUC del comprador o usuario.
 Fecha de emisión.
 Numero de las guías de remisión o de otros documentos relacionados con la operación.
 Bien vendido o cedido en uso, descripción o tipo de servició prestado unidad de medida y numero de serio
y/o motor.

Anexo
Leer más: http://www.monografias.com/trabajos96/factura-contabilidad/factura-
contabilidad.shtml#ixzz3fWcHtU27

TIPOS DE DOCUMENTOS
Los documentos comerciales son:
1.- Factura
2.- Orden de compra
3.- Remito
4.- Recibo
5.- Nota de débito
6.- Nota de crédito
7.- Cheque
8.- Pagare
9.- Nota de crédito bancaria o boleto de deposito

1. Documentos Negociables. Son todos aquellos documentos que se

pueden negociar a través de endosos, descuentos en una entidad
financiera antes de su vencimiento.
2. Documentos no Negociables. Son todos aquellos documentos que sirven
de base para los registros en los libros de contabilidad y a la vez pueden
formar pruebas desde el punto de vista legal.
A continuación se presenta todos los documentos mercantiles utilizados en la
practica de la contabilidad.

1. Letra de Cambio
2. Pagares
3. Cheques
 4. Recibos
5. Facturas
6. Vales
7. Notas de Remisión
8. Nota de Abono
9. Nota de Crédito

PROFORMA
 Concepto.- Es un documento similar a la nota de pedido, se utiliza para solicitar mercaderías a determinado
proveedor. En la proforma se escribe los productos con sus respectivas características y el precio sugerido
por el comprador y que convenga al vendedor.

 Requisitos de la Proforma.- Reúne los siguientes requisitos:

1. Membrete (Razón social o nombre de la empresa)

2. Numeración correlativa
3. Lugar y fecha de emisión
4. Nombre o razón social de la empresa proveedora
5. Dirección del proveedor
6. Cantidad, Artículos, Precio, etc.
7. Firma y sello de la empresa solicitante

MODELO DE UNA PRO FORMA

 GUÍA DE REMISIÓN
 Concepto.- Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderías solicitadas por
el cliente según su nota de pedido y éste se encuentra impreso y membretado, según la necesidad de la
empresa. Sirve para que el comerciante tenga testimonio de los artículos que ha entregado en las condiciones
solicitadas y aprobado por el departamento de ventas.

Este documento se extiende por duplicado o triplicado según la necesidad de la empresa, por lo general es
práctico que sea un talonario con tres copias, una queda en el talonario para la empresa que vende, la otra es
entregada al cliente junto con las mercaderías y la tercera es devuelta con la firma de conformidad del cliente
en el que certifica haber recibido conforme.
 Requisitos de una Guía de Remisión.- Los requisitos son los siguientes:

1. Membrete o razón social de la casa vendedora

2. Numeración correlativa
3. Lugar y fecha
4. Nombre o razón social de comprador
5. Dirección del cliente
6. Detalle de los artículos
 7. Cantidad (indicando si son docenas, cientos, etc.)
8. Precio unitario y total
9. Firma del vendedor
10. Firma del cliente, comprador o persona que recibe los artículos.

 Importancia.- Con la guía de remisión se materializa el derecho del vendedor y la obligación del comprador,
justifica la salida de las mercaderías del depósito, entonces constituye un elemento importante.

MODELO DE GUÍA DE REMISIÓN

FACTURA
 Concepto.- Es el documento principal de la compra-venta y este comprobante sirve para acreditar la venta de
mercaderías u otros efectos, porque con ella queda concluida la operación. En dicho documento el vendedor
hace constar en forma detallada las mercancías vendidas, indicando condiciones, importe, otros gastos,
descuentos y otros

 Clases.- Pueden ser:
 a.
b. F. de Plaza.- Es el documento que se extiende cuando las ventas se realizan en la localidad donde radica
el vendedor.
c. F. de Expedición.- Es la factura que se extiende cuando la venta se realiza a compradores que radican
en localidades diferentes a la del vendedor, ocasionando gastos de embalaje, transporte, otros.

 Requisitos de la Factura:

1. Membrete o razón social del vendedor

2. Registro Único de Contribuyente
3. Número de la libreta tributaria del vendedor, lugar y fecha de expedición, domicilio fiscal del vendedor.
4. Nombre o razón social del comprador (cliente).
5. Dirección o localidad del comprador (cliente).
6. Condiciones en que se efectúa la venta (contado, crédito, etc.).
7. Detalle de los artículos vendidos indicando cantidad, calidad, clase, marca y código, etc.
8. Indicación de gastos y descuentos si se origina.
9. Precio por unidad y el importe total (Numérica).
10. El valor total escrito en letras.
11. La abreviatura "S.E. ú O." (Salvo error ú Omisión).
12. Sello de cancelación o canje (depende de las condiciones de venta).
13. I.G.V. indicando el porcentaje, según el artículo vendido y el monto que graba la operación.
14. Número Libreta Tributaria (N. L. T.)
15. Número de Registro de Venta
16. Número de Registro de Industrial
17. Datos de la imprenta, nombre, razón social, RUC.

MODELO DE FACTURA
 LETRA DE CAMBIO
 Concepto.- Es un documento de crédito que sirve para respaldar las operaciones comerciales realizadas a
plazos, la letra de cambio es una orden de pago escrita, por la cual una persona llamada deudor o cargo debe
pagar a su vencimiento al tenedor del documento.

 Personas que intervienen en la letra de cambio.- Intervienen tres personas:

1.- Girador (o librador), es la persona que extiende el documento y debe firmar en calidad de librador.
2.- Orden (o tenedor), Es la persona a cuya orden se pega la letra.
3.- Cargo (o librador), es la persona a cuyo cargo se gira el documento, comprometiéndose a pagar mediante
la aceptación.
 Datos que debe contener :

1. Lugar, día, mes, y año en que se giró la letra.
2. Fecha de vencimiento o de pago.
3. Numeración correlativa del documento.
4. Importe de la letra en cifras
 5. Tipos de vencimiento (a la vista, a días vista, a días plazo).
6. Nombre o razón social de la orden, persona a cuyo favor se gira la letra.
7. El importe escrito en letras
8. El concepto de la obligación es decir si se trata de valor recibido, valor en cobranza, o valor en cuenta
corriente.
9. Nombre o razón social del cargo o deudor.
10. Dirección completa del cargo.
11. Nombre y apellido del girador, razón social y sello si se trata de persona jurídica.
12. Firma del aceptante debajo de la palabra aceptada, lugar y fecha.

MODELO DE LETRA DE CAMBIO

EL PAGARÉ
o Concepto.- Es el documento que contiene una promesa escrita por la cuál una persona se obliga al pago de
una suma de dinero en un plazo determinado.
o
o Personas que intervienen:
o ORDEN.- Es la persona que cobra el importe y se llama también beneficiario o Acreedor.
o GIRADOR.- Es la persona que extiende el documento y se compromete a pagar, llamado también deudor.
o
 Requisitos del pagaré:

1. Fecha y lugar en que se extiende

2. Importe del documento en cifras y letras.
3. La palabra PAGARÉ.
4. Concepto de la deuda.
5. Lugar y fecha en que ha de verificarse el pago.
6. Nombre o razón social de la persona a quien debe pagarse.
o Diferencia entre el pagaré y la letra de cambio:
7. Firma del que promete pagar.
 1. En el pagaré no consta aceptación, el deudor se obliga por sí mismo al Acreedor.
2. En el pagaré figuran dos personas, en la letra tres.
3. El pagaré es firmado por el deudor, la letra es firmada por el que gira el documento.
4. El pagaré no tiene carácter ejecutivo. Por falta de pago para indicar acción ejecutiva es necesario el
reconocimiento de firma y del documento.

MODELO DE PAGARÉ

CHEQUE
 Concepto.- Es un mandato de pago mediante el cual una persona puede ratificar por sí misma o por medio de
otra, los fondos que tenga depositados a su disposición en un Banco.

 Personas que intervienen:

1. El librador o girador del cheque que es el cuentacorrentista.

2. El banco a cuyo cargo se gira el cheque.
o Requisitos de un cheque:
3. El beneficiario o persona a cuya orden debe de pagarse el cheque.

1. El número que le corresponde de la serie de emisión.

2. La orden de pagar una cantidad de dinero.
3. El nombre del Banco a cuyo cargo se gira el cheque.
4. Lugar y fecha de giro en letras.
5. Firma del girador.

 Los cheques pueden girarse en tres formas:

1. A la orden.- Es cuando es girado a nombre de la persona a favor de quien se gira el cheque anteponiendo
la palabra "Orden de"………………
2. Al nominativo.- Es el girado a favor de persona determinada, este cheque no es endosable.
3. Al portador.- En este caso figura la palabra "Al portador" y puede ser cobrado por la persona que lo
presente.

PAGARÉ BANCARIO
 Concepto.- Es el documento de Crédito que suscribe el cliente a favor del Banco cuando éste le concede un
préstamo. El pagaré es por lo general con garantía y su importe se paga con amortizaciones y los intereses se
cobran al momento de hacer el préstamo.

 Requisitos:

1.
1. Cantidad solicitada
2. Plazo de vencimiento
3. Intereses acordados
 Personas que intervienen:
4. La garantía
5. El suscrito o sea el que solicita el crédito.
6. El Banco o sea la Institución que da el dinero.

MODELO DE PAGARÉ BANCARIO

RECIBO DE ARRENDAMIENTO
o Concepto.- Es un contrato en que una parte (arrendador) permite el uso de un objeto mueble o inmueble
y otra (arrendatario) que paga un precio (canon). El contrato de arrendamiento se hace a través de un
contrato escrito o verbalmente.
o
o Requisitos de los recibos de arrendamiento
10.
11. Nombre impreso, razón social, domicilio fiscal y Registro Único de Contribuyentes de quien los
expida. Si se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o
establecimiento en el que se expidan los comprobantes.
12. Contener impreso el número de folio
13. Lugar y fecha de expedición.
14. Registro Único de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expidan.
15. Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen.
16. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o en letra, así como el
monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deban trasladarse, en su
caso.
17. Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado.

Este contrato es prorrogable en las mismas condiciones y por el término inicial si el arrendatario ha
cumplido con las obligaciones a su cargo y acepta los reajustes del canon autorizados legalmente.
Para fijar el canon de arrendamiento se debe tener en cuenta que éste será máximo el uno por ciento
(1%) del valor comercial del inmueble. Un contrato de arrendamiento de vivienda urbana
puede terminar por mutuo acuerdo de las partes en cualquier tiempo.
 RECIBO POR HONORARIO
2. Concepto.- Son comprobantes de pago que deben entregar las personas que ejercen una profesión,
oficio, ciencia, o arte en forma independiente al momento de cobrar sus honorarios por
los servicios prestados. Las personas que ejerzan un oficio y estén inscritas en el RUS, no entregarán
este comprobante; les corresponderá emitir y entregar boleta de venta.
Los recibos por honorarios constan de un original que se entrega al que contrató el servicio y dos copias,
una de ellas es para la SUNAT y la otra la debe archivar la persona que ha emitido el recibo por
honorarios. Los recibos por honorarios tienen una vigencia de 24 meses contados a partir de la fecha en
que fueron autorizados por la SUNAT.
0.
1. El número de RUC actualizado (11 dígitos).
2. El concepto, por el cual se ha de realizar el pago y el periodo en que se ha realizado dicha labor.
3. El monto bruto del pago a percibir.
4. La fecha de emisión del recibo.
5. El monto expresado en letras corresponde al neto recibido.
6. El visto bueno de la autoridad.
 7. Para el caso de personas que proporcionan servicios mediante Contratos de Locación, indicarán el
número de registro OCAL de su contrato de Locación de Servicios.
8. El personal nombrado o contratado, en planillas, señalará su respectivo código de servidor.
9. Los servicios no permanentes o los que correspondan a tareas adicionales, deberán precisarse
claramente en el concepto.
3. Requisitos:

Christian Lago

Leer más: http://www.monografias.com/trabajos55/documentos-comerciales/documentos-

comerciales2.shtml#ixzz3fWcvPfiI

Partes: 1, 2
1. Nota de pedido
2.
3. Guía de remisión
4. Factura
5. Letra de cambio
6. El pagaré
7. Cheque
8. Pagaré bancario
9. Recibo de arrendamiento
10. Recibo por honorario

NOTA DE PEDIDO
 Concepto.- Es el documento que utilizan las casas comerciales para que a través de él los clientes soliciten
las mercaderías deseadas. Se extiende por duplicado o triplicado, el original queda para la
empresa proveedora y la copia se entrega al cliente para que pueda controlar su pedido.

En este documento se indica la cantidad, calidad, precio unitario y condiciones en que se solicita las
mercaderías en calidad de compra.
 Rayado.- El rayado de la nota de pedido no es uniforme, depende de cada empresa o de las necesidades que
tienen las mismas, sin embargo el rayado tradicional tiene las siguientes partes:

1. Membrete (Nombre o razón social de la empresa seguida de dirección y teléfono)

2. Numeración correlativa
3. Lugar y fecha en que se hace el pedido
4. Nombre o razón social del cliente
5. Dirección del cliente
6. Condiciones del pedido
7. Cantidad (indicando si es docenas, piezas, millares, etc.)
8. Clase, calidad o tipo de artículo o mercancía
9. Precio unitario de la mercancía
10. Firma del solicitante o empresa que hace el pedido

Modelo de Nota de Pedido

Leer más: http://www.monografias.com/trabajos55/documentos-comerciales/documentos-
comerciales.shtml#ixzz3fWd6eS2j

ALGUNOS CASOS PRACTICOS DE

COMPROBANTES DE PAGO
MODELO DE BOLETA DE VENTA

Caso práctico: La empresa Comercia Inversiones Dos Mil EIRL Domiciliado en Av. Buenos
Aires 603 Chimbote con RUC 20445140016 vende al contado según boleta de venta Nº 003-
005643 el 15-03-2012 al señor Ricardo Plasencia, domiciliado en Jr. Río Grande Nº 463 Trujillo.
02 escritorios metálicos, cada uno S/. 400.00 y 02 archivadores metálicos cada uno S/. 200.00.
video como llenar una boleta de venta
http://www.youtube.com/watch?v=-kyMi-PsbOs

MODELO DE FACTURA

Caso práctico: El 15/03/2012 Comercial Ricardo SAC con RUC Nº 20151530406 domiciliado
en Jr. Abancay Nº 406 Santa; compra a Comercial Inversiones Valery SAC. domiciliado en Jr.
Vinzos Mza E Lote 6-A Santa, con Nº de RUC 20453267841, la siguiente mercadería:  20
cajas de insecticidas a S/. 120.00 cada caja mas IGV  30 fumigadoras a un valor S/. 400.00
mas IGV.
Video como llenar una factura
http://www.youtube.com/watch?v=fATOLK_H1Q0

MODELO DE NOTA DE CREDITO

Caso práctico El 05/02/2012 la empresa comercial Representaciones Inafe SAC domiciliado en

el interior del mercado ferrocarril puesto 105 con RUC Nº 20445401189 vende mercadería al
crédito con un plazo de 60 días, según factura Nº 001 - 1450 a Comercial Santa María SAC
domiciliada en Jr. Amazonas Nº 149 Chimbote, RUC 20151617809 consistente en: - 50 rollos
de hilo nylon a un valor unitario de S/. 500.00 mas IGV. Comercial Santa María SAC cancela la
factura Nº 001 - 001450 a los 2 días de efectuada la compra; por lo que Representaciones Inafe
SAC, le otorga un descuento por pronto pago del 10%; emitiendo la nota de crédito Nº 001 -
1674385.
video sobre como llenar una nota de credito
http://www.youtube.com/watch?v=UzMSwtpIY_E

MODELO DE NOTA DE DEBITO

Caso práctico: El 03/02/2012 con factura 001-1970 La Empresa de Saneamiento Ambiental JBC
EIRL. Con domicilio en Av. José Pardo 360 Chimbote y RUC 20445454118, vende mercadería
al crédito a 30 días a Comercial Andrea SAC Con RUC 20864536198 consistente en: -15
equipos de fumigación profesional por S/. 1,000 C/U más IGV. Después de 60 días de la fecha
de emisión de la factura, Comercial Andrea SAC cancela su deuda, por lo que la empresa
vendedora le comunica que por el atraso en la fecha de cancelación de la factura; se le emitirá
la nota de débito Nº 001 - 0086 cobrándole un interés moratorio del 2% mas IGV situación que
es aceptado por el comprador.
 MODELO DE RECIBO POR HONORARIOS

Caso práctico: Con fecha 16/03/2012 el señor José Marino Villarreal Zavaleta domiciliado en
P.J. San Pedro Jr. América Mza M1 Lote 4 Chimbote con RUC 10327714789 a requerimiento
de Inmobiliaria El Porvenir SAC con RUC Nº 20101213145 domiciliada en Jr. Cajamarca Nº
1463 Chimbote. Efectúa el pintado total de un inmueble ubicado en Nuevo Chimbote, por lo
que extiende el recibo 001 Nº 00186 por S/. 2,000.00 afectos al 10% por el Impuesto a la Renta
de cuarta Categoría, la empresa le cancela el servicio con cheque del banco de Interbank No.
12123467.

FACTURA
¿En qué casos debe emitirse facturas?

En todas aquellas operaciones que se realicen con personas naturales o jurídicas, que
sean sujetos del Impuesto General a las Ventas y tengan derecho a utilizar el crédito
fiscal.

Cuando el comprador o usuario solicite este comprobante para sustentar gasto o costo
para efecto tributario.

Cuando el contribuyente comprendido en el Nuevo Régimen Único Simplificado lo solicita,

por la compra de bienes y la prestación de servicios.

En las operaciones de exportación.

En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relación

con la venta en el país de bienes provenientes del exterior siempre que el comisionista
actúe como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado y la
comisión sea pagada en el exterior.

En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector Público
Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo N° 053-97-PCM y normas
modificatorias, cuando adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales en el
artículo 1° del citado Decreto Supremo; salvo que las mencionadas adquisiciones se
efectúen a sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado o que, de acuerdo con el
Reglamento de Comprobantes de Pago, puedan sustentarse con otro documento
autorizado.

Las Facturas sólo se emitirán y entregarán al adquiriente o usuario que posea número de
RUC, salvo en los casos de operaciones de exportación y servicios de comisión mercantil
señalados anteriormente, en los que no es exigible tal requisito.
En la transferencia de bienes o servicios prestados gratuitamente, se consignará en la
Factura la leyenda " Transferencia Gratuita o Servicio Prestado Gratuitamente "
precisándose el valor de venta o el importe del servicio prestado, que hubiera
correspondido a dicha operación.

BOLETA DE VENTA

¿ Quiénes deben entregar Boleta de Venta?

Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales, por
ejemplo en bodegas, restaurantes, farmacias, zapaterías, ferreterías, etc.

Aquellos comprendidos en el Nuevo Régimen Único Simplificado.

¿ Debe identificarse al comprador o usuario ?

Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere 1/2 U.I.T (Unidad Impositiva
Tributaria) por operación será necesario identificar al comprador o usuario, consignando
en el comprobante sus apellidos y nombres completos, dirección y número de su
documento de identidad.

¿ Existe un monto mínimo para la emisión de Boletas de Venta ?

En efecto, si el monto de la venta no supera los cinco nuevos soles ( S/5.00 ) no hay
obligación de entregar Boleta de Venta, salvo que el comprador lo solicite.

En estos casos, el vendedor deberá llevar un control diario, emitiendo una Boleta de
Venta al final del día por el importe total de estas operaciones. Debe conservar en su
poder el original y copia de la Boleta.

¿ Permiten estos comprobantes ejercer el derecho al crédito fiscal ?

No. Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar
gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos señalados expresamente por la
ley.

TIKETS

¿En qué caso se emiten los Tickets?

En operaciones con consumidores finales.

En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Unico Simplificado.

Además sólo pueden ser emitidos en moneda nacional.

¿Permiten ejercer derecho al crédito fiscal , sustentar gasto o costo para efecto tributario
o crédito deducible?

Sólo permiten ejercer estos derechos siempre que :

Se identifique al adquiriente o usuario con su número de RUC y apellidos y nombres o

razón social.

Se emita como mínimo en original y una copia además de la cinta testigo.

Se discrimine el monto del impuesto.

El original, la copia y la cinta testigo deben contener el número de RUC del adquiriente o
usuario y la descripción del bien vendido, cedido en uso o del servicio prestado. En el
original y la copia debe constar por lo menos los apellidos y nombres o razón social del
adquiriente o usuario, de manera no necesariamente impresa por la máquina registradora.
El original y la copia deben ser identificables como tales.
¿Se exigen requisitos para las máquinas registradoras que expidan los Tickets?

Sí, las máquinas registradoras deben ser de "programa cerrado"; es decir, aquel que no
permita modificaciones o alteraciones de los programas de fábrica, tales como
modificación de datos en la fecha y hora de la emisión, número de maquina registradora,
número correlativo autogenerado, número correlativo de totales Z ( total ventas del día ) y
gran total ( total de ventas desde que se inició el uso de la máquina registradora ).

Las máquinas registradoras deben registrar en la cinta testigo la información relativa a

todas las operaciones realizadas.

La cinta testigo no deberá ser detenida por ningun medio y/o concepto durante el
funcionamiento de la máquina registradora; caso contrario los Tickets no son
considerados como comprobantes de pago.

GUIA DE REMISIÓN

¿Cuáles son las normas para el traslado de bienes?

Para trasladar bienes, es necesario tener en cuenta lo siguiente:

El traslado de los bienes se sustenta con la Guía de Remisión .

El traslado de bienes se realiza a través de las siguientes modalidades:

Transporte privado, cuando el transporte de bienes es realizado por el propietario,

poseedor de los bienes objeto de traslado, contando para ello con unidades propias de
transporte. Asimismo, se considera Transporte privado, cuando el mismo es realizado por:

El prestador de servicios en casos tales como: mantenimiento, reparación de bienes,

servicios de maquila, etc.; sólo si las condiciones contractuales del servicio incluyan el
recojo o la entrega de los bienes en los almacenes o en el lugar designado por el
propietario o poseedor de los mismos.

La agencia de aduana, cuando el propietario o consignatario de los bienes le haya

otorgado mandato para despachar, definido en la Ley General de Aduanas y su
reglamento.

El Almacén Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes considerados en la

Ley General de Aduanas como mercancía extranjera trasladada desde el puerto o
aeropuerto hasta el Almacén Aduanero.

El Almacén Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes considerados en la

Ley General de Aduanas como mercancía nacional, desde el Almacén Aduanero hasta el
puerto o aeropuerto.

El consignador en el caso de traslado de bienes dados en consignación.

Transporte público, cuando el servicio de transporte de bienes es prestado por terceros.

El traslado de bienes comprendidos en el SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central - Decreto Legislativo N° 917), deberá estar sustentado
con el comprobante de pago, la guía de remisión que corresponda y el documento que
acredite el depósito en el Banco de la Nación del porcentaje a que se refiere las normas
correspondientes.

La guía de remisión y documentos que sustentan el traslado de bienes deberán ser

emitidos en forma previa al traslado de los bienes.

¿Quiénes son los obligados a emitir Guías de Remisión?

Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte privado, la guía de remisión
deberá ser emitida por los siguientes sujetos, los mismos que se consideran como
remitentes, en esta modalidad de traslado, y deberán emitir una Guía de Remisión por
cada destino (GUIA DE REMISION REMITENTE):

El propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, con ocasión de su

transferencia, prestación de servicios que involucra o no transformación del bien, cesión
en uso, remisión entre establecimientos de una misma empresa y otros.

El prestador de servicios en casos tales como: mantenimiento, reparación de bienes,

servicios de maquila, etc.; sólo si las condiciones contractuales del servicio incluyan el
recojo o la entrega de los bienes en los almacenes o en el lugar designado por el
propietario o poseedor de los mismos.

La agencia de aduana, cuando el propietario o consignatario de los bienes le haya

otorgado mandato para despachar, definido en la Ley General de Aduanas y su
reglamento.

El Almacén Aduanero o responsable (*), en el caso de traslado de bienes considerados en

la Ley General de Aduanas como mercancía extranjera trasladada desde el puerto o
aeropuerto hasta el Almacén Aduanero.

El Almacén Aduanero o responsable(*), en el caso de traslado de bienes considerados en

la Ley General de Aduanas como mercancía nacional, desde el Almacén Aduanero hasta
el puerto o aeropuerto.

El consignador en el caso de traslado de bienes dados en consignación.

(*) Se entiende como responsable a aquel sujeto que sin tener la calidad de Almacén
Aduanero conforme a lo dispuesto en la Ley General de Aduanas puede remitir bienes en
los casos señalados en la norma.

Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte público:

Se emitirán dos guías de remisión:

Una por el transportista (guía de remisión transportista), en los casos señalados en los
puntos anteriores; y
Otra por los sujetos denominados remitentes (en la modalidad de transporte privado) al
inicio del traslado (guía de remisión remitente),

El transportista emitirá una guía de remisión por cada propietario, poseedor o sujeto
señalado en los literales b al f del punto anterior, (que generan la carga), quienes son
considerados como remitentes.

Se emitirá una sola guía de remisión a cargo del transportista, tratándose de bienes
pertenecientes a:

Sujetos no obligados a emitir comprobantes de pago o guía de remisión.

Las personas naturales por las que se emiten liquidaciones de compra.

Las personas obligadas a emitir recibos por honorarios.

Sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado.

RECIBO POR HONORARIOS

¿En qué casos deben emitirse los Recibos por Honorarios?

Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión, arte,
ciencia u oficio.

Por ejemplo los médicos, abogados, contadores, periodistas, artistas, modelos, gasfiteros,
electricistas y por cualquier otro servicio que genere rentas de Cuarta Categoría, excepto
los ingresos por albaceas, síndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores
municipales.

La obligación de emitir el Recibo por Honorarios rige aún cuando el servicio sea gratuito.

¿ Cuándo debe entregarse el Recibo por Honorarios ?

En el momento en que se perciba la retribución y por el monto de la misma.

¿ Se debe consignar la retención efectuada en el Recibo por Honorarios?

Sí, debe consignarse el monto discriminado de las retención que afecten dicha operación
(Impuesto a la Renta : 10 %) y que será realizada por quien utiliza el servicio.

¿Estos comprobantes tienen efectos tributarios ?

Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario siempre que
cumplan con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

LIQUIDACION DE COMPRA

¿Quiénes pueden emitir Liquidaciones de Compra?

Los contribuyentes del Régimen General y del Régimen Especial del Impuesto a la Renta
que realizan operaciones con vendedores que no están inscritos en el RUC.

¿En qué casos se permite la emisión de Liquidaciones de Compra?

Únicamente se permite la emisión cuando el vendedor es una persona natural productora

y/o acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca
artesanal y de extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal,
artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos de papel y
desperdicios de caucho.

¿Estos comprobantes permiten ejercer el derecho a crédito fiscal?

Las Liquidaciones de Compra permiten ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que el
IGV sea retenido y pagado por el comprador ( PDT - 617 - Otras retenciones ) quien actúa
como agente de retención.

Para ello el monto de retención deberá señalarse detalladamente en el comprobante de

pago para que surta los efectos tributarios mencionados. Además, estos comprobantes
pueden ser empleados para sustentar gasto o costo para efecto tributario.

FACTURA
12:27 p. m.
Miguel Ángel González Yupanqui
¿QUÉ ES UNA FACTURA?

Es un comprobante de pago que se emite en operaciones netamente comerciales.

¿QUIENES DEBEN EMITIR FACTURA?

Las personas naturales o jurídicas dedicadas a comercializar productos, producir o prestar

servicios, además se encuentren acogidos al Régimen Especial de renta (RER) o Régimen

General.

¿A QUIENES SE EMITE LA FACTURA?

Las facturas se emiten a los adquirentes o usuarios que posean RUC, salvo en operaciones de

exportación y servicios de comisión mercantil prestados a personas no domiciliadas en el

país(extranjeros).

¿EN QUÉ CASOS SE DEBE EMITIR LA FACTURA?

Se emitirán en los siguientes casos:

a) Cuando la operación se realice con sujetos del IGV (Impuesto General a las Ventas) que

tengan derecho al crédito fiscal.

b) Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto

tributario.
c) Cuando el sujeto del RUS (Régimen Único Simplificado) lo solicite a fin de sustentar crédito

deducible para efectos del Impuesto a la Renta.

d) En otras operaciones señalas en el numeral 1 del artículo 4º del Reglamento de

Comprobantes de Pago.

¿CON CUÁNTAS COPIAS SE DEBE EMITIR LA FACTURA?

Se deberá emitir en tres copias, la primera denominada "Adquirente o Usuario", la segunda

denominada "Emisor" y la tercera "SUNAT".

Luego de emitido el comprobante la primera y tercera copia deberá ser entregada al comprador

o usuario, quedándose la segunda con la empresa o persona responsable de la venta o

prestación del servicio.

En las copias se consignará además la leyenda "Copia sin derecho a crédito fiscal del IGV". En

los casos de operaciones de exportación, no es obligatorio consignar esta leyenda.

¿SE DEBE ENTREGAR FACTURA CUANDO SE REALIZA UNA VENTA O TRANSFERENCIA

GRATUITA?

En el caso en que se transfiera mercadería o preste un servicio en forma gratuita, tales como

promociones, regalos, donaciones, etc., cuando se done o entregue bienes en forma gratuita irá

la leyenda: "Transferencia gratuita"; mientras que por el servicio prestado en forma gratuita irá:

"Servicio prestado gratuitamente", y se precisará el valor de venta o el importe del servicio

prestado que haya correspondido a cada operación respectivamente y en el importe a pagar el

valor nulo o cero (S/. 0.00).

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/1999/007.htm