Presupuesto y

Planeación Financiera
Tema:
Presupuesto de Costos de Producción
Facilitadora: Lisa Andújar
 Proceso de presupuestación
Fase Actividades del proceso de presupuestación Responsabilidad
Variables internas y externas pertinentes - identificar y
1 evaluar
2 Objetivos generales del negocio - desarrollar o modificar
Metas específicas de la empresa - desarrollar en congruencia
3 con el punto no. 2
Pre iniciación Alta gerencia
Estrategias de la empresa - especificar los principales
4 impulsos para alcanzar los objetivos y las metas
Instrucciones de la administración ejecutiva para la
planificación - especificar premisas o lineamientos de la
5 planificación para los gerentes
6 Planes de proyectos - desarrollar y evaluar cada proyecto
Plan estratégico (largo plazo) de utilidades - desarrollar para
Gerencia de
Elaboración 7 3, 5 o 10 años
nivel medio
Plan táctico (corto plazo) de utilidades - desarrollar para el
8 año próximo

Ejecución Estructuración de presupuesto - ejecutar a lo largo del año

Todos los
9 presupuestal
niveles de la
Control 10 Informes periódicos de desempeño
gerencia
Seguimiento - proveer retroalimentación, emprender acción
Evaluación
11 correctiva y replanificar
Presupuesto de producción
 Presupuesto de producción

Unidades a producir = Unidades a vender estimadas

+
Inventario final deseado
-
Inventario inicial

Nota: La fórmula considera que los inventarios en procesos

son poco significativos
 Políticas de producción

1. Producción estable e inventario variable

Ventajas:
• Los costos de producción tienden a ser menores
• Escasa rotación de personal.
• No requiere marchas forzadas en tiempos de picos.
 Políticas de producción

1. Producción estable e inventario variable

Desventaja:
• Niveles de inventario elevados.
• Sobreinversión ociosa.
• Inventario obsoleto.
• Problemas de almacenamiento.
 Políticas de producción

2. Producción variable e inventario estable

• Difícil de aplicar, puesto que implica parar y

arrancar la maquinaria por temporadas.
• Se asocia con la filosofía de inventario Just in time.
Presupuesto de requisitos de materia
prima directa
 Presupuesto de materia prima
directa
Materia prima requerida = Unidades a producir
X
Cantidad estándar de materia
prima requerida

Nota: Esto considera que no haya escasez de la materia prima.

Una vez se calculen las cantidades, se multiplica por el costo
para expresar el presupuesto en unidades monetarias.
 Beneficios del presupuesto de
materia prima directa
• Permite garantizar el adecuado abastecimiento de
la materia prima requerida para la producción.
• Permite la planeación de las actividades del
departamento de compras.
• Determina niveles adecuados de inventarios para
cada material.
• Ejerce control administrativo sobre la eficiencia en
el manejo de los materiales.
Presupuesto de mano de obra directa
 Presupuesto de mano de obra
directa
Cantidad de horas por = Unidades a producir
tipo de operario X
Cantidad estándar de mano
de obra requerida

Resultado en Horas
 Presupuesto de mano de obra
directa
Para llevar las horas hombre requeridas a cantidad de
operarios:

Cantidad de horas por tipo de

operario
Cantidad de operarios
=Se divide(Cantidad de días laborables X
entre días laborables
horas de jornada
diaria)
(Habiles) por horas laborables

Resultado en Personas (Operarios)

Justificación del presupuesto de
mano de obra directa
• Permite revisar si la cantidad de empleados con que
cuenta la organización es suficiente para:
• Planear contrataciones.
• Planificar desvinculaciones.

Nota: Una vez determinado el número de operarios

requerido, se calculará el costo salarial de los mismos para
llevar el presupuesto de horas de mano de obra a costo de
mano de obra directa.
Presupuesto de gastos indirectos de
fabricación
Presupuesto de gastos indirectos
de fabricación
• Implica la determinación de los gastos fijos y los
gastos variables asociados al proceso productivo.
• Ejemplos de estos gastos:
• Fijos: Alquiler, mano de obra indirecta (supervisores,
gerente de planta).
• Variables: Mantenimiento de maquinarias, energía
eléctrica
Presupuesto de gastos indirectos
de fabricación
• Se debe expresar en términos de la siguiente
ecuación:
Y = a + bx

Y = Total de gastos indirectos de fabricación en pesos

a = Gastos fijos
b = Gastos variables por unidad
x = Unidades a producir
Costo de ventas presupuestado
 Costo de ventas presupuestado

• La determinación de todos los presupuestos

anteriormente citados, da como resultado un estado
de costo de producción y ventas.
• Para el costo de la mercancía vendida, se pueden
utilizar los siguientes métodos:
• Costeo directo
• Costeo absorbente
 Costo de ventas presupuestado

• La determinación de todos los presupuestos

anteriormente citados, da como resultado un estado
de costo de producción y ventas.
• Para el costo de la mercancía vendida, se pueden
utilizar los siguientes métodos:
• Costeo directo
• Costeo absorbente (más utilizado)
Costo de ventas presupuestado