7 y 8CPC.

Wilder Omar Maluquiz Garcia

J. Crdenas B.

PROCEDIMIENTOS

PRESUPUESTOS

ACTIVIDADES

PROGRAMAS PROYECTOS Y

METAS

Fortalezas
Debilidades

Anlisis Situacin Interna

ESTRUCTURA
ORGANIZATIVA

ESTRATEGIAS

GENERALES

OBJETIVOS

MISION

Oportunidades
Amenazas

Anlisis del Entorno

Antecedentes (Historia de la Institucin)

Misin Actual

PROCESO DE FORMULACION Y APLICACIN DEL PLAN DE DESARROLLO ESTRATGICO

FORMULACION DEL PLAN ESTRATEGICO

FORMULACION DEL PLAN OPERATIVO

RETROALIMENTACIN

EVALUACION Y
CONTROL

Proceso de Gestin
Empresarial

PROCESO DE GESTION EMPRESARIAL

Contraste
con
objetivos

Correcciones de
planes y programas

1 Establecimiento de objetivos y metas

Retroalimentacin

Desviaciones = Estndar - Real

Planes y Programas

3
6

Presupuestos

Retroalimentacin

Normas y estndares

Gestin
Planificacin : Proceso de fijacin de objetivos y toma de decisiones.
Organizacin: Sistematizacin de autoridad y responsabilidad en ejecucin actividad econmica.
Control: Operacin por la que el sistema de toma de decisiones pretende el cumplimiento de sus
objetivos, mediante comparacin de resultados obtenidos con previstos, a travs del clculo de
desviaciones y manejo de las variables de accin correctora.
Basado en MALLO, Carlos en su "Contabilidad de costes y de gestin Ed. Pirmide, Madrid, 1989
J. Crdenas B.

 cmo se afectarn los costos totales

futuros por una decisin anterior?
cules son los costos comprometidos y
cuales los incurridos?
Investigacin y
desarrollo

Diseo

Prefabricacin
(hacia arriba)

Produccin

Fabricacin

Mercadotecnia

Distribucin

Servicio
al
cliente

Posfabricacin
(hacia abajo)
6

Incurrencia y compromiso de costos

La incurrencia ocurre cuando se sacrifican los
recursos, por ejemplo en la fabricacin,
Los costos de los materiales directos se
comprometieron en la etapa de diseo del producto.
Los comprometidos no se han incurrido todava pero
se han decidido.

Es importante la diferencia?
Si, porque es difcil alterar o reducir los costos
que ya han sido comprometidos.
Esto da importancia al diseo por:
ahorro de materiales directos
facilidad de fabricacin
mejora de calidad

mejor servicio al cliente.

La clave para la reduccin de

costos es
Comprender cundo y cmo se comprometen
los costos.

Cundo y cmo se incurren es un asunto de

menor importancia.

Presupuestos en general:

Planeacin de Utilidades
10

Caractersticas Principales:
Presupuesto es una expresin cuantitativa de un
plan de accin y un auxiliar para la coordinacin y
la ejecucin.
Los presupuestos pueden ser formulados para la
organizacin como un todo o para cualquiera de

sus divisiones.

11

Los presupuestos:
proporcionan una disciplina que coloca la
planeacin a la vanguardia, como una
responsabilidad administrativa principal.
Los presupuestos guardan estrecha relacin entre
s:

12

Presupuesto de
ventas
Presupuesto de
Produccin

Presupuesto de
Funcionamiento

Presupuesto de
Caja

no

sobra efectivo?

falta efectivo?

Plan de
Inversiones

Plan Financiero

Cuadra la
caja?

Si

Estados
Proforma

13

El hombre sabio es aquel que

Vive actuando, no pensando en actuar, ni

pensando en lo que pensar cuando haya terminado

de actuar...
l sabe que su vida habr terminado demasiado
pronto; l sabe, porque l ve, que nada es ms
importante que ninguna otra cosa.
As pues el hombre sabio suda y resopla y si uno lo
observa es igual a cualquier otro hombre, excepto
que l controla la locura de su vida.
14

El hombre sabio es aquel que.

Ya que nada es ms importante que ninguna otra

cosa, el hombre sabio, el hombre de conocimiento,

escoge cualquier acto, y acta como si le importara.
El control que tiene sobre su locura le impulsa a decir

que su actuacin importa y hace que acte como si

importara, y sin embargo sabe que no es as; de modo
que cuando cumple con sus actos, se retira en paz, y
el hecho de que sus actos hayan sido buenos o malos,
hayan resultado o no, no es cosa que le preocupe.
Carlos Castaneda, en Conversaciones con Don Juan
15

Presupuesto
Maestro
qu es?
16

Presupuesto de Ventas

Presupuesto de inventario final

Presupuesto de Produccin

Presupuesto de costos de
materiales directos

Presupuesto de costos de
mano de obra directa en
fabricacin

Presupuesto de Gastos
Generales de Fabricacin

Presupuesto de
costos de bienes vendidos
Presupuesto de costos de
investigacin y desarrollo/
diseo

Presupuesto
de Operacin

Presupuesto de costos de
mercadotecnia
Presupuesto de costos de
distribucin
Presupuesto de costos de
servicio al cliente
Presupuesto de costos
administrativos
Estado de Resultados
Presupuestado

Presupuesto
Financiero

Presupuesto
de capital

Presupuesto
de efectivo

Balance Presupuestado

Estado presupuestado de flujos

de efectivo (Movimiento de
fondos)

17

Presupuestacin Kaizen
Los japoneses usan el trmino Kaizen para
definir la mejora continua.
La presupuestacin Kaizen es un enfoque
presupuestal que incorpora de forma explcita
la mejora continua, durante el perodo del
presupuesto, por ejemplo reduciendo los
costos va mejora en la productividad de la
mano de obra.
18

Presupuestacin basada en
actividades
Se concentra en el costo presupuestado de las
actividades necesarias para producir y vender
los productos y servicios.
Esto requiere informacin ms detallada que
permite saber ms sobre las formas en que las
empresas pueden administrar mejor sus costos
futuros.
19

Contabilidad por Responsabilidad

Cada administrador esta a cargo de un centro de
responsabilidad.
Mientras ms alto es el nivel del administrador, mayor
es su nivel de responsabilidad, pueden ser:
Centros de costos
Centros de ingresos
Centros de utilidades
Centros de inversiones
20

Controlabilidad
Grado de influencia de un administrador en toma de
decisiones bajo su mando
Costo controlable esta sujeto a la influencia de un
administrador determinado de un centro de
responsabilidad durante un determinado tiempo.

21

Controlabilidad
Si existe responsabilidad por partidas que no se
pueden controlar plenamente, se asume un riesgo
que debera ser compensado para evitar frustracin,
menor motivacin o desercin de los ejecutivos.

22

Costos controlables

1
Gerencia
General

Gerencia
del rea 1

Gerencia
del rea 2

Gerencia
del rea 3

3
Gerente de Unidad 1

Gerente de Unidad 2

23

Presupuesto de efectivo:
Programa de entradas y salidas de efectivo
esperadas
En la prctica son tiles los mensuales pero a
veces es preciso tener presupuestos semanales
Ayudan a evitar fondos ociosos o insuficiencias
inesperadas.

24

25

PRESUPUESTOS FLEXIBLES,
VARIACIONES Y
CONTROL ADMINISTRATIVO
Brecha, desempeo y variacin
Presupuesto esttico y flexible
Eficacia y eficiencia

26

Brecha en el desempeo
Diferencia entre un resultado real y una
cantidad que se establece como norma de

comparacin.

27

Norma de comparacin
es el mejor nivel de desempeo que puede
hallarse dentro o fuera de la organizacin.

28

Variacin
es la diferencia entre un resultado real y una
cantidad presupuestada, cuando esa cantidad
presupuestada es una variable financiera reportada
por el sistema de contabilidad.
Puede ser una norma de comparacin o una

cantidad estndar.
29

Todas las cantidades en un

presupuesto
son cantidades presupuestadas,
pero no todas las cantidades presupuestadas son
cantidades estndar.

Un estndar esta basado

en un estudio cuidadoso y representa el

mejor nivel en:
Materiales directos,
Mano de obra directa y
costos indirectos de produccin

Tambin se usa en los costos de

distribucin.

La base de los estndar son estudios de tiempos y

movimientos
as como estudios de ingeniera

La evolucin de los sistemas de

control es:
Observaciones fsicas
Registros histricos
Presupuestos estticos
Presupuestos flexibles
Costos estndar

Tipos de costos estndar:

Bsicos: son constantes - poco usados

Perfectos: sueos de fbricas celestiales
Realizables: posibles en condiciones eficientes, son
difciles pero constituyen muestra de ejecucin
satisfactoria.

Presupuesto
Real

Variacin

35

Variaciones

Variacin de
presupuesto esttico = Resultado
- Cantidad
de ingreso de
real
esttica
operacin
presupuestada

Efectividad y eficiencia
Efectividad: grado hasta el cual un objetivo o meta
predeterminada queda satisfecha,

Eficiencia: cantidad de insumos utilizados para logra

un nivel determinado de produccin

37

Variacin en precio

Variacin
en precio=

Precio
real de insumo

Precio
presupuestado de
insumo

Cantidad
real de
insumo

38

Variacin en eficiencia

Variacin en
eficiencia =

Cantidad
Cantidad
presupuesreal de tada de
insumo
insumos

Precio
presupuestado
de insumo

39

Variacin conjunta
Variacin
conjunta de
Precio
precio y
Precio
presueficiencia =
real puestado

Cantidad
real

Cantidad
presupuestada para
unidades
reales

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Costo
Histrico
(Real)
Pr x Qr

Cantidad real
a precio presupuestado
Pp x Qr

Variacin en precio DP
(Pr x Qr) - (Pp x Qr) =
Qr x (Pr - Pp)

Presupuesto
flexible
Pp x Qa

Variacin en eficiencia DQ
(Pp x Qr) - (Pp x Qa) =
Pp x (Qr - Qa)

Variacin Ppto flexible = (Pr x Qr - Pp X Qa)

Qa=Cantidad presupuestada para la produccin real

cundo deben investigarse?

El aspecto ms difcil de la retroalimentacin es
decidir cuando una variacin es importante
ej. caso del 1% Ley Marco de Reguladores
Prueba de costo - beneficio ayuda.

42