QUINTO CURSO

• IRP RENTAS DE CAPITAL POR ALQUILER DE INMUEBLES

CASOS PRÁCTICOS DE ARRENDAMIENTOS

DE INMUEBLES
 CASO Nº 1
Propietaria de empresa unipersonal con obligación IRE Régimen
General (IRE RG), arrienda inmueble que no forma parte del activo
de la empresa.
CUANDO EL PRECIO DE ARRENDAMIENTO SEA SUPERIOR A LOS
GASTOS
 CASOS PRÁCTICOS DE ARRENDAMIENTOS DE INMUEBLES

NRO. 1 - Propietaria de empresa unipersonal (IRE RG), arrienda

inmueble que no forman parte del activo de la empresa
• Celeste Rojas es propietaria de una empresa unipersonal (IRE-RG) que
se dedica al comercio de artículos de ferretería, arrienda un (1)
inmueble de su propiedad y no forma parte de su activo, para uso
exclusivo de vivienda particular, por Gs. 5.250.000 mensual con IVA
incluido.
 Propietaria de empresa unipersonal (IRE RG), arrienda
inmueble que no forma parte del activo de la empresa

Descripción:
• Celeste Rojas es propietaria de una empresa unipersonal (IRE-RG) que se
dedica al comercio de artículos de ferretería, desde el mes de diciembre
de 2019, y desde 01/01/2020 arrienda un (1) inmueble de su propiedad y
no forma parte de su activo, para uso exclusivo de vivienda particular, por
Gs. 5.250.000 mensual con IVA incluido (5%).

Análisis
• No podrá tributar el arrendamiento en la obligación IRE-RG, deberá
realizar una actualización de datos, incluir (Alta) la obligación IRP -
GANANCIAS DE CAPITAL (716) al 01/01/2020 y deberá liquidar y pagar el
IRP por los ingresos del arrendamiento
Caso Nº 1 - Cálculo del IRP - valor a pagar sobre el arrendamiento
RENTA REAL
DESCRIPCIÓN MONTO

Ingresos por Alquiler de vivienda (de enero a diciembre de 2020)

- 1 (una) Vivienda 5.000.000 (IVA EXCLUIDO) por 12 meses 60.000.000 Registrar en el form. 516, rubro 2, inc. b cas.78
Menos Egresos por:
Pago de impuesto Inmobiliario -6.400.000
Gastos de reparación y mantenimiento de la vivienda (IVA excluido) -7.700.000
Honorarios escribano por contratos de locación (IVA excluido) -500.000
Total egresos 14.600.000 Registrar en el form. 516, rubro 2, inc.b cas.84
BASE IMPONIBLE 45.400.000
TASA DEL IMPUESTO IRP GANANCIAS DE CAPITAL 8%
RENTA REAL 3.632.000

RENTA PRESUNTA
DESCRIPCIÓN MONTO Se abonará en concepto
Ingresos por Alquiler de vivienda(de enero a diciembre de 2020)
- 1 (una) Vivienda 5.000.000 (IVA EXCLUIDO) por 12 meses 60.000.000 de IRP el que resultare
RENTA PRESUNTA SOBRE EL TOTAL DE INGRESOS 50% menor entre ambas
BASE IMPONIBLE 30.000.000
TASA DEL IMPUESTO IRP GANANCIAS DE CAPITAL 8%
rentas, en este caso la
RENTA PRESUNTA 2.400.000 renta presunta resultó
menor G.2400.000.
LLENADO DE FORMULARIO Nº 516, VERSIÓ N 1
LLENADO DE FORMULARIO Nº 516, VERSIÓ N 1
 CASO 2
ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES
EMPRESAS UNIPERSONALES QUE LIQUIDEN RENTA POR EL IRE
RÉGIMEN SIMPLE

CUANDO EL PRECIO DE ARRENDAMIENTO SEA MENOR A GASTOS

Caso Nº 2 - Cálculo del IRP - valor a pagar sobre el arrendamiento

Descripción:

El Señor Ricardo Santacruz es propietario de una empresa

unipersonal (IRE-SIMPLE) que se dedica al comercio de frutas
y verduras, arrienda un (1) salón comercial de su propiedad
que forma parte de su activo, Gs. 3.300.000 (IVA incluido
10%), desde el 05/02/2020.

Análisis:
No podrá tributar el arrendamiento en la obligación IRE-
SIMPLE, deberá realizar una actualización de datos, incluir
(Alta) la obligación IRP - GANANCIAS DE CAPITAL (716) al
05/02/2020 y deberá liquidar y pagar el IRP por los ingresos
del arrendamiento.
 LIQUIDACIÓN DEL IRP (caso 2)
RENTA REAL
DESCRIPCIÓN MONTO
Ingresos por Alquiler de vivienda (de febrero a diciembre de 2020)
1 (un) salón comercial G. 3.000.000 mensual (IVA EXCLUIDO) por 11 meses) 33.000.000 Registrar en el form. 516, rubro 2, Inc.c cas.79
Menos Egresos por:
Pago de impuesto Inmobiliario -8.431.000
Servicio de instalación eléctrica (salón comercial) -12.000.000
Honorarios escribano por contratos de locación (IVA excluido) -500.000
Articulos eléctricos (IVA excluido) -8.000.000
Compra de pinturas (IVA excluido) -3.000.000
Pago a pintor (IVA excluido) -2.000.000
Total egresos 33.931.000 Registrar en el form. 516, rubro 2, Inc.c cas.85
BASE IMPONIBLE -931.000
TASA DEL IMPUESTO IRP GANANCIAS DE CAPITAL 8%
RENTA REAL ( No se calcula el 8% por ser superior el total de gastos al total de arrendamientos)

RENTA PRESUNTA NO SE CALCULA

DESCRIPCIÓN MONTO No se abona nada
Ingresos por Alquiler de vivienda(de febrero a diciembre de 2020) en concepto de IRP,
- 1 (una) Vivienda 5.000.000 (IVA EXCLUIDO) por 12 meses 33.000.000 de igual manera se
RENTA PRESUNTA SOBRE EL TOTAL DE INGRESOS 50% presenta el
BASE IMPONIBLE 16.500.000 formulario con los
TASA DEL IMPUESTO IRP GANANCIAS DE CAPITAL 8% ingresos y egresos.
RENTA PRESUNTA
LLENADO DE FORMULARIO Nº 516 (caso 2)
LLENADO DE FORMULARIO Nº 516 (caso 2)
MUCHAS GRACIAS