EXPOSICION RENTA PRESUNTIVA

Presentado por:
CARMEN OVIEDO

Presentado a:
Luis Alberto Carmona

Programa:
Contaduría Publica

Curso:
Tributaria II

Jornada:
Nocturna

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

MONTERIA- CORDOBA
AÑO 2020
¿QUÉ ES RENTA PRESUNTIVA?
La renta presuntiva, como de su nombre se puede intuir, es una presunción de ley, o una
ficción legal, ya que se trata de la presunta ocurrencia de un hecho que se puede convertir
en base gravable aunque no haya existido.

La renta presuntiva es aquella renta que la ley asume que debe producir un determinado
patrimonio. Todo patrimonio, que es un conjunto de bienes y derechos, se supone que debe
ser productivo, así que la ley asume que ese patrimonio durante un año gravable debe
generar un mínimo de renta, es decir, La renta presuntiva es una base gravable sobre la cual
eventualmente hay que pagar el impuesto de renta.

TARIFAS O PORCENTAJE DE RENTA PRESUNTIVA.

El estatuto tributario en el Art. 188 – Tarifas Modificado por la Ley 2010 de 2019

Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta líquida del contribuyente
no es inferior al 3,5 % de su patrimonio líquido en el último día del período gravable
inmediatamente anterior (aplicado hasta el año gravable 2018) Dicho porcentaje de renta
presuntiva fue reducido al 1,5 % para el año gravable 2019

La tasa aplicable para el cálculo de la renta presuntiva para el año gravable 2020 será del
0,5 %.

 Con la nueva reforma tributaria se plantea la eliminación de esta renta para el año gravable
2021.

¿CÓMO SE CALCULA LA RENTA PRESUNTIVA?

La renta presuntiva se calcula aplicando el porcentaje (estipulado en el art. 188 del E.T,
según el año a declarar) sobre el patrimonio que el contribuyente tenía a 31 de diciembre
del año anterior.
La base sobre la que se calcula la renta presuntiva es el patrimonio líquido del
contribuyente, pero esa base puede depurarse con algunos conceptos que el artículo 189 del
estatuto tributario permite.
DEPURACIÓN DE LA BASE EN LA RENTA PRESUNTIVA. ART. 189 E.T

Para depurar la base sobre la que se debe calcular la renta presuntiva se detraen o restan los
siguientes conceptos del patrimonio líquido del contribuyente:
a) El valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades
nacionales.

b) El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza
mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de estos hechos y la
proporción en que influyeron en la determinación de una renta líquida inferior.

c) El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en período

improductivo.

d) A partir del año gravable 2002 el valor patrimonial neto de los bienes vinculados
directamente a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la minería distinta de la
explotación de hidrocarburos líquidos y gaseosos.

e) Las primeras diecinueve mil (19.000) UVT de activos del contribuyente destinados
al sector agropecuario se excluirán de la base de aplicación de la renta presuntiva
sobre patrimonio líquido.

f) Las primeras ocho mil (8.000) UVT del valor de la vivienda de habitación del
contribuyente.

g) El valor patrimonial neto de los bienes destinados exclusivamente a actividades

deportivas de clubes sociales y deportivos.

CONTRIBUYENTES EXCLUIDOS DEL CÁLCULO DE LA RENTA

PRESUNTIVA. ART. 191 DEL E. T

Los siguientes contribuyentes están excluidos de la renta presuntiva, es decir, no deben

calcular renta presuntiva según el artículo 191 del estatuto tributario:
 • Las entidades del régimen especial de que trata el artículo 19.

• Las empresas de servicios públicos domiciliarios.

• Los fondos de inversión, de valores, comunes, de pensiones o de cesantías

contemplados en los artículos 23-1 y 23-2 de este Estatuto.

• Las empresas del sistema de servicio público urbano de transporte masivo de

pasajeros, así como las empresas de transporte masivo de pasajeros por el sistema
de tren metropolitano.

• Las empresas de servicios públicos que desarrollan la actividad complementaria de

generación de energía.

EJEMPLO

Un contribuyente obligado a liquidar renta presuntiva tiene los siguientes datos.

 Patrimonio Bruto 2018: $500.000.000.

 Patrimonio Líquido 2018: $380.000.000

Sin embargo, dentro de su patrimonio bruto están incluidas unas acciones que ascienden a
$100.000.000 y dichas acciones generaron unos dividendos gravados de $2.500.000 y casa
habitación declarada por 305.000.000

1. Hallar le valor patrimonial de las acciones.

Patrimonio líquido año 2018/ patrimonio bruto 2018

380.000.000 = 76%
500.000.00

Es decir que,

100.000.000 x 76%= 76.000.000

Patrimonio liquido 2018 380.000.000

(-) VPN Acciones en sociedades nacionales 76.000.000
(-) Valor casa habitacion (limitado a 8.000 UVT) 265.248.000
Base para el calculo de la renta presuntiva 38.752.000
Tarifa (Articulo 188 E.T) 3%
Renta presuntiva inicial 1.162.560
Al valor inicialmente obtenido de renta presuntiva, se sumará la renta gravable generada
por los activos exceptuados y este será el valor de la renta presuntiva que se compare con la
renta líquida determinada por el sistema ordinario.

Renta presuntiva inicial 1.162.560

(+) Dividendos gravados 2.500.000
Renta presuntiva final 3.662.560