Modelos de Informes de Auditoría Nuevas y Revisadas

MODELOS DE INFORMES
DE AUDITORÍA, SEGÚN
LAS NIA, NUEVAS Y
REVISADAS
Francisco Pinto Rojas Ph.D; CPA – CICNP
Presidente Ejecutivo
Pinto Associetes & Co.
Presidente de la Escuela Internacional
de Auditoría y NIIF
LIMA, Noviembre de 2019

Pinto Associetes &
MODELOS DE INFORMES DE AUDITORÍA, SEGÚN LAS NIA, NUEVAS Y REVISADAS
PERFIL DEL
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO -
AUDITOR INDEPENDIENTE
Normas Leyes Normas Código

de y de de NICC - 1
contabilidad reglamentos auditoría ética
- NIIF Completas. - Leyes generales - Normas - Código de Ética - Norma Internacional

- NIIF para PyMES. y específicas de Internacionales del IESBA. de Control de Calidad
- Norma de la Jurisdicción. de Auditoría. - Código de Ética NICC - 1.
contabilidad de la - Reglamentos de - Normas de de la - Manual de
Jurisdicción la Jurisdicción. Auditoría de la Jurisdicción. implementación de un
Jurisdicción. sistema de control de
calidad para Firmas
Interamericanas.
Pinto Associetes & 2 de 98
MODELOS DE INFORMES
DE AUDITORÍA, SEGÚN LAS
NIA - 700, 701, 705, 706 y 570
(REVISADAS)

MODELO 8 – Informe de auditoría con una opinión no modificada o limpia sobre estados
financieros de una entidad cotizada preparados de conformidad con un marco de imagen
fiel, cuando el auditor concluye que no existen cuestiones clave de la auditoría que
deban ser comunicadas (NIA - 700 – Ejemplo 1 y NIA - 701, A58).
Este modelo de informe de auditoría está basado en lo siguiente:
• Auditoría de un conjunto completo de estados financieros de una entidad que es una

entidad cotizada, preparados de conformidad con un marco de imagen fiel. La auditoría no
es una auditoría de un grupo (es decir, no es aplicable la NIA - 600).
• Los estados financieros han sido preparados por la dirección de la entidad de

conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Bolivia (un
marco de información con fines generales).
• Los términos del Encargo de auditoría reflejan la descripción de la responsabilidad de la

dirección que recoge la NIA - 210, en relación con los estados financieros bajo examen.

• El auditor ha concluido que es adecuada una opinión no modificada (es decir,

favorable o “limpia”) sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, de acuerdo
con lo indicado en el párrafo 16 de la NIA - 700 (Revisada).
• Los requerimientos de ética que son de aplicación a la auditoría son los de la

jurisdicción. En este caso el Código de Ética del Colegio de Auditores o Contadores
Públicos de Bolivia – CAUB.
• Basándonos en la evidencia de auditoría obtenida, el auditor ha concluido que no existe una

incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que puedan generar dudas
significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en
funcionamiento, de conformidad con la NIA - 570 (Revisada).
• El auditor debe comunicar las cuestiones clave de la auditoría; sin embargo, concluye
que no existen cuestiones clave que deban ser comunicadas, de acuerdo con lo
dispuesto en la NIA - 701; A57.

• Los responsables de la supervisión de los estados financieros son distintos de los

responsables de la preparación de los estados financieros.
• El auditor, de acuerdo con lo indicado en el párrafo 40, inciso c) de la NIA - 700

(Revisada), elige referirse a la descripción de la responsabilidad del auditor incluida
en la página web de una autoridad competente, www.auditorescontadoresbolivia.org.
En este caso la página web del CAUB.
• Además de la auditoría de los estados financieros, el auditor no tiene otras

responsabilidades de información impuestas por la legislación local.

INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
A los señores accionistas de la empresa NORMA S.A. (o al destinatario que corresponda)
Opinión
Hemos examinado los estados financieros de la empresa NORMA S.A. que comprenden el
estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2016, el estado de resultados, el estado de
cambios en el patrimonio y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio
terminado en esa fecha, así como las notas explicativas de los estados financieros, que
incluyen un resumen de las políticas contables significativas.
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos, presentan razonablemente, en todos los
aspectos significativos, la situación financiera de la empresa NORMA S.A. al 31 de diciembre
de 2016, así como sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado
en esa fecha, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en
Bolivia.

Fundamento de la opinión
Hemos efectuado nuestra auditoría de conformidad con las normas internacionales de auditoría
– NIA. Nuestra responsabilidad, de acuerdo con dichas normas se describen más adelante en
la sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros
de nuestro informe. Somos independientes de la entidad de conformidad con lo señalado con el
Código de Ética del Colegio de Auditores y/o Contadores Públicos de Bolivia – CAUB, y hemos
cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con el Código de Ética del
CAUB. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base
suficiente y adecuada para emitir nuestra opinión.
Cuestiones clave de la auditoría
Hemos determinado que no existen cuestiones clave de la auditoría que deban ser
comunicadas en nuestro informe.

Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad en

relación con los estados financieros.
La dirección es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados

financieros adjuntos de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas
en Bolivia, y del control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación
de estados financieros libres de incorrecciones materiales, debido a fraude o error.
En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la evaluación de la

capacidad de la entidad de continuar como empresa en funcionamiento, revelando, según
corresponda las cuestiones relacionadas con la empresa en funcionamiento, utilizando dicho
principio contable como base fundamental.
Los encargados del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proceso de
información financiera de la empresa.

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros.
Nuestro objetivo es obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto están libres de incorrecciones materiales, debido a fraude o error, y emitir un informe
de auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad,
pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA siempre detecte una
incorrección material cuando esta existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y
se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse
razonablemente que influyan en las decisiones financieras que los usuarios toman basándose
en los estados financieros.
Una descripción más detallada de las responsabilidades del auditor en relación con la auditoría
de los estados financieros se encuentra en la página web del CAUB
(www.auditorescontadoresbolivia.org). Esta descripción es parte integrante de nuestro informe
de auditoría.

Mukay Consultores
__________________________________(Socio)
Eduardo Díaz Rojas Ph.D; CPA – CICNP
REG. PROF. CAUB N° 1285
REG. PROF. CAUSC N° 357
Santa Cruz de la Sierra, 21 de enero de 2017

MODELO 12 – Informe de auditoría con una opinión no modificada o limpia sobre estados
financieros de una entidad que no es una entidad cotizada que incluye un párrafo de
énfasis (NIA - 706, anexo 3).
Este modelo de informe de auditoría está basado en lo siguiente:
• Auditoría de un conjunto completo de estados financieros de una entidad que no es una




• El auditor ha concluido que es adecuada una opinión no modificada (es decir,

favorable o “limpia”) sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, de acuerdo
con lo indicado en el párrafo 16 de la NIA - 700 (Revisada).

jurisdicción. En este caso el Código de Ética del Colegio de Auditores y/o Contadores
• Basándose en la evidencia de auditoría obtenida, el auditor ha concluido que no existe una

• A fecha de cierre existe un proceso judicial pendiente en contra de la empresa auditada, no

habiéndose podido determinar por parte de los asesores legales de la entidad el impacto de
la resolución final del juicio a esa fecha por lo que no se ha registrado provisión alguna en
los estados financieros; sin embargo, el auditor ha considerado necesario incluir este asunto
en un párrafo de énfasis.

• El auditor no está obligado a comunicar las cuestiones clave de la auditoría de

conformidad con lo indicado en el párrafo 5 de la NIA - 701 y ha decidido no hacerlo
por algún otro motivo.

• El auditor, de acuerdo con lo indicado en el párrafo 40, inciso c) de la NIA - 700, elige
referirse a la descripción de la responsabilidad del auditor incluida en la página web
de una autoridad competente (www.auditorescontadoresbolivia.org). En este caso la
página web del CAUB.
• De acuerdo con lo indicado en los apartados A53 a A55 de la NIA - 700 (Revisada),
además de la auditoría de los estados financieros, el auditor tiene otras
responsabilidades de información impuesta por la legislación local. En este caso, los
requerimientos de información exigidos por el Servicio de Impuestos Nacionales –
SIN.

A los señores accionistas de la empresa DANIEL S.A. (o al destinatario que corresponda)
Informe sobre la auditoría de los estados financieros
Opinión
Hemos examinado los estados financieros de la empresa DANIEL S.A. que comprenden el
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos, presentan razonablemente, en todos los
aspectos significativos, la situación financiera de la empresa DANIEL S.A. al 31 de diciembre
de 2016, así como sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en
esa fecha, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Bolivia.
Fundamento de la opinión
Párrafo de énfasis
Tal como se describe en la nota 5 a los estados financieros al 31 de diciembre de 2016, la

empresa DANIEL S.A., es parte demandada dentro de un proceso civil por daños y perjuicios,
cuya resolución final, así como su impacto en los estados financieros no ha podido ser
determinado por los asesores legales de la entidad, no habiéndose registrado provisión alguna
a fecha de cierre. Nuestra opinión no ha sido modificada en relación con este asunto.



corresponda, las cuestiones relacionadas con la empresa en funcionamiento, utilizando dicho

Nuestros objetivos son de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en
su conjunto están libres de incorrecciones materiales, debido a fraude o error, y emitir un
informe de auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de
seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA siempre
detecte una incorrección material cuando esta existe. Las incorrecciones pueden deberse a
fraude o error y se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede
preverse razonablemente que influyan en las decisiones financieras que los usuarios toman
basándose en los estados financieros.
(www.audirtorescontadoresbolivia.org). Esta descripción es parte integrante de nuestro informe
de auditoría

Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios
Como parte integrante de este informe de auditoría, en la sección II hemos emitido el INFORME
del AUDITOR con PRONUNCIAMIENTO SOBRE LA SITUACIÓN TRIBUTARIA, con el
propósito de cumplir con la Resolución Normativa de Directorio – RND N° 01/2002, del 09 de
enero de 2002, emitida por el Servicio de Impuestos Nacionales – SIN.
Pinto y Asociados srl
__________________________________(Socio)
Santa Cruz de la Sierra, 16 de febrero de 2017

MODELO 31 – Informe de auditoría con opinión modificada (con salvedades) sobre

estados financieros de una entidad que es una entidad cotizada preparados de
conformidad con un marco de imagen fiel, debido a una incorrección material de los
estados financieros. Además de esto, el auditor concluye que no existen cuestiones
clave de la auditoría que deban ser comunicadas (NIA - 701, A58).
Este modelo de informe de auditoría está basado en que concurren las siguientes
circunstancias:


• El auditor ha concluido que es adecuada una opinión no modificada (es decir, con
salvedades), sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, de conformidad con
el apartado A1 de la NIA - 705 (Revisada), debido a una incorrección material en los
estados financieros.


dispuesto en la NIA - 701, A57.


SIN.

A los señores accionistas de la empresa MANUEL S.A. (o al destinatario que corresponda)
Opinión con salvedades
Hemos examinado los estados financieros de la empresa MANUEL S.A. que comprenden el
estado de situación financiera al 31 de marzo de 2017, el estado de resultados, el estado de
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos excepto por los efectos del asunto descrito
en la sección Fundamento de la opinión con salvedades, presentan razonablemente, en todos
los aspectos significativos, la situación financiera de la empresa MANUEL S.A. al 31 de marzo
Fundamento de la opinión con salvedades
Tal como se describe en la nota 5 a los estados financieros, al 31 de marzo de 2017 la previsión
para incobrables sobre las otras cuentas por cobrar es insuficiente en la suma de 10.000.000
de u.m. aproximadamente, contraviniendo de esta manera las normas de contabilidad
generalmente aceptadas en Bolivia. De haberse registrado en forma adecuada dicha previsión,
los activos de la entidad y los resultados del ejercicio, hubiesen disminuido en ese importe.

Excepto por la cuestión descrita en la sección Fundamento de la opinión con salvedades,

hemos determinado que no existen otras cuestiones clave de la auditoría que deban ser
comunicadas.


financieros adjuntos, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas
en Bolivia y del control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación

i
Pinto Associetes & información financiera de la empresa.
25 de 98
de auditoría.

JFPM y Asociados srl
__________________________________(Socio)
Santa Cruz de la Sierra, 20 de mayo de 2017

MODELO 32 – Informe de auditoría con opinión modificada (con salvedades) sobre

estados financieros de una entidad que es una entidad cotizada preparados de
conformidad con un marco de imagen fiel, debido a una incorrección material de los
estados financieros. Además de esto, el auditor concluye que existen cuestiones clave
de la auditoría que deben ser comunicadas (NIA - 701, párr. 5).
circunstancias:


• El auditor ha concluido que es adecuada una opinión modificada (es decir, con
salvedades) sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, de conformidad con
el apartado A1 de la NIA - 705 (Revisada), debido a una incorrección material en los


• El auditor concluye que existen cuestiones clave que deban ser comunicadas, de
acuerdo con lo dispuesto en la NIA - 701 párrafo 5.


SIN.

Opinión con salvedades
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos excepto por los efectos del asunto descrito
en la sección Fundamento de la opinión con salvedades, presentan razonablemente, en todos
los aspectos significativos, la situación financiera de la empresa MANUEL S.A. al 31 de marzo
Fundamento de la opinión con salvedades
para incobrables sobre las otras cuentas por cobrar es insuficiente en la suma de 4.000.000 de
u.m. aproximadamente, contraviniendo de esta manera las normas de contabilidad
generalmente aceptadas en Bolivia. De haberse registrado en forma adecuada dicha previsión,
los activos de la entidad y los resultados del ejercicio, hubiesen disminuido en ese importe.

Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas cuestiones que según nuestro juicio
profesional han sido las de mayor significatividad en nuestra auditoría de los estados
financieros del ejercicio actual. Estas cuestiones han sido tratadas en el contexto de nuestra
auditoría de los estados financieros tomados en su conjunto y en la formación de nuestra
opinión sobre las mismas, sin expresar una opinión por separado sobre esas cuestiones, tal
como se detalla a continuación:
Existencia y valuación de productos terminados
Cuestión clave de la auditoría Como la cuestión clave fue tratada en la auditoría
Al 31 de marzo de 2017, la empresa mantiene Nuestros procedimientos de auditoría
un saldo de inventarios de productos incluyeron:
terminados por un total de 30.000.000 u.m.
(que representa el 31% del total de activos); • Conciliamos el reporte de productos
los que valoriza el costo o el valor neto de terminados con el saldo en libros a la fecha
realización, el que sea menor. Debido a los de cierre.
índices de rotación que presentan estos


productos terminados, a la estacionalidad de • Mediante la selección de una muestra se

sus ventas, la valuación del inventario de inspeccionó las compras de productos
productos terminados es una cuestión clave terminados efectuadas durante el año y se
de la auditoría. verificó que los costos hayan sido
registrados apropiadamente; y evaluamos
lo adecuado del costo unitario registrado a
la fecha de cierre.
• Evaluamos lo adecuado del cálculo del

valor neto de realización efectuado por la
empresa para los productos terminados, el
cual comprende el precio de venta
estimado en el curso normal de
operaciones menos los gastos estimados
para completar la venta.


• Evaluamos el control interno asociado con

la existencia y valuación de los inventarios,
mediante la observación del conteo físico
efectuado al cierre de año en las
localidades significativas (incluyendo
locales comerciales y centros de
distribución).
• Mediante la aplicación de muestreo

sistemático seleccionamos una muestra de
ítems de inventarios para efectuar conteos
de prueba en los locales comerciales y
centros de distribución antes indicados.
• Aplicamos todos estos procedimientos de

auditoría con resultados satisfactorios.

En nota 5 a los estados financieros al 31 de marzo de 2017, se revelan los procedimientos

seguidos por la empresa para la valuación de los productos terminados a fecha de cierre.



principio como base fundamental.
de auditoría

__________________________________(Socio)
Santa Cruz de la Sierra, 21 de junio de 2017

MODELO 42 – Informe de auditoría con opinión modificada (adversa) sobre estados

financieros de una entidad que es una entidad cotizada preparados de conformidad con
un marco de imagen fiel, debido a una incorrección material y generalizada en los
estados financieros. Además de esto, el auditor concluye que no existen cuestiones
clave de la auditoría que deben ser comunicadas (NIA - 705, Ejemplo 2).
circunstancias:



• El auditor ha concluido que es adecuada una opinión modificada (es decir, adversa)
sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, de conformidad con el apartado
A1 de la NIA - 705 (Revisada), debido a una incorrección material y generalizada en los


dispuesto en la NIA - 701; A57.


SIN.

Opinión adversa
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos debido a los efectos importantes y
generalizados del asunto descrito en la sección Fundamento de la opinión adversa, no
presentan razonablemente, en todos los aspectos significativos, la situación financiera de la
empresa MANUEL S.A. al 31 de marzo de 2017, así como sus resultados y flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en esa fecha, de conformidad con las normas de
Fundamento de la opinión adversa
para incobrables sobre las cuentas por cobrar comerciales es insuficiente en la suma de
7.000.000 de u.m. aproximadamente, contraviniendo de esta manera las normas de
contabilidad generalmente aceptadas en Bolivia. De haberse registrado en forma adecuada
dicha previsión, los activos de la entidad y los resultados del ejercicio, hubiesen disminuido en
ese importe.

Excepto por la cuestión descrita en la sección Fundamentos de la opinión adversa, hemos

determinado que no existen otras cuestiones clave de la auditoría que deban ser comunicadas.



Nuestros objetivos son los de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
en su conjunto están libres de incorrecciones materiales, debido a fraude o error, y emitir un
de auditoría.

__________________________________(Socio)

MODELO 45 – Informe de auditoría con opinión modificada (desfavorable o adversa)

sobre estados financieros de una entidad que no es una entidad cotizada preparados de
conformidad con un marco de imagen fiel, debido a incorrecciones materiales y
generalizadas en los estados financieros, que incluye estados financieros comparativos,
cuando los estados financieros del año anterior fueron examinados por otro auditor
independiente que emitió una opinión no modificada.
circunstancias:




dirección que recoge la NIA - 210, en relación con los estados financieros.
• Se presentan los estados financieros correspondientes al ejercicio anterior de manera

comparativa, los cuales fueron auditados por un auditor predecesor.
• Las disposiciones legales o reglamentarias no prohíben al auditor hacer referencia al informe

de auditoría del auditor predecesor en lo relativo a los estados financieros comparativos de
ejercicios anteriores y el auditor ha decidido hacerlo.
• El auditor ha concluido que es adecuada una opinión modificada (en este caso, una
opinión desfavorable o adversa) sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida,
de conformidad con el apartado A1 de la NIA - 705 (Revisada), debido a incorrecciones
materiales y generalizadas en los estados financieros.



• El auditor no esta obligado a comunicar las cuestiones clave de la auditoría de

conformidad con lo indicado en el párrafo 5 de la NIA - 701 y ha decidido no hacerlo
por algún otro motivo.


SIN.

A los señores accionistas de la empresa RENZO S.A. (o al destinatario que corresponda)
Opinión adversa
Hemos examinado los estados financieros de la empresa RENZO S.A. que comprenden el
incluyen un resumen de las políticas contables significativas. Los estados financieros al 31 de
diciembre de 2015 fueron examinados por otros auditores independientes, cuyo informe de
fecha 20 de abril de 2016, fue emitido sin salvedades. (*)
(*) De acuerdo con nuestra propuesta, la mención al informe de los auditores anteriores debería efectuarse en esta sección y no así en la de otros
asuntos, tal como dispone la NIA 706 .
En nuestra opinión, debido al efecto material y generalizado de los asuntos descritos en la

sección Fundamento de la opinión adversa los estados financieros adjuntos, no presentan
razonablemente, en todos los aspectos significativos, la situación financiera de la empresa
RENZO S.A. al 31 de diciembre de 2016, así como sus resultados y flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en esa fecha, de conformidad con las normas de
contabilidad generalmente aceptadas en Bolivia.
Fundamento de la opinión adversa
Tal como se describe en la nota 5 a los estados financieros, al 31 de diciembre de 2016, el

cargo a resultados por concepto de la depreciación proveniente de los bienes de propiedades,
planta y equipo se encuentra subestimado en la suma de 3.100.000 de u.m. aproximadamente,
contraviniendo de esta manera las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Bolivia.
De haberse registrado adecuadamente dicha depreciación, los activos de la entidad y el
resultado del ejercicio, hubiesen disminuido en ese importe.

Al 31 de diciembre de 2016, tal como se menciona en la nota 10 a los estados financieros, el

cargo a los resultados del ejercicio por concepto de amortización de los activos intangibles está
subestimado en 4.100.000 u.m. aproximadamente, contraviniendo de esta forma las normas de
contabilidad generalmente aceptadas en Bolivia. Si se hubiese contabilizado de manera
adecuada dicha amortización, los activos de la empresa y el resultado del ejercicio hubieran
disminuido en ese monto.





de auditoría.

__________________________________(Socio)

MODELO 48 – Denegación (abstención) de opinión debido a que el auditor ha podido

obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada de las incertidumbres detectadas,
pero no le ha sido posible formarse una opinión por la posible interacción de dichas
incertidumbres, así como por el efecto acumulativo de las mismas en los estados
financieros (NIA - 705, párr. 10).
circunstancias:


conformidad con las normas internacionales de información financiera – NIIF
Completas (un marco de información con fines generales).


• A pesar de haber obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada en relación

con cada una de las incertidumbres descritas en la sección Fundamento de la
abstención de opinión, no le fue posible al auditor formarse una opinión sobre los
estados financieros a fecha de cierre, debido a la posible interacción de dichas
incertidumbres, así como por el efecto acumulativo de las mismas en los estados
financieros.
• El auditor ha concluido que es adecuada una abstención de opinión (opinión

modificada), considerando que el impacto de la imposibilidad de obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada es material y generalizado. Ver apartado A1 de la
NIA - 705 (Revisada).



• Se requiere una sección de la descripción de las responsabilidades del auditor más limitada.
responsabilidades de información impuestas por la legislación local. En este caso, los
SIN.
• La NIA - 705 (Revisada), prohíbe al auditor comunicar las cuestiones clave de la

auditoría cuando se abstiene de opinar sobre los estados financieros, salvo si las
disposiciones legales o reglamentarias requieren dicha información.

A los señores accionistas de la empresa INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
Abstención de opinión
Hemos sido contratados para examinar los estados financieros de la empresa INDUSTRIAL
ORIENTE S.A., que comprenden el estado de situación financiera al 31 de marzo de 2017, el
estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujos de efectivo
correspondiente al ejercicio terminado en esa fecha, así como las notas explicativas de los
estados financieros, que incluyen un resumen de las políticas contables significativas. Los
estados financieros al 31 de marzo de 2016 fueron examinados por otros auditores
independientes, cuyo informe de fecha 19 de junio de 2016, fue emitido sin salvedades. (*)
(*) De acuerdo con nuestra propuesta, la mención al informe de los auditores anteriores debería efectuarse en esta sección y no así en la de otros
asuntos, tal como dispone la NIA 706 .
A pesar de haber obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada en relación con cada
una de las incertidumbres descritas en la sección Fundamento de la abstención de opinión, no
nos fue posible formarnos una opinión sobre los estados financieros de la empresa
INDUSTRIAL ORIENTE S.A., terminados el 31 de marzo de 2017, debido a la posible
interacción de dichas incertidumbre, así como por el efecto acumulativo de las mismas en los
Fundamento de la abstención de opinión.
Tal como se describe en la nota 5 a los estados financieros, la previsión para incobrables al 31
de marzo de 2017, es insuficiente en la suma de 71.097.000 de u.m. aproximadamente,
contraviniendo de esta manera las normas internacionales de información financiera – NIIF
Completas. De haberse registrado adecuadamente dicha previsión. Los activos de la empresa,
la utilidad del ejercicio y el patrimonio de la entidad, hubiesen disminuido en ese importe, las
pérdidas acumuladas ascenderían a la suma de 105.830.000 u.m., representando el 103% del
capital pagado de 103.110.000 de u.m., y tendría un capital negativo de 35.040.000 u.m.

Tal como se menciona en la nota 3 a los estados financieros, existen contingencias tributarias
por un total de 36.437.000 u.m. aproximadamente, no registradas al 31 de marzo de 2017,
contraviniendo de esta manera las normas internacionales de información financiera – NIIF
Completas y las disposiciones tributarias vigentes al respecto. De haberse contabilizado
adecuadamente dichas contingencias, el pasivo de la entidad se hubiese incrementado,
mientras que el patrimonio y el resultado del ejercicio, hubieran disminuido en ese importe.


financieros adjuntos de conformidad con las normas internacionales de información financiera –
NIIF Completas, y del control interno que la dirección considere necesario para permitir la
preparación de estados financieros libres de incorrecciones materiales, debido a fraude o error.

Nuestra responsabilidad es la realización de la auditoría de los estados financieros de la

empresa INDUSTRIAL ORIENTE S.A., al 31 de marzo de 2017, de conformidad con las
normas internacionales de auditoría y la emisión de un informe de auditoría. Sin embargo,
debido a la significatividad del asunto descrito en la sección Fundamento de la abstención de
opinión de nuestro informe, y a pesar de obtener suficiente evidencia de auditoría no hemos
podido formarnos una opinión sobre dichos estados financieros.
Somos independientes de la empresa INDUSTRIAL ORIENTE S.A., de conformidad con los

requerimientos exigidos por el Código de Ética del Colegio de Auditores y/o Contadores
Públicos de Bolivia – CAUB., aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros antes
mencionados y hemos cumplido con las demás responsabilidades de ética, de conformidad con
esos requerimientos.

__________________________________(Socio)
Francisco Pinto Rojas Ph.D; CPA – CICNP

MODELO 49 – Informe de auditoría con abstención (denegación) de opinión de una

entidad que no es una entidad cotizada, debido a deficiencias en los controles internos
administrativos – contables.
circunstancias:




• El auditor ha determinado que existen deficiencias significativas y generalizadas en

los controles internos de la entidad reportante. Se considera que los posible efectos
de las deficiencias en el control interno no permiten obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre los estados financieros para formarse una opinión sobre
los mismos.
• El auditor ha concluido que es adecuada una abstención de opinión (opinión

modificada), considerando que el impacto de la imposibilidad de obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada es material y generalizado. Ver apartado A1 de la
NIA - 705 (Revisada).



• Se requiere una sección de la descripción de las responsabilidades del auditor más limitada.
• Además de la auditoría de los estados financieros, el auditor no tiene otras

responsabilidades de información impuestas por la legislación local.
• La NIA - 705 (Revisada), prohíbe al auditor comunicar las cuestiones clave de la

auditoría cuando se abstiene de opinar sobre los estados financieros, salvo si las
disposiciones legales o reglamentarias requieran dicha información.

A los señores accionistas de la empresa INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
Abstención de opinión
Hemos sido contratados para examinar los estados financieros de la empresa INDUSTRIAL
ORIENTE S.A., que comprenden el estado de situación financiera al 31 de marzo de 2017, el
estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujos de efectivo
correspondiente al ejercicio terminado en esa fecha, así como las notas explicativas de los
estados financieros, que incluyen un resumen de las políticas contables significativas.
Debido al efecto significativo de aquellos ajustes que hubiesen sido requeridos de haberse
conocido el resultado final del asunto descrito en la sección Fundamento de la abstención de
opinión, no pudimos obtener suficiente evidencia apropiada para fundamentar una opinión de
auditoría. Como consecuencia de esto, no expresamos ninguna opinión y no opinamos sobre
los estados financieros de la empresa INDUSTRIAL ORIENTE S.A., terminados el 31 de marzo
de 2017.

Fundamento de la abstención de opinión.
Los controles internos administrativos – contables de la entidad reportante no son confiables

debido a las serias deficiencias relacionadas con la falta de ambiente y procedimientos de
control, así como de un sistema contable adecuado, asunto que nos impiden asegurar
razonablemente la integridad y fiabilidad de los registros contables que soportan los estados
financieros al 31 de marzo de 2017. Como consecuencia de esto no hemos podido obtener
suficiente y apropiada evidencia de auditoría que nos permita formarnos una opinión sobre los
mismos.


financieros adjuntos de conformidad con las normas generalmente aceptadas en Bolivia, y del
control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados
financieros libres de incorrecciones materiales, debido a fraude o error.


Nuestra responsabilidad es la realización de la auditoría de los estados financieros de la

empresa INDUSTRIAL ORIENTE S.A., al 31 de marzo de 2017, de conformidad con las
normas internacionales de auditoría y la emisión de un informe de auditoría. Sin embargo,
debido a la significatividad del asunto descrito en la sección Fundamento de la abstención de
opinión de nuestro informe, no hemos podido obtener suficiente evidencia de auditoría que
proporcione una base adecuada para expresar una opinión de auditoría sobre dichos estados
financieros.

Somos independientes de la empresa INDUSTRIAL ORIENTE S.A., de conformidad con los

requerimientos exigidos por el Código de Ética del Colegio de Auditores y/o Contadores
Públicos de Bolivia – CAUB., aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros antes
mencionados y hemos cumplido con las demás responsabilidades de ética, de conformidad con
esos requerimientos.
__________________________________(Socio)

MODELOS DE INFORMES
DE AUDITORÍA, SEGÚN LAS
NIA - 800, 805 y 810
(REVISADAS)

MODELO 2 – Informe de auditoría sobre un conjunto completo de estados financieros de

una entidad que no es una entidad cotizada preparados de conformidad con criterios
fiscales de contabilización del Servicio de Impuestos Nacionales – SIN (Bolivia) (a los
efectos de este modelo, un marco de cumplimiento).
circunstancias:
• Auditoría de un conjunto completo de estados financieros que han sido preparados por la
dirección de la empresa, de conformidad con criterios fiscales de contabilización del Servicio
de Impuestos Nacionales – SIN (Bolivia) (es decir, un marco de información con fines
específicos), con el fin de facilitar la preparación de su declaración del impuesto sobre la
renta (IUE en Bolivia). La dirección puede elegir entre distintos marcos de información
financiera.
• El marco de información financiera aplicable es un marco de cumplimiento.
• No se ha emitido un informe de auditoría sobre el conjunto completo de estados financieros


• El auditor ha concluido que es adecuada una opinión no modificada (es decir, favorable o
“limpia”) sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida.
• Los requerimientos de ética que son de aplicación a la auditoría son los de la jurisdicción. En
este caso el Código de Ética del Colegio de Auditores y/o Contadores Públicos de Bolivia –
CAUB.

funcionamiento con la NIA – 570 (Revisada).
• Se restringe la distribución del informe de auditoría.

• El auditor no está obligado a comunicar las cuestiones clave de la auditoría de conformidad

con la NIA – 701 y ha decidido no hacerlo por algún otro motivo.
• El auditor ha determinado que no hay otra información (es decir, los requerimientos de la
NIA – 720 (Revisada) no son aplicables).

• Las disposiciones legales o reglamentarias locales no imponen al auditor otras

responsabilidades de información.

A los accionistas de la empresa EDUARDO S.A. (o al destinatario que corresponda).
Opinión
Hemos examinado los estados financieros de la empresa EDUARDO S.A., que comprenden el
cambios en el patrimonio y el estado de flujos de efectivo correspondiente al ejercicio terminado
en esa fecha, así como las notas explicativas de los estados financieros, que incluyen un
resumen de las políticas contables significativas.
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos de la empresa EDUARDO S.A., por el
ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2018 han sido preparados, en todos los aspectos
significativos de conformidad con lo dispuesto en el D.S. N° 24051, Reglamentario del Impuesto
sobre las Utilidades – IUE y las Resoluciones Normativas de Directorio – RND, emitidas por el
Servicio de Impuestos Nacionales – SIN en Bolivia, que le son aplicables.

Fundamento de la opinión.
Hemos efectuado nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de

Auditoría – NIA (*). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen
más adelante en la sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de
estados financieros de nuestro informe. Somos independientes de la empresa, de conformidad
con lo señalado en el Código de Ética del Colegio de Auditores y/o Contadores Públicos de
Bolivia – CAUB, y hemos cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con
esos requerimientos. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido
proporciona una base suficiente y adecuada para emitir nuestra opinión.
(*) En el caso de Bolivia, deberá expresarse así:……”de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas en Bolivia……”, igual para
el resto de modelos.

Párrafo de énfasis – Base contable y restricción a la distribución.
Tal como se describe en la nota 3 de los estados financieros, en la que se describe la base
contable, los estados financieros han sido preparados para facilitar a los accionistas de la
empresa EDUARDO S.A., la preparación de la declaración del impuesto sobre las utilidades
IUE. En consecuencia, los estados financieros pueden no ser apropiados para otra finalidad.
Nuestro informe se dirige únicamente a la empresa EDUARDO S.A., y a sus accionistas y no
debe ser distribuido ni utilizado por partes distintas de la entidad o sus accionistas. Nuestra
opinión no ha sido modificada en relación con esta cuestión.

relación con los estados financieros1.
La dirección es responsable de la preparación de los estados financieros de conformidad con lo

dispuesto en el D.S. 24051 Reglamentario del IUE, y del control interno que la dirección
considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrecciones
materiales, debido a fraude o error.
1 u otros términos adecuados en el contexto del marco legal de la jurisdicción de que se trate.


Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto están libres de incorrecciones materiales, debido a fraude o error, y emitir un informe
de auditoría que contiene una opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero
no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA(*), siempre detecte una
incorrección material cuando este existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y
razonablemente que influyan en las decisiones financieras que los usuarios toman basándose
en los estados financieros.
(*) En el caso de Bolivia, deberá expresarse así:…..”de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas en
Bolivia…..”, igual para el resto de modelos.
de los estados financieros se encuentra en la página web del CAUB (
www.auditorescontadoresbolivia.org). Esta descripción es parte integrante de nuestro informe
de auditoría.
__________________________________(Socio)
Santa Cruz de la Sierra, 21 de enero de 2019

MODELO 1 – Informe de auditoría sobre un solo estado financiero de una entidad que no
es una entidad cotizada, preparado de conformidad con un marco de información con
fines generales (a los efectos de este modelo, un marco de imagen fiel).
circunstancias:
• Auditoría de un estado de situación financiera (es decir, un solo estado financiero) de una
entidad que no es una entidad cotizada.
• El estado de situación financiera ha sido preparado por la dirección de la entidad, de

conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Bolivia, aplicables
para la preparación de un estado de situación financiera.
• Los términos del encargo de auditoría reflejan la descripción de la responsabilidad de la

dirección que recoge la NIA – 210, en relación con el estado financiero.

• El marco de información financiera aplicable es un marco de imagen fiel diseñado para

satisfacer las necesidades comunes de información financiera de un amplio espectro de
usuarios.
• El auditor ha determinado que es adecuado utilizar la frase “presenta razonablemente, en

todos los aspectos significativos”, en la opinión del auditor.
• Los requerimientos de ética que son de aplicación a la auditoría son los de la jurisdicción. En
este caso el Código de Ética del Colegio de Auditores y/o Contadores Públicos de Bolivia –
CAUB.

funcionamiento de conformidad con la NIA – 570 (Revisada).

• El auditor no está obligado a comunicar las cuestiones clave de la auditoría de conformidad

con la NIA – 701 y ha decidido no hacerlo por algún otro motivo en el contexto de la auditoría
del estado de situación financiera.
• El auditor, de acuerdo con lo indicado en el párrafo 40, inciso c) de la NIA – 700 (Revisada),
elige referirse a la descripción de la responsabilidad del auditor incluida en la pagina web de
una entidad competente. En este caso la página web del CAUB,
www.auditorescontadoresbolivia.org.

• Las disposiciones legales o reglamentarias locales no imponen al auditor otras

responsabilidades de información.

A los accionistas de la empresa CRUCEÑA S.R.L. (o al destinatario que corresponda).
Opinión
Hemos examinado el estado de situación financiera de la empresa CRUCEÑA S.R.L., al 31 de

diciembre de 2018, así como las notas explicativas del estado financiero que incluyen un
resumen de las políticas contables significativas.
En nuestra opinión, el estado financiero adjunto presenta razonablemente, en todos los

aspectos significativos, la situación financiera de la empresa CRUCEÑA S.R.L., al 31 de
diciembre de 2018, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en
Bolivia, aplicables a la preparación de un estado financiero de este tipo.

Fundamento de la opinión.
Hemos efectuado nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de

Auditoría – NIA (*). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen
más adelante en la sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría del
estado financiero de nuestro informe. Somos independiente de la empresa CRUCEÑA S.R.L.,
de conformidad con los requerimientos del Código de Ética del Colegio de Auditores y/o
Contadores Públicos de Bolivia – CAUB, y hemos cumplido las demás responsabilidades de
ética de conformidad con esos requerimientos. Consideramos que la evidencia de auditoría que
hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para emitir nuestra opinión.
(*) En el caso de Bolivia, deberá expresarse así:……”de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas en Bolivia……”, igual para
el resto de modelos.

Incertidumbre material relacionada con la Empresa en funcionamiento.
Tal como se describe en la nota 6 del estado financiero que indica que la empresa CRUCEÑA
S.R.L., ha incurrido en pérdidas netas de 15.000.000 u.m. durante el ejercicio terminado el 31
de diciembre de 2018 y que, a esa fecha, el pasivo corriente de la entidad, excedía a sus
activos totales en 5.000.000 u.m. Como se menciona en la nota 6, estos hechos o condiciones,
junto con otros asuntos expuestos en esa nota, indican la existencia de una incertidumbre
material que podría generar dudas significativas sobre la capacidad de la compañía para
continuar como empresa en funcionamiento. Nuestra opinión no ha sido modificada en relación
con esta cuestión.

La dirección es responsable de la preparación y presentación razonable del estado financiero,

de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Bolivia, aplicables
a la preparación de un estado financiero de este tipo y del control interno que la dirección
considere necesario para permitir la preparación de un estado financiero libre de incorrecciones
materiales, debido a fraude o error.
En la preparación del estado financiero, la dirección es responsable de la evaluación de la

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que el estado financiero en su
conjunto está libre de incorrecciones materiales, debido a fraude o error, y emitir un informe de
auditoría que contiene una opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero no
garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA(*), siempre detecte una
incorrección material cuando este existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y
razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose
en el estado financiero.
(*) En el caso de Bolivia, deberá expresarse así:…..”de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas en
Bolivia…..”, igual para el resto de modelos.
de los estados financieros se encuentra en la página web del CAUB (
www.auditorescontadoresbolivia.org). Esta descripción es parte integrante de nuestro informe
de auditoría.
__________________________________(Socio)
Santa Cruz de la Sierra, 16 de julio de 2019

MODELO 2:
Las circunstancias son, entre otras:
• Se ha expresado una opinión no modificada sobre los estados financieros auditados.
• Los criterios han sido desarrollados por la dirección y se revelan adecuadamente en la

nota 3 a los estados financieros. El auditor ha determinado que dichos criterios son
aceptables en las circunstancias.
• La fecha del informe de auditoría sobre los estados financieros resumidos es la misma
que la fecha del informe de auditoría sobre los estados financieros auditados de los
que se derivan.
• El informe de auditoría de los estados financieros auditados incluye una declaración

que describe una incorrección material no corregida en la otra información. La otra
información a la cual la incorrección material no corregida hace referencia constituye
también información incluida en un documento que contiene los estados financieros
• resumidos y el informe de auditoría correspondiente.
INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE LOS

ESTADOS FINANCIEROS RESUMIDOS
A los accionistas de la empresa ROGELIO S.A. (o al destinatario que corresponda).
Opinión
Los estados financieros resumidos, que comprenden el estado de situación financiera resumido
al 31 de diciembre de 2018, el estado de resultados resumido, el estado de cambios en el
patrimonio resumido y el estado de flujos de efectivo resumido correspondiente al ejercicio
terminado en esa fecha, así como las correspondientes notas explicativas resumidas, se
derivan de los estados financieros auditados de la empresa ROGELIO S.A., correspondiente al
ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2018.
En nuestra opinión, los estados financieros resumidos adjuntos son congruentes, en todos los
aspectos significativos con los estados financieros auditados sobre la base de los criterios
revelados en la nota 3 a los estados financieros resumidos.

Estados financieros resumidos.
Los estados financieros resumidos no contienen toda la información que requiere la Norma
Internacional de Información Financiera – NIIF para PyMES. En consecuencia, la lectura y
consideración de los estados financieros resumidos y del informe de auditoría correspondiente
no equivale a la lectura y consideración de los estados financieros auditados y del informe de
auditoría correspondiente.
Los estados financieros auditados y el informe de auditoría correspondiente.
En nuestro informe de fecha de 16 de febrero de 2019 hemos expresado una opinión no

modificada sobre los estados financieros. (Los estados financieros auditados se incluyen en el
Informe Anual de 2018). El informe de auditoría sobre los estados financieros auditados incluye
una declaración que describe una incorrección material no corregida en la otra información
dentro del Comentario y análisis de la dirección del Informe Anual 2018. El Comentario y
análisis de la dirección y la incorección material no corregida de la información que incluye
también están contenidos en el Informe anual resumido de 2018.

Dicho informe, no describe adecuadamente los pasivos contingentes al 31 de diciembre de

2018 de la empresa ROGELIO S.A., asunto que no afecto nuestra opinión sobre dichos estados
financieros.
Responsabilidad de la dirección1 en relación con los estados financieros resumidos.
La dirección es responsable de la preparación de los estados financieros resumidos sobre la

base de los criterios descritos en la nota 3, a los estados financieros resumidos.
1 U otro término adecuado según el marco legal de la jurisdicción de que se trate.

Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre si los estados financieros resumidos
son congruentes en todos los aspectos materiales, con los estados financieros auditados
basándose en nuestros procedimientos realizados de conformidad con la Norma Internacional
de Auditoría – NIA 810 (Revisada). Encargos para informar sobre estados financieros
resumidos.
__________________________________(Socio)
Pinto Associetes &

Santa Cruz de la Sierra,
93 de 98
16 de julio de 2019



MUCHAS GRACIAS!!!

Pinto y Asociados s.r.l

Firma miembro de Pinto Associates & Co
www.pintoyasociadossrl.com
blog:www.pintoyasociadossrl.com/blog
email: f-pinto@pintoyasociadossrl.com
pintoyasociadossrl@gmail.com
Telefax. (591 – 3) -3399981 Cel. 785-09197
Galería Casco Viejo of. Nº 117 - planta alta
Calle Junín esq. 21 de mayo
Santa Cruz de la Sierra - Bolivia
Félix Francisco Pinto Rojas FELIX FRANCISCO PINTO ROJAS franpintorojas


Modelos de Informes de Auditoría Nuevas y Revisadas

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MODELOS DE INFORMES

LIMA, Noviembre de 2019

Normas Leyes Normas Código

- NIIF Completas. - Leyes generales - Normas - Código de Ética - Norma Internacional

Pinto Associetes & 3 de 98

Este modelo de informe de auditoría está basado en lo siguiente:

• Auditoría de un conjunto completo de estados financieros de una entidad que es una

• Los estados financieros han sido preparados por la dirección de la entidad de

• Los términos del Encargo de auditoría reflejan la descripción de la responsabilidad de la

Pinto Associetes & 4 de 98

• El auditor ha concluido que es adecuada una opinión no modificada (es decir,

• Los requerimientos de ética que son de aplicación a la auditoría son los de la

• Basándonos en la evidencia de auditoría obtenida, el auditor ha concluido que no existe una

Pinto Associetes & 5 de 98

• Los responsables de la supervisión de los estados financieros son distintos de los

• El auditor, de acuerdo con lo indicado en el párrafo 40, inciso c) de la NIA - 700

• Además de la auditoría de los estados financieros, el auditor no tiene otras

Pinto Associetes & 6 de 98

INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

A los señores accionistas de la empresa NORMA S.A. (o al destinatario que corresponda)

Pinto Associetes & 7 de 98

Cuestiones clave de la auditoría

Pinto Associetes & 8 de 98

Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad en

La dirección es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados

En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la evaluación de la

Pinto Associetes & 9 de 98

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros.

Pinto Associetes & 10 de 98

Santa Cruz de la Sierra, 21 de enero de 2017

Pinto Associetes & 11 de 98

Este modelo de informe de auditoría está basado en lo siguiente:

• Auditoría de un conjunto completo de estados financieros de una entidad que no es una

• Los estados financieros han sido preparados por la dirección de la entidad de

• Los términos del Encargo de auditoría reflejan la descripción de la responsabilidad de la

Pinto Associetes & 12 de 98

• El auditor ha concluido que es adecuada una opinión no modificada (es decir,

• Los requerimientos de ética que son de aplicación a la auditoría son los de la

• Basándose en la evidencia de auditoría obtenida, el auditor ha concluido que no existe una

• A fecha de cierre existe un proceso judicial pendiente en contra de la empresa auditada, no

Pinto Associetes & 13 de 98

• El auditor no está obligado a comunicar las cuestiones clave de la auditoría de

• Los responsables de la supervisión de los estados financieros son distintos de los

Pinto Associetes & 14 de 98

INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

A los señores accionistas de la empresa DANIEL S.A. (o al destinatario que corresponda)

Informe sobre la auditoría de los estados financieros

Tal como se describe en la nota 5 a los estados financieros al 31 de diciembre de 2016, la

Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad en

La dirección es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados

En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la evaluación de la

Pinto Associetes & 17 de 98

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros.

Pinto Associetes & 18 de 98

Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios

Pinto y Asociados srl

Santa Cruz de la Sierra, 16 de febrero de 2017

MODELO 31 – Informe de auditoría con opinión modificada (con salvedades) sobre

• Los estados financieros han sido preparados por la dirección de la entidad de

• Los términos del Encargo de auditoría reflejan la descripción de la responsabilidad de la

• Los requerimientos de ética que son de aplicación a la auditoría son los de la

• Basándose en la evidencia de auditoría obtenida, el auditor ha concluido que no existe una