AUDITORIA INTERNA

LP
ENTIDAD: ---------------------------------------------------------------- Periodo: ------------------
LEGAJO DE PLANIFICACIÓN

En este legajo se debe documentar toda aquella información y documentación relacionada con el
proceso de planificación de la auditoría financiera, que sustenta el Memorándum de Planificación de
Auditoría (MPA) y los programas de auditoría
Descripción Ref. P/T
LPA
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA LPB
PROGRAMAS DE AUDITORÍA LPC
PLANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORÍA LPD
PLANILLA DE DESICIONES POR COMPONENTES LPE
ANALISIS DE TENDENCIA DE ESTADOS FINANCIEROS LPF
ANALISIS DE INDICES FINANCIEROS Y PRUEBAS DE RAZONABILIDAD LPG
RESUMEN DE INFORMACION DE LA ENTIDAD LPH
ANTECEDENTES Y DATOS GENERALES DE LA ENTIDAD LPI
CONCLUSIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO LPJ
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO LPK
CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE DISEÑO LPL
CUESTIONARIO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO LPM
RESPALDO A RESPUESTAS DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO LPN
NARRATIVO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO LPO
FLUJOGRAMAS DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO LPP
CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO LPQ
PLANILLA DE PRUEBA DE RECORRIDO LPR
PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO POR CICLOS LPS
PLANILLA DE CUMPLIMIENTO POR CICLOS
EVALUACIÓN SISTEMA DE INFORMACION COMPUTARIZADA LPQ
INFORMACION ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA LPR

INICIALES FIRMA Y FECHA

Cargo Iniciales Firma Fecha
Auditor Senior
Jefe de Auditoría Interna    

1
AUDITORIA INTERNA
LPA
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN
Nombre del Supervisor:
Fecha:
Legajo:
Procedimiento: El Supervisor o Jefe de Auditoría Interna al realizar la supervisión del legajo, puede
establecer aspectos pendientes de completar, los cuales, deben ser detallados en este formulario,
para su complementación por el responsable a cargo del aspecto observado
Ref.: Completado Revisado
Pendientes de completar Fecha
P/T por: por:

2
AUDITORIA INTERNA
LPB
ENTIDAD: ---------------------------------------------------------- Periodo: -------------------

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

CONTENIDO
 TÉRMINOS DE REFERENCIA
- Naturaleza del trabajo
- Objetivo de la auditoría
- Cantidad y tipos de informe a emitir
- Alcance de la revisión y restricciones
- Normas, principios y disposiciones legales a aplicar
- Responsabilidades del auditor

 ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA ENTIDAD Y SUS RIESGOS

INHERENTES
- Antecedentes y objetivos de la entidad
- Organización y estructura
- Financiamiento (principales socios y acreedores)
- Naturaleza de las operaciones (Que hace, como lo hace y para quien lo hace)
- Fuentes de generación de recursos
- Aplicación de recursos
- Información gerencial emitida
- Circunstancias económicas existentes
- Fuerza laboral (cantidad y calidad de empleados, influencia de sindicatos)
- Leyes y normas aplicables (tributarias, regulaciones, ambientales, etc)
- Capacidad de auditoría interna
- Informes y resultados de auditoría externa
- Riesgo inherente de la organización, de las operaciones, de información y de competencia del
personal

 SISTEMA DE INFORMACIÓN
- Estructura y personal de la unidad de sistemas
- Tipos de aplicación de software
- Cantidad de equipos y antigüedad
- Frecuencia de copias de seguridad

 COMPRENCIÓN DE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

- Ambiente de Control
- Evaluación de riesgos
- Actividades de Control
- Información y Comunicación
- Supervisión o monitoreo

 POLÍTICAS CONTABLES
- Por cada rubro de los estados financieros

 UNIDADES OPERATIVAS
Descripción de las unidades operativas más importante
 FACTORES DE RIESGO DE AUDITORÍA Y ENFOQUE DE AUDITORÍA POR
RUBROS
Estados financieros
Riesgo inherente
Riesgo de Control
Riesgo de detección
Riesgo de auditoría

3
 Enfoque de auditoría por áreas o rubros críticos
 Descripción de la importancia relativa del rubro o cuenta
 Objetivo crítico por rubro de los estados financieros
 Identificación de riesgos inherente y de control
 Procedimiento de Auditoría más importante

 ROTACIÓN DE ÉNFASIS DE AUDITORÍA

Cuando corresponde a Auditoría recurrentes
 CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
Definir el nivel de materialidad por rubro y/o cuenta
 APOYO DE OTROS PROFESIONALES
 ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
 PROGRAMAS DE TRABAJO

4
AUDITORIA INTERNA
LPB
ENTIDAD: ---------------------------------------------------------- Periodo: -------------------
PROGRAMAS DE AUDITORÍA – ACTIVO FIJO

Objetivos:
1. Existencia
2. Valuación
3. Propiedad
4. Integridad
5. Exposición

Procedimientos Relación Ref. PT Hecho

con objet. por:

5
 AUDITORIA INTERNA
LPC
ENTIDAD: ---------------------------------------------------------- Periodo: -------------------

PANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AQUDITORIA

Componente Importe al Importe Flujo de Objetivo Pruebas Pruebas
31/12/12 relativo información Riesgo crítico sobre CI sustantivas
Bs % SI/NO SI/NO SI/NO PROCEDIMIENTOS A REALIZAR:
I C
PASIVO
Obligaciones a corto 2.025.515 6 8 cuentas (106 M M NO NO SI  Confirmación de saldos
plazo Ítems)  Verificar documentación respaldatoria
 Revisión pagos posteriores
PASIVO NO 865.165 3 2 cuentas M M NO NO SI  Confirmación de saldos
CORRIENTE  Prueba global de intereses
Deuda pública (largo  Prueba de cálculo de valuación
plazo)
Previsiones Para 190.849 1 1 cuenta M M NO NO SI  Prueba global para el cálculo de la previsión
Beneficios Sociales  Prueba de cálculo por muestreo
Largo Plazo
PATRIMONIO
Patrimonio 32.717.444 91 6 cuentas B B NO NO SI  Analizar la composición del Patrimonio
 Movimiento de cuentas
 Revisión de ajustes
TOTAL PASIVO Y 35.608.125 100
PATRIMONIO

6
 AUDITORIA INTERNA
LPD
ENTIDAD: ---------------------------------------------------------- Periodo: -------------------

PANILLA DE DESICIONES POR COMPONENTES

Calificación
del riesgo ENFOQUE
Importe al INSTRUCCIONES
CUENTAS Problema detectado Factores de riesgo PRELIMINAR DE
31/12/2012 PREVIAS
I C AUDITORÍA

ACTIVO              
DISPONIBLE 23.57 Saldo significativo de efectivo Disposición de saldos de A B Arqueos de caja Obtener detalle de cajas
8.745 en diferentes bancos efectivo por las autoridades Confirmación bancaria. Obtener conciliaciones
bancarias
EXIGIBLE A 3.53 Incremento significativo de Sobrevaluación del exigible A A Confirmación de saldos Obtener detalle de
CORTO PLAZO 8.922 cuentas por cobrar por la existencia de cuentas Verificar pagos posteriores. deudores
incobrables
INVENTARIOS 1.44 Incremento significativo de Sobrevaluación por productos A M Verificar existencias y Solicitar registros de
8.441 saldos de inventarios de vencidos fechas de vencimiento por inventarios
productos perecederos muestreo
CUENTAS 23 Contratación de Seguros y Sobrevaluación de la cuenta M M Verificar los montos no Obtener detalle de
TRANSITORIAS 3.034 Anticipos otorgados por amortizados seguros
contratación de bienes, Solicitar confirmación a la
servicios. compañía de seguros
EXIGIBLE A 22 Deuda de los Sres. Pérez y Incobrabilidad por falta de A A Confirma saldos Detalle de deudores
LARGO PLAZO 6.058 Rojas sin movimiento. pago oportuno de deudores
INVERSIONES 7 Actualización Certificados de Sobrevaluación en relación al B B Obtener el precio de Obtener detalle de
4.235 .Aportaciones COMTECO por al valor del mercado mercado y comparar con los certificados
$US registros contables
ACTIVO FIJO 33.72 Incremento por altas registradas Inadecuado registro de A M Verificar derecho propietario Obtener detalle de
NETO 3.939 en la gestión compras y registro contable de compras
compras.
Total activo 62.823.377            

7
AUDITORIA INTERNA
LPE
ENTIDAD: ---------------------------------------------------------- Periodo: -------------------
ANALISIS DE TENDENCIAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVO 2.013 2.012 Variación horizontal Análisis vertical Comentario
% %
ACTIVO CORRIENTE     Bs % 2011 2010  
Activo disponible              
Caja 18.852 20.706 1.854 9 0 0  
Bancos 1.089.312 854.415 -234.897 -27 12 15  
total disponible 1.108.164 875.121 -233.043 -27 12 16  
Exigible a corto plazo:              
Otras cuentas a cobrar a corto plazo 157.005 157.385 380 0 2 3  
Anticipos a corto plazo 453.054 107.621 -345.433 -321 5 2  
Fondos en avance 0 14.184 14.184 100 0 0  
Total exigible a corto plazo 610.059 279.190 -330.869 -119 7 5  
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1.718.223 1.154.311 -563.912 -49 19 21  
             
ACTIVO NO CORRIENTE              
Acciones y participaciones de capital:              
En empresas privadas nacionales 7.260 7.878 618 8 0 0  
Total Acciones y participaciones de capital 7.260 7.878 618 8 0 0  
Activo fijo de operación:              
Edificios 2.842.930 537.580 -2.305.350 -429 32 10  
Equipo de oficina y muebles 128.677 106.065 -22.612 -21 1 2  
Maquinaria y equipo de producción 77.571 86.314 8.743 10 1 2  
Equipo de transporte, tracción y elevación 183.324 0 -183.324 #¡DIV/0! 2 0  
Equipo médico y de laboratorio 84.262 67.233 -17.029 -25 1 1  
Equipo de comunicaciones 20.044 1.101 -18.943 -1.721 0 0  
Equipo educacional y recreativo 39.016 49.539 10.523 21 0 1  
Otra maquinaria y equipo 15.052 16.930 1.878 11 0 0  
Total fijos de operación 3.390.876 864.762 -2.526.114 -292 38 16  
Tierras y terrenos 270.852 0 -270.852 #¡DIV/0! 3 0  
Construcciones en proceso de bienes de dominio
privado 2.153.840 2.220.476 66.636 3 24 40  
Construcción en proceso de bienes de dominio
publico 1.203.797 1.322.198 118.401 9 14 24  
Estudios y proyectos para construcción de bienes
nacionales 26.000 6.590 -19.410 -295 0 0  
Construcción en proceso por administración propia 117.929 129.529 11.600 9 1 2  
Depreciación acumulada de activo fijo:              
Equipo de oficina y muebles 0 -54.517 -54.517 100 0 -1  
Maquinaria y equipo de producción 0 -54.738 -54.738 100 0 -1  
Equipo médico y de laboratorio 0 -7.347 -7.347 100 0 0  
Equipo de comunicaciones 0 -23 -23 100 0 0  
Equipo educacional y recreativo 0 -15.325 -15.325 100 0 0  
Otra maquinaria y equipo 0 -3.386 -3.386 100 0 0  
Total depreciación acumulada de activo fijo 0 -135.336 -135.336 100 0 -2  
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 7.170.554 4.416.097 -2.754.457 -62 81 79  
TOTAL ACTIVO 8.888.777 5.570.408 -3.318.369 -60 100 100  
Comentarios:

8
AUDITORIA INTERNA
LPF
ENTIDAD: ---------------------------------------------------------- Periodo: -------------------

ANALISIS DE INDICES FINANCIEROS Y PRUEBAS DE RAZONABILIDAD

INDICE O PRUEBA DE FORMULA FORMULA RESULTADO ANALISIS O COMENTARIO
RAZONABILIDAD CON DATOS DEL RESULTADO
Solvencia Activo/pasivo
Activo cte – pasivo
Capital de trabajo cte
Activo cte –
Prueba acida inventario/ pasivo cte
Independencia Patrimonio/pasivo
financiera total
Rotación de cobranza
Rotación de pagos
Rotación de inventario
Pasivo total *
Endeudamiento total 100/activo total

Comentarios:

9
AUDITORIA INTERNA
LPG
ENTIDAD: ---------------------------------------------------------- Periodo: -------------------

RESUMEN DE INFORMACION DE LA ENTIDAD

DESCRIPCION Referencia Referencia
artículo PT
Nombre de la entidad:

Fecha de creación:

Domicilio legal:

Duración legal:

Objeto social:

Tipo de sociedad:

Cantidad y nombre de socios:

Derecho al voto:

Miembros del directorio:

Designación y nombre del gerente general:

Tipo de remuneración al directorio:

Distribución de utilidades:

10
AUDITORIA INTERNA
LPH
ENTIDAD: ---------------------------------------------------------------- Periodo: -------------------
ANTECEDENTES Y DATOS GENERALES DE LA ENTIDAD
(Describir en papeles de trabajo)

DESCRIPCION REF. PT
Organización y estructura
Financiamiento (principales socios y acreedores)
Naturaleza de las operaciones
- Tipo de industria
- Productos o servicios que presta
- Sistema de producción o de prestación de servicios
- Destino de los productos o servicios
- Principales competidores
- Principales mercados
- Principales proveedores de insumos
- Políticas de ventas
- Principales clientes
- Principales productos
- Etc
Unidades operativas
Principales fuentes de generación de recursos
Principales aplicaciones de recursos
Información gerencial emitida
Circunstancias económicas existentes
Fuerza laboral
- cantidad y calidad de empleados
- influencia de sindicatos)
Leyes y normas aplicables
- tributarias
- de entes reguladores
- ambientales, etc)
Capacidad de auditoría interna
- Cantidad y cualidad de los miembros
- Principales trabajos ejecutados
Informes y resultados de auditoría externa
- Tipos de trabajos
- Principales observaciones
Riesgo inherente de la organización, de las operaciones, de información y de competencia
del personal
Principales abogados
Sistema de información
Principales políticas contables

11
AUDITORIA INTERNA
LPI
ENTIDAD: ------------------------------------------------------------------- Periodo: ---------------
CONCLUSIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

12
AUDITORIA INTERNA
LPJ
ENTIDAD: ----------------------------------------------------------------------- Periodo: ------------

DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

REF. DEFICIENCIA DISPOSICION
PT

13
AUDITORIA INTERNA
LPK
ENTIDAD: ----------------------------------------------------------------------- Periodo: -----------

CONCLUSION DE PRUEBAS DE DISEÑO

14
AUDITORIA INTERNA
LPL
ENTIDAD: ----------------------------------------------------------------------- Periodo: -----------

CUESTIONARIO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO

CUESTIONARIO SI NO N/A REF. Control
PT Clave?
SI - NO

1. ¿Los comprobantes de egreso presentan toda la

documentación respaldatoria y éstos se encuentran con
algún sello de anulado?

2. ¿Los cheques llevan las firmas de funcionarios

autorizados?

3. ¿Los procedimientos contables establecen actividades de

control para asegurar que los saldos con terceros se hayan
registrado íntegramente?

4. ¿Se efectúa confirmación de saldos hacia los acreedores,

con el fin de establecer su razonabilidad?

5.

6.

7.

8.

15
9.

10.

Comentario / conclusión:

AUDITORIA INTERNA
LPM
ENTIDAD: ----------------------------------------------------------------------- Periodo: ------------

NARRATIVO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO

16
AUDITORIA INTERNA
LPN
ENTIDAD: ----------------------------------------------------------------------- Periodo: -----------

FLUJOGRAMAS DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO

17
AUDITORIA INTERNA
LPO
ENTIDAD: ----------------------------------------------------------------------- Periodo: -----------

CONCLUSION DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

18
AUDITORIA INTERNA
LPP
ENTIDAD: ----------------------------------------------------------------------- Periodo: -----------

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO

PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO

OBJETIVOS:
1. Autorización,
2. Integridad,
3. Exactitud,
4. Validez,
5. Registro,
6. Supervisión, y
7. Salvaguarda.

Relación Ref.: Hecho

Nº Procedimientos (relacionados con controles clave)
objetivos p/t Por:
1. Ejm.Verifique que los comprobantes se encuentren
firmados por:

 Quién elaboró, 1y6

 Quién revisó, y
 Quién aprobó o autorizó.
2.

3.

4.

5.

Conclusión:
Elabore una conclusión en base a los resultados de la
aplicación de los procedimientos del programa de
cumplimiento
19
AUDITORIA INTERNA
LPP/1
ENTIDAD: ----------------------------------------------------------------------- Periodo: ----------
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO
PLANILLA DE CUMPLIMIENTO DE EGRESOS

N° Import Verificación de controles del

Cpte. Fecha Concepto e programa Obs.
      Bs a b c d e f g h i j k l  

                       

Comentarios:

20
AUDITORIA INTERNA
LPQ
ENTIDAD: ----------------------------------------------------------------------- Periodo: -----------

EVALUACION DEL SISTEMA DE INFORMACION COMPUTARIZADA

CUESTIONARIO SI NO N/A REF.
PT
La entidad utiliza equipos de computación para generar información?
Existe dentro de la entidad una unidad especializada?

Comentario / conclusión:

21
AUDITORIA INTERNA
LPR
ENTIDAD: ----------------------------------------------------------------------- Periodo: ----------

INFORMACION ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA

DETALLE REF. PT
INFORMACION ADMINISTRATIVA
Presupuesto de tiempo
Orden de trabajo o memorándums

CORRESPONDENCIA DESPACHADA:

CORRESPONDENCIA RECIBIDA:

22